會(huì)計(jì)學(xué)-瓦房店華陽(yáng)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)問題研究論文

1、本科論文摘 要本文研究了瓦房店華陽(yáng)有限責(zé)任公司的內(nèi)部審計(jì)情況，通過對(duì)瓦房店華陽(yáng)有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了該公司在內(nèi)部審計(jì)方面存在以下問題，公司內(nèi)部審計(jì)部門有其他部門人員兼職的現(xiàn)象、公司的內(nèi)部審計(jì)體系不完善、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)一般等問題，并分析找出了該公司內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因，進(jìn)而提出了符合該公司現(xiàn)狀的可實(shí)施的解決方案。旨在提高該公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重視力度，以使瓦房店華陽(yáng)有限公司建立更加完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)在瓦房店華陽(yáng)有限公司未來的發(fā)展過程中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)質(zhì)量控制AbstractThis article st

2、udies the internal audit of Wafangdian Huayang Co., Ltd. By analyzing the current status of the internal audit of Wafangdian Huayang Co., Ltd., it is found that the company has the following problems in internal audit. The internal audit department of the company has other The phenomenon of part-tim

3、e job of department personnel, the imperfect internal audit system of the company, the general quality of the internal auditors and other issues, and analysis to find out the reasons for the companys internal audit problems, and then proposed to implement the companys current implementation of the s

4、olution Program. The purpose is to increase the companys managements emphasis on internal audit in corporate management, so that Wafangdian Huayang Co., Ltd. can establish a more complete internal audit management system, so that the future development of internal audit in Wafangdian Huayang Co., Lt

5、d. Give full play to its supervisory role in the process.Key words: Internal audit; audit independence; audit quality control目 錄摘 要I第1章 引言11.1 研究背景及意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義11.3 研究目的和方法21.3.1 研究的目的21.3.2 研究的方法2第2章 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論32.1 內(nèi)部審計(jì)的概念和特征32.2 內(nèi)部審計(jì)的流程3第 3 章 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析73.1 公司簡(jiǎn)介與組織框架73.3.1 公司簡(jiǎn)介73.1.2 公

6、司組織框架73.2 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀9第 4 章 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)的問題分析124.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立不合理124.1.1 內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與客觀性較差124.2 內(nèi)部審計(jì)的流程不規(guī)范134.2.1 內(nèi)部審計(jì)流程與質(zhì)量控制不健全134.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)一般134.3.1 審計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)一般13第 5 章 解決華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)問題的辦法155.1 公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意的問題155.1.1 公司可以建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式155.1.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)的客觀性165.2 公司應(yīng)該對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制175.2.1 改善公司內(nèi)部審計(jì)流程175.3 提高公司內(nèi)部審計(jì)

7、人員的綜合素質(zhì)185.3.1 完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔機(jī)制185.3.2 建立科學(xué)的人員組成結(jié)構(gòu)195.3.3 深化內(nèi)部審計(jì)員工增值意識(shí)19結(jié)論20參考文獻(xiàn)21致 謝22附錄一 中文譯文23附錄二 外文原文25第1章 引言1.1研究背景及意義1.1.1研究背景內(nèi)部審計(jì)是公司的一種監(jiān)督行為或保證手段，是公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展必不可少的部分。然而，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生比較晚、發(fā)展也比較慢，而且與發(fā)達(dá)國(guó)家相比其整體發(fā)展水平依然存在著很大的差距，由此在這種水平下公司建立起來的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系也就存在了一些不完善的地方，導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到有效保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之升高。例如：雖然不少公司都

8、按照規(guī)定建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但公司的管理層根本沒有重視審計(jì)，審計(jì)部門基本不具有獨(dú)立性；還有一些公司的內(nèi)部審計(jì)流程十分不規(guī)范，審計(jì)步驟混亂，造成審計(jì)質(zhì)量低下等現(xiàn)象。這一系列的不完善也暴露了當(dāng)前公司內(nèi)部審計(jì)良莠不齊的局面。我們知道，公司健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制能夠幫助其進(jìn)行客觀的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，促進(jìn)公司價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部治理的重要基石。因此，如何從公司實(shí)際出發(fā)建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，如何優(yōu)化公司的內(nèi)審制度、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量已成為我國(guó)各個(gè)公司所面臨的首要難題。1.1.2研究意義自從20世紀(jì)70年代末期改革開放以來，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)在數(shù)量和質(zhì)量方面均得到了飛快的發(fā)展，各類不同類型的企業(yè)其經(jīng)濟(jì)狀況與

9、內(nèi)部管理手段也在不斷的變化。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司提高企業(yè)管理水平的重要工具、是公司進(jìn)行自我監(jiān)督的有效方法和是公司治理的一種保證手段，它已經(jīng)成為了現(xiàn)代公司進(jìn)行治理監(jiān)督所必須具有的一種重要手段。全面地增加公司價(jià)值是公司內(nèi)部審計(jì)的直接目標(biāo)。提高公司內(nèi)部組織的運(yùn)營(yíng)效率來幫助股東實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性盈利目的是公司內(nèi)部審計(jì)的作用。此外，公司完善的內(nèi)部審計(jì)流程可以提高公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，是公司內(nèi)部審計(jì)效果應(yīng)用的基礎(chǔ)。由于現(xiàn)代公司面臨的因素變得越來越復(fù)雜，各種用來規(guī)范公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理行為的政策與法規(guī)等紛紛頒布，其目的是防范與控制公司的內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一種保障。因此，當(dāng)代公司必須重視借助專業(yè)完

10、善的內(nèi)部審計(jì)體系，幫助管理層做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與控制工作。 如今，我國(guó)正在建立規(guī)范的公司行為監(jiān)管秩序。在這些新的發(fā)展趨勢(shì)與經(jīng)濟(jì)因素下，不僅為公司的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了比較好的前景，還為公司內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展提供了良好的環(huán)境。因此，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將要在實(shí)踐中發(fā)揮十分積極且重要的作用，還存在著不斷發(fā)揮其價(jià)值的空間。本文擬以瓦房店華陽(yáng)有限公司的內(nèi)部審計(jì)問題實(shí)例為切入點(diǎn)，通過分析瓦房店華陽(yáng)有限公司公司存在的內(nèi)部審計(jì)問題，立足工作實(shí)際，提出可行的對(duì)策建議，希望為今后國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供一定的參考意義。1.3研究目的和方法1.3.1研究的目的本論文對(duì)瓦房店華陽(yáng)有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀以及存在的弊端

11、進(jìn)行研究，意在提出可行性高的有效改進(jìn)措施，能為該公司提供了一個(gè)相對(duì)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，也為企業(yè)管理者提供科學(xué)有效的管理方式。使該公司能夠建立更加完善的自我約束機(jī)制，改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的不足，為公司全面發(fā)展和有效管理風(fēng)險(xiǎn)提供保障，從而使瓦房店華陽(yáng)有限公司實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。1.3.2 研究的方法文章的研究方法是通過采用規(guī)范研究方法，以瓦房店華陽(yáng)有限公司的實(shí)際現(xiàn)狀分析作為支持。通過對(duì)瓦房店華陽(yáng)有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部審計(jì)方面，公司內(nèi)部審計(jì)部門人員存在其他部門人員兼職的問題、公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)一般等問題，并找出了該公司內(nèi)部審計(jì)存在問題的原

12、因。最后，根據(jù)這些問題提出針對(duì)性的建議，包括如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)體系的建立以及人員的控制建議等。第2章 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論2.1內(nèi)部審計(jì)的概念和特征在公司監(jiān)督管理過程中內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一部分，它具體是在本公司內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和各種規(guī)章制度，并且按照一定的程序和方法，從而相對(duì)獨(dú)立地對(duì)公司的各種經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性與合法性進(jìn)行監(jiān)督并提出意見和建議的一種專門活動(dòng)，它既可用于對(duì)公司內(nèi)部管理體系的有效性進(jìn)行檢查和監(jiān)督，也可用于對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查與監(jiān)督。其主要目的是通過內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)公司的治理水平，改善公司的經(jīng)營(yíng)管理，提高公司的經(jīng)濟(jì)效

13、益?；谶@樣的理論依據(jù)，不難看出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的活動(dòng)，可以概況出其兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性和客觀性性。2.2內(nèi)部審計(jì)的流程公司的內(nèi)部審計(jì)流程是指公司在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候，其成立的項(xiàng)目小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候，在項(xiàng)目開始準(zhǔn)備階段一直到項(xiàng)目結(jié)束階段所應(yīng)該具備的具體操作步驟。公司內(nèi)部審計(jì)完整的具體流程，一般包括：公司內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃階段、公司內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施階段、公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的出具階段、公司內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)審計(jì)階段和公司內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用階段。并且每一個(gè)階段都有與其相對(duì)應(yīng)的具體步驟。步驟一：審計(jì)計(jì)劃階段。具體而言，審計(jì)計(jì)劃階段主要是指內(nèi)部審計(jì)人員接受公司管理層授權(quán)或委托的內(nèi)部審計(jì)工作任

14、務(wù)之后，到正式開始執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督工作之前應(yīng)該進(jìn)行的工作安排，其主要包括：根據(jù)管理層決策確定內(nèi)部審計(jì)的工作方向和原則，確定每一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)完成的明確任務(wù)和達(dá)到的目標(biāo)；結(jié)合對(duì)被審計(jì)部門或項(xiàng)目的情況，進(jìn)行與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，確定需要審計(jì)的具體對(duì)象，同時(shí)制定好審計(jì)計(jì)劃和方案；對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的重點(diǎn)，需要對(duì)審計(jì)人員等進(jìn)行合理的安排，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，選擇適當(dāng)審計(jì)方法或程序。表2-1 內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段工作的內(nèi)容和方法表基本流程工作安排運(yùn)用方法審計(jì)計(jì)劃階段1. 編制年度審計(jì)計(jì)劃2. 下達(dá)審計(jì)任務(wù)書3. 組成審計(jì)工作小組4. 組織審計(jì)事前調(diào)查5. 編寫審計(jì)方案6. 下達(dá)審計(jì)通知書1. 審計(jì)調(diào)查法2. 分析判斷

15、法3. 溝通協(xié)調(diào)法步驟二：審計(jì)實(shí)施階段。公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段是公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，收集充足的審計(jì)證據(jù)，來形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作主要是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試與分析性程序。通過審計(jì)測(cè)試與分析程序，來取得審計(jì)證據(jù)，以此完成工作底稿。表2-2 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段工作的內(nèi)容和方法表基本流程工作安排運(yùn)用方法審計(jì)實(shí)施階段1. 會(huì)談與溝通2. 內(nèi)部控制評(píng)估的健全性測(cè)試3. 內(nèi)部控制評(píng)估的有效性測(cè)試4. 計(jì)量與賬戶測(cè)試5. 審計(jì)取證并形成工作底稿6. 中期審計(jì)報(bào)告1. 審計(jì)調(diào)查法2. 分析判斷法3. 審計(jì)取證法4. 邏輯推理法5. 溝通協(xié)調(diào)法步驟三:審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)

16、報(bào)告階段是在審計(jì)人員完成實(shí)施審計(jì)測(cè)試與分析程序?qū)徲?jì)工作后，公司內(nèi)部審計(jì)人員憑借著其審計(jì)的專業(yè)判斷，和所收集起的各種證據(jù)，根據(jù)準(zhǔn)則，形成合適的審計(jì)意見，完成審計(jì)報(bào)告。表2-3 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段工作的內(nèi)容和方法表基本流程工作安排運(yùn)用方法審計(jì)報(bào)告階段1. 完成審計(jì)報(bào)告2. 征求反饋意見3. 領(lǐng)導(dǎo)審定報(bào)告4. 審計(jì)建議5. 整改通知6. 審計(jì)告知7. 審計(jì)決定8. 審計(jì)報(bào)告的整理1. 報(bào)告寫作方法2. 溝通協(xié)調(diào)法步驟四:后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是指在公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程中，在完成審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的建議進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，確認(rèn)其起到了相應(yīng)的作用且有所改善為止。 表2-4內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)階段工作的

17、內(nèi)容和方法表基本流程工作安排運(yùn)用方法后續(xù)審計(jì)階段1. 聽取整改匯報(bào)2. 制定后續(xù)審計(jì)方案3. 形成審計(jì)底稿4. 編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告5. 擴(kuò)散審計(jì)與規(guī)范管理1. 審計(jì)取證方法2. 分析判斷方法3. 審計(jì)寫作方法4. 溝通協(xié)調(diào)方法步驟五：審計(jì)成果運(yùn)用階段。內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用階段是指內(nèi)部審計(jì)部門在完成前四個(gè)階段之后，對(duì)審計(jì)過程中取得的證據(jù)和形成的記錄形成書面成果或?qū)徲?jì)案例，并將該經(jīng)驗(yàn)案例或先進(jìn)成果應(yīng)用于未來其他審計(jì)項(xiàng)目，以便對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論與方法進(jìn)行積極創(chuàng)新的過程。公司管理層應(yīng)該重點(diǎn)審閱審計(jì)報(bào)告，重視起內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化，對(duì)報(bào)告反應(yīng)的有關(guān)問題及時(shí)做出反應(yīng)，讓相關(guān)部門進(jìn)行認(rèn)真改進(jìn)。表2-5 內(nèi)部審計(jì)

18、成果運(yùn)用階段工作的內(nèi)容和方法表基本流程工作安排運(yùn)用方法審計(jì)成果運(yùn)用階段1. 領(lǐng)導(dǎo)批示2. 部門采納3. 通報(bào)與通知4. 建立糾錯(cuò)機(jī)制5. 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總計(jì)與推廣6. 審計(jì)檔案整理1. 制度建設(shè)方法2. 檔案管理方法3. 溝通協(xié)調(diào)方法第 3 章 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析3.1 公司簡(jiǎn)介與組織框架3.3.1公司簡(jiǎn)介瓦房店華陽(yáng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱為華陽(yáng)公司）目前持有市場(chǎng)監(jiān)督管理局于2010年5月8日核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其注冊(cè)資本是人民幣貳仟萬元整。經(jīng)營(yíng)期限為2010年5月8日到2030年5月7日。華陽(yáng)公司是自主研發(fā)與制造燃料電池系統(tǒng)的一家公司，專注于以燃料電池為動(dòng)力系統(tǒng)的技術(shù)研究，公司具有燃料電池的技術(shù)的

19、開發(fā)、成果的運(yùn)用、人才的培養(yǎng)，產(chǎn)品的生產(chǎn)。在新能源汽車動(dòng)力系統(tǒng)的研發(fā)、電子控制系統(tǒng)的研發(fā)、車用加氫站的建設(shè)運(yùn)營(yíng)等方面有著很多的經(jīng)驗(yàn)，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)良的服務(wù)，力爭(zhēng)超越顧客的期望。公司自成立以來，一直科學(xué)管理、規(guī)范運(yùn)行。經(jīng)過多年的截止至2019年年末，公司年末資產(chǎn)總額為904.60萬元，年?duì)I業(yè)收入為 665.68萬元，本年凈利潤(rùn)達(dá)330.75萬元。3.1.2公司組織框架華陽(yáng)公司嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)要求，并且根據(jù)自身實(shí)際情況，建立了高級(jí)管理層以及管理團(tuán)隊(duì)。華陽(yáng)公司董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，下設(shè)總經(jīng)理和副總經(jīng)理高級(jí)管理層。并且形成了有生產(chǎn)中心、技術(shù)研發(fā)中心、產(chǎn)品中心、財(cái)務(wù)中心、人資與行政中心與營(yíng)

20、銷中心的主要部門，各部門部長(zhǎng)分別負(fù)責(zé)各自職務(wù)，為公司中級(jí)管理層。華陽(yáng)公司還為各中心分設(shè)了工程部、質(zhì)檢部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、計(jì)劃部、產(chǎn)品儲(chǔ)存部、配送部、財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部、人資部、行政部、市場(chǎng)部、營(yíng)銷管理部、銷售部、信用部和海外市場(chǎng)部。下圖為華陽(yáng)公司組織架構(gòu)圖：圖3-1 華陽(yáng)公司組織架構(gòu)圖3.2華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀華陽(yáng)公司在組織框架上是有區(qū)分財(cái)務(wù)部和內(nèi)審部，而實(shí)際上華陽(yáng)公司的審計(jì)部門也是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理。而且審計(jì)部門的員工不僅僅是由專職審計(jì)員工構(gòu)成，還有財(cái)務(wù)部門人員兼職。下圖為華陽(yáng)公司財(cái)務(wù)部門實(shí)際的組織框架圖：圖3-2 華陽(yáng)公司財(cái)務(wù)部門實(shí)際組織框架圖華陽(yáng)公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)在準(zhǔn)備階段，

21、首先會(huì)成立審計(jì)項(xiàng)目小組，然后制定審計(jì)計(jì)劃，緊接著會(huì)送達(dá)審計(jì)通知書。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)收集一些審計(jì)證據(jù)，組內(nèi)交換審計(jì)意見后就會(huì)直接起草審計(jì)報(bào)告。至于后續(xù)審計(jì)階段審計(jì)小組會(huì)檢查以下整改情況，建立審計(jì)檔案。下圖為華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程圖：圖3-3 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程圖人員方面華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員由5人構(gòu)成，其中專職審計(jì)人員僅有2人。其他3人均為財(cái)務(wù)部門人員兼職。下圖為華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門人員比例圖：圖3-4 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門人員比例圖 另外由于華陽(yáng)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員沒有十分嚴(yán)格的專業(yè)素質(zhì)要求等，很多內(nèi)審人員學(xué)歷層次比較低下，不具備十分豐富的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)十年以上工

22、作經(jīng)驗(yàn)的人員也只有1人，下圖為華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷表：表3-5 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷表內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌?nèi)部審計(jì)人員的工作也是任務(wù)繁重，專業(yè)性強(qiáng)。公司內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的能力直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。華陽(yáng)公司專職審計(jì)人員本來就2人，而且人員的審計(jì)專業(yè)知識(shí)具備的比較一般，對(duì)審計(jì)的具體流程的實(shí)施也不是十分了解，財(cái)務(wù)部門的兼職人員,僅僅只懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏審計(jì)的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，目的也僅僅是為了賬目的查錯(cuò)防弊。其嚴(yán)重制約了審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作的需要，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，也不利于內(nèi)部審計(jì)部門為公司發(fā)揮增值作用。第 4 章 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)的問題分析4

23、.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立不合理 4.1.1 內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與客觀性較差內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部門設(shè)置是管理層組織建立起來的，公司內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置的很不規(guī)范，缺少其應(yīng)具有的獨(dú)立性。公司在組織框架上是有區(qū)分財(cái)務(wù)部和內(nèi)審部，而實(shí)際上華陽(yáng)公司的審計(jì)部門也是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理。而且審計(jì)部門的員工不僅僅是由專職審計(jì)員工構(gòu)成，還有財(cái)務(wù)部門人員兼職。華陽(yáng)公司這樣的現(xiàn)狀致使了公司內(nèi)部審計(jì)部門和部門人員，缺乏審計(jì)的獨(dú)立性，嚴(yán)重影響了審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作的需求，也嚴(yán)重的影響了公司內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。因此在本公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門形同虛設(shè)，甚至說是名存而實(shí)亡。而華陽(yáng)公司的管理層方面也未能重視內(nèi)部審計(jì)，沒有重視審計(jì)工作的重要性、

24、獨(dú)立性和客觀性。由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)兼任管理審計(jì)工作，以至于公司財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的職能劃分模糊不清，財(cái)務(wù)部門自己監(jiān)督自己，也不可能發(fā)揮出公司內(nèi)部審計(jì)的客觀性。這種現(xiàn)狀是因?yàn)楣竟芾韺訉?duì)公司內(nèi)部審計(jì)部門存在認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，而且他們的重視程度不充足。公司管理層受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的制約，再加上內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展水平較低，致使了公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解。另外，管理層對(duì)公司的內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)還停留在表面層次，對(duì)公司開展內(nèi)部審計(jì)存在很大程度上的局限性，把審計(jì)錯(cuò)誤地認(rèn)定為僅僅需要外部審計(jì)即是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事情，較為片面地認(rèn)為外部審計(jì)也能發(fā)現(xiàn)公司中內(nèi)部存在的問題和錯(cuò)誤，

25、同樣能夠解決公司問題，同樣能夠提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此，公司就不需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，配備更多的專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員也不再需要，同時(shí)這樣也可以減少了公司的開銷，減少了人力資源成本。正因?yàn)槭窃谶@種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之下，管理層沒有建立與促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的積極性和自覺性。然而，即使公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，其負(fù)責(zé)人也受財(cái)務(wù)主管的制約，使內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性沒有得到應(yīng)有的保障，也在一定程度上阻礙了公司內(nèi)部審計(jì)工作的展開。公司的內(nèi)部審計(jì)是為了公司的發(fā)展的，而且公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性來源于管理層的許可，如果管理層給予了足夠的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)定能發(fā)揮它的作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的效果如何，在一定的程度上也依賴

26、于公司管理層。如果公司領(lǐng)導(dǎo)人員重視內(nèi)部審計(jì)部門的工作，就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以支持和幫助，公司的內(nèi)部審計(jì)工作效果也會(huì)十分好，公司的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展也就更順利。4.2 內(nèi)部審計(jì)的流程不規(guī)范4.2.1 內(nèi)部審計(jì)流程與質(zhì)量控制不健全華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作也沒有進(jìn)行規(guī)范的流程。公司內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目之前，審計(jì)人員沒有提前對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行計(jì)劃安排，同樣也沒有對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員只是進(jìn)行大體上的資料收集工作，審計(jì)過程中也缺少實(shí)質(zhì)性測(cè)試與分析性程序。此外，在完成資料的收集后，未經(jīng)過做審計(jì)底稿的步驟，內(nèi)部審計(jì)人員就直接起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)項(xiàng)目完成后，對(duì)于后續(xù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也不充足

27、，基本就只有檢查整改情況，建立審計(jì)檔案。由此看出，華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有充分發(fā)揮其全部作用，造成此現(xiàn)象的原因主要有兩方面:一方面是公司的管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視不充足，華陽(yáng)公司雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是沒有建立內(nèi)部審計(jì)流程與審計(jì)質(zhì)量控制體系，以保證公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，這使得公司內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過程中存在非常大的問題。只有進(jìn)行正規(guī)的審計(jì)操作流程，完成的審計(jì)報(bào)告才對(duì)公司具有意義。沒有一定的審計(jì)流程隨意的審計(jì)工作必定是徒勞。另一方面是公司的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施公司基本不過多干預(yù)，當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束后完全依賴上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也就完全取決于內(nèi)部審計(jì)人員。

28、華陽(yáng)公司的審計(jì)部門，專職審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)一般，而且大部分審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門兼任，對(duì)審計(jì)的具體流程也不是十分了解，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)。由此審計(jì)質(zhì)量可見一般。造成這些現(xiàn)象的主要原因，也都是由于華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)體系的不完整，可見華陽(yáng)公司的內(nèi)部審計(jì)體系的建立迫在眉睫。只有完善的內(nèi)部審計(jì)體系，才能改善公司經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。4.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)一般4.3.1 審計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)一般內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體操作人員，其素質(zhì)和水平的高低直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的完成情況、完成效率與完成質(zhì)量。華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不足主要體現(xiàn)在以下方面。（1）內(nèi)部審計(jì)人員配備的結(jié)構(gòu)不合理。對(duì)

29、于日常審計(jì)工作，華陽(yáng)公司只由2名內(nèi)部審計(jì)專員負(fù)責(zé)。只有當(dāng)管理部門下達(dá)重要審計(jì)任務(wù)時(shí)，才由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，從財(cái)務(wù)部門調(diào)配人員成立臨時(shí)審計(jì)小組。財(cái)務(wù)部門人員缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，從而難以開展審計(jì)工作，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。（2）內(nèi)部審計(jì)人員整體的計(jì)算機(jī)水平較低。審計(jì)小組由五個(gè)人構(gòu)成，專職審計(jì)人員中有2名固定人員，其余3名人員來自財(cái)務(wù)部門。其中僅有1名人員獲得全國(guó)計(jì)算機(jī)等級(jí)考試證書，計(jì)算機(jī)水平較為良好。其他4名人員的計(jì)算機(jī)水平只能應(yīng)付基礎(chǔ)應(yīng)用。雖然華陽(yáng)公司未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平做任何硬性要求，但在目前時(shí)代下，公司逐漸走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化的管理道路，缺乏相應(yīng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)或不能熟練運(yùn)用

30、線上辦公系統(tǒng)，都會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，降低內(nèi)部審計(jì)工作效率。顯然單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)顯然不能滿足公司的發(fā)展需求。下圖為華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力水平表：表4-1 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力水平表姓名學(xué)歷職稱工作經(jīng)驗(yàn)計(jì)算機(jī)水平趙先生研究生中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師11良好錢女士本科中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱8基礎(chǔ)孫先生本科中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱7基礎(chǔ)李女士研究生中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)稅務(wù)師4基礎(chǔ)周先生大專初級(jí)會(huì)計(jì)職稱6基礎(chǔ)從中不難看出華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)一般，學(xué)歷水平分布也不均勻，高學(xué)歷高知識(shí)水平的人才稀少，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，綜合素質(zhì)水平較為全面的審計(jì)人員稀少，所以華陽(yáng)公司內(nèi)審人員的整體素質(zhì)有待提高。

31、第 5 章 解決華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)問題的辦法5.1 公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)注意的問題5.1.1 公司可以建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式在公司內(nèi)部審計(jì)的基本原則中，獨(dú)立性是首要原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果歸屬于其他部門會(huì)削弱其審計(jì)工作的獨(dú)立性。因此，影響華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素的重點(diǎn)是獨(dú)立性。而內(nèi)部審計(jì)必須先做到形式上的獨(dú)立，才能滿足人員上的獨(dú)立。這里有兩種公司審計(jì)模式的效果對(duì)比表：表 5-1 兩種內(nèi)部審計(jì)組織模式的效果對(duì)比表組織模式獨(dú)立程度效果隸屬于財(cái)會(huì)部門獨(dú)立程度低不能有效發(fā)揮審計(jì)作用隸屬于管理層獨(dú)立程度高可以有效的發(fā)揮審計(jì)作用華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)，其權(quán)力受到一定的限制，獨(dú)立程度低，不能有效的

32、發(fā)揮出審計(jì)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力有著直接的關(guān)系，其影響著公司內(nèi)部審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告是否能具有客觀性等。因此，就需要提高公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層級(jí)，只有強(qiáng)化審計(jì)部門建設(shè)，才能使其在公司的地位得到保障，使其審計(jì)具有權(quán)威性，可以賦予公司內(nèi)部審計(jì)部門更獨(dú)立的職權(quán)，使其審計(jì)的獨(dú)立性程度得到提高，如直接對(duì)最高管理層負(fù)責(zé)等。 例如可以建立受本公司董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，在此結(jié)構(gòu)下內(nèi)部審計(jì)部門與公司財(cái)務(wù)部門沒有直接行政關(guān)系，有著較強(qiáng)的獨(dú)立程度，有利于對(duì)公司其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督審計(jì)，可以使公司審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)工作既保持權(quán)威性，又能保持較高的客觀性。模式見

33、下圖：圖5-2 公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式圖在這種組織模式下，避免了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司其他職能部門之間的從屬關(guān)系，提高了獨(dú)立性，保證了內(nèi)審部門不會(huì)被架空，真正發(fā)揮了其職權(quán)作用。還對(duì)公司其他職能部門一起監(jiān)督，幫助企業(yè)管理層切實(shí)掌握了公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策，貢獻(xiàn)出更多的智慧與力量。5.1.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)的客觀性內(nèi)部審計(jì)部門的人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)具有審計(jì)的客觀性，其財(cái)務(wù)人員兼職，就很難保持審計(jì)的公正性與客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是部門或公司單位中專門從事審計(jì)工作的獨(dú)立部門。為了真正發(fā)揮其專業(yè)能力，只有設(shè)置專職的工作人員，這樣才能置身于具體業(yè)務(wù)之外，才能保證內(nèi)部審計(jì)

34、的客觀公正性。華陽(yáng)公司可以規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員，不參加直接經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能經(jīng)營(yíng)其他部門、其他單位的錢財(cái)物資及賬目。嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)制度。才會(huì)使公司內(nèi)部審計(jì)部門的人員審計(jì)具有客觀公正性，其審計(jì)工作成果才能被管理層認(rèn)可。5.2 公司應(yīng)該對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制5.2.1 改善公司內(nèi)部審計(jì)流程華陽(yáng)公司的管理層應(yīng)該改善公司內(nèi)部審計(jì)流程，來提高審計(jì)質(zhì)量。公司可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，建立公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，從流程上加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)的工作流程分為前中后三個(gè)階段，個(gè)人認(rèn)為可以在每個(gè)階段進(jìn)行細(xì)化，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，確保落實(shí)每個(gè)流程的工作要求。首先在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，公司可

35、以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)工作專業(yè)性等，全方面考慮內(nèi)部審計(jì)的人員特長(zhǎng)以及審計(jì)項(xiàng)目的難度大小，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的各個(gè)任務(wù)流程進(jìn)行具體的細(xì)分，將細(xì)化的工作分配給最匹配的人，同時(shí)明確其職責(zé)。在審計(jì)的實(shí)施階段，可以加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)在其中的作用。進(jìn)行審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試與分析程序過程中，可以建立數(shù)據(jù)分析模型，利用軟件技術(shù)和審計(jì)專業(yè)工具軟件減少人員的出錯(cuò)率，降低人員審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)的立項(xiàng)制度。在審計(jì)的報(bào)告階段，可以層層把控公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、每個(gè)審計(jì)報(bào)告、每個(gè)審計(jì)底稿和每個(gè)試算平衡表、都需要有審計(jì)人員的簽字、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核簽字。對(duì)于后續(xù)審計(jì)階段，華陽(yáng)公司目前過于薄弱，需要加強(qiáng)事后整改的落實(shí)，

36、細(xì)化流程。只有將后續(xù)審計(jì)程序和審計(jì)實(shí)施階段一樣，能夠形成長(zhǎng)效機(jī)制，并有效地應(yīng)用于未來的監(jiān)督管理中，才能真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效，助力公司向發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)?？梢匀鐖D下圖所示：圖5-3 華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)流程后續(xù)階段改進(jìn)圖內(nèi)部審計(jì)人員必須主動(dòng)地了解被審計(jì)項(xiàng)目的問題整改落實(shí)情況，并督促被審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)人員進(jìn)行改正。在此同時(shí)，編制后續(xù)審計(jì)計(jì)劃，重點(diǎn)將不同的被審計(jì)項(xiàng)目按照整改難度與整改時(shí)間進(jìn)行劃分，提高針對(duì)性。其中，對(duì)于整改難度較大、整改所需時(shí)間較長(zhǎng)、影響程度較大的被審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員需重點(diǎn)關(guān)注，可派專人負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)督。其次，匯總各項(xiàng)被審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見、最終整改情況以及監(jiān)督過程等，編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告，

37、上交給領(lǐng)導(dǎo)層查閱。最后，整理本次內(nèi)部審計(jì)的全部材料，歸檔保存。5.3 提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)5.3.1完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔機(jī)制華陽(yáng)公司的內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)一般，因此，必須明確公司內(nèi)部審計(jì)部門的人員需求，確定內(nèi)部審計(jì)人員的硬性標(biāo)準(zhǔn)，才能保證公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。完善的人員機(jī)制能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，因此華陽(yáng)公司應(yīng)該制定合理的人員審核標(biāo)準(zhǔn)。在標(biāo)準(zhǔn)的制定中，首先，要考慮的是華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門未來的發(fā)展規(guī)劃以及華陽(yáng)公司近期的工作項(xiàng)目。還要注意考慮當(dāng)前的人員構(gòu)成；其次，要結(jié)合華陽(yáng)公司長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)不同崗位設(shè)置不同的標(biāo)準(zhǔn)。只有合適的人員結(jié)構(gòu)才能使內(nèi)部審計(jì)部門

38、團(tuán)隊(duì)的作用達(dá)到最大化，達(dá)到事半功倍的效果。從當(dāng)前華陽(yáng)公司的狀況來看，其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)也比較單一，綜合素質(zhì)水平較為全面的審計(jì)人員稀少，大量缺乏具有企業(yè)經(jīng)營(yíng)、數(shù)據(jù)分析等綜合知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。5.3.2建立科學(xué)的人員組成結(jié)構(gòu)公司內(nèi)部審計(jì)部門的人員組成結(jié)構(gòu)也是十分重要的。只有合理的人員結(jié)構(gòu)，才能凝聚起公司內(nèi)部審計(jì)部門的力量。在專業(yè)背景方面，公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注意保證初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)審計(jì)人員的合理分配。盡量保持公司內(nèi)部審人員具有高低互補(bǔ)的水平結(jié)構(gòu)，這樣才能分工明確，取長(zhǎng)補(bǔ)短，各司其職。同時(shí)作為公司內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人其素質(zhì)要求應(yīng)該更高，除了具備高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)與復(fù)合型職業(yè)勝任能力以為，還應(yīng)該擁有良好的

39、職業(yè)道德與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)習(xí)慣，和敏銳的洞察力與苛求完美的責(zé)任心。這樣整個(gè)部門的指向性才不會(huì)有問題。5.3.3深化內(nèi)部審計(jì)員工增值意識(shí)華陽(yáng)公司的內(nèi)部審計(jì)部門還需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用宣傳和文化水平的培養(yǎng)，提高管理層及各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和重視。內(nèi)部審計(jì)人員需要做好自身的檢查工作，將價(jià)值增值理念灌輸在思想里，并付諸于行動(dòng)。當(dāng)管理層看到良好的審計(jì)成效，必定能大力支持內(nèi)部審計(jì)工作。如此一來，管理層必定會(huì)依賴于內(nèi)部審計(jì)部門的積極監(jiān)督業(yè)務(wù)工作缺陷與完善制度建設(shè)，來幫助公司提高經(jīng)營(yíng)效益。同時(shí)，管理層也應(yīng)當(dāng)吸取教訓(xùn)，給予內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的重視和關(guān)注，促進(jìn)和諧的內(nèi)部審計(jì)體系。因此，管理者需提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，

40、強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員需要樹立正確的增值理念，共同發(fā)力，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。結(jié)論綜上所述，本文通過采用規(guī)范研究方法，在研究瓦房店華陽(yáng)有限公司內(nèi)部審計(jì)問題上，以公司內(nèi)部審計(jì)理論和審計(jì)流程為基礎(chǔ)，闡述了在公司治理中內(nèi)部審計(jì)的重要作用，發(fā)現(xiàn)了瓦房店華陽(yáng)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題，對(duì)華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行了分析并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立沒有注意獨(dú)立性原則，因此建議建立由公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式。在內(nèi)部審計(jì)方面，華陽(yáng)公司內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量不高，流程不完善，應(yīng)改善公司內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)范審計(jì)質(zhì)量控制；在人員方面，應(yīng)建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制，提升管

41、理層認(rèn)知。但基于我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)整體的發(fā)展速度仍未能跟上公司發(fā)展的需求，部分理論性內(nèi)部審計(jì)改善方案也許無法切實(shí)的應(yīng)用到華陽(yáng)公司現(xiàn)實(shí)中的內(nèi)部審計(jì)工作中去，有待于得到進(jìn)一步的完善。因此，本論文關(guān)于瓦房店華陽(yáng)有限公司的內(nèi)部審計(jì)問題所做的研究，仍存在理論性大于實(shí)際可行性的缺陷，需要隨著我國(guó)內(nèi)審現(xiàn)狀的整體提高而不斷進(jìn)行進(jìn)一步深入的研究，以保證公司的內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理方面能夠與國(guó)家內(nèi)部審計(jì)同步發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 王寶慶.內(nèi)部審計(jì)M.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2017. 2 秦容生.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)M.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2017.3 邱國(guó)峰，繆穎霞.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的建構(gòu)J

42、.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2018（2）.4 碳麗麗，羅志國(guó).內(nèi)部審計(jì)工作法M.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2017.5 李越東.內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)M.北京：清華大學(xué)出版社，2017.6 田晟鈺.新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策研究J.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2017(01).7 姜蘇平.內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2018(04).8 郭梅欽.淺談我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí). 2015(16).9 陳厚德.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策J .會(huì)計(jì)之友.2013，（7）4-5.10 王萍我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策J.會(huì)計(jì)審計(jì)2013，(9)：101.11 梁雄.增值：集團(tuán)公司內(nèi)部審

43、計(jì)實(shí)務(wù)與技巧M.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2015.12 王晏.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策研究J.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（SI）：109.13 蘇麗.內(nèi)部審計(jì)初始成長(zhǎng)之路以建投控股公司內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)型為例J，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（12）：10-13.14 張俊民.內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)M.2版.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2016.15 保羅J索貝爾.審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理指南：審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合M.北京：中信出版社，2013.16 菲爾格里夫茨.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)M.中國(guó)人民銀行內(nèi)審司，譯.北京：中國(guó)金融出版社，2014.17 Ukraine internal audit and internal c

44、ontrol study : researching internal audit and internal control in Ukrainian companies and banksR. 2008.致 謝不知不覺間四年過去了，我在沈陽(yáng)城市建設(shè)學(xué)院完成了本科的學(xué)習(xí)?；叵朐诖髮W(xué)學(xué)習(xí)的這四年時(shí)光，心中對(duì)于美好的校園生活充滿無限感激和留戀之情。感謝母校為我們提供了良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，讓我們有機(jī)會(huì)來用知識(shí)充實(shí)自己，為自己的未來打下良好的基礎(chǔ)！ 本論文是在景曉東老師的悉心指導(dǎo)和幫助下完成的。論文從選擇題目、草擬提綱、撰寫初稿到修改定稿，景老師都為之傾注了大量心血，不斷給我提出好的修改意見，論文的完成與景老師的悉心指導(dǎo)是分不開的，在此向景老師表示深深的敬意和謝意。古語(yǔ)云，滴水之恩，當(dāng)以涌泉相報(bào)。然而師恩重于山，師恩難報(bào)。我唯有在今后的學(xué)習(xí)和工作過程中，以鍥而不舍的精神努力拼搏、積極進(jìn)取，認(rèn)真的完成每一份工作以報(bào)師恩。同時(shí)，我也要衷心感謝在沈陽(yáng)城市建設(shè)學(xué)院教導(dǎo)我學(xué)習(xí)的老師們，你們不僅豐富了我書本上知識(shí)，也教會(huì)了我很多做人的道理，讓我受益匪淺。另外，我還要感謝我大學(xué)期間的同學(xué)、朋友們，謝謝你們一直的陪伴和支持，讓我度過了很愉快