分公司會計(jì)核算制度（詳細(xì)）

1、分公司會計(jì)核算制度(修訂版)一、 基本原則：1 分公司作為獨(dú)立的投資中心，對總部投入的資產(chǎn)(產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場用品和維修配件等)擁有使用權(quán)，分公司以其實(shí)現(xiàn)的收入（客戶回款）補(bǔ)償其各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括資本占用費(fèi)； 2 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨(dú)立核算的駐外機(jī)構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行考核核算。3 信用控制、客戶檔案、合同、價(jià)格定位、費(fèi)用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅

2、度權(quán)限管理。二、 核算內(nèi)容的定義：1 核算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金流動、收入和利潤的實(shí)現(xiàn)、應(yīng)收賬款的控制、綜合利潤率（產(chǎn)品利潤率、資本利潤率）利潤總額=收入-成本（供價(jià)）- 各項(xiàng)銷售、市場、物流、維修、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)利潤=利潤總額 所得稅-壞帳準(zhǔn)備-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-資本占用費(fèi) 資本利潤率=利潤總額/資本占用(存貨+應(yīng)收賬款) 資金周轉(zhuǎn)率=現(xiàn)金回款/銷售收入 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售成本/平均產(chǎn)成品 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均產(chǎn)成品*360/產(chǎn)品銷售成本 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款*360/銷售收入凈額產(chǎn)品毛利率=分產(chǎn)品毛利/分產(chǎn)品銷售收入綜合產(chǎn)品利

3、潤率=（產(chǎn)品利潤率*產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)）2 定義：收入：包括產(chǎn)品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入(固定資產(chǎn)出讓收入)，各種收入均以同客戶的真實(shí)交易價(jià)格為準(zhǔn)，并扣除稅金、各種折讓和返利。成本：各種產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。銷售費(fèi)用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目參見費(fèi)用管理細(xì)則。 市場費(fèi)用：同銷售費(fèi)用，但對于總部為推廣品牌形象進(jìn)行的大型市場活動，分公司平均分配承擔(dān)。物流費(fèi)用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，倉儲人員費(fèi)用、以及分公司倉庫物資進(jìn)出裝卸費(fèi)

4、、配送費(fèi)等。維修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動的支出。資本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會發(fā)生相應(yīng)的變化?，F(xiàn)金回款：投資中心每月的實(shí)際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實(shí)際到賬為準(zhǔn)）。各項(xiàng)提取費(fèi)用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和資本占用費(fèi)。對于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率（5.31%）計(jì)算的占用費(fèi)，主要

5、是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)。名稱計(jì)算方法備注折舊費(fèi)（固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費(fèi)（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費(fèi)（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準(zhǔn)備分3個(gè)月賬齡、6個(gè)月賬齡、9個(gè)月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。提取依據(jù)為總部結(jié)算系統(tǒng)的賬齡表并扣除客戶ar+gdu+git為負(fù)數(shù)后的應(yīng)收賬款現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應(yīng)收帳款標(biāo)準(zhǔn)提取壞帳

6、準(zhǔn)備，備抵法，累計(jì)計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*2%備抵法，累計(jì)計(jì)算 管理費(fèi)用：包含各分公司財(cái)務(wù)人員費(fèi)用、分?jǐn)偪偛控?cái)務(wù)人員費(fèi)用、壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：包含每月提取的資本占用費(fèi)、銀行利息收入和手續(xù)費(fèi)及購買銀行單據(jù)支出等。三、 資料的獲取和確認(rèn)1 收入和成本：以各投資中心的實(shí)際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價(jià)確認(rèn)。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)）2 總部代墊費(fèi)用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)，由財(cái)務(wù)中心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。3 現(xiàn)金

7、回款：根據(jù)總部每月實(shí)際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)）4 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計(jì)提。5 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧櫡峙湟鸬膽?yīng)收、應(yīng)付賬款的變動進(jìn)行核對，確保資本占用準(zhǔn)確。四、日常會計(jì)核算及會計(jì)處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會計(jì)處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來與支付員工差旅費(fèi)等上。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)，但不包括收取貨款

8、）a、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款b、日常費(fèi)用報(bào)銷： 借：銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/市場費(fèi)用/維修費(fèi)用/管理費(fèi)用（二級明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金c、日常零星借支形成的個(gè)人往來業(yè)務(wù) ： 借：其他應(yīng)收款xx個(gè)人 貸：現(xiàn)金d、歸還時(shí)剩余現(xiàn)金及實(shí)際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/市場費(fèi)用/維修費(fèi)用/管理費(fèi)用（二級明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)收款xx個(gè)人（實(shí)際支付部分）e、支付前期費(fèi)用 借：其他應(yīng)付款個(gè)人/單位 貸：現(xiàn)金f、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點(diǎn)盤贏盤虧（短缺與溢余）：實(shí)際短缺金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金實(shí)際溢余金額：借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資

9、產(chǎn)損溢查明原因后：、短缺屬于責(zé)任人賠償 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個(gè)人）/現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、短缺屬于保險(xiǎn)公司賠償 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、短缺屬于無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、溢余應(yīng)支付給個(gè)人或者單位 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（xx個(gè)人或單位）、溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（2）.“銀行存款”的核算由于分公司是非獨(dú)立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存

10、款核算業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)在總部預(yù)支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉(zhuǎn)賬支付、銀行利息和從銀行提款等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。a、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款總部撥款 b、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：現(xiàn)金c、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 xx銀行帳戶 d、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用（二級明細(xì)科目） 貸：銀行存款 xx銀行帳戶 e、收銀行利息 借：銀行存款 xx銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） f、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)

11、收金額）貸：應(yīng)收帳款xx客戶（實(shí)收金額） g、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款總部（實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)匯金額） （3）.“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計(jì)處理是：a、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額）貸：應(yīng)收帳款xx客戶（實(shí)收金額） b、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） 退票做相應(yīng)紅字分錄.（4）.“應(yīng)收賬款”的核算在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公

12、司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。a、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款xx客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/熱水器/oem（分產(chǎn)品明細(xì)核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金-增值稅銷項(xiàng)稅 b、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款xx客戶同時(shí)：借：應(yīng)付賬款總部 貸：銀行存款貨款帳戶c、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)。a、墊付押金等 借：其他應(yīng)收款xx單位/個(gè)人 貸：現(xiàn)金/銀行存款b、個(gè)人借支備用金 借：其他應(yīng)收款

13、xx個(gè)人 貸：現(xiàn)金c、收回各種款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款xx個(gè)人/單位d、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款 借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/管理費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款該科目應(yīng)按照該科目的項(xiàng)目分類設(shè)置二級明細(xì)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（6）.“壞賬準(zhǔn)備”的核算該科目用于備抵應(yīng)收賬款可能的不回收，通過對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，讓應(yīng)收賬款趨向真實(shí)性。計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過去相當(dāng)長的時(shí)間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)將月末賬齡中應(yīng)收賬款與

14、發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡計(jì)算提取。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)處理主要有如下所述：a、提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 (全額.藍(lán)字) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額.藍(lán)字)b、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如大于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額提取借：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 （差額.藍(lán)字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額.藍(lán)字） c、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如小于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 （差額.紅字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額

15、.紅字）d、如果當(dāng)月按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回借：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備 (全額.紅字) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額.紅字)e、應(yīng)收款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬損失（即實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款f、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失收回 借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款xx客戶（7）.“低值易耗品”科目的核算該科目用于核算按實(shí)際采購單價(jià)在200元以上,在分公司不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務(wù)。此科目設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核

16、算。a、采購入庫時(shí)：借：低值易耗品低值易耗品原值 （用品名設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算） 貸：現(xiàn)金/銀行存款 b、同時(shí)對低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷： 借：銷售費(fèi)用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷c、低值易耗品報(bào)廢時(shí)： 借：銷售費(fèi)用-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷該科目應(yīng)按照類別和品種進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行實(shí)物管理。（8）.“庫存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購貨物的實(shí)際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。核算庫存商品時(shí)，以分公司倉庫實(shí)際收到時(shí)為準(zhǔn)。為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。a、采購總

17、部商品（n、s單） 借：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） b、退貨回總部（c、zp單） 借：應(yīng)付賬款總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） c、銷售出庫 參見（4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算d、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫存商品稅金（賬面金額/1.17*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）e、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄）f、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。（9）.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的

18、核算該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。通過提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備讓分公司當(dāng)月可銷售的庫存商品的價(jià)值趨向真實(shí)性。當(dāng)月計(jì)提時(shí)，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%提??；次月提取時(shí)，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的2%計(jì)算提取的當(dāng)月應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)與上月“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。如已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)時(shí),應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。但是，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額沖減至

19、零為限。a、 當(dāng)月提取時(shí)借：管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備b、 次月提取時(shí)應(yīng)提數(shù)大于上月已提數(shù)借：管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （本月補(bǔ)提金額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （本月補(bǔ)提金額）c、 次月提取時(shí)應(yīng)提數(shù)小于上月已提數(shù)借：管理費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （上月多提金額.紅字）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （上月多提金額.紅字）d、 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞貨損失（存貨的轉(zhuǎn)銷）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品（10）.“維修配件”科目的核算該科目核算分公司從總部采購維修配件的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。核算維修配件時(shí)，以分公司倉庫實(shí)際收到時(shí)為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。a、總部發(fā)分公司維修配件 借：維

20、修配件分類別 （新） 貸：其他應(yīng)付款總部維修配件b、出庫 借：維修費(fèi)用維修配件 貸：維修配件分類別c、維修工歸還配件入庫 借：維修配件分類別 （殘） 貸：待處理殘損配件d、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件分類別（殘）e、 月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：維修配件（賬面金額/1.17*17% 紅字）貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）f、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件分類別 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄）f、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算 該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 （11）.“市場用品”科目的核算該科

21、目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。這些市場用品以分公司倉庫實(shí)際收到時(shí)為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。a、向總部采購市場用品 借：市場用品xx類別 貸：其他應(yīng)付款總部市場用品b、市場用品出庫 借：市場費(fèi)用促銷贈品等貸：市場用品xx類別c、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：市場用品*17% 紅字）貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）d、盤盈（盤虧）市場用品借：市場用品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（相反科目）e、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。（12

22、）.“抵債物資”科目的核算該科目核算債務(wù)人以物資抵償公司債務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價(jià)值入賬，如無法取得實(shí)際價(jià)值則根據(jù)評估價(jià)值入賬。a、入庫 借：抵債物資xx倉庫xx倉庫 （暫估價(jià)） 貸：待處理抵債物資xx客戶（暫估價(jià)）b、價(jià)值確認(rèn)后處理，借：抵債物資xx倉庫 (紅字) （暫估價(jià)）貸：待處理抵債物資xx客戶（紅字）（暫估價(jià)）同時(shí)借：抵債物資xx倉庫 （實(shí)際價(jià)）貸：待處理抵債物資xx客戶 （實(shí)際價(jià)） c、抵債物資出庫借：待處理抵債物資xx客戶 （實(shí)際價(jià)）貸：抵債物資xx倉庫 （實(shí)際價(jià)）d、抵債物資在分公司銷售，借：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）借：管理費(fèi)用其他（差額）貸：應(yīng)

23、收賬款xx客戶（賬面金額） e、銷售抵債物資款項(xiàng)匯回總部借：應(yīng)付賬款總部（處理金額）貸：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）f、抵債物資在分公司的領(lǐng)用，比照費(fèi)用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理借：銷售費(fèi)用/低值易耗品/固定資產(chǎn)（賬面價(jià)）貸：抵債物資（賬面價(jià)）（13）.“待攤費(fèi)用”科目的核算該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、房租、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和報(bào)刊雜志費(fèi)等。a、待攤費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定資產(chǎn)修理費(fèi) 貸：現(xiàn)金b、分期攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定

24、資產(chǎn)修理費(fèi) 該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（14）.“固定資產(chǎn)”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。目前在榮事達(dá)全國各分公司，主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：a、經(jīng)總部批準(zhǔn)在分公司采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時(shí) 借：其他應(yīng)收款總部 貸：銀行存款/現(xiàn)金同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款總部固定資產(chǎn)b、分公司所購固定資產(chǎn)發(fā)票在合肥財(cái)務(wù)中心報(bào)銷付款給分公司，分公司賬務(wù)處理 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款總部c、如果是經(jīng)總部批準(zhǔn)

25、同意在分公司備用金內(nèi)采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款總部固定資產(chǎn)同時(shí)次月3日報(bào)財(cái)務(wù)中心核銷表中增加固定資產(chǎn)一欄，并將發(fā)票寄回財(cái)務(wù)中心做帳務(wù)處理。 d、分公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理參見（17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 e、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見（19）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算 用友實(shí)際操作時(shí)需要對固定資產(chǎn)采用項(xiàng)目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。（15）.“累計(jì)折舊”科目的核算該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)

26、計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。目前在榮事達(dá)采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法。a、按月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 b、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，計(jì)提賬務(wù)處理同“a” c、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊d、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊e、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊（16）.“在建工程”科目的核算除對需安裝的“固定資產(chǎn)”核算時(shí)使用外，本科目目前在分公司暫不使用。（17）.“固定資產(chǎn)清理”科目的核算本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入

27、清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。a、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）b、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金c、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理d、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款xx單位/xx個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 e、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益g、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）

28、.“長期待攤費(fèi)用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。a、分公司發(fā)生長期待攤費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用 貸：相關(guān)科目b、攤銷時(shí) 借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：長期待攤費(fèi)用（19）.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算該科目核算在清查財(cái)產(chǎn)（固定資產(chǎn)、庫存商品、維修配件、市場用品）過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級明細(xì)科目。a、盤盈庫存商品、維修配件、市場用品等 借：庫存商品/維修配件/市場用品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

29、待處理流動資產(chǎn)損溢 b、盤盈固定資產(chǎn)等 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：累計(jì)折舊c、盤虧、毀損庫存商品、維修配件、市場用品等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存商品/維修配件/市場用品d、盤虧固定資產(chǎn)等 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)e、盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)： 、流動資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用流動資產(chǎn)盤盈盤虧、固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、流動資產(chǎn)盤虧、毀損可以收回部分 借：其他應(yīng)收款xx單位/xx個(gè)人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢

30、、流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失部分 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、流動資產(chǎn)盤虧、毀損中屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費(fèi)用流動資產(chǎn)盤盈盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2、“負(fù)債”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理（1）.“應(yīng)付賬款”科目的核算在分公司，該科目主要核算分公司向總部采購產(chǎn)品（n單）、總部直接發(fā)貨給分公司客戶（s單）的業(yè)務(wù)以及總部對分公司進(jìn)行的期初應(yīng)收賬款投資。目前在榮事達(dá)全國各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：a、n單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付

31、賬款總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） b、s單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 年末將應(yīng)付賬款總部的借方余額（實(shí)際售價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)的差額）和其他應(yīng)付款總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應(yīng)付賬款總部的余額沖為零，對沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸睢⒖偛抗べY、總部代墊費(fèi)用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款分公司的各明細(xì)科目對沖。（2）.“應(yīng)付工資”科目的核算該科目核算應(yīng)支付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。在分公司，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過該科目核算。目前除地聘促銷員工和臨時(shí)員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資

32、是在總部發(fā)放。每月總部把總部發(fā)放的員工工資按實(shí)發(fā)金額轉(zhuǎn)移到分公司。a、預(yù)提促銷員和臨時(shí)人員工資借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：應(yīng)付工資促銷員工資/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資a、 促銷員和臨時(shí)人員工資 借：應(yīng)付工資促銷員/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資貸：現(xiàn)金/銀行存款b、 應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付工資促銷員/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅d、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用工資及福利費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款總部總部工資（3）.“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的核算該科目核算分公司提取的福利費(fèi)，這些福利費(fèi)用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)

33、付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。a、 提取時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)b、 實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付工資（4）.“其他應(yīng)付款”科目的核算該科目用于核算應(yīng)付、暫收其他單位或者個(gè)人的款項(xiàng)。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費(fèi)用、促銷員保證金以及個(gè)人報(bào)銷未支付的費(fèi)用等。利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過該科目來核算。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。a、 采購促銷品、市場活動未付 借：市場用品 貸：其他應(yīng)付款xx單位b、 收取保證金

34、借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款xxx個(gè)人c、 應(yīng)付未付個(gè)人或者單位報(bào)銷費(fèi)用借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款xx個(gè)人/單位 d、利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資而形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理參見“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“市場費(fèi)用”、“物流費(fèi)用”、“維修費(fèi)用”、“市場用品”、“維修配件”和“固定資產(chǎn)”等科目中所列示的相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。（5）.“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。如銷售返利、保險(xiǎn)費(fèi)和當(dāng)月預(yù)提維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、倉儲費(fèi)和裝卸費(fèi)等a、 發(fā)生時(shí)，借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

35、/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用xxb、 分?jǐn)偪偛款A(yù)提倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)借：維修費(fèi)用安裝費(fèi)借：物流費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)/租賃費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用異地庫租賃費(fèi)（包括倉儲費(fèi)及裝卸費(fèi)）貸：預(yù)提費(fèi)用維修費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) c、 當(dāng)月實(shí)際發(fā)生時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用異地庫租賃費(fèi)（包括倉儲費(fèi)及裝卸費(fèi)）借：預(yù)提費(fèi)用維修費(fèi)借：預(yù)提費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)貸：其他應(yīng)付款總部總部代墊費(fèi)用 d、 確認(rèn)支付費(fèi)用時(shí)，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算依據(jù)借：預(yù)提費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/ （紅字或藍(lán)字） 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 備注：實(shí)際發(fā)生的支出沒有預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀尽＃?）.“預(yù)收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨

36、單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶ar+gdu+git為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。a、 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)客戶ar+gdu+git為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款 b、 次月沖回借：應(yīng)收賬款 （紅字）貸：預(yù)收賬款 （紅字） 備注：實(shí)際用友操作時(shí)對該科目選擇“客戶往來”輔助核算，客戶選擇為zt001。（7）.“應(yīng)交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)

37、代扣代交個(gè)人所得稅等。目前在榮事達(dá)全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個(gè)人（員工和促銷員）所得稅。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額）和應(yīng)交個(gè)人所得稅二級科目。a、 核算進(jìn)項(xiàng)稅金參見“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”和“產(chǎn)品銷售成本”的月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理b、 核算銷項(xiàng)稅金參見“產(chǎn)品銷售收入”的月底銷項(xiàng)稅金賬務(wù)處理c、 核算個(gè)人（員工和促銷員）所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅d、 總部代分公司實(shí)際交納時(shí)借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：其他應(yīng)付款總部總部代墊費(fèi)用 3、“所有者權(quán)益“類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理（1）.“本年利潤”科目的

38、核算該科目核算分公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）a、期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：產(chǎn)品銷售收入/維修配件銷售收入/營業(yè)外收入等 貸：本年利潤b、期末成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本/維修配件銷售成本/銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用/物流費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/營業(yè)外支出等c、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤分配未分配利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字）（2）.“利潤分配”在分公司，該科目核算分公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。應(yīng)增設(shè)該科目的二級明細(xì)科目：“未分配利潤”。a、年度終

39、了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤分配未分配利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字）b、利潤按照公司制度進(jìn)行分配：、利潤上繳總部 借：利潤分配未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤總部支付時(shí)：借：應(yīng)付利潤總部貸：銀行存款/現(xiàn)金 4、“損益”類會計(jì)科目核算及會計(jì)處理（1）.“產(chǎn)品銷售收入”科目的核算該科目核算分公司在銷售產(chǎn)品給客戶及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。在新的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認(rèn)收發(fā)貨）下，總部確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認(rèn)發(fā)貨（退貨）為準(zhǔn)，客戶在提貨單和退貨單（f、

40、c、w和g單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確保總部每月產(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)原則上的一致性和以發(fā)貨凈價(jià)（扣除折扣后的價(jià)格）入賬；而從倉庫反饋給分公司的f、c、w和g單（g單不需要從倉庫反饋）是分公司財(cái)務(wù)會計(jì)核實(shí)產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財(cái)務(wù)以總部倉庫在系統(tǒng)中確認(rèn)的發(fā)貨時(shí)間為準(zhǔn)；對于合同約定的賬扣費(fèi)用，實(shí)際用友操作時(shí)通過“賬扣費(fèi)用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項(xiàng)稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。實(shí)際用友操作時(shí)需要對該科目設(shè)置二級明細(xì)：全自動洗衣機(jī)、合肥雙桶洗衣機(jī)、重慶雙

41、桶洗衣機(jī)、冰箱、日用電器、oem機(jī)型、賬扣費(fèi)用和稅金，并對該科目進(jìn)行客戶往來、項(xiàng)目輔助核算。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有：a、 分公司發(fā)貨給客戶借：應(yīng)收賬款xx客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額b、 客戶退貨到分公司借：應(yīng)收賬款xx客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 （紅字） c、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款xx客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實(shí)際不含稅售價(jià)

42、）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額d、 合同約定的賬扣費(fèi)用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款xx客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入賬扣費(fèi)用 （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額e、 補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用/市場費(fèi)用貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額f、 庫存補(bǔ)差、商損機(jī)降價(jià)、樣機(jī)打折直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款xx客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額g、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應(yīng)收賬款xx客戶

43、 （實(shí)際開票價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （實(shí)際不含稅開票價(jià)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額h、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。a、發(fā)生時(shí) 借：銀行存款/其他應(yīng)收賬款xx單位 貸：維修配件銷售收入維修配件b、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：維修配件銷售收入貸：本年利潤（3）.“營業(yè)外收入”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。a、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)

44、清理 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)清理b、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈c、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入罰款凈收入c、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余d、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。（4）.“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算該科目核算分公司銷售產(chǎn)品給客戶等日常經(jīng)營活動中而發(fā)生的實(shí)際成本；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金采用月底一次性從產(chǎn)品銷售成本中扣除的辦法。用友實(shí)際操作時(shí)需要對該

45、科目設(shè)置二級明細(xì)：重慶雙桶洗衣機(jī)、合肥雙桶洗衣機(jī)、全自動洗衣機(jī)、冰箱和日用電器。a、分公司倉庫銷售發(fā)貨 借：產(chǎn)品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器 貸：庫存商品b、客戶退貨到分公司倉庫 借：庫存商品 貸：產(chǎn)品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器(用友系統(tǒng)按紅字c、總部直發(fā)客戶 借：產(chǎn)品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）貸：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）d、客戶直接退貨到總部 借：應(yīng)收賬款xx客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器（紅字）/oem（紅字）同時(shí) 借：應(yīng)付賬款總部 貸：產(chǎn)品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem備注：銷售成本數(shù)量的結(jié)轉(zhuǎn)同銷售

46、收入實(shí)現(xiàn)的數(shù)量是一致的，因此月末應(yīng)核對收入的數(shù)量（型號）與成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量（型號）是否相符。如不符，必須核對相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。e、開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款總部 （原發(fā)出商品價(jià)與開票價(jià)差） 貸：應(yīng)收帳款xx客戶（原發(fā)出商品價(jià)）f、補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem 貸：庫存商品h、 月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：產(chǎn)品銷售成本稅金 （賬面金額/1.17%*17%）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 （紅字，用友實(shí)際憑證做借方藍(lán)字）g、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)

47、品銷售成本（5）.“銷售折扣與折讓”科目的核算該科目核算分公司在銷售商品過程中因?yàn)槭袌銮闆r而給客戶的價(jià)格折扣與折讓，實(shí)際處理時(shí)根據(jù)每月不含稅產(chǎn)品銷售收入的1.5%計(jì)算提取。本科目提取的費(fèi)用用于支付季返和年返。a、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預(yù)提費(fèi)用銷售返利b、 實(shí)際發(fā)放時(shí)直接通過抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預(yù)提費(fèi)用銷售返利貸：應(yīng)收賬款xx客戶c、 通過補(bǔ)貨抵費(fèi)用方式來發(fā)放時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oemd、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時(shí)將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用借：銷售費(fèi)用銷售返利（其他）貸：應(yīng)收賬款xx客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入

48、雙桶/全自動/冰箱/日用電器/oem（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算維修配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)。a、發(fā)生時(shí) 借：維修配件銷售成本維修配件 貸：維修配件b、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費(fèi)用”科目的核算該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)（員工工資、促銷員工資、臨時(shí)人員工資）、辦公費(fèi)（通訊費(fèi)、辦公用品和辦公雜費(fèi)）、租賃費(fèi)（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務(wù)費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他等。這些費(fèi)

49、用一部分直接在分公司產(chǎn)生，一部分是總部統(tǒng)一支付的。用友實(shí)際操作時(shí)設(shè)置工資福利費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、銷售傭金、會務(wù)費(fèi)、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車費(fèi)用和其他等二級明細(xì)科目。這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下：、員工工資反映由總公司按標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標(biāo)工資及獎勵(lì)工資。、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實(shí)際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應(yīng)付報(bào)酬。由兩部分構(gòu)成，即基本工資加提成工資。分公司嚴(yán)禁在此科目內(nèi)列支任何非促銷人員工資。、促銷員雜費(fèi)指商場促銷人員的服裝費(fèi)、上崗費(fèi)、體檢費(fèi)等。、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。、辦公租賃費(fèi)指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費(fèi)用（含水、電、物業(yè)管理費(fèi)）。、業(yè)務(wù)費(fèi)指為改善工商關(guān)系，促進(jìn)銷售而發(fā)生的必要招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。、差旅費(fèi)指異地出差而發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)及本地交通