淺析上市公司內部控制問題及對策

1、本科論文摘 要目前，全球經(jīng)濟快速發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的管理制度越來越完善，加上企業(yè)業(yè)務復雜程度地增加，需要用到制度管理企業(yè)，內部控制就此產生。由于近年來上市公司實施了一系列監(jiān)督管理措施，內部控制管理水平得到了有效提高，企業(yè)的內控水平和防御風險的能力也顯著提高，同時也讓我們發(fā)現(xiàn)了一些問題，企業(yè)內部控制失效的情況時而發(fā)生，我們必須想方設法解決這個情形。本文簡要地論述了內部控制的定義、內容、五要素、原則和內部控制的發(fā)展情況，分析了上市公司主要存在的內部控制問題，并就這些問題給出了解決措施，以此希望給相關管理人員提供可以借鑒的參考。關鍵詞 : 內部控制，上市公司，解決措施AbstractAt

2、 present, with the rapid development of global economy, with the expansion of enterprise scale, the management system of enterprises is becoming more and more perfect, and the complexity of enterprises business is increasing, so it is necessary to use the system to manage enterprises, and the intern

3、al controls is produced. As a result of a series of supervision and management measures implemented by listed companies in recent years, the level of internal controls management has been effectively improved, and the level of internal controls and the ability of enterprises to defend against risks

4、have also been significantly improved. At the same time, we have also found some problems, and the failure of internal controls in enterprises occurs sometimes, and we must find ways to solve this situation. This paper briefly discusses the definition, content, five elements, principles and developm

5、ent of internal controls, analyzes the main internal controls problems of listed companies, and gives solutions to these problems, so as to hope to provide relevant managers with reference.Keywords:Internalcontrols,listedcompany, Solving measures目 錄前 言11.緒論21.1研究背景21.2研究意義21.3研究現(xiàn)狀21.4研究方法22.上市公司內部控制

6、的概述42.1內部控制的定義42.2內部控制的相關內容42.3內部控制的五個要素52.4內部控制的五個原則52.5國內外內部控制理論的發(fā)展演進53.上市公司內部控制存在的主要問題73.1不合理的公司治理結構73.2公司的內部審計獨立性不夠73.3公司財務內部控制信息與溝通不及時73.4公司經(jīng)營戰(zhàn)略風險的影響83.5公司經(jīng)營管理方法沒效率83.6公司對人的影響因素重視不夠84.上市公司內部控制問題地解決對策94.1公司治理結構要合理94.2健全公司內部審計機制94.3加強內部控制信息披露94.4構建風險評估體系和制定風險評估措施104.5設定新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標和健全生產運營體系104.6強化人力資

7、源管理11結 論12致 謝13參考文獻14前 言當前經(jīng)濟全球化加劇，企業(yè)之間互相競爭的局面日益顯著，由于美國的企業(yè)沒有實行內部控制，導致了大量財務舞弊事件的發(fā)生，一方面這些案件的發(fā)生嚴重威脅到美國經(jīng)濟社會的發(fā)展，另一方面也會引起理論界、實務界的深度思考。怎樣建立一個有效的企業(yè)控制管理體系和企業(yè)風險防御體系，以保證企業(yè)的經(jīng)營效率與合法合規(guī)，讓企業(yè)的經(jīng)營成果得到保護，是一個巨大難題，因此社會逐漸把關注點放在如何建立健全企業(yè)內部控制體系上。內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要手段，企業(yè)是否實施內部控制，或企業(yè)實施內部控制的效果怎么樣，都會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。要想拓展企業(yè)生產，需要把企業(yè)的經(jīng)營效率提

8、高起來，還要保證企業(yè)實施內部控制的有效性，完善企業(yè)內部控制制度，為企業(yè)能夠長遠發(fā)展提供保障。本文的主要內容如下：第一章：緒論。分析闡述了該論文的研究背景、研究現(xiàn)狀、研究意義和研究方法。第二章：上市公司內部控制的概述。闡述上市公司內部控制的概念、內容、五要素和原則。第三章：分析上市公司內部控制存在的主要問題。第四章：給出上市公司內部控制問題地解決對策。最后：研究結論與致謝。1.緒論1.1研究背景經(jīng)濟全球化明顯加劇，金融危機爆發(fā)，加上上市公司內部控制和管理體系沒有做到有效實施，造成上市公司內部控制體系出現(xiàn)一系列新難題、新挑戰(zhàn)。內部控制是上市公司一個重要的組成部分，對于促進上市公司的發(fā)展發(fā)揮了巨大的

9、作用，主要表現(xiàn)在上市公司經(jīng)營業(yè)績的提高，加上上市公司投資者權益也明顯得到提高，內部控制在金融市場中也起到了優(yōu)化資源配置的作用。上市公司內部控制問題無論在國內或者國外都受到極大重視，并且都為解決上市公司內部控制問題而不斷探尋更好的解決措施。1.2研究意義隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)管理制度的日益完善，內部控制扮演著上市公司公司治理的關鍵角色，對于上市公司的榮辱興衰發(fā)揮了舉足輕重的作用。怎樣把內部控制發(fā)揮到極致，不斷提高上市公司內控水平與完善上市公司內控體系，成為當前急需解決的重大難題。內部控制的有效實施，不僅可以提升上市公司經(jīng)營水平，同時還能提高上市公司防范風險的能力，降低上市公司內控風險，對上

10、市公司的發(fā)展發(fā)揮了積極作用。1.3研究現(xiàn)狀當前經(jīng)濟全球化加劇，企業(yè)之間互相競爭的局面日益顯著，由于企業(yè)缺乏內部控制，20世紀80年代，美國許多企業(yè)出現(xiàn)了大量的財務舞弊案件，一方面這些案件的發(fā)生嚴重威脅到美國經(jīng)濟社會的發(fā)展，另一方面也會引起理論界、實務界的深度思考。怎樣建立一個有效的企業(yè)控制管理體系和企業(yè)風險防御體系，以保證企業(yè)的經(jīng)營效率與合法合規(guī)，讓企業(yè)的經(jīng)營成果得到保護，逐漸成為了社會關注的熱點。在當前的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內部控制是其中的重要手段。內部控制實施的有效與否可以直接影響到企業(yè)的發(fā)展前途與榮辱興衰。要想拓展企業(yè)生產，提高企業(yè)經(jīng)營效率，必須保證企業(yè)內部控制制度的完善與有效執(zhí)行。1.4研

11、究方法 （1） 文獻檢索法文獻檢索法顧名思義就是對現(xiàn)有的國內外文獻資料進行閱讀，通過閱讀來了解作者的大體思路，并對作者研究的重點內容有個清晰地認知，在閱讀后整理相關的重要信息，我對上市公司內部控制的影響因素進行研究，對這些因素進行重點掌握。目的是在進行文章的寫作時可以對自己選擇的研究主題認識明確，也可以對自己接下來的選題研究提供屬于自己的框架結構，對相應的理論依據(jù)進行分析，找到論題的切入點。（2）歸納分析法在整合了大量的文獻資料后，通過同一性質和相關目的的影響因素進行統(tǒng)一的歸納，最終通過歸納分析法發(fā)現(xiàn)上市公司內部控制的主要問題為哪幾個。通過對重要問題地分析加入自己的見解，最終總結出了上市公司內

12、部控制主要常見的幾個問題，并對這些問題進行分析研究，找出解決辦法。（3）案例研究法在理論和分析的基礎上，根據(jù)搜集的所有信息中選取分析了最有代表性的案例，對研究的課題提出改進的建議。2.上市公司內部控制的概述2.1內部控制的定義 美國認為內部控制是為了提高企業(yè)的運營效率，為了保障財務報告的可靠性，為了維護相關法律的可遵循性，由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工一起實施的保證組織目標順利實現(xiàn)的一個過程，其中，控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督為內部控制的五個要素，這在美國頒布的內部控制整體框架中提到過。中國財政部結合我國國家發(fā)展情況，加上借鑒美國內部控制整體框架，在2008年頒布企業(yè)內部控制

13、基本規(guī)范，規(guī)范里面提到，內部控制是一個企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)生產經(jīng)營目標，為了企業(yè)生產經(jīng)營活動的有效性，選擇在企業(yè)內部實施的一種監(jiān)督控制手段。2.2內部控制的相關內容（1）內部控制的主體 經(jīng)營層、管理層、股東加上普通員工，是組成企業(yè)的四個主體，他們因為所控制的目標不一樣，被分為低、中、高三個層次。普通員工是公司制企業(yè)的低層控制主體，普通員工控制的是其所在的工作崗位，控制范圍包括其自身工作崗位的所有業(yè)務經(jīng)營活動。經(jīng)營者、管理者作為企業(yè)中層控制主體，他們由總經(jīng)理授予管理的職權，歸總經(jīng)理的領導和監(jiān)督，在企業(yè)內部實施內部控制活動，他們監(jiān)督管理者，控制企業(yè)內部各項經(jīng)營活動。股東會、監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理和黨委等

14、是企業(yè)的高層控制主體，他們控制整個企業(yè)的生產經(jīng)營活動。（2）內部控制的客體 控制的對象就是所謂的控制客體，控制對象一般分為兩個，一個是具體的控制對象，如信息、交易或資產；另一個比較關鍵，包括人和控制系統(tǒng)，能夠影響控制實施的有效性。其中，企業(yè)的財務信息、管理信息等屬于信息，資產可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，分為無形資產和有形資產。在符合股東意愿、符合國家法律法規(guī)和企業(yè)制度下發(fā)生的活動稱為交易。（3）內部控制的目標 企業(yè)實施內部控制所追求的結果就是內部控制的目標。經(jīng)營、戰(zhàn)略、合規(guī)、報告目標是內部控制四個目標，企業(yè)決定戰(zhàn)略目標。（4）內部控制的手段 控制手段是進行控制時所使用的控制工具，也是進行控制使用到

15、的控制運作制度?？刂乒ぞ呤怯脕砣〉眯畔⒌模缇W(wǎng)絡、軟件等?？刂扑婕暗囊?guī)劃流程屬于控制運作制度的范圍，控制運作制度可以保障控制實施的有效性，是控制實施的一個重要條件。2.3內部控制的五個要素內部控制不單單作為一個簡單的制度體系，它包含很多方面，它研究的是整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動，對企業(yè)的各種經(jīng)營行為實施一系列嚴格把關，采用一系列方法對企業(yè)進行管理和控制，內部控制擁有系統(tǒng)化的管理企業(yè)的方法。內部控制對企業(yè)日常經(jīng)營活動和防范經(jīng)營風險起到了重大作用，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定良好基礎?？刂苹顒?、風險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)督為內部控制五要素，其中，（1）企業(yè)采取措施來防范風險，從而達到實現(xiàn)企業(yè)目標的目的

16、，叫做控制活動?？刂苹顒迂灤┢髽I(yè)各種各樣經(jīng)營業(yè)務，覆蓋方方面面企業(yè)經(jīng)營活動，包括授權、審批、保存資產等。（2）當某一件事發(fā)生或者某事物會帶來的影響與損失的可能程度，我們用量化的方法來評估，稱為風險評估。根據(jù)評估結果劃分風險類型，再依據(jù)各種風險類型具備的特點采取合適的對策。（3）控制環(huán)境是內控基礎，公司治理、企業(yè)文化等是控制環(huán)境的內容。（4）信息與溝通是以一種合適的方法或形式來獲取和傳達有關企業(yè)的內外部信息，保證企業(yè)員工順利完成工作。（5）對企業(yè)實施的內部控制制度進行質量評估，判斷實施的內部控制制度是否有效，且能從中找出其弊端，并能提出相關的改正建議，這個行為叫做監(jiān)督。內控五要素是企業(yè)完整的控制

17、體系，它們可以隨著企業(yè)發(fā)展而靈活變換。實現(xiàn)內部控制離不開控制活動這個非常重要的手段，要把風險評估作為實施內部控制的依據(jù)，控制環(huán)境作為實施內部控制的基礎，信息與溝通則是實施內部控制的載體，內部控制實施得保障就是監(jiān)督。2.4內部控制的五個原則內控的目的是企業(yè)目標順利實現(xiàn)。我們要保證內部控制的有效性，須遵循以下五個原則：（1）適應性原則：企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和規(guī)模要與企業(yè)內部控制系統(tǒng)相適應，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況進行及時調整。（2）制衡原則：企業(yè)建立健全不相容職務相分離制度，完善內部控制系統(tǒng)，不同部門和管理層之間應該相互制約和監(jiān)督。（3）重要性原則：重點關注企業(yè)的重要領域和重要環(huán)節(jié)。（4）成本與效益原則：企

18、業(yè)在實施內部控制活動時會產生成本費用，但是這個成本費用要小于企業(yè)開展內部控制活動所獲得的收益。（5）全面性原則：企業(yè)在進行內部控制活動時，所涉及的范圍包括企業(yè)所有方面的生產經(jīng)營活動。2.5國內外內部控制理論的發(fā)展演進（1）美國的內部控制 在20世紀80年代，全球經(jīng)濟加速發(fā)展，此時，人們發(fā)現(xiàn)在美國有大量企業(yè)相繼出現(xiàn)財務舞弊事件，這個發(fā)現(xiàn)轟動了美國社會，受到人們關注。美國社會非常重視這件事情，并展開了全面調查。通過調查發(fā)現(xiàn)，引起這些事件的罪魁禍首是內部控制失去控制。美國COSO對企業(yè)內部控制問題進行研究，取得了一定成果，發(fā)布了COSO報告，報告的出現(xiàn)是為了指導企業(yè)正確實施內部控制，幫助企業(yè)解決內部

19、控制問題。報告規(guī)定，內部控制是為了組織目標順利實現(xiàn)而實施的，內部控制的實施不是單個個體，而是由管理者、董事會和員工共同實施的，其中管理者負責設計內部控制，董事會進行審核?？偟膩碚f，內部控制是為了能夠達到目的所實施的一個過程，它與組織目標相互聯(lián)系，保證多個互相聯(lián)系卻相互區(qū)別的組織目標的實現(xiàn)，它通過人為地實施，卻一直影響人們的行為，所有人都要為內部控制擔責。（2）英國的內部控制 英國內部控制發(fā)展史上的里程碑：特恩布爾報告、卡德伯利報告和哈姆佩爾報告的出現(xiàn)。特恩布爾報告提出，為內部控制失效提供解決對策是董事會的責任，要保證內部控制有效性。1992年，卡德伯利通過研究提出公司須實行獨立的董事制度，并建

20、立審計委員會，將公司治理與內部控制相結合，完善公司內部控制制度，董事會的責任是對公司內部控制負責，審計委員復核內部控制有效性，保證內部控制有效實施。（3）加拿大的內部控制在加拿大，社會公眾對企業(yè)內部控制問題非常重視，尤其關注企業(yè)內部控制有效性，企業(yè)自身也非常重視內部控制問題，為了保護公司有關利益者的利益，加拿大監(jiān)管機構把公司內部控制問題列入需要重點解決的難題之一，為了解決難題，加拿大特別成立COCO委員會，發(fā)布關于控制的指導，一部關于內部控制問題的文件，文件提出完整的內部控制體系，對解決內部控制問題有極大參考作用。（4）我國的內部控制 中國以政府為主導，管理內部控制，我國頒布的法律法規(guī)提出，要

21、采用從外部對企業(yè)內部控制進行規(guī)范整改的方式來管理內部控制。在我國財政部頒布的獨立審計具體準則第9號內部控制和審計風險中規(guī)定：企業(yè)內部控制的審查工作交給注冊會計師，內部控制的內容要包括會計系統(tǒng)、控制程序和控制環(huán)境。經(jīng)重新修訂的中華人民共和國會計法與中華人民共和國國家審計準則都從不同的方面對建設內部控制有新的規(guī)定。這些法律法規(guī)是為了防止企業(yè)出現(xiàn)財務舞弊和弄虛作假的行為，以法律的方式保護企業(yè)資產，保證會計資料的真實完整。我國的企業(yè)內部控制基本規(guī)范和內部控制整合框架都表明應以原則為導向，相應拓展報告目標類別，來應對商業(yè)模式環(huán)境的變化，并做相應調整。這些法律法規(guī)的出現(xiàn)，讓企業(yè)內部控制的建立逐漸有了明確的

22、方向，對內部控制有效性的評價達到了一個新的標準。3.上市公司內部控制存在的主要問題內部控制的實施是保證企業(yè)有效實現(xiàn)組織目標的過程。它評價企業(yè)各種行為措施與方法，是企業(yè)進行自我約束、調整規(guī)劃的手段。企業(yè)為了貫徹經(jīng)營方針、防止財務信息披露、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利有效進行而實施內部控制，最終是為了達到企業(yè)的經(jīng)營目的。內部控制五要素一直影響著企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。我國從美國頒布的薩班斯-奧克斯利法案中吸取到了一些經(jīng)驗，并對我國內部控制實施了一些相應的改正措施，雖然暫時取得一些成就，但是我國上市公司內部控制仍存在許多問題需要我們一一解決，以下就是我們需要解決的上市公司內部控制存在的主要問題。3.1不合理的公

23、司治理結構上市公司如果存在公司治理結構不合理的現(xiàn)象，就會引發(fā)各階層管理者出現(xiàn)工作定位混亂問題，各階層管理者不能明確自身工作定位，這非常不利于高層管理者做出決策，且無法對內部控制負責，因而導致一些積壓的問題相繼出現(xiàn)。如果高層人員工作定位不清楚，就會導致公司內部控制問題出現(xiàn)，制約公司內部控制的建立健全。公司治理結構的不合理，導致的許多問題一直影響著公司內部控制的有效性，影響公司長遠發(fā)展。3.2公司的內部審計獨立性不夠上市公司在實施內部控制的基礎上，還要實施內部審計，內部審計可以公平公正地對公司進行監(jiān)督管理，因此內部審計在公司發(fā)展過程中必不可少。但是由于公司的審計部門聽從的是公司直接領導人的命令，行

24、使的是內部獨立的審計監(jiān)督權力，向領導報告工作情況，對領導負責，因而出現(xiàn)審計部門不能監(jiān)督同級部門，也不能監(jiān)督上級部門的局面。公司內部審計制度沒有貫徹落實有效授權原則，尤其是權責同守原則，從而導致公司內部審計獨立性不夠。公司應該授予審計部門相應的職權，也規(guī)定其相應的職責，做到權責統(tǒng)一，不偏袒部門任何行為，有權力同時也承擔起責任，將權責統(tǒng)一落實。 3.3公司財務內部控制信息與溝通不及時財務活動所產生的信息能夠及時且以恰當?shù)姆绞絺鬟f給相應的部門與人員，從而保證部門與人員順利履行工作職責的行為屬于財務內部控制信息與溝通。為了企業(yè)能夠順利開展相應的經(jīng)營活動，做出正確的經(jīng)營管理決策，信息傳遞工作的重任落在了

25、各級財務部門的肩上。財務部門要做好信息保密工作，不能對外泄露財務信息，要做好財務信息傳遞工作，及時向有關部門傳遞財務信息。只有公司財務內部控制信息道路傳遞通暢，公司管理者才能盡快做好經(jīng)營決策，保證公司生產經(jīng)營順利進行。財務信息包括：現(xiàn)金流量表、資產負債表、納稅申報表、管理費用表等，這些信息包含公司重大機密，若傳遞不及時或者沒有按正確的方法傳遞，則影響公司開展經(jīng)營活動，從而擾亂內部控制的秩序，不利于內部控制建設；若信息泄露，則造成財務信息披露，加重企業(yè)經(jīng)營風險，不利于企業(yè)長遠發(fā)展，與內部控制的宗旨相違背。3.4公司經(jīng)營戰(zhàn)略風險的影響公司在經(jīng)營過程中，因采用了不恰當?shù)慕?jīng)營方法，而造成損失的可能性稱

26、為公司經(jīng)營戰(zhàn)略風險。它可以表現(xiàn)在多個方面，例如客戶要求低價購入和供應商提高原料價格，市場上出現(xiàn)了物美價廉的替代品，當此類事件發(fā)生時，公司就會出現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略風險，它是不可避免的，因此它帶來的損失也是無法預計估量的，它的出現(xiàn)阻礙了內部控制有效性實現(xiàn)的步伐。 3.5公司經(jīng)營管理方法沒效率繁瑣落后的經(jīng)營管理方式會降低公司的管理效率，清晰先進的管理流程和完善的制度才能提高公司生產管理效率。例如：（1）公司內部控制管理方法落后。公司采用傳統(tǒng)的內部控制管理方式，收集信息的方式單一落后，導致信息不全，公司無法利用有效信息管理公司，在網(wǎng)絡發(fā)達的現(xiàn)代，沒有利用無紙化地辦公方式，大大降低辦公效率。（2）公司規(guī)則規(guī)定過

27、于繁瑣。太過繁瑣的規(guī)則規(guī)定不利于員工理解和使用，降低了員工的工作熱情。（3）公司績效考核方法過于復雜。流程復雜的績效考核，考核的項目種類繁多，公司規(guī)定的考核成績高低影響發(fā)放的績效，規(guī)定員工需要完成的考核任務繁重，會使員工無法順利完成工作任務，降低他們的工作熱情，員工工作積極性不高，導致公司生產經(jīng)營效率不高。經(jīng)營管理方法沒效率，影響公司內部控制順利進行，阻礙公司順利實現(xiàn)組織目標。3.6公司對人的影響因素重視不夠人為設定的內部控制系統(tǒng)，自然是由人來控制實施，人在內部控制管理中起到了關鍵作用。人是內部控制系統(tǒng)里面最不可缺少的因素，須事事親為，如人寫文件、人操作機器設備、人做決策等，所有事情都離不開人

28、。在公司中如果出現(xiàn)某些人無視公司規(guī)定和法律的存在，為了一己私欲鋌而走險，不擇手段謀求個人利益，公司內部控制就會失去其原本的作用和建設的意義。4.上市公司內部控制問題地解決對策4.1公司治理結構要合理公司的長遠發(fā)展離不開公司治理結構的有效合理，公司必須完善公司治理結構，健全公司管理制度，實施有效地管理措施，公司管理者應明確工作崗位職責，提高內部控制意識，公司員工經(jīng)過培訓，樹立內控意識，公司全員了解并執(zhí)行內部控制，公司形成相互制約、彼此競爭的工作氛圍，發(fā)揮內部控制有效性。公司落實輪崗換崗制度，堅持不相容崗位相分離的原則，在公司管理中及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改正，防范公司內部控制風險，制定公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略

29、，內部控制嚴格把關，形成公司最大安全屏障。4.2健全公司內部審計機制上市公司的順利發(fā)展離不開內部審計機制的有效性，因此要健全公司內部審計機制，極力發(fā)揮內部審計機制的作用，完善內部審計制度，保證內部審計機制合法合規(guī)，保障審計職責能夠順利履行。公司應加強內部審計工作建設，確定審計工作范圍，制定內部審計工作標準，公司的生產經(jīng)營業(yè)務標準要達到內部審計工作標準才合格，這樣才能保障內部審計制度健全有效，才能保障內部控制管理順利實行。內部審計是獨立的行為方式，它的實施能夠保障內部控制的真實合法有效，且及早發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，有利于公司經(jīng)營活動順利開展。如何更大地發(fā)揮內部審計的作用，對于公司內部控制的發(fā)展

30、極為重要。我們可以考慮從以下幾個方面強化內部審計機制：公司定期檢查內部控制實施的效果，讓管理者充分認識內部控制實施情況，早一步發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，采取措施解決，多關注戰(zhàn)略決策，發(fā)現(xiàn)并及時解決問題。公司重點關注投資項目和風險點，看是否符合規(guī)定的成本效益原則，及時發(fā)現(xiàn)并準備好解決措施，保證內部審計目標順利實現(xiàn)。提高內部審計人員素質，完善內審機制，將財務賬面審計與管理流程審計相結合，擴大審計職能，完善公司問責機制，保障內控制度順利實行。公司還應規(guī)范執(zhí)行控制原則，避免濫用公司職權弄虛作假的行為發(fā)生。貫徹落實不相容職務相分離制度，杜絕弄虛作假行為，堅持權責同受，有效授權原則，實施輪崗換崗制度，定期更

31、換崗位負責人。 4.3加強內部控制信息披露內部控制信息披露，在公司里面扮演了重要角色，它是公司管理者向投資者傳遞信息的重要途徑，能夠為投資者提供完整、真實、有效的信息，能提供財務報告沒有的信息，幫助投資者做下一步?jīng)Q策。目前信息披露主要存在以下問題，如披露方法多樣性、信息無法以實質內容表示，使得信息披露難以發(fā)揮其完整作用。我國管理方面比較落后，這是由于我國比較重視會計和審計的研究，因此，上市公司要注重內部控制的建設與完善，定期實行信息披露，保證信息公開透明化，讓公司管理者全面了解公司各方面情況，對公司做出調整，利于公司規(guī)避風險，保證公司順利發(fā)展。4.4構建風險評估體系和制定風險評估措施 在當前經(jīng)

32、濟全球化的環(huán)境中，市場競爭日益激烈，如果公司自身能力不足，落后于對手，就會面臨破產。所以，風險管理在上市公司的發(fā)展中扮演了一個重要角色，上市公司必須重視風險管理，在公司運營過程中，須時刻準備好應對風險的措施。上市公司要想在運營過程中有效識別風險，必須樹立起防范風險的理念，對風險進行全方位監(jiān)控，建立健全風險評估機制，對風險的防范一刻也不能松懈，能夠及時發(fā)現(xiàn)并做好風險分析，制定好應對風險的戰(zhàn)略措施，才能保證公司生產經(jīng)營有秩序進行。關于建設內部控制，公司要成立一個風險管理部門，定期對公司的生產經(jīng)營過程、財務管理等進行風險評估，分析其中隱藏的潛在風險，能夠有效預測風險發(fā)展趨勢，為公司管理者做決策提供寶

33、貴建議，提高公司規(guī)避風險的能力。把公司在生產經(jīng)營中遇到的所有風險匯總起來，一起分析風險的危害程度，我們可以采取定性與定量相結合的方法，既要重視公司內在風險，也要重視公司外在風險，同時能夠預測到公司發(fā)展中的潛在風險，公司才可及時規(guī)避風險。廣泛收集同行近年來發(fā)生地風險事件，記錄風險事件的類型、過程、原因、結果，形成風險事件數(shù)據(jù)庫，須定期更新風險數(shù)據(jù)庫，可以為公司以后發(fā)生的類似風險事件提供對策。分析確定公司可以接受地風險范圍，提前制定好相應解決措施，保證公司安全生產運營。4.5設定新的經(jīng)營戰(zhàn)略目標和健全生產運營體系 內部控制是公司進行管理監(jiān)控的一種手段，要想完善內部控制環(huán)境，公司可以從公司治理角度入

34、手，設定一個新的合適公司發(fā)展的生產經(jīng)營目標，建立業(yè)務評估評價體系，完善相關法律法規(guī)，制定計劃，保證公司經(jīng)營目標有序進行。公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定需要多個部門相互配合，而不是一個部門在獨自奮斗，對組織機構進行新的編排，工作流程、人員編制須合理，做到不相容職務相分離，避免出現(xiàn)職責交叉不清的情況，加快戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。在職責分工、授權審批、預算、財產保護、會計系統(tǒng)、績效考評、信息系統(tǒng)控制等方面制定控制政策和控制程序。公司結合以往的經(jīng)營狀況，對公司的生產經(jīng)營業(yè)務流程進行重修編排梳理，逐步完善公司業(yè)務處理報告制度，可以從比較關鍵的環(huán)節(jié)入手，像公司的銷售與收款業(yè)務循環(huán)，公司的采購與付款業(yè)務循環(huán)，公司的生產與存貨業(yè)務

35、循環(huán)這些關鍵環(huán)節(jié)下手。公司加強對預算的控制，建立一個合理的適合公司的預算考核指標，對預算指標需要定期處理，保證預算指標和預算執(zhí)行結果相差不大，能夠掌握其差異，做好防范措施，建立從上而下的預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督機制，落實預算機構設置和預算管理制度體系，保障公司合理長遠發(fā)展。 4.6強化人力資源管理人是公司賴以生存的關鍵條件，人在公司長遠發(fā)展中扮演最重要的角色，前面提到的公司獎勵約束機制不健全、公司員工素質低等問題，我們可以從以下幾個方面進行改善：（1）員工入職前對其進行專業(yè)的培訓，完善培訓內容，讓每個員工都可以全面了解公司制度，積極引進公司所需要的高管人才，成立人才儲備隊伍，對公司長遠發(fā)展

36、有重大意義。（2）完善公司獎勵機制，獎懲分明，建立員工晉升機制，讓普通員工有升職機會，提高員工工作積極性，鼓勵員工為公司發(fā)展做貢獻。（3）制定合理的人力資源規(guī)劃，了解每個員工的能力，挑選他們能夠勝任的工作崗位，確保每個員工能在其崗位上發(fā)揮最大能力完成工作。（4）制定合理的薪酬制度與考核政策，留住每一個優(yōu)秀的員工，降低優(yōu)秀員工的流失率。結 論本文通過研究發(fā)現(xiàn)上市公司主要存在以下需要解決的內部控制問題：上市公司的治理結構不夠合理引發(fā)的各階層管理者出現(xiàn)工作定位混亂；公司內部審計獨立性不夠，公司沒有貫徹落實有效授權和權責同守原則；公司財務內部控制信息與溝通不暢通，導致信息傳遞不及時；公司經(jīng)營方法不恰當