生產(chǎn)企業(yè)每月做賬流程

1、生產(chǎn)企業(yè)每月做賬流程 每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間， 一個(gè)月的工作結(jié) 果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)差錯(cuò)， 因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類， 區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作。 現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例， 列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注 意的工作重點(diǎn)：（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記 賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)， 因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給 對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一 段時(shí)間的，這段時(shí)

2、間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn) 收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對(duì)企業(yè)日常 銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠在滿足客 戶要求的同時(shí)， 又不耽誤本公司正常的工作處理。 為了很好的協(xié)調(diào)雙 方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會(huì)停 止填開發(fā)票。 因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系， 不要 拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)

3、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā) 票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證， 未在單位 自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。 因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī) 定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有 選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳 納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考 慮會(huì)計(jì)

4、存貨和成本處理。 有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售， 這些發(fā)票應(yīng)該 在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原 材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理， 將會(huì)降低產(chǎn)品成本； 第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日 內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅 額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè) 存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企 業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況， 先將快要到期發(fā)票進(jìn) 行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額， 調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額， 做好稅款計(jì)算與繳納。 增值稅一般納稅企

5、業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算 是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng) 月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企 業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定 了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面 介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的 增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各 地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí) 行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的

6、稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳 納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在 處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都 控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、計(jì)提地稅稅金 按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地 稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計(jì) 提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑 證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考 慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月份 如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納

7、所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半 年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng) 營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額， 不足之處及時(shí)調(diào) 整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處 理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提， 次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季 度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng) 地稅務(wù)

8、機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅 種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì) 遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方 法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì) 每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核 對(duì)往來，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相 吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)

9、數(shù)， 所以每月 結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、 單價(jià)、金額詳細(xì)列出， 結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息， 計(jì)算入賬后賬面存貨成本 變動(dòng)對(duì)利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨， 導(dǎo)致賬面庫存 出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集

10、存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售 成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì) 只要按照固定模式逐一編制憑證即可。 企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下 幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印 完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提 稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金， 在取 得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn) 金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部 專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅

11、額明細(xì)賬的金額合計(jì)， 是否 與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額 是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi) 用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑 據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。 平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額 控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及 時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn) 有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中， 進(jìn)行成本核算，確保成 本

12、計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、 分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)， 如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、 無形資產(chǎn)攤銷、 水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提； 對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、 材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額， 將其分類轉(zhuǎn) 入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào) 前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的， 因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅 申報(bào)

13、，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收， 而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表 只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表， 不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)， 企業(yè) 應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種， 并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求 的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。 納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證， 取 得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。4.帳務(wù)處理最后總結(jié)帳的具體操作： （排順序）A. 新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)做好憑證，匯總平， 做好最后總結(jié)帳的奠定基礎(chǔ)。B. 統(tǒng)計(jì)好本月實(shí)際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價(jià)，確定本月要 生產(chǎn)的貨物，（做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工

14、作總結(jié)做 帳經(jīng)驗(yàn)）。C. 確定生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用：a. 計(jì)提職工工資：借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管 理費(fèi)用）制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資， 做外帳一般不超過本月開票的 10% 計(jì)提）貸：應(yīng)付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序， 先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出， 一般情 況是拖后一月發(fā)放， 所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算， 不能超過實(shí)際發(fā)放 的 10% 左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求， 避繳一些部門費(fèi)用。）實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金b. 根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的 14% 計(jì)提） 管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提

15、工資 14% 計(jì)提） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)c. 根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。 借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的 15%0 計(jì)提） 管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資 15%0 計(jì)提） 貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）d. 根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）d. 根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。借：制造費(fèi)用 -電費(fèi)（生產(chǎn)用電） 管理費(fèi)用電費(fèi)（照明用電） 貸：預(yù)提費(fèi)用 -電費(fèi)d .預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先 預(yù)提利息。）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息貸：預(yù)提費(fèi)用利息e. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費(fèi)用 -折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）

16、制造費(fèi)用 -折舊費(fèi) （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)） 營業(yè)費(fèi)用 -折舊費(fèi) （銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)） 貸：累計(jì)折舊 -折舊費(fèi)累計(jì)折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊： 1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、 運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。2融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3. 本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊， 本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊， 從下月開始不提折 舊。4. 企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊， 他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘 值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的 3%預(yù)計(jì)，一 般建筑類使用 20 年，設(shè)

17、備類使用 15 年。）。公式如下： 固定資產(chǎn)原值 - 凈殘值 固定資產(chǎn)年折舊額 = 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限年折舊額除以 12= 月折舊額F結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本 貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏 轉(zhuǎn)。）G.根據(jù)公司實(shí)際用料比例和本月購進(jìn)原材料的數(shù)量做生產(chǎn)出庫。借： 生產(chǎn)成本 貸：原材料（原材料出庫可根據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。 ）h. 根據(jù)以上計(jì)提的制造費(fèi)用與原材料出庫核算出本月需要生產(chǎn)的庫 存商品數(shù)額。借： 庫存商品（庫存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實(shí)際開票銷售的為 準(zhǔn)。）貸： 生產(chǎn)成本A. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（銷售數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量一 致結(jié)轉(zhuǎn)，單價(jià)根據(jù)

18、H 庫存商品登記完的單價(jià)為準(zhǔn)。 ） 借；主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品B. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤C(jī). 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款， （本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù) 部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退 稅詳見出口退稅操作。 ）借： 應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸： 應(yīng)交稅金（未交增值稅）應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未 交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅 額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目， 月中，將本月應(yīng)

19、交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金 （應(yīng)交增值 -轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅） 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映值稅。 附注材料：L.根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計(jì)提主營業(yè)務(wù)稅金及 附加。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金（城建稅）按實(shí)際繳納增值稅和免抵額的金額 *5% 核算。貸：其他應(yīng)交款（教育附加、地方教育附加）按實(shí)際繳納增 值稅和免抵額的金額 *4% 核算。 由于企業(yè)所得稅按季度繳納， 按季度損益表的利潤總額 *33% ，（最新 政策 2008 年可能調(diào)為 25% ）。計(jì)提所得稅：借：企業(yè)所得稅 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交企業(yè)所得稅）

20、結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤（企業(yè)所得稅） 貸：企業(yè)所得稅繳納： 借：應(yīng)交稅金（企業(yè)所得稅）貸：銀行存款L.最后結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)外支出乙年終結(jié)算要注意的問題，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)需要調(diào)整該調(diào)整的科目， （年終結(jié)算非常重要）。1. 往來帳款明細(xì)帳要與公司實(shí)際情況核對(duì)， 給經(jīng)理寫一份做帳本年度 的財(cái)務(wù)情況。2. 應(yīng)付工資年終未發(fā)的余額轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款科目中，新年度沖銷。3. 本年度利潤如果是贏利或虧損，余額都要轉(zhuǎn)到利潤分配科目中。4. 年終報(bào)表如果反映利潤， 15% 的利潤計(jì)提到盈余公積科目。N.補(bǔ)充材料：地稅跨年度查補(bǔ)款帳務(wù)處理：1.

21、補(bǔ)繳稅款（印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等）借： 利潤分配（未分配利潤）貸：現(xiàn)金2. 補(bǔ)提城建稅及教育附加借；利潤分配（未分配利潤）貸：應(yīng)交稅金 - 城建稅其他應(yīng)交款 - 教育附加費(fèi)3. 滯納金借：營業(yè)外支出（罰款支出）貸：現(xiàn)金每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程， 更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件， 目前 稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理， 你應(yīng)該知道如何 使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成： 憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有 必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

22、。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接 將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就 要登記入明細(xì)分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做 記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做） ，然 后月

23、末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐?通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù) 就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè) 開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或 是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊， 這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使 用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤， 借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益， 其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年

24、利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù) 成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所 得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖 然和利潤有關(guān)， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的 應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅， 同時(shí)還要注 意所得稅核算方法， 采用應(yīng)付稅款法時(shí)， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目 金額是相等的， 采用納稅影響法時(shí)， 存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和 應(yīng)交稅金科目金額是不相等的） 。4、最后根據(jù)總

25、賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng) 收票據(jù)，短期投資等） 負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)， 應(yīng)附賬款等） 所有者權(quán)益 （實(shí) 收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬 科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益， 主營業(yè)務(wù)附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 ,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定 .因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證 ,寫報(bào)表附注 ,分析情況表之類 6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)

26、賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月 初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào) 稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每 月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利 潤分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥?在年末企業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí) 稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。 （管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用 月末沒

27、有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額； 制造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用， 在負(fù)債表上視同 存貨。鐘書補(bǔ)充 ）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就 結(jié)轉(zhuǎn)利潤， 這樣不容易錯(cuò) ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊(cè) 的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100% ，福利費(fèi)為 14% ，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工 教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán) 體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)

28、繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織 開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì) 經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅 前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保 險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi) 用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織的 ,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) ,更不必計(jì)提后再調(diào)整 所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計(jì)提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能 提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充） 。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)， 行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25

29、年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅8、

30、計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支， 若需要借支就必須填寫借支單， 然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或 發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng) 會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付

31、的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到 假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多付或少 付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié) 報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。5 、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)， 支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借 支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶， 避免張冠李戴。 開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額

32、，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司 資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。C 報(bào)銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無， 應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因 或不予報(bào)銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼(原則上除印有 財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘 書補(bǔ)充)。4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊 原因

33、，應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報(bào)銷 年末結(jié)算注意事項(xiàng)：年底會(huì)計(jì)怎樣結(jié)帳，如何結(jié)轉(zhuǎn)下年 什么是結(jié)賬，結(jié)賬的一般程序是什么結(jié)帳，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基 礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī) 定的結(jié)帳程序及方法是：(1) 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記 入帳。(2) 結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng) 月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄 劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年 累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計(jì)”就是 全年累計(jì)發(fā)

34、生額， 全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線， 年度終了結(jié) 帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3) 年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并 在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿 的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣。結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法(1) 對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款 明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等， 每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額， 每月最后一筆余額即為月末余額。 也就是說， 月末余額就是本月最后 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 月末結(jié)帳時(shí)， 只需要在最后一 筆

35、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、 費(fèi)用等明細(xì)帳， 每月結(jié)帳時(shí)， 要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單 紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣， 在下面再劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售 收入、成本明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年 初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內(nèi) 注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。 12 月末的“本年 累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。(4) 總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反 映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、 負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌， 便于核對(duì)帳目， 要將所有總帳帳戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄內(nèi)注明 “本 年合計(jì)”字樣， 并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯 總表代替總帳的單位， 年終結(jié)帳， 應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總 表和棋盤式總帳。(5) 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，如果本月只發(fā)生一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此 行記錄下劃一單紅線， 表示與下月的發(fā)生