企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(doc22個(gè))97(20210207111810)

1、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（doc22 個(gè)）97 （征求意見稿） 第一章總則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗 用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī) 范及有關(guān)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的 直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的 款項(xiàng)。 費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企 業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期 損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已

2、銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用；商 品流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 第三條 企業(yè)在建立和實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng) 強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制： （一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng) 科學(xué)合理； （二）成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本 費(fèi)用事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確; （三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的 控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)成本費(fèi)用核算、內(nèi)部?jī)r(jià)格的制訂和結(jié)算辦法、 責(zé)任會(huì)計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。 第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)

3、部相 關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相 互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換，避免 同一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)。 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: （一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批； （二）成本費(fèi)用支出與審批； （三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。辦理 成本費(fèi)用核算的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守 法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè) 道德水準(zhǔn)。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明 確審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、

4、責(zé)任和相關(guān) 控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 第七條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán) 范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用 業(yè)務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)宣傳培訓(xùn)和獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)全體員工自覺 節(jié)約成本費(fèi)用的意識(shí)。 第三章 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型 企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力的資源 狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用本量利分析、投入產(chǎn)岀分析、變動(dòng) 成本計(jì)算和定量、定性分析等專門方法，對(duì)未來(lái)企業(yè)成本費(fèi)用水平及 其發(fā)展趨

5、勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。 第十條開展成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，應(yīng)本著費(fèi)用最少、效益最大的原則, 明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的不確定因素，確定成本費(fèi) 用定額標(biāo)準(zhǔn)。 第十一條 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種 成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。 第十二條 企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、 生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生 產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的成本目標(biāo)，建 立成本費(fèi)用預(yù)算制度。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算，將企業(yè)的成本費(fèi)用目 標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。 成本費(fèi)用預(yù)算編

6、制程序、審批權(quán)限等按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī) 范第XX號(hào)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四章成本費(fèi)用執(zhí)行控制 第十四條 企業(yè)確定材料供應(yīng)商和釆購(gòu)價(jià)格，并釆用經(jīng)濟(jì)批量等 方面確定材料采購(gòu)批量，控制材料采購(gòu)成本和儲(chǔ)存成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指 標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，釆用彈性預(yù)算等方法， 加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。 第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用支出審批制度，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算 和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申 請(qǐng)進(jìn)行審批。 財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)成本費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。 第十六條

7、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人分解成本費(fèi)用目標(biāo)，記錄有關(guān)差異, 及時(shí)反饋有關(guān)信息。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范成本費(fèi)用開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序, 從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng) 當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。 對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提 出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。 第十八條 企業(yè)內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等，其成本 費(fèi)用確認(rèn)方法，應(yīng)當(dāng)本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和企業(yè)整體利益的原 則，制定相應(yīng)的控制制度。 第十九條 企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任主體成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑 據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法

8、性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 第五章成本費(fèi)用核算 第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用核算制度，制訂必要的消耗定 額，建立和健全材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移 動(dòng)管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和結(jié)算方法，明確與成本費(fèi)用核算有 關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。 第二十一條成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求: （一）成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定; （二）成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金 額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本; （三）成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來(lái)決策提供有用信息; （四）成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算； （五）一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；

9、（六）成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致； （七）成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。 第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選 擇合理的成本費(fèi)用核算方法。成本費(fèi)用核算方法一般有品種法、分批 法、分步法等。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的成本核算、費(fèi)用確認(rèn)制度。成 本費(fèi)用核算應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材 料、人工、間接費(fèi)用等進(jìn)行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費(fèi) 用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。 成本計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致。變更成本計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò) 有效審批。 第六章成本費(fèi)用分析與考核 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用分

10、析制度。 企業(yè)可以運(yùn)用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢(shì)分析 法等方法開展成本費(fèi)用分析，檢查成本費(fèi)用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生 差異的原因，尋求降低成本費(fèi)用的途徑和方法。 第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成 本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi) 用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)成本費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理 控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。 成本費(fèi)用考核工作主要包括修訂成本費(fèi)用預(yù)算、確定成本考核指 標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。 第二十七條企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié) 約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù) 算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況