畢業(yè)論文會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策

1、畢 業(yè) 論 文會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用中的舞弊及對(duì)策黑龍江農(nóng)業(yè)工程職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)與評(píng)價(jià)學(xué)號(hào)： 專(zhuān)業(yè)： 姓名方向指導(dǎo)教師論文題目第一次指導(dǎo)意見(jiàn)：第二次指導(dǎo)意見(jiàn)：指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：最終成績(jī):（合格、良好、優(yōu)秀）指導(dǎo)教師簽字：201 年 月 日會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策目 錄摘 要11 會(huì)計(jì)電算化的基本問(wèn)題21.1會(huì)計(jì)電算化的由來(lái)21.2了解會(huì)計(jì)電算化22 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展與重要性32.1會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展32.2會(huì)計(jì)電算化的重要性32.2.1會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)行業(yè)的影響32.2.2會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)信息的影響32.2.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響32.2.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響32.3會(huì)計(jì)電算化

2、的重要性43 會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的現(xiàn)象43.1會(huì)計(jì)電算化行業(yè)產(chǎn)生舞弊的原因43.1.1現(xiàn)行社會(huì)的外在原因43.1.2單位內(nèi)部的控制原因43.2會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的手法53.2.1篡改輸入53.2.2程序漏洞53.2.3數(shù)據(jù)輸出53.2.4修改參數(shù)53.2.5其他手段54 會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的對(duì)策64.1加強(qiáng)法制建設(shè)64.2完善內(nèi)部控制64.3外部監(jiān)管審計(jì)工作74.3.1在審計(jì)過(guò)程中直接查出舞弊的現(xiàn)象74.3.2完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防舞弊行為74.4程序操作的控制74.5人員的控制84.6系統(tǒng)安全的控制84.7建立會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)8總 結(jié)9參考文獻(xiàn)10致 謝11會(huì)計(jì)電算化的舞弊與對(duì)策摘 要隨著電

3、子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化軟件代替手工會(huì)計(jì)的企業(yè)越來(lái)越多，會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益受到廣大會(huì)計(jì)人員的歡迎。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化正以前所未有的速度向前發(fā)展，隨之而來(lái)的會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題也越來(lái)越多，由于存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)容易被篡改，因此，會(huì)計(jì)電算化具有很大的隱蔽性和危害性，所以導(dǎo)致計(jì)算機(jī)舞弊犯罪現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。應(yīng)從會(huì)計(jì)電算化的由來(lái)及發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)其涉及的相關(guān)概念、理論依據(jù)與適用范圍進(jìn)行探討。其次，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)行業(yè)的影響及會(huì)計(jì)電算化的重要性結(jié)合實(shí)際深入研究并引出存在的問(wèn)題，即電算化在企業(yè)中的舞弊現(xiàn)象。然后，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊的現(xiàn)象、手法進(jìn)行探討。最后

4、對(duì)于電算化舞弊的現(xiàn)象提出的若干建議及對(duì)策。計(jì)算機(jī)在企業(yè)管理及會(huì)計(jì)信息處理中的迅速普及和廣泛應(yīng)用，給人們帶來(lái)了極大方便和效益。由此看出，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的主流和趨勢(shì)，但是因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化而引起的損失也與日俱增。利用電算化系統(tǒng)的弱點(diǎn)進(jìn)行舞弊等違法行為也有所增加，給企業(yè)和社會(huì)造成了嚴(yán)重的損失。論文從會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下舞弊行為的產(chǎn)生原因，以及對(duì)這些舞弊行為的對(duì)策進(jìn)行研究，從而加強(qiáng)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化舞弊的防范意識(shí)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全、高效的運(yùn)行，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化，舞弊，對(duì)策1 會(huì)計(jì)電算化的基本問(wèn)題1.1會(huì)計(jì)電算化的由來(lái)從原始社會(huì)到現(xiàn)代社會(huì)，人類(lèi)為了生存發(fā)展必須進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，在生產(chǎn)活

5、動(dòng)中一方面進(jìn)行生產(chǎn)，一方面進(jìn)行計(jì)數(shù)，于是產(chǎn)生了會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是核算經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)，它的發(fā)展迄今為止已有3000多年的歷史。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理手段和計(jì)數(shù)主要經(jīng)歷了一下三個(gè)階段的發(fā)展歷程，即手工方式、機(jī)械方式和電算化（計(jì)算機(jī)處理）方式。電算化方式就是以電子計(jì)算機(jī)取代傳統(tǒng)手工操作，組成一個(gè)人機(jī)系統(tǒng)。當(dāng)計(jì)算機(jī)真正應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后，便產(chǎn)生了會(huì)計(jì)電算化。1981年8月，在吉林省長(zhǎng)春市召開(kāi)的“財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專(zhuān)題討論會(huì)”上，國(guó)家財(cái)政部和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)正式提出了“會(huì)計(jì)電算化”這個(gè)概念。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需

6、要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求。1.2了解會(huì)計(jì)電算化那什么是會(huì)計(jì)電算化呢？會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。而如今會(huì)計(jì)電算化已成為一門(mén)融于管理，網(wǎng)絡(luò)信息，及手工會(huì)計(jì)為一體的新興科目。他大大減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)程度，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量，會(huì)計(jì)電算化將逐步代替手工會(huì)計(jì)完成一系列會(huì)計(jì)工作，達(dá)到事半功倍的效果。會(huì)計(jì)電算化在日常工作中是怎么實(shí)施進(jìn)

7、行的呢？會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)人員，硬件資源，軟件資源和信息資源等要素的工作系統(tǒng)，這有賴(lài)于計(jì)算機(jī)的發(fā)展和變革，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理實(shí)施軟件，例如erp，管家婆，速達(dá)3000，等等。一系列的會(huì)計(jì)電算化管理軟件系統(tǒng)，在不同的工作領(lǐng)域中發(fā)揮著會(huì)計(jì)的效用。2 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展與重要性2.1會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展隨著計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，諸如記賬，算賬，報(bào)賬，查賬，以及部分需有人腦完成的會(huì)計(jì)工作信息的統(tǒng)計(jì)，分析，判斷乃至提供決策的過(guò)程，越來(lái)越多的用計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)來(lái)完成，與原始的帳薄記賬相比，會(huì)計(jì)電算化具有運(yùn)算速度快，存儲(chǔ)容量大，高度數(shù)據(jù)共

8、享，報(bào)表傳輸與制作容易，數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特征，他的使用，可節(jié)約大量人力，物力，和時(shí)間，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展是時(shí)代的必要，也是時(shí)代發(fā)展的一種表現(xiàn)。2.2會(huì)計(jì)電算化的重要性2.2.1會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)行業(yè)的影響會(huì)計(jì)是一個(gè)發(fā)展的行業(yè)，在現(xiàn)行會(huì)計(jì)而言，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)行業(yè)新型的處理模式，在計(jì)算機(jī)為主的社會(huì)發(fā)展條件下，會(huì)計(jì)電算化將成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的主流。2.2.2會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)信息的影響在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息的收集，處理，傳遞，都變得比較快速及準(zhǔn)確。使得企業(yè)在運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的程序下，能準(zhǔn)確地了解到信息的真實(shí)及可靠性，在對(duì)信息的管理方面，在網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境下，電子紙幣取代了實(shí)質(zhì)紙幣的交易模式，從而變成了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)無(wú)紙化

9、，同時(shí)減少了企業(yè)的資本成本，加快了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高了管理效益。在計(jì)算機(jī)的模式下，改變了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的單一的核算模式，成就了會(huì)計(jì)的多元化發(fā)展。2.2.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，任何物理距離都將變成鼠標(biāo)距離，集團(tuán)企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)可對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程處理、遠(yuǎn)程記賬、遠(yuǎn)程算賬、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等。也可很方便地掌握和監(jiān)控庫(kù)存，銷(xiāo)售點(diǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)情況；同時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)資源的集中管理，并可將眾多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，集中調(diào)配資金，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，使企業(yè)加強(qiáng)利益最大化的成果。2.2.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)的最終責(zé)任，提出準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)

10、信息是每個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做到的。在計(jì)算機(jī)參與會(huì)計(jì)電算化的模式下，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤就得到了更好的保障，會(huì)計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理更加簡(jiǎn)潔，更加明了。如在傳統(tǒng)模式下，會(huì)計(jì)報(bào)表需要會(huì)計(jì)人員很多的精力才保證他的準(zhǔn)確無(wú)誤，而在計(jì)算機(jī)參與的會(huì)計(jì)時(shí)代，報(bào)表只需要很簡(jiǎn)單就會(huì)達(dá)到效果，這也說(shuō)明會(huì)計(jì)電算化在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)行業(yè)里，對(duì)許多的會(huì)計(jì)處理方式都能達(dá)到事半功倍的效果。2.3會(huì)計(jì)電算化的重要性我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步晚，所以目前還有很多人都沒(méi)了解到會(huì)計(jì)電算化的重要性，多數(shù)單位缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)整不夠，在很多人看來(lái)，電算化僅僅是代替了手工核算，從而減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了核算效率，沒(méi)有意識(shí)到建

11、立一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，使得會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)有效的為企業(yè)決策及管理服務(wù)。所以在實(shí)際工作中只有將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做個(gè)性化的調(diào)整和設(shè)置，才能找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式，以最小的成本，收獲最大的利益。3 會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的現(xiàn)象3.1會(huì)計(jì)電算化行業(yè)產(chǎn)生舞弊的原因3.1.1現(xiàn)行社會(huì)的外在原因會(huì)計(jì)電算化之所以能夠運(yùn)行是因?yàn)樗揽康臅?huì)計(jì)軟件的成果。而現(xiàn)行的社會(huì)條件下，會(huì)計(jì)的軟件有數(shù)百種，有些單位還是用自己開(kāi)發(fā)的軟件，每個(gè)軟件的水平參差不齊。一些企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性上存在著許多的問(wèn)題，對(duì)操作人，操作時(shí)間，操作內(nèi)容沒(méi)有具體的記錄，所以出現(xiàn)了許多不可彌補(bǔ)的問(wèn)題，而且在缺失的條件下

12、不便于追究責(zé)任。而且，在數(shù)據(jù)庫(kù)方面，許多軟件缺少必要的加密措施，可以輕易的將主要的內(nèi)部會(huì)計(jì)情況從外部打開(kāi)修改，造成會(huì)計(jì)電算的不真實(shí)情況，如此為了舞弊提供了便利。3.1.2單位內(nèi)部的控制原因?yàn)榱朔奖銓?shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立一套完整的內(nèi)部控制與內(nèi)部人員的調(diào)配加以約束。從而發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的有事。但是，在現(xiàn)行的條件下，許多企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)密的管理制度，或者完整的會(huì)計(jì)電算化模式的管理系統(tǒng)，導(dǎo)致許多的會(huì)計(jì)電算化的稽核方面變得非常薄弱，如若有心人的利用，完全可能在未經(jīng)授權(quán)的情況下，篡改，復(fù)制，偽造，甚至銷(xiāo)毀重要的數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的核心數(shù)據(jù)流出，得不償失。3.2會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的手法會(huì)計(jì)電算化具有操作速度快，計(jì)算精

13、確，處理賬務(wù)及時(shí)的特點(diǎn)，單絲也容易造成舞弊現(xiàn)象，會(huì)計(jì)電算化的舞弊現(xiàn)象是指某些會(huì)計(jì)人員為了達(dá)到個(gè)人的目的，利用自身的工作便利或者不按照操作規(guī)制上機(jī)操作，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊行為?？傊瑫?huì)計(jì)電算化的舞弊者手法多種多樣，具體可以概括為以下幾類(lèi)：3.2.1篡改輸入會(huì)計(jì)電算化雖然是以計(jì)算機(jī)作為載體，但是也是有人為的手工輸入，所以篡改輸入是會(huì)計(jì)電算化舞弊的最簡(jiǎn)單的形式，即在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對(duì)數(shù)據(jù)的錄入做手腳已達(dá)到舞弊目的。例如：對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的修改，在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，對(duì)應(yīng)該的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加以修改，并且掩飾從而達(dá)到自己的目的；在某些時(shí)候，對(duì)有些應(yīng)有的數(shù)據(jù)擅自刪除，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)的

14、流出。3.2.2程序漏洞會(huì)計(jì)電算化的程序在最初始的情況下，程序是固定的，但是在通過(guò)程序的非法改動(dòng)的時(shí)候，造成程序的漏洞，以便達(dá)到某些不法的目的。但是這種根據(jù)程序的漏洞而改變電算化的形式的技巧，需要較高的編程能力，而一旦有少數(shù)的程序員或者系統(tǒng)維護(hù)員而非法改動(dòng)，審計(jì)人員很困難能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)舞弊現(xiàn)象。因?yàn)楦鶕?jù)程序改變，無(wú)法預(yù)知何處可能純?cè)诘腻e(cuò)誤，導(dǎo)致在審計(jì)的時(shí)候比較困難。3.2.3數(shù)據(jù)輸出數(shù)據(jù)的輸出就是在會(huì)計(jì)軟件上有對(duì)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)進(jìn)行打印的功能，所以這也為某些操作人員，不按操作規(guī)制進(jìn)行非法操作，對(duì)計(jì)算機(jī)的打印模塊或者直接用拷貝的手段將企業(yè)的機(jī)密數(shù)據(jù)和信息非法攜帶以實(shí)現(xiàn)個(gè)人的不法意圖。3.2.4修改參數(shù)在會(huì)

15、計(jì)電算化系統(tǒng)中，有許多的原始參數(shù)以數(shù)據(jù)的形式保存在計(jì)算機(jī)軟件中，例如存貨的單價(jià)，計(jì)量方式。這些參數(shù)是計(jì)算機(jī)程序計(jì)算的依據(jù)之一，如果在某些程度下修改了這些參數(shù)，將得不到正確的結(jié)果。所以更改文件中的參數(shù)成了會(huì)計(jì)軟件中許多的舞弊形式。3.2.5其他手段利用某些物理手段，竊聽(tīng)，拍照，拷貝，打印等方法進(jìn)行舞弊。綜上所述，會(huì)計(jì)電算化的舞弊手段方法多種多樣，但是萬(wàn)變不離其宗，就是利用會(huì)計(jì)電算化軟件的漏洞進(jìn)行舞弊，只要有健全的軟件系統(tǒng)，相信這些舞弊手法都會(huì)無(wú)所遁形。4 會(huì)計(jì)電算化行業(yè)舞弊的對(duì)策會(huì)計(jì)電算化的舞弊會(huì)給我們帶來(lái)資產(chǎn)流失，腐敗的滋生，更有甚者造成國(guó)家稅收的流失，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的丟失的危害。因此我們應(yīng)該防

16、止會(huì)計(jì)電算化的舞弊，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。4.1加強(qiáng)法制建設(shè)現(xiàn)今社會(huì)，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。例如，某些人員在未經(jīng)允許的情況下，利用自身的便利對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件但是并未對(duì)其進(jìn)行拷貝或者打印行為，在許多國(guó)家法律上不認(rèn)為是偷竊行為，所以，無(wú)法對(duì)其行為治罪。對(duì)于現(xiàn)今的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的管理和開(kāi)發(fā)，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等一些法規(guī)，不能單一的依靠，需要更多的法規(guī)對(duì)此加以有效的控制。例如，可以健全會(huì)計(jì)電算化的法律法規(guī)，明確電算化系統(tǒng)中的硬件、軟件、數(shù)據(jù)等方面的法律保護(hù)；建立針對(duì)利用電算化犯罪的各種舞弊手段，明確規(guī)定舞弊行為及其處理方法。4.2完善內(nèi)部控制運(yùn)用會(huì)計(jì)電

17、算化軟件系統(tǒng)的企業(yè)單位，應(yīng)該建立和健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)。而一個(gè)完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該具有強(qiáng)有力的控制措施。具體包括一般控制、應(yīng)用控制。一般控制指對(duì)軟件系統(tǒng)的控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制。軟件系統(tǒng)制是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的取得和開(kāi)發(fā)的控制，以及對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中或運(yùn)行過(guò)程中星辰的各種系統(tǒng)文件的安全所進(jìn)行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)發(fā)授權(quán)、批準(zhǔn)、測(cè)試、實(shí)施以及文件編制和文件存取的控制。操作控制包括對(duì)操作人員控制和操作動(dòng)機(jī)的控制。對(duì)于上機(jī)操作人員應(yīng)該進(jìn)行授權(quán)：對(duì)于非應(yīng)該接觸計(jì)算機(jī)的人員不允許任意進(jìn)入機(jī)房；審計(jì)人員應(yīng)該留下審計(jì)軌跡。系統(tǒng)系統(tǒng)安全控制主要控制措施有：建立設(shè)備、設(shè)施安全措施，檔案保管安全

18、控制，聯(lián)機(jī)接觸控制等：使用甄別裝置、系統(tǒng)監(jiān)控等系統(tǒng)：規(guī)定建立負(fù)責(zé)保管的人員按冊(cè)；當(dāng)系統(tǒng)被破壞需要修復(fù)的時(shí)候，應(yīng)先經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，決不允許輕率地進(jìn)行系統(tǒng)恢復(fù)工作，以防利用系統(tǒng)恢復(fù)時(shí)修改系統(tǒng)。應(yīng)用控制是指數(shù)據(jù)輸入控制、處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸入控制的主要內(nèi)容有：由專(zhuān)門(mén)錄入人員，錄入人員除錄入數(shù)據(jù)外，不允許將數(shù)據(jù)進(jìn)行修改、復(fù)制、或其他操作；數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校對(duì)；對(duì)更正錯(cuò)誤的控制。處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)，即數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、訪(fǎng)問(wèn)、糾錯(cuò)等等進(jìn)行控制。處理控制是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)進(jìn)行的。處理控制的措施有：輸出

19、審核處理；通過(guò)重運(yùn)算、逆運(yùn)算法、溢出檢查等進(jìn)行處理有效性檢測(cè)；錯(cuò)誤糾正控制；余額核對(duì)；試算平衡等。數(shù)據(jù)輸出控制主要措施有；建立輸出記錄；建立輸出文件及報(bào)告的簽章制度；建立輸出授權(quán)制度；建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度；嚴(yán)格減少資產(chǎn)的文件輸出，如開(kāi)立支票、發(fā)票、貨單必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的授權(quán)，并經(jīng)過(guò)有關(guān)人員審核簽章。4.3外部監(jiān)管審計(jì)工作審計(jì)工作是會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)中一箱重要的職能。在對(duì)待查錯(cuò)防弊的審計(jì)工作可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：4.3.1在審計(jì)過(guò)程中直接查出舞弊的現(xiàn)象現(xiàn)代審計(jì)是以?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)，在審計(jì)人員執(zhí)行自己的職能的時(shí)候，可以直接從計(jì)算機(jī)的各種漏洞查出舞弊現(xiàn)象。4

20、.3.2完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防舞弊行為在審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提醒被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)預(yù)防、查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。對(duì)于現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平有限，計(jì)算機(jī)舞弊很有肯那個(gè)從審計(jì)人員手中漏掉，因而完善內(nèi)部控制系統(tǒng)比直接查出舞弊現(xiàn)象要作用更大。外部審計(jì)人員為了對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的公正性發(fā)表意見(jiàn)，必須首先研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員亦如此，而且又是內(nèi)部審計(jì)還直接以完善內(nèi)部控制為目的。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)人員還是外部審計(jì)人員，都要對(duì)環(huán)境控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，然后對(duì)應(yīng)用控制進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。4.4程序操作的控制為了保證信息處理的質(zhì)量，減少產(chǎn)生查錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則

21、與操作規(guī)程的辦法，用以加強(qiáng)程序操作的控制，這是操作控制制度化的具體表現(xiàn)。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。例如：無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；機(jī)房人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房；等等。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有建立完備的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。4.5人員的控制用于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)

22、與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工，病以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。4.6系統(tǒng)安全的控制這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；設(shè)置操

23、作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)；保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)公司的特定狀況，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。4.7建立會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防火、防潮、防磁、防塵等工作，重要的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該保存雙份。建立和健全電算化會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀管理制度。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，檔案的管理人員

24、要及時(shí)發(fā)布、更新會(huì)計(jì)信息。總 結(jié)在經(jīng)濟(jì)日益全球化、科技飛速發(fā)展的今天，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)正在得到不斷更新和完善。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在面向管理決策與管理信息進(jìn)行整合中，也必然要處理和解決更多的不確定因素。不論是從會(huì)計(jì)電算化的管理，還是對(duì)于會(huì)計(jì)電算化舞弊方面的對(duì)策，關(guān)鍵在于完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度，從根源上加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，從會(huì)計(jì)工作人員的日常基礎(chǔ)工作做起，采取完善的保障措施，不斷堵塞漏洞，才能保證會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，才能達(dá)到使會(huì)計(jì)電算化方便、快捷、準(zhǔn)確、安全地為企業(yè)提供服務(wù)的目的。 參考文獻(xiàn)【1】 陽(yáng)萍；會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制研究【j】；財(cái)會(huì)通訊；2011年20期【2】 魏曉麗.會(huì)計(jì)電算化發(fā)展方向【n】；人民代表報(bào)；2013.【3】 謝學(xué)軍；馮文學(xué).會(huì)計(jì)電算化后財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)向研究【j】；內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版）；2011年第03期.【