內(nèi)部審計的獨立性研究論文

1、本科論文摘要內(nèi)部審計實質(zhì)上是一個企業(yè)的獨立評價活動，它作為一個獨立的評價活動，其機構(gòu)的獨立性在公司的治理中變得尤為重要。同時，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計機構(gòu)審計事務(wù)的開展在公司治理中的作用就凸顯的越來越重要，而內(nèi)部審計作為公司治理中一個重要的環(huán)節(jié)，它的獨立性則有利于公司管理層及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，減少徇私舞弊、財產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生。近些年來，各種經(jīng)濟頻發(fā)，關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的問題也一直被廣泛關(guān)注，這給我國公司社會治理中的內(nèi)部控制審計管理工作提出了一個更高的要求和更新的挑戰(zhàn)，所以我們迫切需要對內(nèi)部環(huán)境審計的獨立性問題進行更深一步的探索和研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的影響其獨立性的問題

2、分析以及對內(nèi)部審計中存在的問題找出解決的措施，同時通過加大對于國家對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督。獨立性問題一直是內(nèi)部審計存在的主要問題，因為內(nèi)部審計只有在保證獨立的情況下，才能確保內(nèi)部審計結(jié)果的真實和可靠。本文主要分為四個部分來論述分析我國公司內(nèi)部審計獨立性的有關(guān)問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，獨立性，影響，作用，建議Abstractinternalauditasanindependentevaluationofenterprises,theindependenceofinstitutionsincorporategovernancehasbecomeparticularlyimportant.Atthes

3、ametime,withthedevelopmentofeconomy,theroleofauditincorporategovernanceisparticularlyimportant,andinternalauditasanimportantlinkincorporategovernance,itsindependenceisconducivetothemanagementofthecompanytotimelyfindtheproblemsinmanagement,reducefavoritismfraud,propertylossandotherphenomena.Inrecenty

4、ears,variouseconomiccrime,abouttheproblemoftheinternalauditindependencehasalsobeenwidelyattention,thistoourcountrycorporategovernanceintheinternalauditworkputforwardhigherrequestandupdatethechallenge,sotheindependenceoftheinternalauditproblemsurgentlyneedtobefurtherexplorationandresearch,foundproble

5、msintheimpactoftheindependenceofinternalauditandimprovetheprofessionalethicsandqualityoftheinternalauditpersonnel,atthesametime,increasethenationalguidelinesfortheinternalauditandsupervision.Theissueofindependencehasalwaysbeenthesoulofinternalaudit,becauseinternalauditcanonlyensuretheauthenticityand

6、reliabilityofinternalauditresultsifitisindependent.ThispaperisdividedintofourpartstodiscussandanalyzetheinternalauditindependenceofChinesecompanies.Keywords:internalaudit,independence,influence,role,suggestion 目 錄1相關(guān)理論概述11.1內(nèi)部審計概述11.1.1內(nèi)部審計定義11.1.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容11.2內(nèi)部審計獨立性概述21.2.1內(nèi)部審計獨立性的定義和特征21.2.2內(nèi)部審計獨

7、立性的作用22內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀分析32.1內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀32.2對內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀的分析43.內(nèi)部審計獨立性存在的主要問題以北方重工業(yè)集團為例43.1北方重工業(yè)集團簡介43.2北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀53.3北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計獨立性存在的問題53.3.1制度執(zhí)行力差削弱內(nèi)部審計工作有效獨立性53.3.2運行本部對內(nèi)部審計工作的干涉影響其客觀性63.3.3審計方法落后制約內(nèi)部審計質(zhì)量的準確性73.3.4內(nèi)部審計人員缺乏完整獨立性74加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的措施84.1完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度84.2確保審計部門機構(gòu)的獨立性84.3提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)94.4完善相應(yīng)的法律

8、法規(guī)95.結(jié)束語106.致 謝117.參考文獻121相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部審計概述近些年來，經(jīng)濟案件的頻發(fā)使得公司治理的有效性越來越受到人們特別是公司管理者的廣泛關(guān)注。公司治理涉及的范圍很廣，包括：所有者與相關(guān)人士之間的各種關(guān)系、公司的管理框架的建立等。而內(nèi)部審計也是公司治理中一個相關(guān)的重要的部分。內(nèi)部審計是指為了協(xié)助公司的管理層有效的治理公司，及時發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)方面存在的一些問題而設(shè)立的，從而在公司的治理方面可以發(fā)揮一定的作用，有效制約公司內(nèi)部的徇私舞弊、財產(chǎn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生，給公司的穩(wěn)定經(jīng)營創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計作為公司治理中不可或缺的一部分，它的獨立性又可以保證公司治理的有效性。

9、1.1.1內(nèi)部審計定義審計是一項獨立性的監(jiān)督活動，對于企業(yè)而言是有效的防治經(jīng)營失誤的一種可行的制度措施。審計又可以分為內(nèi)部審計與外部審計，兩者在一定程度上是相同的，但在一定程度上又是相對的。外部審計是相對于社會公眾來說，一個企業(yè)的經(jīng)營效益是需要向社會展示，其展示效益的真假需要由專門的部門進行判斷，對社會公眾負責，這就需要外部審計部門。而內(nèi)部審計對于公司來說能夠發(fā)揮一定的管理作用。內(nèi)部審計部門雖然是企業(yè)單位內(nèi)部的一個重要職能部門，對單位領(lǐng)導管理層負責，但是不直接參與社會經(jīng)濟發(fā)展活動，只對公司的財務(wù)狀況進行日常的監(jiān)督。對于發(fā)現(xiàn)的問題要出具審計報告，提出解決措施，為公司高層的管理決策提供參考。 內(nèi)部

10、控制審計處于一個單位企業(yè)內(nèi)部，它和外部審計相比有一些優(yōu)越的地方：內(nèi)部審計相較于外部審計來說對公司生產(chǎn)經(jīng)營方面的業(yè)務(wù)更加的了解，外審只是根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)去進行檢查，而內(nèi)審則熟悉公司的數(shù)據(jù)信息，所以相對于外審來說能夠快速的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風險，并規(guī)避或解決風險；其次，內(nèi)部審計能有效地進行社會監(jiān)督；有利于公司管理層比較深入發(fā)現(xiàn)公司存在的問題并及時與各職能部門解決，針對性比較強；內(nèi)部審計可以及時地向領(lǐng)導反映公司經(jīng)營情況，提供一些有效的建議，從而有利于防患于未然。 1.1.2內(nèi)部審計的主要內(nèi)容（1）財政財務(wù)收支審計主要是監(jiān)督和評估資產(chǎn)是否完整，財務(wù)信息，實際經(jīng)濟活動和支付合規(guī)性，合理性和合法性的會計記

11、錄和分析報告的平衡提供數(shù)據(jù)來證明的真實性和公平性。這里既包括財政預(yù)算外安排的各項資金，也包括財政預(yù)算外安排的各項資金，事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費的審查。（2）經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計就是為了審查和評價公司或者企業(yè)所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益的，包括經(jīng)濟效益實現(xiàn)的程度和經(jīng)濟效益實現(xiàn)的途徑是否合法，它通過對企業(yè)經(jīng)營成果的審查來判斷企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益大小的潛力和實現(xiàn)經(jīng)濟效益的途徑，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高（3）經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)在獲得相應(yīng)的利潤以后對應(yīng)負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審查，主要是分清各個部門，各個職位應(yīng)承擔的責任以及其是否承擔承擔途徑是否合法有效等。1.2內(nèi)部審計獨立性概述1.2.1內(nèi)

12、部審計獨立性的定義和特征早些時候的內(nèi)部審計主要是突出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，又叫“監(jiān)督導向型”的內(nèi)部審計，其獨立性主要表現(xiàn)在其內(nèi)部審計人員可以獨立的行駛其所擁有的監(jiān)督權(quán)而不需要向最高領(lǐng)導層匯報，其有限性就在于獨立性不受限制，后來發(fā)展成為與管理層對立的部門，不利于公司的統(tǒng)一管理，也很難使內(nèi)部審計部門發(fā)揮其應(yīng)有的作用。現(xiàn)代內(nèi)部審計獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行活動時，沒有利益沖突。獨立性是指不以某個部門為主體，相反，而是對其他部門進行審計監(jiān)督。與傳統(tǒng)概念上的內(nèi)部審計的不同是內(nèi)部審計部門負責人直接向公司最高領(lǐng)導層組織和匯報工作，從而保障其獨立性的發(fā)揮。內(nèi)部審計獨立性之所以獨立是因為其最大的特征就是其

13、所具有的獨立性，獨立性是指內(nèi)部審計人員可以獨立的對所擁有的職能進行發(fā)揮，不受任何部門和人員的限制，只對公司最高領(lǐng)導層負責。內(nèi)部審計機構(gòu)只有在其他職能部門中獨立出來，它所從事的審計工作不受任何人員和部門的干擾，才能在一定程度上保證內(nèi)部審計結(jié)果的公平公正，保證內(nèi)部審計結(jié)果的有效性，促進企業(yè)良好的發(fā)展。1.2.2內(nèi)部審計獨立性的作用內(nèi)部審計的一個重要作用就是能系統(tǒng)的識別出公司治理中存在的一系列漏洞和問題，而不單單只是審閱公司財務(wù)報表的問題，現(xiàn)代社會隨著內(nèi)審部門的逐漸完善，其有效職能的發(fā)揮也應(yīng)該更加綜合和全面，發(fā)現(xiàn)問題及時上報有利于企業(yè)管理者在更短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)并解決問題，再加之獨立性的存在，使其內(nèi)部審

14、計結(jié)果更加準確可靠，從而為企業(yè)經(jīng)營減少不必要的開支，增加企業(yè)收入。首先，內(nèi)部審計的獨立性能夠保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計獨立進行可以為內(nèi)部控制過濾一些有效的信息，從而使公司的內(nèi)部控制在控制環(huán)節(jié)變得更加有效，防患于未然，從而進行有效控制，使公司的內(nèi)部控制能夠在長時間內(nèi)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，保證其有效性。其次，內(nèi)部審計的獨立性對管理層產(chǎn)生一定的監(jiān)督和監(jiān)管作用。對管理層的監(jiān)督可以減少其徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，有效的調(diào)動員工的積極性，從而可以使各部門更好的各司其職，更好的為公司服務(wù)，節(jié)約公司的資源，增加公司的收入。再次，內(nèi)部審計的獨立性能夠在一定程度上增強企業(yè)競爭力。企業(yè)內(nèi)部審計獨立性敢，舞弊就會少，向社會

15、所展示的經(jīng)營和管理能力就會好，隨之而來的就是經(jīng)濟效益的提高，那么在市場上的競爭力就強。當然也在一定程度上就會立于不敗之地，從而會承擔相應(yīng)的社會責任，為社會做出積極的貢獻。2內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀分析2.1內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀內(nèi)部審計獨立性是企業(yè)內(nèi)部管理能力好壞的一個重要指標，內(nèi)部審計的獨立性可以有效避免徇私舞弊等經(jīng)濟案件的發(fā)生，近些年來，各種經(jīng)濟案件頻發(fā)，社會各界對內(nèi)部審計獨立性問題提出了質(zhì)疑，同時也說明了內(nèi)部審計的執(zhí)行力度不夠。當然由于種種問題導致了現(xiàn)在社會對內(nèi)部審計獨立性的不重視。當然這種不重視也成為了現(xiàn)如今內(nèi)部審計獨立性的主要狀態(tài)。內(nèi)部審計的獨立性對一個企業(yè)的管理來說非常重要，同時也是非常謹慎

16、的一項工作，尤其是在現(xiàn)在公司競爭非常激烈的今天。但現(xiàn)在更多的是公司內(nèi)部管理者經(jīng)營者以及決策者對內(nèi)部審計獨立性的一種“無視”的態(tài)度，還有對內(nèi)部審計獨立性方面的意識逐漸的惡化。與此同時現(xiàn)在的很多公司內(nèi)部審計人員來自于控股股東，很多股東利用關(guān)聯(lián)占用巨額的資金，企業(yè)在建立內(nèi)部審計的時候，由于沒有專業(yè)部門對審計人員的審查，從而就進入了內(nèi)部審計機構(gòu)。其實，內(nèi)部審計建立的最初目的就是為了防止股東濫用職權(quán)，破環(huán)企業(yè)的管理，造成制度混亂，使得員工的工作的積極性下降。內(nèi)部審計的整體架構(gòu)是由審計環(huán)境、風險評估、審計控制、信息交流、外部監(jiān)督五部分構(gòu)成，一個公司內(nèi)部審計的獨立性良好也是本企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管好的結(jié)果。加強內(nèi)

17、部審計的獨立性，保證其獨立性的發(fā)揮是公司不斷發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而后，審計機構(gòu)應(yīng)該受最高管理者的領(lǐng)導和監(jiān)督，從而獨立于公司內(nèi)部其他部門，減少徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。但現(xiàn)在在很多公司內(nèi)部其內(nèi)部審計直接由經(jīng)營者領(lǐng)導和管理，經(jīng)營者成了內(nèi)部審計部門的直接管理者，這樣就會在一定程度上影響了內(nèi)部審計獨立性的發(fā)揮。當然影響內(nèi)部審計獨立性的另一個原因是內(nèi)審機構(gòu)的缺失，在一些公司由于內(nèi)審機構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展較晚，公司的管理者一貫遵循舊的規(guī)章制度，所以在公司內(nèi)部并沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)；也有一部分公司并不重視內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督作用，所以對內(nèi)審部門并不重視，導致內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，并不能有效的發(fā)揮其作用，繼而也不能有效發(fā)揮其獨立性。最后內(nèi)部

18、審計人員需要一定的專業(yè)技能才能勝任，我國內(nèi)部審計機構(gòu)產(chǎn)生的時間相對來說比較晚，在選撥人才方面沒有一個定性的規(guī)定或是條件，導致內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)與業(yè)務(wù)就沒有辦法相匹配，再加上企業(yè)人員的要求，所以其獨立性并不能很好的展現(xiàn)。2.2對內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀的分析首先，內(nèi)部審計獨立性意識缺失是一個普遍的現(xiàn)象，內(nèi)部審計起步較晚，導致管理者對其不重視；其次法制的不健全也使得內(nèi)部審計獨立性意識較弱，法律并未明文規(guī)定公司必須設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)并保證其獨立性。股東與內(nèi)審人員相關(guān)聯(lián)也無非是權(quán)和利的推動，從而可以濫用職權(quán)，使內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。再次，審計機構(gòu)的不健全導致內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中并不能很好的使其獨立性有效的發(fā)揮

19、，還要受制于公司的經(jīng)營者，一方獨大，使經(jīng)營者掌握內(nèi)部審計的實權(quán)。還有現(xiàn)在的一些企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，當然也是因為內(nèi)部審計部門在現(xiàn)在的一些企業(yè)中并沒有得到很好的重視。內(nèi)審人員素質(zhì)也因為現(xiàn)在社會對內(nèi)審的輕視而變得比較低下。因為公司的內(nèi)部審計在實際實行的過程中其獨立性存在各種各樣的問題，導致內(nèi)部審計的作用并沒有淋漓盡致的發(fā)揮出來，這樣就會導致現(xiàn)在社會對內(nèi)部審計獨立性的不重視。而我們可以做的就是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的主要問題，并找出解決的辦法，去改變內(nèi)部審計獨立性的現(xiàn)狀，使其發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。3.內(nèi)部審計獨立性存在的主要問題以北方重工業(yè)集團為例3.1北方重工業(yè)集團簡介北方重工集團有限

20、公司是由原沈陽重型機械有限集團公司和原沈陽礦山機械有限公司重組而成的一個國有獨資公司，其中的沈陽機械有限集團公司是一家成立時間比較長、經(jīng)營經(jīng)驗比較豐富的公司，同時也是一個與共和國共同成長的公司。但他隨著共和國的興衰同時也經(jīng)歷了輝煌與低迷以后，終于摸索出了適合自己的發(fā)展道路，在新的時代再展輝煌，不僅致力于國內(nèi)的業(yè)務(wù)，更是把視野放到了國外。2007年收購了德國Vilt控股有限公司和法國NFM公司，從而為跨國經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。北方重工業(yè)集團由此規(guī)模更加龐大，經(jīng)營模式也越來越緊跟世界公司經(jīng)營的潮流，開始了跨國經(jīng)營。3.2北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計獨立性現(xiàn)狀中國的審計監(jiān)督體系建立時，內(nèi)部審計不像想象的那么好,

21、在內(nèi)部審計的發(fā)展并沒有帶來北方重工集團領(lǐng)導的注意，直到1994年8月,發(fā)行審計法律的中華人民共和國的內(nèi)部審計價值慢慢地，一點一點地被發(fā)現(xiàn)。最后通過一系列的籌備工作，1996年，北方重工集團成立了第一個內(nèi)部審計部門，才開始的四年時間里，內(nèi)部審計部門工作的開展都是自行摸索，沒有任何硬性的規(guī)定和限制，內(nèi)部審計工作每年開展一次，其內(nèi)部審計人員也由各分公司財務(wù)人員擔任，審計范圍也非常有限，只對往來賬項和所得稅的審計，內(nèi)部控制審計并沒有得到很好的執(zhí)行，所以我們當時出具的內(nèi)部控制審計工作報告是非常片面的，很多方面監(jiān)督不到，因此當時的內(nèi)部審計部門在很多方面有很大的上升空間。后來隨著國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，北方

22、重工業(yè)集團對自己內(nèi)部審計職能和范圍也不斷的進行完善。拓寬了內(nèi)部審計的范圍，人員選撥也更加規(guī)范，在內(nèi)部審計工作方面總體上取得了巨大的進步。目前公司設(shè)有審計和法律部，負責管理內(nèi)部審計事務(wù)?？倳嫀煟倳嫀?，司法部審計結(jié)果：審計和法律部還有審計部和法律顧問辦公室。審計部有12名工作人員，法律顧問辦公室3名工作人員直接參加審計工作，審計部負責該組的所有審計。目前，在審計部門，兩名專業(yè)人員有資格的注冊會計師和注冊會計師?？茖W和技術(shù)人員。3.3北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計獨立性存在的問題3.3.1制度執(zhí)行力差削弱內(nèi)部審計工作有效獨立性如今，總體來看，北方重工業(yè)集團的內(nèi)部審計制度設(shè)置得出比較完善，能夠全面的按照

23、我國相關(guān)的法律制定，從而使得公司內(nèi)部審計的工作在制度上比較的合理規(guī)范。但在實際的實施過程中，與設(shè)置的內(nèi)部審計制度有一定的差距：首先，內(nèi)部審計制度規(guī)定：在人員的選用上，內(nèi)部審計機構(gòu)在選用內(nèi)審人員時只能選用專門的審計人員，外加要有審計從業(yè)資格證，并且在選拔的時候選擇與審計工作相關(guān)的審計、會計等專業(yè)的人員，持證上崗。但在北方重工業(yè)集團實際的人才選拔中，對于其是否具有審計從業(yè)資格證，以及專業(yè)知識的是否具備并且能夠勝任這份工作等方面的考核并不重視。其次，內(nèi)部審計制度規(guī)定了內(nèi)部審計人員在審計工作中如果與被審計單位有血緣或者具有直接厲害關(guān)系時，應(yīng)該采用回避制度，但在實際工作中，并沒有按照此條規(guī)定，做明確的界

24、定。第3， 內(nèi)部審計制度明確提出：內(nèi)部審計人員應(yīng)該實行再教育和培訓制度以適應(yīng)有關(guān)條例的變化，從而全面提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以適應(yīng)工作的發(fā)展，但北方重工業(yè)集團在實際的對員工的再教育和培訓上相對的比較欠缺，內(nèi)審人員沒有特定專門的培訓項目。綜上，北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力較差，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。3.3.2運行本部對內(nèi)部審計工作的干涉影響其客觀性北方重工業(yè)集團是一家大型的國有獨資企業(yè)，分公司眾多，財務(wù)系統(tǒng)龐大，如此龐大的財務(wù)系統(tǒng)只有十幾個內(nèi)部審計人員定期審計，每季度審計一次，對于內(nèi)部審計人員來說難度是非常大的，但他們卻完成的很好，能夠如期進行，且相對順利。這主要是因為在公司內(nèi)部

25、，實際上還有一個部門從旁協(xié)助，那就是運行本部。北方重工業(yè)集團的運行本部是一個相對獨立的部門，直接隸屬于董事會，其職能是根據(jù)公司目前的經(jīng)營狀況，財務(wù)狀況再結(jié)合市場的需求狀況為各個分公司制定一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，其制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃直接交由董事會進行裁決，并由其在季末時驗收經(jīng)營成果并出具經(jīng)濟運行報告。在出具運行報告時，需要內(nèi)部審計人員提供的各部門經(jīng)過審計之后的財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，運行本部對各公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行判斷。后來，北方重工業(yè)集團正式合并以后，變成了凡是與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的審計，都是運行本部與內(nèi)部審計機構(gòu)共同完成的。直接參與審計工作，對于運行本部而言，可以在第一時間獲得各個分公司的財

26、務(wù)狀況的一手資料，能夠保證資料的完整性，及時了解被審計單位的生產(chǎn)資料使用情況，并且對其出具運行報告和對集團生產(chǎn)經(jīng)營活動實行實時監(jiān)督存在很多好處。由于運行本部和內(nèi)審部門一起審計對于本集團來說有諸多好處，所以北方重工業(yè)集團的領(lǐng)導并沒有意識到這樣安排的不妥之處，但在實際的執(zhí)行過程中，運行本部計時計劃的制作者，又成為計劃的審核者，這樣就會產(chǎn)生極大的問題，從而影響內(nèi)部審計的獨立性，也極有可能造成舞弊受賄等現(xiàn)象的產(chǎn)生。實際上，審計部門是公司的第三方，是專門對公司的財務(wù)報表、財務(wù)狀況進行檢查，從而及時的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。但運行本部實際上在公司中是生產(chǎn)計劃的制作者，同時也是屬于公司的經(jīng)營層，屬于公司內(nèi)部審計

27、被審計的一方，所以二者在本質(zhì)上存在著顯著的差異。在利益方面，審計部門只是對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況進行審計，其對于審計結(jié)果并不負責，而運行部門作為公司生產(chǎn)計劃的制定者，其對于公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等有一定的責任，所以其對于內(nèi)部審計的審計結(jié)果負責。這樣董事會就會直接看到運行本部的失誤，并使運行本部的利益受損。如果審計部門與運行本部一起進行審計工作，當審計結(jié)果在對于對運行本部不利的情況下，極易受到運行本部的影響，改變審計結(jié)果使內(nèi)部審計的客觀性和公正性降低，影響內(nèi)部審計的獨立性。3.3.3審計方法落后制約內(nèi)部審計質(zhì)量的準確性審計工作的開展就要建立在選擇適合的審計方法的基礎(chǔ)上，選擇了合適的審計方法可

28、以確保審計職能的有效發(fā)揮，在我們選擇時，我們不能盲目的去選擇審計的方式方法，而是我們需要適時的結(jié)合被審計單位的實際情況和特點，選擇合適的審計研究方法。北方重工業(yè)集團規(guī)模相對于一般的公司來說經(jīng)營模式比較先進，規(guī)模比較大，底下設(shè)有13個產(chǎn)品公司，4個職能公司以及四個輔助公司。各分公司在重工業(yè)方面涉及較廣的范圍，所以需要審計的方面就比較多，范圍比較廣。但目前北方重工業(yè)集團采用的審計方法是賬項基礎(chǔ)審計方法和制度基礎(chǔ)審計方法。實際上，這兩種審計方法對于四個輔助公司來講是較為有效的，因為四個輔助公司經(jīng)營從事的事物是比較的單調(diào)的，資金的流量也相對來說很穩(wěn)定，所以不需要一些復雜的審計方法，但是這兩種審計方法對

29、于業(yè)務(wù)量較多，資金流量不固定的三大職能公司來說卻是行不通的。綜上，北方重工業(yè)集團目前的審計單位很少關(guān)注公司的戰(zhàn)略方向以及目標，也沒有以管理層的思維模式考慮問題，如果這種審計方法一直得不到更新，就會在一定程度上制約內(nèi)部審計的獨立性，使得內(nèi)部審計部門無法對內(nèi)部審計結(jié)果的有效性做出判斷。3.3.4內(nèi)部審計人員缺乏完整獨立性北方重工業(yè)集團雖然有著完整的內(nèi)部審計制度，但在實際的實施過程中，對內(nèi)部審計人員的管理上存在諸多不當之處。第一，是內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，北方重工業(yè)集團由于作為一家規(guī)模龐大的國有獨資企業(yè)，它企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要并且也是不能缺少的。但在北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計的人員中，共

30、12個人，但當時只有中間的兩人擁有注冊會計師資格，其余大多數(shù)是會計師職稱。除此之外，只有兩個有注冊會計師資格的是全日制本科學歷，其他人員都是自考本科或者大專。大家都知道，內(nèi)部審計工作的順利且有效的進行，有很大一部分的作用是取決于企業(yè)內(nèi)部控制審計管理人員的專業(yè)學生素質(zhì)，還有對內(nèi)部審計工作的勝任能力。目前，北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，所以無法保證內(nèi)部審計工作的有效開展。其次，北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計人員的獎懲機制也非常簡單，其基本工資與績效工資與公司內(nèi)其他員工一樣，并無不同，若公司經(jīng)營業(yè)績好，其分配的獎金和福利就會多，相反的若經(jīng)營業(yè)績下滑，其分配的獎金和福利就會減少，甚至沒有。這種獎勵機

31、制對于內(nèi)部審計人員在審核公司財務(wù)報表的時候很可能起到一個相反的作用，不排除有人為了增加自己的獎金和福利從而對公司的財務(wù)狀況做出不合理的評價，從而也會對內(nèi)部審計的獨立性形成了制約。再次，北方重工業(yè)集團內(nèi)部審計人員的培訓大多數(shù)是跟著集團內(nèi)部財務(wù)人員一起進行財務(wù)方面的訓練，而針對內(nèi)部審計人員關(guān)于在內(nèi)部審計上的訓練卻很少或者比較單一。這樣的培訓方式不利于企業(yè)提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，還會在現(xiàn)如今激烈的市場競爭中處于劣勢，不利于集團內(nèi)部審計結(jié)果的完善與準確。還有就是審計人員的技術(shù)水平一直達不到現(xiàn)如今市場上對內(nèi)審人員來說的要求，在現(xiàn)如今技術(shù)發(fā)達的社會，各種經(jīng)濟手段的提高都有可能使得公司的財務(wù)狀況遭受損失

32、，因此，內(nèi)部審計人員的工作能力也應(yīng)該適時的提高。 4加強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的措施4.1完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度當單位內(nèi)部需要審計時，可以在審計機構(gòu)雇傭?qū)徲嬋藛T而不選用本公司人員進行審計，本公司提供一定的審計費用給外邊的審計機構(gòu)，不直接向外駐的審計人員分配工資。這樣，可以保證外駐的內(nèi)部審計人員不受單位內(nèi)部經(jīng)營層或者管理層的影響，使得內(nèi)部審計人員減少工作方面的擔憂，保證其內(nèi)部審計獨立性的發(fā)揮。此外，公司內(nèi)部應(yīng)該賦予內(nèi)部審計人員更多的權(quán)利，并適時的制定一些切實可行的審計計劃并交由審計部門審核，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)沒有達到一定的要求，應(yīng)該及時更換審計人員。內(nèi)部審計人員要及時更換，避免出現(xiàn)一系

33、列不正當關(guān)系，影響內(nèi)部審計結(jié)果的公平與公正。內(nèi)部審計工作只能由內(nèi)部審計人員完成，公司內(nèi)其他部門不能從旁協(xié)助。對內(nèi)部審計人員的任免和獎懲機制要有明確的規(guī)定，給予內(nèi)部審計人員制度性的保護。獎懲機制要對內(nèi)部審計人員有效，目的是提高內(nèi)部審計人員的獨立性，保障內(nèi)部審計結(jié)果的有效性與公正性。4.2確保審計部門機構(gòu)的獨立性要想確保審計部門機構(gòu)的獨立性，最重要的應(yīng)該就是減少本公司其他部門在審計業(yè)務(wù)上的干預(yù)，做到各司其職，審計工作獨立進行。在公司治理過程中要做到各個部門之間互不干預(yù)，可以通過一些公司的內(nèi)部的制度來實現(xiàn)?？梢杂残缘囊?guī)定一些制度確保內(nèi)審的獨立性。其次企業(yè)設(shè)立科學的內(nèi)部審計部門能夠在一定程度上確保內(nèi)部

34、審計部門的獨立性，內(nèi)部審計部門機構(gòu)獨立性的增強，重在自身要有所作為。首先內(nèi)部審計的務(wù)實性要強，抓關(guān)鍵，找重點，內(nèi)部審計部門在內(nèi)部審計的過程中要抓住企業(yè)經(jīng)濟運行與發(fā)展中重要的關(guān)鍵點進行審計，突出內(nèi)部審計的審計重點，使內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展中起到一個保駕護航的作用。其次是審計的過程要規(guī)范化，按照國家的法律法規(guī)，開展內(nèi)部審計活動，保證內(nèi)部審計結(jié)果的公平與公正。三是內(nèi)部審計結(jié)果要有一定的時效性。在有效的會計政策下出具有效的審計報告。4.3提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的提高有利于內(nèi)部審計獨立性的發(fā)揮。其實，在很多情況下，很多內(nèi)審人員在公司中身兼多職，違背了作為一名內(nèi)審人員的職業(yè)素

35、質(zhì)，所以，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)勢在必行。在選撥時，應(yīng)注重內(nèi)審人員的工作勝任能力以及對專業(yè)資格證的要求，切實引進公司內(nèi)部所需要的人才，提高整體員工的素質(zhì)。當然，還要對員工進行適當以及適時的培訓，根據(jù)他們專業(yè)學習能力的不同，并結(jié)合學習人員自身的學習特點和能力，對他們進行多樣的培訓和學習，以較快的適應(yīng)工作的變化與發(fā)展。適當?shù)母淖內(nèi)藛T任免方式，由有能力者擔任，減少經(jīng)營層的干預(yù)，改為人力資源部門在社會上根據(jù)專業(yè)能力學習能力直接進行選撥。這樣就能在一定程度上保證內(nèi)部審計的獨立性的發(fā)揮。對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德教育，提高他們在道德方面，工作方面，還有一些熟悉會計政策方面的能力。4.4完善相應(yīng)的法律法規(guī)目

36、前，世界上很多國家都在內(nèi)部審計方面有很多相應(yīng)的法律法規(guī)，國際內(nèi)部審計協(xié)會也有很多關(guān)內(nèi)部審計的規(guī)定。現(xiàn)代社會是法制的社會，審計的法治建設(shè)，是審計制度不斷向前發(fā)展的基礎(chǔ)，加強我國內(nèi)部審計制定相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計法律制度，在我國經(jīng)濟建設(shè)不斷發(fā)展的今天是刻不容緩的。通過法律的約束，內(nèi)部審計才能更加的保持獨立。同時還要更加規(guī)范一些在法律制度上的細則，減少內(nèi)部審計在實際的工作中因為不清楚內(nèi)部審計的規(guī)范而做出的錯誤行為，避免在某一個細小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的獨立性創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。5.結(jié)束語經(jīng)過我們的分析，總體來說，在市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展中，內(nèi)部審計的發(fā)展成為

37、一種不可阻擋的發(fā)展趨勢，隨著公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置越來越復雜，內(nèi)部審計在公司的治理中也變的越來越重要，是公司治理的一項重要舉措。對于內(nèi)部審計來說其獨立性的發(fā)揮也在市場經(jīng)濟的運行過程中變得越來越重要。當然內(nèi)部審計的現(xiàn)狀對于各個企業(yè)來說存在著各種各樣的問題，最重要的是發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。發(fā)揮內(nèi)部審計獨立性應(yīng)有的作用，重視內(nèi)部審計的發(fā)展，重視內(nèi)部審計的獨立性。本文通過對北方重工業(yè)集團的研究，找到了其內(nèi)部審計獨立性中存在的諸多問題：一是制度執(zhí)行力差。其內(nèi)部審計制度設(shè)置雖然比較完善，但其在制度執(zhí)行上卻比較差，很多制度只是形同虛設(shè)，無法起到其在初設(shè)時想要讓它發(fā)揮的作用，進而影響內(nèi)部審計的獨立性。二是其他部

38、門的干涉。其他部門的干涉是其獨立性最大的因素，也是最直接的因素，內(nèi)部審計本來就應(yīng)該是獨立的，如果有其他部門的干預(yù)，就會使其決策受到其他部門的影響，這樣其獨立性也受到了很大的限制。三是審計方法落后。隨著社會的發(fā)展，各種審計的方式方法也在不斷的向前發(fā)展，所以我們要不斷的緊跟時代的步伐，讓審計的結(jié)果具有時效性。四是審計人員的素質(zhì)問題。人員素質(zhì)低下，勝任能力不強會影響內(nèi)部審計的效率進而也會在一定程度上影響內(nèi)部審計的獨立性。審計方法落后。各種影響企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的原因方方面面，有很多。北方重工業(yè)集團雖然是一家大型的國有獨資企業(yè)，但在內(nèi)部審計制度的實施上確實存在許多問題，這些問題也會進一步影響內(nèi)部審計獨

39、立性的發(fā)揮。以上僅是以北方重工業(yè)集團為例分析其內(nèi)部存在的影響內(nèi)部審計獨立性的問題，但世界上很多企業(yè)公司進行內(nèi)部控制審計也會同樣存在相似的問題。我們能做的就是發(fā)現(xiàn)其中問題，并找到解決的方法。同時還要學會隨機應(yīng)變，當我們的內(nèi)部審計獨立性出現(xiàn)問題時，我們要及時的發(fā)現(xiàn)，采取一定的補救措施及時的解決。6.致 謝轉(zhuǎn)眼間，四年的大學生活已經(jīng)接近尾聲，2020年是特殊的一年，感謝奔赴在前線的白衣天使，讓我們平安健康的迎接屬于我們的畢業(yè)季。經(jīng)過一系列的努力，通過不斷的搜集資料，我的畢業(yè)論文也要接近尾聲了。在此過程中，得到了很多的幫助，我要向他們表示由衷的感謝。首先我要感謝我的導師馬強老師，從論文定題目到最后的定稿，中間的一系列繁瑣的事情都由馬強老師來做，非常感謝馬老師能對我的論文進行指導修改，在每一次提交以后都能及時提出修改意見，小到每一個細小的細節(jié)。她不僅是我論文的指導老師，還曾經(jīng)是我的任課教師，她嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度也深深影響著我，今后我要向馬老師學習，做一個