生產(chǎn)企業(yè)每月做賬流程

1、生產(chǎn)企業(yè)每月做賬流程 每月月末和月初是會計最為忙碌、 最為重要的時間， 一個月的工作結 果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候， 越容易出現(xiàn)差錯， 因此會計應將每月的工作進行歸類， 區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作。 現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例， 列舉每月會計應該注 意的工作重點：（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財務記 賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)， 因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給 對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一 段時間的，這段時

2、間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗 收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間， 只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財務人員， 特別是負責稅務工作的人員， 必須對企業(yè)日常 銷售業(yè)務的處理相當明確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客 戶要求的同時， 又不耽誤本公司正常的工作處理。 為了很好的協(xié)調雙 方的工作，會計人員應當在每月 20 號左右就開始核實當月開票稅額， 將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成， 通常企業(yè)在每月結束前 3 天就會停 止填開發(fā)票。 因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系， 不要 拖到月底再同對方交涉。（二）認真核對

3、當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā) 票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 進項發(fā)票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證， 未在單位 自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。 因此企業(yè)會計應在規(guī) 定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時， 通常不會在一個月全部認證， 而是有 選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳 納稅金金額。在稅務機關規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考 慮會計

4、存貨和成本處理。 有些商品當月購入當月銷售， 這些發(fā)票應該 在當月認證， 否則將導致賬面庫存為負數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原 材料，若當月生產(chǎn)領用材料發(fā)票未進行認證處理， 將會降低產(chǎn)品成本； 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日 內（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面“進項稅 額抵扣時限的規(guī)定”）進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè) 存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企 業(yè)在認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā)票情況， 先將快要到期發(fā)票進 行認證。（三）控制銷項開票稅額， 調控進項發(fā)票稅額， 做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企

5、業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計算 是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業(yè)要同時考慮到當 月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、 認證情況，還要考慮稅務機關對企 業(yè)的稅負要求。稅務機關為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定 了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面 介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的 增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各 地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí) 行。稅務機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的

6、稅務要求， 企業(yè)個別月份繳 納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在 處理時往往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都 控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地 稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計 提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑 證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考 慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金， 但個別月份 如季度、年末結束應計算繳納

7、所得稅；根據(jù)稅務機關要求按季度或半 年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容）。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經(jīng) 營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額， 不足之處及時調 整。所得稅征收和計算方法較多，會計應根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處 理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應在季度結束月份計提， 次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季 度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當 地稅務

8、機關規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應首先確定企業(yè)日常主要申報稅 種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會 遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方 法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應認真核對 每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核 對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。在工作實務中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相 吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負

9、數(shù)， 所以每月 結賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。（二）業(yè)務往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對， 確定每張發(fā)票的結算方式，是現(xiàn)金結算的索要收據(jù)證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、 單價、金額詳細列出， 結合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息， 計算入賬后賬面存貨成本 變動對利潤的影響，不要盲目的認證發(fā)票和領用存貨， 導致賬面庫存 出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大，影響當期利潤。根據(jù)當月銷售情況，及時收集

10、存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售 成本，估算當月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計 只要按照固定模式逐一編制憑證即可。 企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下 幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印 完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提 稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金， 在取 得時直接記入費用）。（二）業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質分別通過存貨、現(xiàn) 金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部 專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅

11、額明細賬的金額合計， 是否 與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額 是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。（三）費用類發(fā)票處理做好內部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費 用單據(jù)，將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑 據(jù)的費用是無法得到稅務機關的認可的。 平時還應做好費用入賬金額 控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應及 時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。（四）成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應做好內部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn) 有關的內部單據(jù)及時有效的傳遞到財務手中， 進行成本核算，確保成 本

12、計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、 分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務， 如固定資產(chǎn)計提折舊、 無形資產(chǎn)攤銷、 水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、 工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提； 對存在需要攤銷的費用如開辦費、 材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結轉本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額， 將其分類轉 入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報準備的， 因為企業(yè)只有進行了納稅 申報

13、，稅務機關才能對企業(yè)進行稅款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會計報表 只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表， 不是稅務機關征收稅款的依據(jù)， 企業(yè) 應根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營性質確定納稅稅種， 并根據(jù)當?shù)囟悇諜C關要求 的申報方式按時進行申報。 納稅申報成功后應及時打印完稅憑證， 取 得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。4.帳務處理最后總結帳的具體操作： （排順序）A. 新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的單據(jù)做好憑證，匯總平， 做好最后總結帳的奠定基礎。B. 統(tǒng)計好本月實際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價，確定本月要 生產(chǎn)的貨物，（做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工

14、作總結做 帳經(jīng)驗）。C. 確定生產(chǎn)過程的制造費用：a. 計提職工工資：借：管理費用（后勤人員、技術顧問等工資屬于管 理費用）制造費用（車間一線職工人員工資， 做外帳一般不超過本月開票的 10% 計提）貸：應付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序， 先對本月工資按比例計提出， 一般情 況是拖后一月發(fā)放， 所以計提的時候要做好預算， 不能超過實際發(fā)放 的 10% 左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求， 避繳一些部門費用。）實際發(fā)放的會計分錄：借：應付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金b. 根據(jù)計提的工資計提職工福利費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的 14% 計提） 管理費用（按后勤管理人員計提

15、工資 14% 計提） 貸：應付福利費c. 根據(jù)計提的工資計提職工職教費。 借：制造費用（按計提工一線職工工資的 15%0 計提） 管理費用（按后勤管理人員計提工資 15%0 計提） 貸：其他應付款（職教費）d. 根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。借：制造費用（工會費）貸：其他應付款（工會費）d. 根據(jù)實際用電量計提電費。借：制造費用 -電費（生產(chǎn)用電） 管理費用電費（照明用電） 貸：預提費用 -電費d .預提銀行利息：（如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先 預提利息。）借：財務費用利息貸：預提費用利息e. 計提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費用 -折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費）

16、制造費用 -折舊費 （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費） 營業(yè)費用 -折舊費 （銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費） 貸：累計折舊 -折舊費累計折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應計提折舊： 1.房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、 運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3. 本月內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊， 本月內減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續(xù)提折舊， 從下月開始不提折 舊。4. 企業(yè)一般用年限平均法計提折舊， 他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘 值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的 3%預計，一 般建筑類使用 20 年，設

17、備類使用 15 年。）。公式如下： 固定資產(chǎn)原值 - 凈殘值 固定資產(chǎn)年折舊額 = 固定資產(chǎn)預計使用年限年折舊額除以 12= 月折舊額F結轉制造費用：借：生產(chǎn)成本 貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏 轉。）G.根據(jù)公司實際用料比例和本月購進原材料的數(shù)量做生產(chǎn)出庫。借： 生產(chǎn)成本 貸：原材料（原材料出庫可根據(jù)公司做帳的要求進行操作。 ）h. 根據(jù)以上計提的制造費用與原材料出庫核算出本月需要生產(chǎn)的庫 存商品數(shù)額。借： 庫存商品（庫存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實際開票銷售的為 準。）貸： 生產(chǎn)成本A. 結轉產(chǎn)品銷售成本（銷售數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量一 致結轉，單價根據(jù)

18、H 庫存商品登記完的單價為準。 ） 借；主營業(yè)務成本貸；庫存商品B. 結轉本月實際開票銷售收入。借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤C. 結轉本月實際實現(xiàn)的增值稅款， （本科目比較復雜，可以根據(jù)稅務 部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退 稅詳見出口退稅操作。 ）借： 應交稅金（轉出未交增值稅）貸： 應交稅金（未交增值稅）應交稅金科目的設置：在應交稅金科目下設置“應交增值稅”和“未 交增值稅”兩個明細科目進行核算。應交增值稅明細帳設置：進項稅 額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅款、出口退稅、 進項稅轉出、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額、轉出多交增值稅等項目， 月中，將本月應

19、交未交或多交的增值稅額自應交稅金 （應交增值 -轉出未交增值稅或轉出多交增值稅）轉入應交稅金（未交增值稅） 結轉后應交稅金（應交增值稅）明細科目的期末借方余額反映值稅。 附注材料：L.根據(jù)本月實現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計提主營業(yè)務稅金及 附加。借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金（城建稅）按實際繳納增值稅和免抵額的金額 *5% 核算。貸：其他應交款（教育附加、地方教育附加）按實際繳納增 值稅和免抵額的金額 *4% 核算。 由于企業(yè)所得稅按季度繳納， 按季度損益表的利潤總額 *33% ，（最新 政策 2008 年可能調為 25% ）。計提所得稅：借：企業(yè)所得稅 貸：應交稅金（應交企業(yè)所得稅）

20、結轉： 借：本年利潤（企業(yè)所得稅） 貸：企業(yè)所得稅繳納： 借：應交稅金（企業(yè)所得稅）貸：銀行存款L.最后結轉：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 營業(yè)外支出乙年終結算要注意的問題，結合公司的業(yè)務需要調整該調整的科目， （年終結算非常重要）。1. 往來帳款明細帳要與公司實際情況核對， 給經(jīng)理寫一份做帳本年度 的財務情況。2. 應付工資年終未發(fā)的余額轉到其他應付款科目中，新年度沖銷。3. 本年度利潤如果是贏利或虧損，余額都要轉到利潤分配科目中。4. 年終報表如果反映利潤， 15% 的利潤計提到盈余公積科目。N.補充材料：地稅跨年度查補款帳務處理：1.

21、補繳稅款（印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等）借： 利潤分配（未分配利潤）貸：現(xiàn)金2. 補提城建稅及教育附加借；利潤分配（未分配利潤）貸：應交稅金 - 城建稅其他應交款 - 教育附加費3. 滯納金借：營業(yè)外支出（罰款支出）貸：現(xiàn)金每個財務人員都應該了解此流程， 更應該了解相關的財務軟件， 目前 稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理， 你應該知道如何 使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成： 憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有 必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

22、。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接 將逐筆業(yè)務登記總賬。 實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就 要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做 記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做） ，然 后月

23、末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因為要 通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè)務 就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè) 開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或 是制造費用貸累計折舊， 這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使 用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤， 借主營業(yè)務收入（投資收益， 其他業(yè)務收入等）貸本年

24、利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務 成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等） 。轉入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所 得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖 然和利潤有關， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調整后的 應納稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅， 同時還要注 意所得稅核算方法， 采用應付稅款法時， 所得稅科目和應交稅金科目 金額是相等的， 采用納稅影響法時， 存在時間性差異時所得稅科目和 應交稅金科目金額是不相等的） 。4、最后根據(jù)總

25、賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應 收票據(jù)，短期投資等） 負債（應付票據(jù)， 應附賬款等） 所有者權益 （實 收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬 科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益， 主營業(yè)務附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤表。 （關于主營業(yè)務收入及應交稅金 ,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定 .因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證 ,寫報表附注 ,分析情況表之類 6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細

26、賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月 初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表， 注意分析未達款項。 月初報 稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每 月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表， 除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利 潤分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有 在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務部門的要求而進行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時 稅務部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務，營業(yè)，制造等費用 月末沒

27、有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額； 制造費用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費用， 在負債表上視同 存貨。鐘書補充 ）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就 結轉利潤， 這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊 的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100% ，福利費為 14% ，工會經(jīng)費 2%，職工 教育費 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團 體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會

28、繳撥的經(jīng)費，憑工會組織 開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會 經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅 前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保 險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費 用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的 ,不能計提工會經(jīng)費 ,更不必計提后再調整 所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能 提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充） 。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費， 行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25

29、年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費貸：其他應付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加 / 其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交城建稅8、

30、計提教育費附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用 / 待攤費用貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支， 若需要借支就必須填寫借支單， 然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或 發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng) 會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付

31、的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到 假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多付或少 付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結 報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5 、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務， 支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借 支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶， 避免張冠李戴。 開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額

32、，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司 資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C 報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無， 應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因 或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼(原則上除印有 財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘 書補充)。4、支付證明單上填寫的項目是否超過 3 項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊 原因

33、，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷 年末結算注意事項：年底會計怎樣結帳，如何結轉下年 什么是結賬，結賬的一般程序是什么結帳，是在把一定時期內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入帳的基 礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 會計基礎工作規(guī)范規(guī) 定的結帳程序及方法是：(1) 結帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記 入帳。(2) 結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當 月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄 劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年 累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計”就是 全年累計發(fā)

34、生額， 全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線， 年度終了結 帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。(3) 年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并 在摘要欄注明“結轉下年” 字樣；在下一會計年度新建有關會計帳簿 的第一余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉” 字樣。結帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法(1) 對于不需要按月結計本期發(fā)生額的帳戶，如各項應收款 明細帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等， 每次記帳以后，都要隨時結出余額， 每月最后一筆余額即為月末余額。 也就是說， 月末余額就是本月最后 一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內的余額。 月末結帳時， 只需要在最后一 筆

35、經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結計發(fā)生額的收入、 費用等明細帳， 每月結帳時， 要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單 紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣， 在下面再劃一條單紅線。(3) 需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細帳戶，如產(chǎn)品銷售 收入、成本明細帳等，每月結帳時，應在“本月合計”行下結計自年 初起至本月末止的累計發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內 注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。 12 月末的“本年 累計”就是全年累計發(fā)生額，并在全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。(4) 總帳帳戶平時只需結計月末余額。年終結帳時，為了反 映全年各項資產(chǎn)、 負債及所有者權益增減變動的全貌， 便于核對帳目， 要將所有總帳帳戶結計全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄內注明 “本 年合計”字樣， 并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯 總表代替總帳的單位， 年終結帳， 應當匯編一張全年合計的科目匯總 表和棋盤式總帳。(5) 需要結計本月發(fā)生額的某些帳戶，如果本月只發(fā)生一筆 經(jīng)濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結帳時，只要在此 行記錄下劃一單紅線， 表示與下月的發(fā)生