出口退(免)稅操作實務(wù)

1、出口退（免）稅出口退（免）稅 操作實務(wù)解析操作實務(wù)解析 2014年10月 出口退（免）稅操作實務(wù)解析出口退（免）稅操作實務(wù)解析 v出口退（免）稅申報（免抵退稅、免退稅、出口退（免）稅申報（免抵退稅、免退稅、 免稅）免稅） v出口收匯相關(guān)規(guī)定出口收匯相關(guān)規(guī)定 v出口退稅延期申報出口退稅延期申報 v商品代碼相關(guān)規(guī)定商品代碼相關(guān)規(guī)定 v備案單證相關(guān)規(guī)定備案單證相關(guān)規(guī)定 v集團公司認定集團公司認定 v轉(zhuǎn)關(guān)運輸代墊費用及海運費處理轉(zhuǎn)關(guān)運輸代墊費用及海運費處理 v出口退（免）稅資格認定、變更及注銷出口退（免）稅資格認定、變更及注銷 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報 v申報時限申報時限 v申報資料申

2、報資料 v注意事項注意事項 免抵退稅申報時限免抵退稅申報時限 v1增值稅納稅申報：增值稅納稅申報：做銷售的次月做銷售的次月 增值稅納稅申報期內(nèi)增值稅納稅申報期內(nèi) v2免抵退稅申報：貨物報關(guān)出口之免抵退稅申報：貨物報關(guān)出口之 日次月起至日次月起至次年次年4月月30日前日前各增值稅各增值稅 納稅申報期內(nèi)納稅申報期內(nèi) 免抵退稅申報時限免抵退稅申報時限 v逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 v逾期是指超過次年逾期是指超過次年4月月30日前最后一日前最后一 個增值稅納稅申報期截止之日。個增值稅納稅申報期截止之日。 免抵退稅申報資料免抵退稅申報資料 v包括增值稅納稅申報和免抵退稅

3、申包括增值稅納稅申報和免抵退稅申 報兩部分報兩部分 增值稅納稅申報資料增值稅納稅申報資料 v（1）納稅申報規(guī)定資料）納稅申報規(guī)定資料 v（2）上期）上期免抵退稅申報匯總免抵退稅申報匯總 表表 v（3）其他資料。）其他資料。 免抵退稅申報資料免抵退稅申報資料 v紙質(zhì)申報表紙質(zhì)申報表 v電子申報數(shù)據(jù)電子申報數(shù)據(jù) v原始單證原始單證 紙質(zhì)申報表紙質(zhì)申報表 v（1）免抵退稅申報匯總表免抵退稅申報匯總表 v（2）免抵退稅申報匯總表附表免抵退稅申報匯總表附表 v（3）免抵退稅申報資料情況表免抵退稅申報資料情況表 v（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅 申報明細表申報明細表 v（5）生產(chǎn)企

4、業(yè)出口貨物當期單證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當期單證 齊全并且信息齊全明細表齊全并且信息齊全明細表 原始單證原始單證 v（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專 用）用） v（2）出口發(fā)票）出口發(fā)票 v（3）屬于委托出口貨物的，提供受）屬于委托出口貨物的，提供受 托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口 貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印 件。件。 其他資料其他資料 v（1）生產(chǎn)企業(yè)計算機審核挑過疑生產(chǎn)企業(yè)計算機審核挑過疑 點認定表點認定表 v（2）接單收盤回執(zhí)）接單收盤回執(zhí) v（3）當期增值稅納稅申報表主表及）當期增值稅納稅申報表主表及

5、 附表二附表二 免抵退稅申報資料免抵退稅申報資料 v屬于進料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)退消費稅的，屬于進料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)退消費稅的， 還需提供相應(yīng)資料。還需提供相應(yīng)資料。 v屬于出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)的，還屬于出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)的，還 需報送出口收匯申報表及電子數(shù)據(jù)需報送出口收匯申報表及電子數(shù)據(jù) 注意事項注意事項 v1國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年年61號號 出臺后，企業(yè)須在紙質(zhì)憑證及電子出臺后，企業(yè)須在紙質(zhì)憑證及電子 信息齊全的條件下，向主管稅務(wù)機信息齊全的條件下，向主管稅務(wù)機 關(guān)進行免抵退稅正式申報。關(guān)進行免抵退稅正式申報。 v表差一、所屬年度劃分、免抵退稅表差一、所屬年度劃分、免抵退稅 不得

6、免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額 注意事項注意事項 v2不得人為調(diào)整增值稅納稅申報表，不得人為調(diào)整增值稅納稅申報表， 必須保持紙質(zhì)報表，必須保持紙質(zhì)報表，CTAIS系統(tǒng)申系統(tǒng)申 報報表和免抵退申報系統(tǒng)錄入報表報報表和免抵退申報系統(tǒng)錄入報表 三者一致。三者一致。 注意事項注意事項 v3出口發(fā)票：相關(guān)項目應(yīng)和報關(guān)單出口發(fā)票：相關(guān)項目應(yīng)和報關(guān)單 內(nèi)容保持一致。注意加蓋印章，標內(nèi)容保持一致。注意加蓋印章，標 注清楚美元離岸價。注清楚美元離岸價。 注意事項注意事項 v4.出口貨物離岸價差異原因說明出口貨物離岸價差異原因說明 表表及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。 注意事項注意事項 v5免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵

7、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵 減額的處理減額的處理 注意事項注意事項 v6 業(yè)務(wù)類型標識錄入。（國家稅業(yè)務(wù)類型標識錄入。（國家稅 務(wù)總局公告務(wù)總局公告2013年第年第12號、國家稅號、國家稅 務(wù)總局公告務(wù)總局公告2013年第年第65號）號） 注意事項注意事項 v7運保費的扣除以及在貨物之間的運保費的扣除以及在貨物之間的 分攤分攤 外貿(mào)企業(yè)免退稅申報外貿(mào)企業(yè)免退稅申報 v申報時限申報時限 v申報資料申報資料 v注意事項注意事項 免退稅申報時限免退稅申報時限 v1增值稅納稅申報：做銷售的次月增值稅納稅申報：做銷售的次月 增值稅納稅申報期內(nèi)增值稅納稅申報期內(nèi) v2免退稅申報：貨物報關(guān)出口之日免退稅申

8、報：貨物報關(guān)出口之日 次月起至次年次月起至次年4月月30日前各增值稅納日前各增值稅納 稅申報期內(nèi)稅申報期內(nèi) 免退稅申報時限免退稅申報時限 v逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。逾逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。逾 期是指超過次年期是指超過次年4月月30日前最后一個日前最后一個 增值稅納稅申報期截止之日。增值稅納稅申報期截止之日。 免退稅申報資料免退稅申報資料 v包括增值稅納稅申報和免退稅申報包括增值稅納稅申報和免退稅申報 兩部分兩部分 免退稅申報資料免退稅申報資料 v主要包括紙質(zhì)申報表、電子申報數(shù)主要包括紙質(zhì)申報表、電子申報數(shù) 據(jù)和原始單證據(jù)和原始單證 紙質(zhì)申報表紙質(zhì)申報表 v（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申

9、報外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報 表表 v（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細 申報表申報表 v（3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細 申報表申報表 原始單證原始單證 v（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用） v（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出 口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值 稅專用繳款書（同時提供進口貨物報關(guān)稅專用繳款書（同時提供進口貨物報關(guān) 單）單） v（3）屬于委托出口貨物的，提供受托）屬于委托出口貨物的，提供受托 方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證方主管稅務(wù)機關(guān)

10、簽發(fā)的代理出口貨物證 明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。 其他資料其他資料 v（1）外貿(mào)企業(yè)計算機審核挑過疑外貿(mào)企業(yè)計算機審核挑過疑 點認定表點認定表 v（2）接單收盤回執(zhí)。）接單收盤回執(zhí)。 免退稅申報資料免退稅申報資料 v屬于出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)的，還屬于出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)的，還 需報送出口收匯申報表及電子數(shù)據(jù)。需報送出口收匯申報表及電子數(shù)據(jù)。 注意事項注意事項 v1計量單位、商品名稱（國家稅務(wù)計量單位、商品名稱（國家稅務(wù) 總局公告總局公告2013年第年第12號）號） v川國稅進便函【川國稅進便函【2013】37號號 v2同一貨物多種零部件合并報關(guān)同一貨物多種零部件合

11、并報關(guān) 注意事項注意事項 v3出口貨物進貨發(fā)票開具日期原則出口貨物進貨發(fā)票開具日期原則 上應(yīng)早于報關(guān)單出口日期。上應(yīng)早于報關(guān)單出口日期。 v川國稅進便函【川國稅進便函【2013】37號號 出口貨物勞務(wù)免稅申報出口貨物勞務(wù)免稅申報 v適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍 v免稅申報期限免稅申報期限 v免稅申報期限免稅申報期限 v免稅申報方式免稅申報方式 v免稅留存?zhèn)洳橘Y料免稅留存?zhèn)洳橘Y料 適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的出口貨物勞務(wù) v1財稅【財稅【2013】39號第六條號第六條 v 未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退 （免）稅憑證的（免）稅

12、憑證的（3項）項） v2未在退（免）稅申報期截止之日未在退（免）稅申報期截止之日 內(nèi)收匯的（可視同收匯除外）內(nèi)收匯的（可視同收匯除外） v3未按規(guī)定進行單證備案的未按規(guī)定進行單證備案的 免稅申報期限免稅申報期限 v1特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域 內(nèi)貨物，出口企業(yè)或其他單位視同內(nèi)貨物，出口企業(yè)或其他單位視同 出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù) 出口或銷售次月的增值稅納稅申出口或銷售次月的增值稅納稅申 報期內(nèi)報期內(nèi) 免稅申報期限免稅申報期限 v2出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申 報或未補齊增值稅退（免）稅憑證報或未補齊增值稅

13、退（免）稅憑證 的出口貨物勞務(wù)的出口貨物勞務(wù)確定免稅的次確定免稅的次 月增值稅納稅申報期內(nèi)月增值稅納稅申報期內(nèi) 免稅申報期限免稅申報期限 v3按照收匯規(guī)定適用增值稅免稅政按照收匯規(guī)定適用增值稅免稅政 策的出口貨物策的出口貨物退（免）稅申報退（免）稅申報 期截止之日的次月或在確定免稅的期截止之日的次月或在確定免稅的 次月增值稅納稅申報期次月增值稅納稅申報期 免稅申報期限免稅申報期限 v4其他適用免稅政策的出口貨物勞其他適用免稅政策的出口貨物勞 務(wù)務(wù)貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次 月月 免稅申報方式免稅申報方式 v國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第65號改號改 變了

14、免稅申報辦法變了免稅申報辦法 免稅申報方式免稅申報方式 v1.賬務(wù)上反應(yīng)免稅出口銷售收入賬務(wù)上反應(yīng)免稅出口銷售收入 v2. 增值稅納稅申報表中填寫免稅銷增值稅納稅申報表中填寫免稅銷 售收入售收入 v3.留存相關(guān)資料備查留存相關(guān)資料備查 留存?zhèn)洳橘Y料留存?zhèn)洳橘Y料 v1出口貨物報關(guān)單（無法提供退稅聯(lián)出口貨物報關(guān)單（無法提供退稅聯(lián) 的，提供其他聯(lián)次代替）的，提供其他聯(lián)次代替） v2出口發(fā)票出口發(fā)票 v3委托出口貨物，還應(yīng)提供受托方主委托出口貨物，還應(yīng)提供受托方主 管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明 v4屬于購進貨物直接出口的，還應(yīng)提屬于購進貨物直接出口的，還應(yīng)提 供相應(yīng)

15、的合法有效進貨憑證供相應(yīng)的合法有效進貨憑證 v5以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的暫以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的暫 不提供不提供2、4項憑證。項憑證。 注意事項注意事項 v1應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報免應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報免 稅，超期未申報免稅應(yīng)視同內(nèi)銷征稅，超期未申報免稅應(yīng)視同內(nèi)銷征 免增值稅、消費稅。免增值稅、消費稅。 注意事項注意事項 v2放棄免稅：放棄免稅：出口貨物勞務(wù)放棄出口貨物勞務(wù)放棄 免稅權(quán)聲明表免稅權(quán)聲明表36個月不得更改。個月不得更改。 注意事項注意事項 v3主管稅務(wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)或主管稅務(wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)或 其他單位的退（免）稅申報，但在其他單位的退（免）稅申報，但在

16、 免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定免稅申報期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定 不予退（免）稅的出口貨物，若符不予退（免）稅的出口貨物，若符 合免稅條件的，可在稅務(wù)機關(guān)審核合免稅條件的，可在稅務(wù)機關(guān)審核 不予退（免）稅的次月申報免稅。不予退（免）稅的次月申報免稅。 注意事項注意事項 v4不作銷售出口貨物：企業(yè)向主管不作銷售出口貨物：企業(yè)向主管 稅務(wù)機關(guān)進行舉證說明并進行備案，稅務(wù)機關(guān)進行舉證說明并進行備案， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可不作免經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可不作免 稅申報。稅申報。 出口收匯相關(guān)規(guī)定出口收匯相關(guān)規(guī)定 v適用范圍及暫不適用范圍適用范圍及暫不適用范圍 v收匯重點監(jiān)管企業(yè)收匯重點監(jiān)管企業(yè) v收匯

17、重點監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行期收匯重點監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行期 v收匯資料申報方式收匯資料申報方式 v收匯資料具體內(nèi)容收匯資料具體內(nèi)容 v視同收匯處理視同收匯處理 適用范圍適用范圍 v1所有出口企業(yè)申報退（免）稅的所有出口企業(yè)申報退（免）稅的 出口貨物，都須在退（免）稅申報出口貨物，都須在退（免）稅申報 期截止之日內(nèi)收匯，并按照規(guī)定提期截止之日內(nèi)收匯，并按照規(guī)定提 供收匯資料。否則，適用增值稅免供收匯資料。否則，適用增值稅免 稅政策，超過免稅申報期未申報免稅政策，超過免稅申報期未申報免 稅的，適用增值稅征稅政策。稅的，適用增值稅征稅政策。 暫不適用范圍暫不適用范圍 v出口收匯相關(guān)規(guī)定暫不適用范圍：出口收匯相關(guān)規(guī)定暫

18、不適用范圍： 見國家稅務(wù)總局公告見國家稅務(wù)總局公告2013年第年第30號號 第十一條第十一條 收匯重點監(jiān)管企業(yè)范圍收匯重點監(jiān)管企業(yè)范圍 v1.國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2014年第年第51號號 第一條第一條 v2.按照四川省出口退稅專業(yè)化管理按照四川省出口退稅專業(yè)化管理 出口企業(yè)分類條件被評定為出口企業(yè)分類條件被評定為C類的類的 出口企業(yè)（川國稅進便函【出口企業(yè)（川國稅進便函【2013】 35號）號） 收匯重點監(jiān)管企業(yè)的監(jiān)管執(zhí)行期收匯重點監(jiān)管企業(yè)的監(jiān)管執(zhí)行期 v1. 主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù)主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù) 期結(jié)束期結(jié)束 v2.主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起主管稅務(wù)機關(guān)通

19、知之日起24個月內(nèi)個月內(nèi) v3.并存若干情形的，為情形中的最晚截并存若干情形的，為情形中的最晚截 止時間止時間 v4.重點監(jiān)管期間不能恢復(fù)按照正常企業(yè)重點監(jiān)管期間不能恢復(fù)按照正常企業(yè) 管理管理 v新辦新辦C類企業(yè)調(diào)整為類企業(yè)調(diào)整為B類：滿一年后，類：滿一年后， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)實地核查，無其他經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)實地核查，無其他 需列入需列入C類管理情形的，可以調(diào)整類管理情形的，可以調(diào)整 按按B類企業(yè)管理。（川國稅進便函類企業(yè)管理。（川國稅進便函 【2014】11號）號） 收匯資料申報方式收匯資料申報方式 v收匯重點監(jiān)管企業(yè)：通過申報系統(tǒng)收匯重點監(jiān)管企業(yè)：通過申報系統(tǒng) 填報并申報收匯資料填報并申報收匯

20、資料 v非收匯重點監(jiān)管企業(yè)：申報期截止非收匯重點監(jiān)管企業(yè)：申報期截止 之日內(nèi)收齊收匯資料留存?zhèn)洳橹諆?nèi)收齊收匯資料留存?zhèn)洳?v審核有疑點要求提供審核有疑點要求提供 收匯資料包括收匯資料包括 v1出口收匯申報錄入（已認出口收匯申報錄入（已認 定）定）收匯重點監(jiān)管企業(yè)填寫收匯重點監(jiān)管企業(yè)填寫 v 出口收匯申報錄入（未認出口收匯申報錄入（未認 定）定）非收匯重點監(jiān)管企業(yè)填非收匯重點監(jiān)管企業(yè)填 寫寫 收匯資料包括收匯資料包括 v2銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證 （跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人 民幣的收款憑證）民幣的收款憑證） v3涉外收入申報單（該憑

21、證在各銀涉外收入申報單（該憑證在各銀 行是統(tǒng)一的格式）行是統(tǒng)一的格式） 收匯資料包括收匯資料包括 v4外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)提供能表明進口商外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)提供能表明進口商 的出口發(fā)票或出口合同的出口發(fā)票或出口合同 v5出口貨物不能收匯申報表出口貨物不能收匯申報表 （視同收匯處理的填報）（視同收匯處理的填報） 視同收匯處理視同收匯處理 v視同收匯處理的含義是視同出口企視同收匯處理的含義是視同出口企 業(yè)全部收匯，允許該筆出口貨物辦業(yè)全部收匯，允許該筆出口貨物辦 理退（免）稅。理退（免）稅。 視同收匯處理視同收匯處理 v國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第30號第五條號第五條 v不按期報送的或經(jīng)審核

22、不批準的，適用不按期報送的或經(jīng)審核不批準的，適用 增值稅免稅政策，超過免稅期仍未申報增值稅免稅政策，超過免稅期仍未申報 免稅的，適用增值稅征稅政策。免稅的，適用增值稅征稅政策。 視同收匯處理視同收匯處理 v生產(chǎn)企業(yè)按會計制度規(guī)定須沖減出口銷生產(chǎn)企業(yè)按會計制度規(guī)定須沖減出口銷 售收入的視同收匯處理：賬務(wù)沖減，申售收入的視同收匯處理：賬務(wù)沖減，申 報系統(tǒng)沖減報系統(tǒng)沖減 v應(yīng)沖減未沖減：不得按視同收匯處理，應(yīng)沖減未沖減：不得按視同收匯處理， 補繳免抵退稅，免稅或征稅，處罰。補繳免抵退稅，免稅或征稅，處罰。 視同收匯處理視同收匯處理 v出口企業(yè)按規(guī)定不能辦理退（免）出口企業(yè)按規(guī)定不能辦理退（免） 稅的

23、出口貨物，如出口的樣品、展稅的出口貨物，如出口的樣品、展 品，以及貿(mào)易方式為品，以及貿(mào)易方式為“無代價抵償無代價抵償 貨物貨物”、“其他進出口免費其他進出口免費”等不等不 能收匯的出口貨物，不能按照視同能收匯的出口貨物，不能按照視同 收匯的規(guī)定辦理。收匯的規(guī)定辦理。 視同收匯處理視同收匯處理 v合同約定全部收匯的最終日期在出合同約定全部收匯的最終日期在出 口退（免）稅申報期限截止之日后口退（免）稅申報期限截止之日后 的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收 匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)， 向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證，不向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯

24、憑證，不 能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增 值稅免稅政策。值稅免稅政策。 注意事項注意事項 v1收匯重點監(jiān)管企業(yè)若因出口合同約收匯重點監(jiān)管企業(yè)若因出口合同約 定全部收匯最終日期在申報退（免）稅定全部收匯最終日期在申報退（免）稅 截止日期以后的，出口企業(yè)應(yīng)在申報期截止日期以后的，出口企業(yè)應(yīng)在申報期 內(nèi)報送內(nèi)報送出口貨物不能收匯申報表出口貨物不能收匯申報表及及 證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準認可后，可證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準認可后，可 在合同約定最終收匯日期的次月增值稅在合同約定最終收匯日期的次月增值稅 納稅申報期內(nèi)，提供收匯憑證，申報退納稅申報期內(nèi)，提供收匯憑證，申報退 （

25、免）稅。在未收匯前，不能申報辦理（免）稅。在未收匯前，不能申報辦理 退（免）稅。退（免）稅。 注意事項注意事項 v2出口企業(yè)通過銀行的出口企業(yè)通過銀行的“轉(zhuǎn)收匯轉(zhuǎn)收匯” 業(yè)務(wù)收取人民幣的，若出口企業(yè)能業(yè)務(wù)收取人民幣的，若出口企業(yè)能 提供川國稅進便函【提供川國稅進便函【2013】35號所號所 述的收匯資料，可以申請辦理退述的收匯資料，可以申請辦理退 （免）稅。（免）稅。 注意事項注意事項 v3部分收匯部分收匯:已收匯部分銷售收入已收匯部分銷售收入 可在退（免）稅申報期截止之日前可在退（免）稅申報期截止之日前 申報辦理退（免）稅；未收匯部分申報辦理退（免）稅；未收匯部分 銷售收入應(yīng)適用免稅政策，其

26、對應(yīng)銷售收入應(yīng)適用免稅政策，其對應(yīng) 的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，計的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，計 算公式如下：算公式如下： 注意事項注意事項 v生產(chǎn)企業(yè)的進項稅額轉(zhuǎn)出未收匯生產(chǎn)企業(yè)的進項稅額轉(zhuǎn)出未收匯 的出口報關(guān)單的增值稅退（免）稅的出口報關(guān)單的增值稅退（免）稅 計稅依據(jù)中未收匯出口銷售收入計稅依據(jù)中未收匯出口銷售收入 退稅率退稅率 注意事項注意事項 v生產(chǎn)企業(yè)在填寫生產(chǎn)企業(yè)在填寫生產(chǎn)企業(yè)出口貨生產(chǎn)企業(yè)出口貨 物免、抵、退稅貨物申報明細表物免、抵、退稅貨物申報明細表 時，該張未收匯出口貨物報關(guān)單的時，該張未收匯出口貨物報關(guān)單的 “出口銷售額出口銷售額”欄應(yīng)填寫已收匯部欄應(yīng)填寫已收匯部 分的銷售

27、收入分的銷售收入 注意事項注意事項 v外貿(mào)企業(yè)的進項稅額轉(zhuǎn)出未收匯外貿(mào)企業(yè)的進項稅額轉(zhuǎn)出未收匯 的出口報關(guān)單所在申報退稅的關(guān)聯(lián)的出口報關(guān)單所在申報退稅的關(guān)聯(lián) 號內(nèi)的所有增值稅專用發(fā)票上的計號內(nèi)的所有增值稅專用發(fā)票上的計 稅金額合計稅金額合計（該張報關(guān)單未收匯（該張報關(guān)單未收匯 出口銷售收入（出口銷售收入（FOB）/該張報關(guān)單該張報關(guān)單 應(yīng)收匯出口銷售收入（應(yīng)收匯出口銷售收入（FOB） 退稅率退稅率 注意事項注意事項 v外貿(mào)企業(yè)在填寫外貿(mào)企業(yè)在填寫外貿(mào)企業(yè)出口退外貿(mào)企業(yè)出口退 稅進貨明細申報表稅進貨明細申報表時，該張報關(guān)時，該張報關(guān) 單所在關(guān)聯(lián)號內(nèi)所有增值稅專用發(fā)單所在關(guān)聯(lián)號內(nèi)所有增值稅專用發(fā)

28、票上的計稅金額按下列公式填寫：票上的計稅金額按下列公式填寫： 填寫的計稅金額發(fā)票上原計稅金填寫的計稅金額發(fā)票上原計稅金 額額（該張報關(guān)單未收匯出口銷售（該張報關(guān)單未收匯出口銷售 收入收入/該張報關(guān)單應(yīng)收匯出口銷售收該張報關(guān)單應(yīng)收匯出口銷售收 入）入） 延期申報辦理延期申報辦理 v可申請延期申報范圍可申請延期申報范圍 v辦理時限及要求辦理時限及要求 v辦理流程辦理流程 v注意事項注意事項 可延期申報原因可延期申報原因 v出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨 物勞務(wù)，由于以下原因（見國家稅務(wù)總物勞務(wù)，由于以下原因（見國家稅務(wù)總 局公告局公告2013年第年第12號第十

29、八條）造成在號第十八條）造成在 規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退 （免）稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦（免）稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦 理延期申報。理延期申報。 延期申報辦理時限及要求延期申報辦理時限及要求 v退（免）稅申報期限截止之日退（免）稅申報期限截止之日（貨（貨 物勞務(wù)報關(guān)出口之日的次年物勞務(wù)報關(guān)出口之日的次年4月增值月增值 稅納稅申報期截止之日）前向主管稅納稅申報期截止之日）前向主管 稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉 證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐 級上報省級國家稅務(wù)局批準后，可級上報省級國

30、家稅務(wù)局批準后，可 進行出口退（免）稅申報。進行出口退（免）稅申報。 延期申報流程延期申報流程 v1企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請， 報送報送出口退稅延期申報申請審批出口退稅延期申報申請審批 表表、延期申報理由詳細說明及舉、延期申報理由詳細說明及舉 證材料。舉證材料的要求按照川國證材料。舉證材料的要求按照川國 稅進便函【稅進便函【2013】16號第一條執(zhí)行。號第一條執(zhí)行。 延期申報流程延期申報流程 v2主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，在規(guī)主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，在規(guī) 定時限內(nèi)完成初審并上報市局。初定時限內(nèi)完成初審并上報市局。初 審時就出口貨物業(yè)務(wù)的真實性和申審時就出口貨物業(yè)務(wù)的

31、真實性和申 請延期理由的真實性進行核查，具請延期理由的真實性進行核查，具 體的核查內(nèi)容參見川國稅進函體的核查內(nèi)容參見川國稅進函 【2013】10號第二條及川國稅進便號第二條及川國稅進便 函【函【2013】16號第二條，并形成核號第二條，并形成核 查報告。查報告。 延期申報流程延期申報流程 v3市局復(fù)核后上報省局。市局復(fù)核后上報省局。 v4省局復(fù)審，并將反饋復(fù)審結(jié)果。省局復(fù)審，并將反饋復(fù)審結(jié)果。 v5主管稅務(wù)機關(guān)將省局復(fù)審結(jié)果及主管稅務(wù)機關(guān)將省局復(fù)審結(jié)果及 時告知企業(yè)。時告知企業(yè)。 注意事項注意事項 v經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理延期申報申請的出經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理延期申報申請的出 口貨物勞務(wù)，在退（免）稅

32、申報截止后，口貨物勞務(wù)，在退（免）稅申報截止后， 企業(yè)暫時不將該出口貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅企業(yè)暫時不將該出口貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅 申報或征稅申報。尚未收到省局復(fù)審結(jié)申報或征稅申報。尚未收到省局復(fù)審結(jié) 果前若已收齊單證信息的，出口企業(yè)暫果前若已收齊單證信息的，出口企業(yè)暫 不在申報系統(tǒng)中作正式申報，稅務(wù)機關(guān)不在申報系統(tǒng)中作正式申報，稅務(wù)機關(guān) 暫時不予辦理退（免）稅；未收齊單證暫時不予辦理退（免）稅；未收齊單證 的，出口企業(yè)也不將貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅的，出口企業(yè)也不將貨物勞務(wù)轉(zhuǎn)為免稅 或征稅申報，待收到省局復(fù)審結(jié)果后視或征稅申報，待收到省局復(fù)審結(jié)果后視 復(fù)審結(jié)果再行處理。復(fù)審結(jié)果再行處理。 注意事項注意事項 v若

33、經(jīng)復(fù)審?fù)庋悠谏陥蟮?，?yīng)在省若經(jīng)復(fù)審?fù)庋悠谏陥蟮?，?yīng)在省 局批準的延長期限內(nèi)申報退（免）局批準的延長期限內(nèi)申報退（免） 稅。若經(jīng)復(fù)審不同意延期申報的，稅。若經(jīng)復(fù)審不同意延期申報的， 應(yīng)在省局不予批準延期申報的次月應(yīng)在省局不予批準延期申報的次月 增值稅納稅申報期內(nèi)申報免稅或征增值稅納稅申報期內(nèi)申報免稅或征 稅。稅。 電子信息不齊備案范圍電子信息不齊備案范圍 v國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年年61號：在號：在 退（免）稅申報期截止之日前，單退（免）稅申報期截止之日前，單 證已齊全，沒有對應(yīng)電子信息或憑證已齊全，沒有對應(yīng)電子信息或憑 證的內(nèi)容與電子信息比對不符證的內(nèi)容與電子信息比對不符

34、 電子信息不齊備案辦理時限電子信息不齊備案辦理時限 v在退（免）稅申報期截止之日前在退（免）稅申報期截止之日前 （貨物勞務(wù)報關(guān)出口之日的次年（貨物勞務(wù)報關(guān)出口之日的次年4月月 增值稅納稅申報期截止之日）增值稅納稅申報期截止之日） 電子信息不齊備案申請資料電子信息不齊備案申請資料 v1出口退（免）稅憑證無相關(guān)電出口退（免）稅憑證無相關(guān)電 子信息申報表子信息申報表及電子數(shù)據(jù)及電子數(shù)據(jù) v2退（免）稅申報憑證及資料退（免）稅申報憑證及資料 注意事項注意事項 v1企業(yè)申報系統(tǒng)操作模塊：基礎(chǔ)數(shù)企業(yè)申報系統(tǒng)操作模塊：基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集據(jù)采集出口信息情況申報錄出口信息情況申報錄 入入出口無電子信息申報錄入數(shù)出口

35、無電子信息申報錄入數(shù) 據(jù)據(jù) v2稅務(wù)機關(guān)要進行預(yù)審，正式審核，稅務(wù)機關(guān)要進行預(yù)審，正式審核， 復(fù)核確認并生成反饋數(shù)據(jù)。復(fù)核確認并生成反饋數(shù)據(jù)。 注意事項注意事項 v3經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送 的退（免）稅憑證資料齊全，且的退（免）稅憑證資料齊全，且 出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子 信息申報表信息申報表及其電子數(shù)據(jù)與憑證及其電子數(shù)據(jù)與憑證 內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式 申報不受退（免）稅申報期截止之申報不受退（免）稅申報期截止之 日限制。日限制。 注意事項注意事項 v未按照規(guī)定在退（免）稅申報期截未按照規(guī)定

36、在退（免）稅申報期截 止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退 （免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退 （免）稅申報期限截止之日后不得（免）稅申報期限截止之日后不得 進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進 行免稅申報或納稅申報。行免稅申報或納稅申報。 商品代碼相關(guān)規(guī)定商品代碼相關(guān)規(guī)定 v在出口貨物報關(guān)單上申報日期和出口日在出口貨物報關(guān)單上申報日期和出口日 期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出 口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的 商品代碼不一致的：應(yīng)按照報關(guān)單上列商品代碼不一

37、致的：應(yīng)按照報關(guān)單上列 明的商品代碼申報退（免）稅，并同時明的商品代碼申報退（免）稅，并同時 報送報送海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅 率調(diào)整對應(yīng)表率調(diào)整對應(yīng)表及電子數(shù)據(jù)。及電子數(shù)據(jù)。 商品代碼擴展碼管理商品代碼擴展碼管理 v出口企業(yè)申報退（免）稅時需要按出口企業(yè)申報退（免）稅時需要按 照商品代碼中較高退稅率的擴展碼照商品代碼中較高退稅率的擴展碼 進行申報的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提進行申報的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提 出申請，經(jīng)縣級退稅管理部門實地出申請，經(jīng)縣級退稅管理部門實地 核查無誤后，按照退稅部門認定的核查無誤后，按照退稅部門認定的 擴展碼申報退（免）稅。擴展碼申報退（免）

38、稅。 企業(yè)使用擴展碼申請資料企業(yè)使用擴展碼申請資料 v（1）出口貨物商品代碼退稅擴展出口貨物商品代碼退稅擴展 碼認定表碼認定表 v（2）海關(guān)出具的）海關(guān)出具的商品歸類決定書商品歸類決定書 等第三方證明材料（生產(chǎn)企業(yè)提供，等第三方證明材料（生產(chǎn)企業(yè)提供， 外貿(mào)企業(yè)不需提供，按照其購進專外貿(mào)企業(yè)不需提供，按照其購進專 用發(fā)票上的征稅率來確定其退稅率）用發(fā)票上的征稅率來確定其退稅率） v若主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門對外貿(mào)企業(yè)取若主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門對外貿(mào)企業(yè)取 得購進增值稅專用發(fā)票上的征稅率存有得購進增值稅專用發(fā)票上的征稅率存有 疑問的，提請市局貨物勞務(wù)稅部門進行疑問的，提請市局貨物勞務(wù)稅部門進行 確認，

39、若經(jīng)確認購進增值稅專用發(fā)票上確認，若經(jīng)確認購進增值稅專用發(fā)票上 的征稅率不正確的，按正確的征稅率對的征稅率不正確的，按正確的征稅率對 應(yīng)的較低的退稅率辦理退稅；若與該出應(yīng)的較低的退稅率辦理退稅；若與該出 口貨物相同的貨物在國內(nèi)銷售適用免稅口貨物相同的貨物在國內(nèi)銷售適用免稅 政策的，應(yīng)按出口貨物免稅政策處理。政策的，應(yīng)按出口貨物免稅政策處理。 縣級退稅部門審核要點縣級退稅部門審核要點 v（1）出口貨物報關(guān)單上出口日期是）出口貨物報關(guān)單上出口日期是 否在企業(yè)申報的商品代碼擴展碼的否在企業(yè)申報的商品代碼擴展碼的 有效期范圍內(nèi)有效期范圍內(nèi) v（2）企業(yè)申報的商品代碼擴展碼在）企業(yè)申報的商品代碼擴展碼在

40、 商品代碼文庫中的商品名稱是否與商品代碼文庫中的商品名稱是否與 報關(guān)單上名稱一致報關(guān)單上名稱一致 縣級退稅部門審核要點縣級退稅部門審核要點 v（3）若是生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)實地核查該）若是生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)實地核查該 商品名稱是否與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)商品名稱是否與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn) 品一致品一致 v（4）若是外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)核查該商品）若是外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)核查該商品 名稱是否與購進出口貨物的增值稅名稱是否與購進出口貨物的增值稅 專用發(fā)票上的名稱一致專用發(fā)票上的名稱一致 商品代碼擴展碼管理商品代碼擴展碼管理 v出口企業(yè)出口產(chǎn)品發(fā)生變化：企業(yè)出口企業(yè)出口產(chǎn)品發(fā)生變化：企業(yè) 主動報告變更。主動報告變更。 v總局發(fā)布新的商品代

41、碼文庫時，主總局發(fā)布新的商品代碼文庫時，主 管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新核查并簽署管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新核查并簽署出出 口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表口貨物商品代碼退稅擴展碼認定表 單證備案相關(guān)規(guī)定單證備案相關(guān)規(guī)定 v出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅 后后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨 物的相關(guān)單證，按照申報退（免）物的相關(guān)單證，按照申報退（免） 稅的出口貨物順序，填寫稅的出口貨物順序，填寫出口貨出口貨 物備案單證目錄物備案單證目錄，注明備案單證，注明備案單證 存放地點，已備主管稅務(wù)機關(guān)核查。存放地點，已備主管稅務(wù)機關(guān)核查。 備案單證包括備案單證包括 v1外

42、貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購?fù)赓Q(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購 非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆 購銷合同下簽訂的補充合同等；購銷合同下簽訂的補充合同等； v2出口貨物裝貨單；出口貨物裝貨單； v3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提 單、航空云淡、鐵路運單、貨物承運單單、航空云淡、鐵路運單、貨物承運單 據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)， 以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單 證）。證）。 單證備案相關(guān)規(guī)定單證備案相關(guān)規(guī)定 v若有無法取得上述原始單證情況的，若有無法取得上述

43、原始單證情況的， 出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用 的其他單證進行單證備案。的其他單證進行單證備案。 注意事項注意事項 v除另有規(guī)定外，備案單證由出口企除另有規(guī)定外，備案單證由出口企 業(yè)存放和報管，不得擅自銷毀，保業(yè)存放和報管，不得擅自銷毀，保 存期為存期為5年。年。 v視同出口貨物及對外修理修配勞務(wù)視同出口貨物及對外修理修配勞務(wù) 不實行備案單證管理。不實行備案單證管理。 注意事項注意事項 v出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行 單證備案（因出口貨物的成交方式單證備案（因出口貨物的成交方式 特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案

44、單證的情 況除外）的出口貨物，不得申報退況除外）的出口貨物，不得申報退 （免）稅，適用免稅政策。已申報（免）稅，適用免稅政策。已申報 退（免）稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減退（免）稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減 原申報。原申報。 收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集 團公司認定問題團公司認定問題 v生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍第二條第三生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍第二條第三 款：經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上款：經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上 國家稅務(wù)局認定的集團公司，其控股國家稅務(wù)局認定的集團公司，其控股 （按照（按照公司法公司法第二百一十七條規(guī)定第二百一十七條規(guī)定 口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)

45、之間收購的自產(chǎn)口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn) 貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè) 之間收購的自產(chǎn)貨物。之間收購的自產(chǎn)貨物。 集團公司標準集團公司標準 v1企業(yè)集團的母公司注冊資本在企業(yè)集團的母公司注冊資本在1000 萬元人民幣以上，并至少擁有萬元人民幣以上，并至少擁有3家子公家子公 司；司； v2母公司和其子公司的注冊資本總和母公司和其子公司的注冊資本總和 在在2000萬元人民幣以上；萬元人民幣以上； v3集團成員單位均具有法人資格，其集團成員單位均具有法人資格，其 中母、子公司應(yīng)為企業(yè)法人。中母、子公司應(yīng)為企業(yè)法人。 收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集收購

46、視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集 團公司認定問題團公司認定問題 v需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物 申報免抵退稅的集團公司，由申報免抵退稅的集團公司，由集團集團 公司總部公司總部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提 出申請。出申請。 集團公司認定資料集團公司認定資料 v1集團公司成員企業(yè)認定申請表集團公司成員企業(yè)認定申請表 及電子申報數(shù)據(jù)及電子申報數(shù)據(jù) v2集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè) 的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 v3集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè) 的的出口退（免）稅資格認定表出口退（免

47、）稅資格認定表復(fù)印復(fù)印 件件 v4主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料 集團公司認定審批權(quán)限集團公司認定審批權(quán)限 v1集團公司總部及其成員企業(yè)在同一集團公司總部及其成員企業(yè)在同一 縣區(qū)或市州內(nèi)的，由集團公司總部所在縣區(qū)或市州內(nèi)的，由集團公司總部所在 地的地市級稅務(wù)機關(guān)認定。地的地市級稅務(wù)機關(guān)認定。 v2集團公司總部及其成員企業(yè)不在同集團公司總部及其成員企業(yè)不在同 一市州，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄一市州，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄 市，計劃單列市）的，由集團公司總部市，計劃單列市）的，由集團公司總部 所在地的省級國家稅務(wù)局認定。所在地的省級國家稅務(wù)局認定。 轉(zhuǎn)關(guān)運輸代墊

48、費用處理轉(zhuǎn)關(guān)運輸代墊費用處理 v出口貨物發(fā)生轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，出口企業(yè)收出口貨物發(fā)生轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，出口企業(yè)收 取的從報關(guān)地到口岸地之間的代墊運輸取的從報關(guān)地到口岸地之間的代墊運輸 費用，若符合費用，若符合中華人民共和國增值稅中華人民共和國增值稅 暫行條例實施細則暫行條例實施細則第十二條有關(guān)第十二條有關(guān)“代代 墊運輸費用墊運輸費用”的規(guī)定的，應(yīng)從視同內(nèi)銷的規(guī)定的，應(yīng)從視同內(nèi)銷 征稅或計算免抵退稅的計稅依據(jù)中扣除。征稅或計算免抵退稅的計稅依據(jù)中扣除。 v代墊運輸費用同時符合以下條件：代墊運輸費用同時符合以下條件： 1承運部門的運輸費用發(fā)票開具給承運部門的運輸費用發(fā)票開具給 購買方的；購買方的； 2納稅人將

49、該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方 的。的。 海運費處理海運費處理 v外貿(mào)企業(yè)取得貨代公司開具的代理海運外貿(mào)企業(yè)取得貨代公司開具的代理海運 費增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣，也不費增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣，也不 能用于退稅。能用于退稅。 v生產(chǎn)企業(yè)出口貨物若以生產(chǎn)企業(yè)出口貨物若以CIF、CFR價格價格 成交的，計算退（免）稅的計稅依據(jù)不成交的，計算退（免）稅的計稅依據(jù)不 包括海運費。包括海運費。 出口退（免）稅資格認定出口退（免）稅資格認定 v申請時限申請時限 v申請資料申請資料 v注意事項注意事項 出口退（免）稅資格認定出口退（免）稅資格認定 v（一）申請時限（一）申請時限 v1出口企業(yè)出口企業(yè)辦理對外貿(mào)易經(jīng)營辦理對外貿(mào)易經(jīng)營 者備案登記之日起