合并報(bào)表之ECCS庫(kù)資料

1、合并報(bào)表之當(dāng)前,管理概念推陳出新,管理理論日新月異,管理辦法層出不窮,管理書(shū)籍席卷天下,管理大師粉墨登場(chǎng),就連各級(jí)大學(xué)都狂招企業(yè)管理 ”人才” ,mba,若干年前曾是人人羨慕的學(xué)歷,仿佛只要一旦文憑在手就能在企業(yè)喝香吃辣, 在這種形式下,管理軟件公司當(dāng)然要審時(shí)度勢(shì)推出各種系統(tǒng)去迎合這些新的管理理念,什么好聽(tīng)折騰啥? 據(jù)說(shuō),多年前erp市場(chǎng)在歐美就已經(jīng)飽和,于是所謂的企業(yè)戰(zhàn)略管理和績(jī)效考核的產(chǎn)品一夜間就迅速充斥市場(chǎng), 報(bào)表合并則作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分:績(jī)效管理在中國(guó)為時(shí)尚早說(shuō)到這個(gè)企業(yè)績(jī)效考核,我來(lái)說(shuō)說(shuō)員工績(jī)效考核,關(guān)于這個(gè)就有故事講了,數(shù)年前,我在一家美資企業(yè)那時(shí)就整這個(gè)績(jī)效管理,落實(shí)到每個(gè)

2、員工什么kpi(key performance index),vva(validated value added)一大堆,將每個(gè)員工的performance和可評(píng)估的附加價(jià)值指標(biāo)量化,每個(gè)部門(mén)根據(jù)各自部門(mén)特點(diǎn)整了一堆績(jī)效指標(biāo),銷(xiāo)售部的績(jī)效考核還好辦,從erp系統(tǒng)中撈點(diǎn)銷(xiāo)售信息還能知道諸如交貨是否及時(shí),完成多少銷(xiāo)售任務(wù),多少似乎還能算出員工的所謂附加價(jià)值來(lái),it部門(mén)寫(xiě)代碼的就挺慘,最后整了一套就是每個(gè)程序員開(kāi)發(fā)出多少報(bào)表寫(xiě)了多少程序,各部門(mén)使用的頻度,這些部門(mén)沒(méi)這些程序報(bào)表時(shí)需要多少時(shí)間才能整理出數(shù)據(jù),有了這些報(bào)表程序后減少了多少工作時(shí)間,連cio也明確規(guī)定每個(gè)程序員最低的月開(kāi)發(fā)報(bào)表數(shù),結(jié)果可以

3、一次性能完成的比如一些跨部門(mén)的報(bào)表功能一定要細(xì)分成多個(gè)報(bào)表，最后整合一下又算一個(gè)報(bào)表,這樣報(bào)表數(shù)目就能多一些以便讓領(lǐng)導(dǎo)知道我做了事情,誰(shuí)讓報(bào)表數(shù)和績(jī)效特別是獎(jiǎng)金掛上勾呢? 還有的說(shuō)將信息部門(mén)整成利潤(rùn)中心, 有的cio一聽(tīng)，就想將it部門(mén)拉出去打單搞利潤(rùn),牛人就是會(huì)折騰 nnd, 誤導(dǎo)! 真會(huì)顯然這就叫扎扎實(shí)實(shí)走過(guò)場(chǎng), 認(rèn)認(rèn)真真搞形式. 在國(guó)企,那工資高低估計(jì)更是靠關(guān)系,連工作都是靠關(guān)系進(jìn)去的,嘿嘿.既然績(jī)效管理為時(shí)尚早,就不談他了,免的浪費(fèi)時(shí)間.做合并報(bào)表顧問(wèn)其實(shí)和做現(xiàn)代詩(shī)人一樣簡(jiǎn)單。 -殺豬佬題我屠夫殺豬佬能幫助讀者快速了解合并k,這tmd就是傳說(shuō)中的tnnd破垃圾現(xiàn)代詩(shī).合并報(bào)表的功能簡(jiǎn)介

4、: 1.同時(shí)滿足法定合并和各種管理合并,2.客戶可以相對(duì)靈活地定制合并數(shù)據(jù)模型3.可使用矩陣式的組織架構(gòu)形成混合合并單元, 比如基于公司代碼+利潤(rùn)中心合并4:合并范圍的任意切換4.提供多種合并數(shù)據(jù)類(lèi)型，實(shí)際計(jì)劃預(yù)算，比如可以做未來(lái)1年的計(jì)劃合并資產(chǎn)負(fù)債表5.逐級(jí)逐級(jí)和同步合并,混合合并. 復(fù)雜股權(quán)的自動(dòng)計(jì)算。6.滿足投資合并的各種業(yè)務(wù)場(chǎng)景 蠶食性收購(gòu).增資撤資7.三大類(lèi)合并自動(dòng)抵消. 記帳的時(shí)間差異集團(tuán)公司自動(dòng)對(duì)帳,差異的各種處理方法. 能快速對(duì)帳 取大取小取債權(quán)方取債務(wù)方去，不允許出現(xiàn)一定要對(duì)帳或出現(xiàn)差異警告。8.合并系統(tǒng)必須快速關(guān)帳9.手工調(diào)整和重分類(lèi)10.會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一和外幣折算功能11

5、.方便的靈活的合并數(shù)據(jù)監(jiān)控和合并監(jiān)控臺(tái)12.靈活的合并任務(wù)設(shè)置13.合并數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查校驗(yàn),保證合并數(shù)據(jù)質(zhì)量14.自動(dòng)月結(jié)年結(jié).15.合并憑證的沖銷(xiāo)和反轉(zhuǎn)16.合并組織變更處理17.對(duì)于超大集團(tuán),海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)該有良好的性能,故一般是基于商業(yè)智能數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)上的應(yīng)用.18.整和異構(gòu)的合并數(shù)據(jù),自動(dòng)數(shù)據(jù)上傳19.在線快速檢查未上報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)并自動(dòng)發(fā)送郵件.合并報(bào)表的自動(dòng)抵消功能如果合并報(bào)表連基本的自動(dòng)抵消都沒(méi)整好,上線后用戶估計(jì)會(huì)見(jiàn)一次罵一次! 合并報(bào)表系統(tǒng)如何實(shí)現(xiàn)自動(dòng)抵消和其它各種功能,請(qǐng)聽(tīng)下回分解!通常將會(huì)計(jì)事項(xiàng)按所涉及的會(huì)計(jì)主題分為三類(lèi),如下表1.表1:會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類(lèi)涉及會(huì)計(jì)主體是否編制抵消

6、分錄備注1.外部會(huì)計(jì)事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)成員和集團(tuán)外會(huì)計(jì)主體不需編制抵消分錄事項(xiàng)可以反映集團(tuán)整體利益2.循環(huán)會(huì)計(jì)事項(xiàng)只涉及集團(tuán)內(nèi)的單個(gè)成員不需編制抵消分錄此類(lèi)事項(xiàng)主要指集團(tuán)某成員企業(yè)內(nèi)部物流資金流的引起的內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn),比如sap物料的收發(fā)領(lǐng)退廢物料移動(dòng)引起的會(huì)計(jì)事項(xiàng)等.3.內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)成員企業(yè)需編制抵消分錄從整個(gè)集團(tuán),內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的投資債權(quán)債務(wù)交易等并不反映整個(gè)集團(tuán)的利益.內(nèi)部事項(xiàng)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容還可以繼續(xù)細(xì)分,如下表2.表2:內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容事項(xiàng)雙方成員備注內(nèi)部投資事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)部的權(quán)益性投資,債權(quán)性投資及其相關(guān)的投資收益和利潤(rùn)分配.內(nèi)部投資方和被投資方內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)

7、,內(nèi)部撥入撥出和內(nèi)部借貸.內(nèi)部債權(quán)方和內(nèi)部債務(wù)方內(nèi)部交易事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易,固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)交易,勞務(wù)交易,內(nèi)部租賃等內(nèi)部銷(xiāo)售方和內(nèi)部購(gòu)入方設(shè)計(jì)一個(gè)合并系統(tǒng)的優(yōu)劣在于如何自動(dòng)產(chǎn)生抵消分錄減少手工工作量,回顧個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一般是按照期末結(jié)帳,調(diào)整事項(xiàng),試算平衡然后編制報(bào)表這樣的程序進(jìn)行的,而合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是在個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總基礎(chǔ)上,通過(guò)編制抵消分錄,于是弄了個(gè)合并工作底稿,這是基于”表并”的陳舊方法,合表法和合帳法，合表法是手工條件下合并報(bào)表編制的必然、合理的選擇 ,如果計(jì)算機(jī)時(shí)代還搞個(gè)合并底稿的話,讓用戶手工去做, 這樣原始的合并系統(tǒng),豈非對(duì)不起觀眾?bcs將這些集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)

8、事項(xiàng)分成了四類(lèi),如下表和圖19-1:內(nèi)部交易抵消內(nèi)容內(nèi)部債權(quán)債務(wù)收入成本等往來(lái)事項(xiàng)應(yīng)收帳款|票據(jù),應(yīng)付帳款|票據(jù)抵消,預(yù)收預(yù)付抵消內(nèi)部收入和成本抵消,其他應(yīng)收和其他應(yīng)付抵消,應(yīng)收股利和應(yīng)付股利抵消,內(nèi)部撥入撥出款抵消等等母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配抵消內(nèi)部存貨交易內(nèi)部存貨交易抵消,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵消等內(nèi)部資產(chǎn)交交易內(nèi)部固定資產(chǎn)|無(wú)形資產(chǎn)交易抵消,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵消等內(nèi)部投資合并內(nèi)部股權(quán)籌資與投資的抵銷(xiāo),母公司股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵消,投資收益抵消, 使用bcs重分類(lèi)功能自動(dòng)觸發(fā)恢復(fù)子盈余積1.內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)抵消內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)抵消在合并系統(tǒng)設(shè)計(jì)中最容易實(shí)現(xiàn),bcs的法定合并

9、是根據(jù)貿(mào)易伙伴(即公司,公司是報(bào)表合并系統(tǒng)的組織單元,如果財(cái)務(wù)模塊的公司代碼和合并系統(tǒng)的公司一一對(duì)應(yīng),則公司=公司代碼),后三者在設(shè)計(jì)上就有一定難度,設(shè)計(jì)邏輯下次分解, 今天就不做深入闡述.2.內(nèi)部的存貨交易抵消可以采用兩種方法處理:(一).存貨交易區(qū)分銷(xiāo)售部分和未銷(xiāo)售部分,并分別采用 不同方法處理,二是先假設(shè)存貨當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,期末再將未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售部分調(diào)整,前一種方法如果涉及不同期間就更比較復(fù)雜,而且還分內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售|全部未對(duì)外銷(xiāo)售|部分銷(xiāo)售三種情況,相關(guān)的抵消分錄還是挺繞的,估計(jì)要寫(xiě)一段程序?qū)Ω哆@些業(yè)務(wù)那就更需要苦苦折騰一番,就不提了,各種會(huì)計(jì)書(shū)上到處都是.(二).第二種方法操

10、作簡(jiǎn)單,只有三步,且適合初次合并和后續(xù)合并.步驟抵消分錄備注1.期初內(nèi)部存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消(購(gòu)進(jìn)公司)dr:期初未分配利潤(rùn)(期初庫(kù)存*銷(xiāo)售公司上期毛利)cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(期初庫(kù)存*銷(xiāo)售公司上期毛利)重點(diǎn):期初期末的存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的調(diào)整.毛利率計(jì)算的存貨定價(jià)問(wèn)題2.以銷(xiāo)售公司內(nèi)部收入為主,全部抵消內(nèi)部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本 (假設(shè)當(dāng)期全部銷(xiāo)售)dr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售公司內(nèi)部收入)cr:主營(yíng)業(yè)成本(購(gòu)進(jìn)公司內(nèi)部成本)使用單邊抵消,sap中很容易區(qū)分出內(nèi)部收入(tcode:vkoa)或有貿(mào)易伙伴的收入就做單邊抵消.3.調(diào)整期末內(nèi)部存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消(購(gòu)進(jìn)公司)dr:主營(yíng)業(yè)成本(期末庫(kù)

11、存*銷(xiāo)售公司本期毛利)cr:存貨(期末庫(kù)存*銷(xiāo)售公司本期毛利)3.固定資產(chǎn)抵消待添加的隱藏文字內(nèi)容2(分錄省略,請(qǐng)參考相關(guān)書(shū)籍)4.投資合并關(guān)鍵詞: 成本法|權(quán)益法,企業(yè)合并|合并報(bào)表, 購(gòu)買(mǎi)法|權(quán)益結(jié)合法,少數(shù)股東權(quán)益合營(yíng)和共同控制完全合并法和比例合并法實(shí)務(wù)中企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜多樣，有單一控股、直接控股、間接控股、交叉控股等多種形式。系統(tǒng)為投資合并提供了多個(gè)作業(yè),引入合并系統(tǒng)特有的統(tǒng)計(jì)合并項(xiàng):consolidation of investment covers a lot of other activities such as:首次合并 first consolidation后續(xù)合并 subs

12、equent consolidation分部購(gòu)置 step acquisition部分/總計(jì)轉(zhuǎn)帳 partial / total transfer部分/總計(jì)剝奪財(cái)產(chǎn) partial / total diverstiture投資合并公式:“長(zhǎng)期股權(quán)投資”+“少數(shù)股東權(quán)益”=被投資單位所有者權(quán)益+股權(quán)投資差額借差余額 被投資單位所有者權(quán)益=實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合并價(jià)差=股權(quán)投資差額借差余額，合并價(jià)差一定在借方 (新準(zhǔn)則中合并價(jià)差一詞已經(jīng)消失, 商譽(yù),并且最少一年需要做一次減值測(cè)試)投資抵消分錄抵銷(xiāo)時(shí)的基本模式是：借：期末子公司所有者權(quán)益貸：對(duì)子公司股權(quán)投資 少數(shù)股權(quán)子公司期末的所有者

13、權(quán)益是由實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和期末未分配利潤(rùn)四大部分組成，其中，期末未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)本期凈利潤(rùn)本期凈利潤(rùn)分配。本期凈利潤(rùn)又可分為屬于母公司的本期凈利潤(rùn)（反映在母公司的“投資收益”中）和屬于“少數(shù)股東利潤(rùn)”，本期凈利潤(rùn)分配由提取盈余公積和應(yīng)付利潤(rùn)等項(xiàng)目共同組成。這樣，上述抵銷(xiāo)模式可進(jìn)一步演化為下述抵銷(xiāo)分錄：借：實(shí)收資本（股本）（子公司，期末）資本公積（子公司，期末）盈余公積（子公司，期末）年初未分配利潤(rùn)（子公司，期初）投資收益（母公司，本期）少數(shù)股東損益（子公司本年凈收益少數(shù)股權(quán)比例）貸：提取盈余公積（子公司，本期）提取公益金（子公司，本期）應(yīng)付利潤(rùn)（子公司，本期）長(zhǎng)期投

14、資（母公司，期末）少數(shù)股權(quán)（子公司期末所有者權(quán)益少數(shù)股權(quán)比例）恢復(fù)子公司盈余公積理由如下:(1) 根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定公積金和法定公益金）由單個(gè)企業(yè)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)）計(jì)算提取。子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為子公司利潤(rùn)分配的結(jié)果，已經(jīng)形成子公司內(nèi)部的積累，從而也形成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的積累。(2)子公司當(dāng)期提取的盈余公積，一方面反映在利潤(rùn)分配表中，另一方面反映為資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的數(shù)額增加。且均已抵銷(xiāo)。(3)子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積是其設(shè)立以來(lái)歷年提取盈

15、余公積的累積數(shù)，其中本年提取的盈余公積的數(shù)額，是與其個(gè)別損益表中“提取盈余公積”項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的，而以前年度提取的盈余公積的數(shù)額，則是與以前年度損益表中“提取盈余公積”的累計(jì)數(shù)額相對(duì)應(yīng)的。對(duì)盈余公積作出調(diào)整，調(diào)整時(shí)應(yīng)做如下抵銷(xiāo)分錄(有合并系統(tǒng)的重分類(lèi)功能自動(dòng)觸發(fā))：借：年初未分配利潤(rùn)提取盈余公積（子公司本期提取數(shù)母公司投資比例）貸：盈余公積（子公司期末余額投資比例）應(yīng)付股利的核算企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，子公司.借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利母公司（成本法,報(bào)表合并時(shí)恢復(fù)調(diào)整為權(quán)益法核算,真會(huì)折騰,新準(zhǔn)則為什么要這樣, 財(cái)政部那些弟兄的解釋現(xiàn)在有點(diǎn)忘了,看來(lái)俺是真的有點(diǎn)人老了, 眼也花了）：dr:應(yīng)收股利 cr:長(zhǎng)期投資資本 投資收益-股利收益bcs中的投資合并抵消分錄有點(diǎn)沒(méi)大整明白bcs的首次合并和后續(xù)合并:首次合并： 首次合并的日期并非真正第一次合并的日期，一般將在bcs中上線年度的1月1日視為首次購(gòu)并日，并計(jì)算合并價(jià)差。將此時(shí)點(diǎn)的母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資同子公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行沖銷(xiāo)，并依據(jù)少數(shù)股東控股比例計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益，差額記入合并價(jià)差(新準(zhǔn)則取消了合并價(jià)差,強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值,引入商譽(yù)) 借: 股本 借: 資本公積 借: 盈余公積 借: 未