淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題以及建議

1、摘要淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題以及建議摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，作為一種重要的經(jīng)濟(jì) 組織形式，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的作用日益凸顯。為促進(jìn)企 業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作，推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步 推動(dòng)企業(yè)披露真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息、制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略顯得 至關(guān)重要。然而，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境卻存在諸多不足， 在外部環(huán)境上，現(xiàn)階段缺少相對(duì)健全的會(huì)計(jì)法律體系，與會(huì)計(jì)監(jiān) 督相關(guān)的法律法規(guī)存在一定缺失；在內(nèi)部環(huán)境上，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù) 信息質(zhì)量不足，會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)參差不齊。由此可見，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的問題與對(duì)策進(jìn)行研究探討，具有十分重要的現(xiàn) 實(shí)意義。本文首先對(duì)于本課題的研究背景

2、和研究意義進(jìn)行分析,為本文的研究指明了研究的方向。然后再對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的理論，為本文的研究提供了充實(shí)的研究基礎(chǔ)。通過研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊、缺少完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體系、缺少完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。所以中小企業(yè)應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、提高會(huì)計(jì)人員水平、不斷改進(jìn)與完善相關(guān)法律法規(guī)、制定全面的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。關(guān) 鍵 詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問題論文類型：應(yīng)用研究II目錄目 錄1緒論11.1研究背景11.2研究意義11.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀11.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀11.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀21.4研究的內(nèi)容和方法31.4.1研究?jī)?nèi)容31.4.2研究方法32相關(guān)理

3、論概述42.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念42.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成42.3會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用52.4會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義53中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題73.1內(nèi)部機(jī)制不完善73.2會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊73.3缺少完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體系73.4缺少完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度84中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督完善建議94.1健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度94.2提高會(huì)計(jì)人員水平94.3不斷改進(jìn)與完善相關(guān)法律法規(guī)94.4制定全面的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度10致 謝11參考文獻(xiàn)12附件：13網(wǎng)絡(luò)學(xué)院畢業(yè)論文獨(dú)創(chuàng)性聲明13畢業(yè)論文知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬聲明131緒論1.1研究背景所謂的會(huì)計(jì)監(jiān)督，簡(jiǎn)單來說，就是企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)崗位的人員成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，按照國(guó)

4、家或者是企業(yè)的相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。主要以貨幣為計(jì)量單位的會(huì)計(jì)工作，能夠?qū)⒚恳粋€(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理工作情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而促使企業(yè)會(huì)計(jì)核算具備較高的真實(shí)性以及合理性。雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景下，我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)水平有了較大進(jìn)步。但是，從當(dāng)下實(shí)際情況來看，還存在一些有待解決的問題，比如說會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏法律約束力、缺少監(jiān)督力等。正因?yàn)樵撔﹩栴}的存在，不僅擾亂了會(huì)計(jì)工作的正常秩序，而且因?yàn)榇嬖诘囊恍┎徽鎸?shí)的會(huì)計(jì)信息，從而也給群眾帶來了一定經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，為了做好企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理工作提供幫助的同時(shí)，維護(hù)好人們的經(jīng)濟(jì)利益，文章將圍繞對(duì)中小企業(yè)會(huì)

5、計(jì)監(jiān)督問題方面展開分析，最后提出了中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督完善建議，希望能夠給相關(guān)人士提供重要的參考價(jià)值。1.2研究意義通過本文的研究能夠保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性、謹(jǐn)慎性、可靠性等都有一定的要求，最終要能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做到真實(shí)的反映。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄，會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能是否能夠準(zhǔn)確的發(fā)揮出來，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)信息是否能做到有用、真實(shí)和可靠。倘若沒有一個(gè)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，那么就無法對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算的職能做到正確的發(fā)揮，公司也就不能依據(jù)會(huì)計(jì)信息做出正確的經(jīng)營(yíng)決策方案。所以通過本文的研究能夠減少財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更好的促進(jìn)

6、我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。通過也為我國(guó)中小企業(yè)健全會(huì)計(jì)監(jiān)督提供一定的理論上的借鑒。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀楊平華（2019）認(rèn)為企業(yè)管理者缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等是制約國(guó)企會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的因素，為構(gòu)建有效的監(jiān)督體系，需不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)1。賴江濤（2019）認(rèn)為我國(guó)企事業(yè)單位目前還沒有充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用，內(nèi)部監(jiān)督通常形同虛設(shè)，為加快行業(yè)自律建設(shè)，我們需進(jìn)一步完善和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度2。楊曉晶（2019）認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)高管職務(wù)違法現(xiàn)象較為普遍，缺乏有效的監(jiān)督管理。對(duì)此，應(yīng)該增加社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體模式，豐富當(dāng)代國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督層次，由

7、委托單一的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓢?guó)家政府、地方政府、行業(yè)委托等等不同的方式3。蔡麗娟（2018）認(rèn)為國(guó)企會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，消除會(huì)計(jì)工作中的安全隱患4。鄧連生（2018）提出，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代所特有的技術(shù)特征面前，國(guó)企會(huì)計(jì)監(jiān)督也面臨著新的挑戰(zhàn)，如會(huì)計(jì)信息來源和結(jié)構(gòu)復(fù)雜，信息量劇增，企業(yè)會(huì)計(jì)人員職能面臨調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)性要求增加等等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的創(chuàng)新措施，建立專門的會(huì)計(jì)信息部門或信息交換平臺(tái)，培養(yǎng)從業(yè)人員的數(shù)據(jù)分析能力，針對(duì)新環(huán)境新形勢(shì)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，建立有效的事前預(yù)防，事后懲治機(jī)制

8、5。但玲玲（2018）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)完整性、實(shí)時(shí)性加強(qiáng)，數(shù)據(jù)多樣化增加，給會(huì)計(jì)人員素質(zhì)帶來巨大挑戰(zhàn)，需從政府、企業(yè)、個(gè)人、包括學(xué)校培訓(xùn)等層面加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度6。1.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀Fan 等學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)高管與政府間聯(lián)系的緊密程度會(huì)影響公司內(nèi)部治理效率，讓公司對(duì)管理層的監(jiān)督和約束作用弱化7。J. Francis 認(rèn)為：審計(jì)監(jiān)督機(jī)制會(huì)明顯影響公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國(guó)外很多文獻(xiàn)相繼證實(shí)了審計(jì)監(jiān)督對(duì)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理的效果8。tom在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題中提出了要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理念進(jìn)行不斷的更新以及對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的再認(rèn)識(shí)、注重對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)、不斷的對(duì)會(huì)計(jì)知道進(jìn)行完善、完善治理結(jié)構(gòu)和決策施行機(jī)

9、制、對(duì)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的嚴(yán)格約束機(jī)制9。Blue Ribbon在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督問題研究中提出了國(guó)家政府對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的法律政策進(jìn)行完善、加強(qiáng)體系的建設(shè)以及加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督能力以及提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等對(duì)策建議10。lilly在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督問題及對(duì)策研究中提出了應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)公司的管理體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母?、完善治理結(jié)構(gòu)、對(duì)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)做到規(guī)范等對(duì)策建議11。1.4研究的內(nèi)容和方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文的研究?jī)?nèi)容分為以下4部分:第1部分:對(duì)于本課題的研究背景和研究意義進(jìn)行分析,為本文的研究指明了研究的方向。第2部分：分析了會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)的理論，為本文的研究提供了充實(shí)的研究基礎(chǔ)。第

10、3部分：分析了中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題。第4部分：提出了中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督完善的相關(guān)的建議。1.4.2研究方法本文研究采用文獻(xiàn)分析法：通過對(duì)既有的文獻(xiàn)的匯總梳理，明晰了相關(guān)文獻(xiàn)的研究框架、思路和研究的主要方法、內(nèi)容，理清了本文的研究思路、研究方向和要?jiǎng)?chuàng)新的地方。2相關(guān)理論概述2.1會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念我國(guó)最原始的會(huì)計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生于原始公社時(shí)代，其標(biāo)志是采用“刻記記數(shù)”和“結(jié)繩記事”等方法，記錄打漁捕獵的數(shù)量及其他收支。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷縱深發(fā)展，會(huì)計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和公司制企業(yè)中的重要地位也得到進(jìn)一步體現(xiàn)。隨著我國(guó)與國(guó)際化接軌的大趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加頻繁，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的貪腐犯罪案件也呈上升趨勢(shì)。這其中，掌握了我國(guó)國(guó)民

11、經(jīng)濟(jì)命脈的國(guó)有企業(yè)存在的問題尤其值得重視，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資項(xiàng)目、財(cái)務(wù)收支等應(yīng)加大監(jiān)管力度，這類需求引發(fā)了對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重新解構(gòu)，會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性再次被人們所熱議。會(huì)計(jì)監(jiān)督一詞在我國(guó)目前并無準(zhǔn)確的定義，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，會(huì)計(jì)監(jiān)督逐漸被賦予了廣義和狹義兩種含義。狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督指會(huì)計(jì)人員在國(guó)家政策法規(guī)的規(guī)定下，為達(dá)到期望的目的，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管控，這其實(shí)屬于單位內(nèi)部監(jiān)督的一部分。廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是多層次多維度多方面的，它既包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，也包括企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，同時(shí)還包括外部機(jī)構(gòu)或人員、以及社會(huì)公眾輿論對(duì)

12、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。“政企分開”一直是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的重點(diǎn)，在我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)有企業(yè)體制中，會(huì)計(jì)人員己經(jīng)從以前的“體制內(nèi)”公職人員，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)化招聘的合同制聘用人員，一應(yīng)待遇等也開始與市場(chǎng)掛鉤、與業(yè)績(jī)掛鉤，由于其薪資待遇等主要由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員很難在此情況下反駁或質(zhì)疑企業(yè)負(fù)責(zé)人的決定或要求，因此他們不再具備代表國(guó)家行使監(jiān)督權(quán)利的條件。所以狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督己不再適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督才是民心所向、大勢(shì)所趨，這也是本文探討的重點(diǎn)。2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成2000年7月1起新修訂的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法實(shí)施，新會(huì)計(jì)法重新規(guī)范了會(huì)計(jì)監(jiān)督，提出了符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新趨勢(shì)的、三位一

13、體的監(jiān)督體系，即單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。（1）單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督也可以看成是內(nèi)部控制手段之一，其主要方式是:單位內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)本單位的凡與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的憑證、票據(jù)、業(yè)務(wù)往來等進(jìn)行監(jiān)督管理的活動(dòng)。新會(huì)計(jì)法對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督做了詳盡的規(guī)定:采用不同的手段控制不同的職務(wù);各類審批權(quán)限應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn);對(duì)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)流程等采用統(tǒng)一流程控制;單位內(nèi)部實(shí)施預(yù)算成本控制;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)電子信息化控制等等。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督過程中，單位會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。（2）社會(huì)監(jiān)督又被稱為民間審計(jì)監(jiān)督，實(shí)施人員主要是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)

14、計(jì)師等，依照國(guó)家律法，對(duì)委托單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出評(píng)審的的監(jiān)督方式。社會(huì)監(jiān)督包含了兩層含義:一是法律規(guī)定監(jiān)督，二是非法律規(guī)定監(jiān)督。法律規(guī)定監(jiān)督是審計(jì)人員在會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)施的監(jiān)督。非法律規(guī)定監(jiān)督主要指社會(huì)輿論或群眾監(jiān)督，根據(jù)新會(huì)計(jì)法，群眾對(duì)違反法律規(guī)定的會(huì)計(jì)活動(dòng)有檢舉權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但并未規(guī)定其需要承擔(dān)的義務(wù)。（3）政府監(jiān)督國(guó)家指定機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督稱為政府監(jiān)督，形式有三種，分別是財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督。這三種形式中最重要的是第一種，它是由財(cái)政部及地方各級(jí)財(cái)政廳、財(cái)政局等實(shí)施的監(jiān)督;審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家指定審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性開展的監(jiān)督;稅收監(jiān)督顧名思義就是

15、指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督。2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用1)有利于維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。財(cái)經(jīng)法規(guī)是所有單位必須遵循的基本準(zhǔn)則和依據(jù)。一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施也離不開各種財(cái)經(jīng)法律的支持，各單位也正是以法律法規(guī)為依據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查，這對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)做到了有效的維護(hù)和遵循;另一方面，會(huì)計(jì)工作又會(huì)反作用于財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)工作在以前被認(rèn)為是算賬管錢的，一切的收支都要進(jìn)入會(huì)計(jì)核算這個(gè)“關(guān)口”。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮對(duì)于法律法規(guī)的維護(hù)以及國(guó)家和企業(yè)利益的保護(hù)有重要的意義。2)有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理和經(jīng)營(yíng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為管理經(jīng)濟(jì)的工作，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的

16、真實(shí)性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，在遵循財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下做到對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)的原則，提高經(jīng)濟(jì)效益避免無謂的損失。2.4會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義1）維護(hù)并穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。在社會(huì)主義市場(chǎng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是復(fù)雜多變的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)既是一種法制化的經(jīng)濟(jì)又是一種追求利益最大化的經(jīng)濟(jì)模式24。一切違法的行為在健全成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中都是不允許存在的。會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要方式，它是以財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)來發(fā)揮監(jiān)督作用的，財(cái)經(jīng)法規(guī)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以順暢的進(jìn)行下去，會(huì)計(jì)監(jiān)督必須要確保財(cái)經(jīng)法規(guī)的準(zhǔn)確實(shí)施和穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的前提下發(fā)揮其重大的作用。2）會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性依賴于會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人要確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的順暢進(jìn)行。單位負(fù)責(zé)人作為單位的

17、高級(jí)管理者，對(duì)本單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)后果。根據(jù)會(huì)計(jì)法和財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)任。而會(huì)計(jì)監(jiān)督只有按照規(guī)章制度進(jìn)行的情況下才能在很大程度上對(duì)會(huì)計(jì)資料以及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的真實(shí)性和合法性做到很好的把關(guān)。3）會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施可以提高會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)經(jīng)的認(rèn)知。會(huì)計(jì)監(jiān)督有責(zé)任和義務(wù)維護(hù)各利益相關(guān)者的合法權(quán)益，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行有賴于國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，因此各個(gè)監(jiān)督主體在進(jìn)行監(jiān)督行為時(shí)必須要以法規(guī)制度為依據(jù)，在實(shí)際的操作中不斷的提高監(jiān)督水平。另外會(huì)計(jì)人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記載要想是真實(shí)合法的就有必要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，據(jù)此對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確

18、的處理，這也會(huì)減輕監(jiān)督工作的成本以及提高監(jiān)督的效率。4）進(jìn)一步的完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。我國(guó)目前己經(jīng)形成了“三位一體”的監(jiān)督體系，由于證券市場(chǎng)上頻頻出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊事件我們有必要對(duì)監(jiān)督體系進(jìn)行完善，在實(shí)際的監(jiān)督工作中，通過發(fā)現(xiàn)問題的原因所在，可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)督體系的不夠合理之處進(jìn)而做出合理有效的改進(jìn)措施，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督也是一種強(qiáng)化也是督促。例如，社會(huì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的監(jiān)督不當(dāng)行為進(jìn)而就可以采取一些措施細(xì)化審計(jì)監(jiān)督的職能進(jìn)而完善和強(qiáng)化監(jiān)督體系，使得監(jiān)督體系的作用發(fā)揮的淋漓盡致。3中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題3.1內(nèi)部機(jī)制不完善 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏科學(xué)指導(dǎo)。在我國(guó)，由于中小企業(yè)的規(guī)模不夠大，員工的人數(shù)少

19、，許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為沒有必要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，所以在我國(guó)很多中小企業(yè)沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但是考慮到費(fèi)用的開支，員工的上崗制度不嚴(yán)格。有的單位只設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，錢賬不分，這種情況在中小型企業(yè)是常見的。由于人員的配備不健全，會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制自然不完善，員工之間無法實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，相互約束的作用，監(jiān)督力度較為薄弱。沒有一個(gè)良好的體制與會(huì)計(jì)機(jī)制，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就無法實(shí)現(xiàn)。再者領(lǐng)導(dǎo)者的文化水平跟不上，既沒有充分的專業(yè)知識(shí)，又不具有獨(dú)特的創(chuàng)新能力，沒有科學(xué)的指導(dǎo)，會(huì)計(jì)機(jī)制不完善，管理屢屢出現(xiàn)問題，資金也不知去向。沒有設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在對(duì)資金規(guī)劃方面作的決定不夠合理，嚴(yán)重

20、地影響了企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)大。3.2會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有著重要影響，但是從實(shí)際情況來看，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)發(fā)揮不了自身的作用。自改革開放以來，隨著會(huì)計(jì)發(fā)展和國(guó)際上的接軌，總體上我國(guó)會(huì)計(jì)人員規(guī)模在不斷擴(kuò)大，但是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)參差不齊，人才分配、業(yè)務(wù)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)等與會(huì)計(jì)工作要求存在著很大的差異。在監(jiān)督意識(shí)和行為方面，很多會(huì)計(jì)工作人員存在很大的不足，在工作的過程中法律意識(shí)較為薄弱，職業(yè)判斷能力和自我管理能力較差，在會(huì)計(jì)工作中造假行為比比皆是，影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。3.3缺少完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律

21、體系企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在很多問題，有些人以權(quán)謀私，只為追求個(gè)人利益，嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的職能造成了極大的負(fù)面影響。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，如果繼續(xù)使用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，會(huì)在一定程度上使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作受到限制，必須要對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。企業(yè)在管理模式的轉(zhuǎn)型過程中，沒有建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督與管理。目前，雖然已經(jīng)制定出了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但卻沒有建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律體系，不利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理較為混亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。3.4缺少完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度目前，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善

22、，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)制度的相關(guān)要求，影響了內(nèi)部的控制效果。有些企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作分配專門的管理人員，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行，降低了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的效率。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但卻沒有按照相關(guān)制度將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作落實(shí)下去，只是設(shè)立了這個(gè)部門，并沒有實(shí)現(xiàn)真正的監(jiān)督，沒有將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用發(fā)揮出來，加大了開展企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的難度。4中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督完善建議4.1健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度從實(shí)際情況來看，很多中小企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督上面相對(duì)混亂，這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全所造成。因此，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。做好中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)

23、督工作，要對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，將不相通的職能進(jìn)行分解，對(duì)參與到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的所有流程中的每個(gè)崗位，在滿足人員配置的同時(shí)要形成相互制約的效果，減少營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。審計(jì)部門的設(shè)立要確保獨(dú)立性，并將審計(jì)部門中審查不同會(huì)計(jì)資料的崗位進(jìn)行劃分，設(shè)置專業(yè)人員審查會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表；關(guān)鍵崗位在人員配置上至少要兩名，同時(shí)人員的選擇要避免存在裙帶關(guān)系，確保審計(jì)工作的可靠性。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)工作監(jiān)管時(shí)，不僅要符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，同時(shí)企業(yè)要完善自身的管理方法，出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象絕不姑息。除此以外，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的違法行為時(shí)，要積極和政府監(jiān)察部門配合，確保會(huì)計(jì)工作的合法性。4.2提高會(huì)計(jì)人員水

24、平在如今社會(huì)快速發(fā)展的時(shí)代里，會(huì)計(jì)人員水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)能否在時(shí)代的大潮流里占有一席之地。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是使企業(yè)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必要條件。作為會(huì)計(jì)部門，在新時(shí)期、新潮流、新形勢(shì)的背景下深化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)已經(jīng)成為目前中小企業(yè)中急需解決的問題。通過以下三方面來提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)能夠?yàn)槠髽I(yè)在新時(shí)代的步伐中加深企業(yè)的基墊。1.樹立正確的價(jià)值觀、人生觀和世界觀，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)極其繁瑣的經(jīng)濟(jì)管理工作。工作中由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低導(dǎo)致出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，而為會(huì)計(jì)人員樹立正確的觀念和強(qiáng)化職業(yè)道德能夠從根本上防止會(huì)計(jì)信息失真的問題。2.樹立新思想，強(qiáng)化終身學(xué)

25、習(xí)理念，不斷增加新知識(shí)。不同時(shí)期的時(shí)代背景對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)信息有著不同的要求，只有不斷的使會(huì)計(jì)人員在不停變遷的時(shí)代背景下學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)知識(shí)才能從根本上保證企業(yè)與快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的高層次學(xué)歷教育。雖說會(huì)計(jì)人員的主觀素質(zhì)狀況與其先天的生理特點(diǎn)有著必然的聯(lián)系，而在后天的實(shí)踐學(xué)習(xí)中能夠?yàn)槠鋵I(yè)素質(zhì)得到更好的提高與發(fā)展。4.3不斷改進(jìn)與完善相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)緊緊跟隨時(shí)代發(fā)展腳步，不斷改進(jìn)與完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)法律法規(guī)，進(jìn)一步構(gòu)建健全企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督體系，以確保會(huì)計(jì)人員可在較為完善的法律法規(guī)指導(dǎo)及約束下，為企業(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)會(huì)計(jì)行為、信

26、息的合法性和有效性。鑒于此，我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，有效采集相關(guān)企業(yè)的意見和建議，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題進(jìn)行全面深入分析，進(jìn)一步逐步改進(jìn)與完善相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。與此同時(shí)，除了要制定完善法律法規(guī)外，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)加大執(zhí)法力度，進(jìn)而保障法律法規(guī)效益得到有效發(fā)揮。除此之外，針對(duì)近年來不斷趨向于信息化的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作同樣要推進(jìn)相關(guān)立法工作，切實(shí)做到會(huì)計(jì)監(jiān)督處處有法可依、有據(jù)可循。4.4制定全面的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度全面的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工的作主要目標(biāo)就是提高企業(yè)內(nèi)部的控制能力。大多數(shù)的會(huì)計(jì)人員都要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，而部分會(huì)計(jì)信息缺乏真

27、實(shí)性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。因此，要改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，必須要對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性，能夠反映出企業(yè)目前真實(shí)的資金使用情況。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的審批制度，幫助企業(yè)管理者作出正確的決策。為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法現(xiàn)象，應(yīng)實(shí)行員工崗位輪換制度。14致謝致 謝時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼之間就到了畢業(yè)的時(shí)間。在學(xué)校的生活馬上就要接近尾聲了，兩年半的求學(xué)經(jīng)歷過得如此之快，剛?cè)雽W(xué)時(shí)的惜懂無知仿佛還在眼前，回首過往，自己也曾體驗(yàn)了包含酸甜苦辣的青春歲月。初寫論文時(shí)的無助與茫然，這些都一遍遍地呈現(xiàn)在了我的腦海里，兩年半來的每一次經(jīng)歷與成長(zhǎng)，

28、都將成為我人生的寶貴財(cái)富。通過自己一步一個(gè)腳印地走來，確實(shí)看到了自己地進(jìn)步成長(zhǎng)，這還要?dú)w功于很多人的幫助，要感謝的人有很多很多。首先，特別感謝我的導(dǎo)師。三年來，是在老師的諄諄教導(dǎo)之下，我才取得了一步步成長(zhǎng)。剛開始邁入學(xué)校生活時(shí)，我是那樣的迷茫和束手無策，是在老師不辭勞苦地悉心指導(dǎo)下，我才撥開了迷霧，找到了前進(jìn)地目標(biāo)和方向。兩年半年間，您的滿腹才華和一絲不茍地科研精神一直引導(dǎo)著我，在您的指導(dǎo)下，我不僅學(xué)到了扎實(shí)的學(xué)科知識(shí)，掌握了科研的基本恩路與方法，更是樹立了良好的人生觀和價(jià)值觀。感謝老師的無私奉獻(xiàn)及諄諄教導(dǎo)，感謝您對(duì)我學(xué)業(yè)及生活的密切關(guān)懷和嚴(yán)格的要求，您永遠(yuǎn)是我前進(jìn)道路上的燈塔。最后，我要鄭重地感謝一直以來給與我鼓勵(lì)和支持地我的家人，你們的關(guān)愛和支持是我強(qiáng)大的后盾，你們的辛勤付出讓我得以走到今天，今后我一定更加努力地學(xué)習(xí)工作。青春無悔，未來待續(xù)，這意味著一個(gè)結(jié)束，但也是一個(gè)嶄新的開始。再次感謝所有在我成長(zhǎng)道路上給與幫助的人們，謝謝你們!參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)1楊平華.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在的問題及解決對(duì)策J.黑龍江