《審計學(xué)》試的題目及問題解釋48504

1、審計學(xué)試卷一 四審計學(xué)試卷一一、單項選擇題（共 12題，每題1分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財政部于2006年2月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行初步評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）A. 以分析程序為主B.以細(xì)節(jié)測試為主C.以控制測試為主D.以雙重目的測試為主3. 為證實銷售業(yè)務(wù)的完整性，注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）A.抽查發(fā)運憑證B.抽查銷售明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對賬單4. 下列審計程序中，注冊會計師

2、最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）A. 向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款B. 檢查米購文件以確定是否使用預(yù)先編號的米購單C. 抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證5. 下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢. 審計證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性B. 審計通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)?，但?yīng)考慮其可靠性和有效性C. 審計證據(jù)越多越好D. 不應(yīng)以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計程序的理由6. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（）A.對歷史財務(wù)信息的審閱B.對歷史財務(wù)信息的審計C.對預(yù)

3、測性財務(wù)信息的審核D.對內(nèi)部控制的評價7. 對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）A.全體合伙人B.主任會計師C.部門經(jīng)理D.簽字的注冊會計師8. 在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性分析程序C.細(xì)節(jié)測試D.控制測試9. 注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項認(rèn)定最相關(guān)（）A.所有權(quán) B.完整性 C.存在D.估價10. 下列審計程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯報的程序有（）A. 檢查有形資產(chǎn)B.重新計算C.函證D.詢問11. 會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，簽約的時間應(yīng)在（ ）A. 審計工作之前

4、B.審計工作之中C.審計工作之后D.提交審計報告時12某會計師事務(wù)所于2006年2月15日對某公司2005年度財務(wù)報表出具了審計報告，對該公司審計的審計檔案應(yīng)當(dāng)（）A .至少保存至 2007年2月15日B .至少保存至 2011年2月15日C.至少保存至2016年2月15日D .長期保存二、多項選擇題（共 6題，每題2分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財政部于2006年2月正式頒布，該準(zhǔn)則的體系不包括（ ）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師為遵循獨立性原則而應(yīng)回避的有（）A .曾在被審單位任職，離職已達(dá)兩年，但未滿

5、三年B .持有被審計單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度D .與被審計單位的一名董事有近親關(guān)系3. 注冊會計師在審計過程中獲取書面證據(jù)的審計程序是（）A .穿行測試B .函證C.重新計算D .分析程序4. 在評價審計結(jié)果時，如果被審單位尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）A .擴大細(xì)節(jié)測試范圍B .擴大控制測試范圍C.提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表D .發(fā)表保留意見或否定意見5. 在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）A .銷售截止測試實施日期B.發(fā)票開具日期或收款日

6、期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期C.記賬日期6注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的影響財務(wù)報表的重大事實，而被審單位拒絕修改財務(wù)報表時，可能發(fā)表的審計意見是（）A 無保留意見B 保留意見 C.否定意見D 無法表示意見三、判斷說明題（共 3題，每題4分）1風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。3審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 重大錯報風(fēng)險2. 審計抽樣3. 穿行測試4. 審計業(yè)務(wù)約定書五、簡答題（共3題，每題

7、9分）1. 在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校媱潓徲嫻ぷ骰静襟E有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些?六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.注冊會計師審計 Y公司2005年度的財務(wù)報表時，于 2006年1月15日采用肯定式函證方式對重要的應(yīng)收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦?異常情況函證編號客戶 名稱詢證金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3002006年1月22日所購300萬元貨物屬實，但款項已于2005年12月25日用支 票支付(2)56乙5002006年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要

8、求，根據(jù)購貨合同，于2005年12月28日將貨物全部退回(3)76丙7002006年1月20日本公司于今年1月12日已與Y公司達(dá)成書面協(xié)議，所欠貨款700萬元已轉(zhuǎn)作對我公司的投資(4)82丁9002006年1月18日采用分期付款方式購貨 900萬元，根據(jù)合同，已于 2005年12月25日首付300萬元(5)134戊600因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)進(jìn)一步實施哪些重要審計程序?2.武漢ABC會計師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊會計師于2006年3月15日完成了對XYZ股份有限公司2005年度財務(wù)報表的審計工作，審計報告于2006年3月21日完成。該公司未經(jīng)審

9、計的2005年度的部分資料如下：主營業(yè)務(wù)收入50,000萬元，利潤總額7,000萬元，凈利潤3,700萬元，資產(chǎn)總額120,000萬元，股東 權(quán)益40,000萬元。注冊會計師計劃根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的1 %和總資產(chǎn)的0.5 %確定財務(wù)報表層的重要性水平。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)：XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10月，G公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn) 清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006年2月5日終審判決Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向 G公司追償，Y公司在2006年2月支付該筆款項的同時，將其全額

10、計入當(dāng)月營業(yè)外支岀項目。對上述事項，Y公司擬在2005年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（1）注冊會計師所確定的財務(wù)報表層重要性水平是多少？（2 ）如果不考慮重要性水平，針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項，注冊會計師若需要提出審計調(diào)整建議，請列示審 計調(diào)整分錄（不考慮對期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及利潤分配的影響）。（3）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項， 如果XYZ公司不接受注師所提出的審計調(diào)整建議，在不考慮其他條件的前提下，請補充完成下列 XYZ公司2005年度財務(wù)報表的審計報告。（1）重要性水平：（2）建議的調(diào)整分錄：（3 ）審計報告如下：審計報告一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制

11、財務(wù)報表是 XYZ公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括: （1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對 財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注 冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大

12、錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們 考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列 報。審計學(xué)試卷二一、單項選擇題（共 12題，每題1分）1 在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）A.100萬元 B.150萬元 C.200 萬元 D.300 萬元2. 在下列審計風(fēng)險水平中，注冊會計師不能改變的是（A.檢查風(fēng)險的實際水平B.重大錯報風(fēng)險的實際水平C.

13、計劃檢查風(fēng)險水平D.重大錯報風(fēng)險的評估水平3. 審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系可表述為（A.正比例關(guān)系B.正向關(guān)系C.反比例關(guān)系D.反向關(guān)系4. 根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定，對于不能勝任的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)（）A. 接受委托，但在審計過程中實施嚴(yán)格質(zhì)量控制B. 聘請其他會計師事務(wù)所的注冊會計師或?qū)＜覍嵤徲婥. 拒絕接受委托D. 發(fā)表無法表示意見5. 在確定函證時間時，以下方案中不應(yīng)選取的是（）A. 因被審單位重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證B. 在年終對存貨監(jiān)盤的同時對應(yīng)收款項進(jìn)行函證C. 項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證D. 為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證6. 貨幣資金內(nèi)部控

14、制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）A. 財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B. 由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C. 現(xiàn)金收入及時存入銀行，實行現(xiàn)金收支兩條線D. 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策7. 審計人員2006年3月5日對某公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。該公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000元、支出金額為4000元，2006年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷該公司 2005年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）A. 130

15、0 元B.2300元 C.700 元D.2700元2005年度財務(wù)報表8. 某公司將2006年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2005年度的財務(wù)報表，則其存在錯誤的認(rèn)定是（）A.估價或分?jǐn)侭. 權(quán)利和義務(wù) C. 列報D.完整性9. 如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況,且沒有相應(yīng)的改善措施， 但已在財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見10. 審計工作底稿的所有權(quán)屬于（A.被審單位B.審計委托人C.會計師事務(wù)所D. 注冊會計師11. 注冊會計師在計劃資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目的審計程序時，應(yīng)特別關(guān)注的認(rèn)定是（）A.存在或發(fā)生B

16、. 完整性C.估價或分?jǐn)侱. 列報12. 函證應(yīng)收賬款不能驗證應(yīng)收賬款的（）D.可回收性A.存在B.所有權(quán)C .價值、多項選擇題（共 6題，每題2分）1. 根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）A. 保證發(fā)現(xiàn)和揭示報表中存在的所有重大錯報B. 按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)并出具審計報告C. 對在審計中所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)意見D. 對在審計過程中獲悉的信息保守秘密2注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則所要求的獨立性原則適應(yīng)于（）A.會計師事務(wù)所B注冊會計師C.審計助理人員D.審計時所聘請的專家3如果有證據(jù)表明被審計單位存在舞弊，但無法確定其對財務(wù)

17、報表的影響程度，注冊會計 師可能采取的措施包括（）A.征求律師意見B取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見D.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見4下列各項審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的是（）A.被審計單位管理當(dāng)局聲明書B銀行函證的回函C.審計人員編制的銀行存款調(diào)節(jié)表D被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票5注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（）A.測試銀行存款的大額交易B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止6注師對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可通過審查下列哪些書面資料來驗證其存在性（）A.銷售訂單B銷售合同C.銷售發(fā)票D發(fā)貨憑證三、判斷說明題（共3題，每

18、題4分）1. 審計報告的日期為審計外勤工作結(jié)束日。2. 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。3. 通過相應(yīng)的實質(zhì)性程序，如果不能將重要賬戶或交易類別的實際檢查風(fēng)險降低到可接受的檢查風(fēng)險水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 分析程序2. 檢查風(fēng)險3. 總體審計策略4. 期后事項五、簡答題（共3題，每題9分）1. 簡述我國國家審計機構(gòu)的設(shè)置情況。2. 為什么說注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見只是一種高水平的合理保證？3什么是審計重要性？運用重要性的情形和目的是什么?六、綜合題(共2題，第1小題5分，

19、第2小題20分)1. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目 標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序存在權(quán)禾U完整性計價列報要求：請根據(jù)表中給岀的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計一項審計程序(將答案直接填入表中)2. 武漢昆龍會計師事務(wù)所的李坤和陳龍注冊會計師，于2006年3月15日結(jié)束了對 ABC股份有限公司2005年財表審計的外勤工作，并于2006年3月26日結(jié)束了所有的審計程序。根據(jù)委托人的要求，2006年4月10日必須提交審計報告。注冊會計師現(xiàn)正在起草審計報告， 但對審計中發(fā)現(xiàn)的下

20、列事項猶而不決，不知發(fā)表何種審計意見(報表其他項目審計結(jié)果滿 意)。(1) 2005年ABC公司多計銷售收入 200萬元，注冊會計師提出了調(diào)整分錄建議，但ABC 公司拒絕調(diào)整。(2) 公司的A產(chǎn)品存放在外地公共倉庫，賬面價值120萬元，由于ABC公司拒絕盤點，審 計人員未能證實該批產(chǎn)品的真實性。(3) 經(jīng)審計，ABC公司2005年嚴(yán)重虧損2500萬元，且負(fù)債高于資產(chǎn)總額 3500萬元，但被 審單位已在報表附注 36中充分披露了擬采取的改善措施。要求：(1 )針對上述第一項，如果重要性水平為170萬元，審計人員應(yīng)發(fā)表何種審計意見？為什么？(2 )針對上述第二和第三項，如果重要性水平為160萬元，

21、請代注冊會計師補充成完下列審計報告。審計學(xué)試卷三一、單項選擇題（共 12題，每題1分）1. 下列提法中，表述正確的是A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為A. 100 萬元B. 150萬元 C. 200 萬元 D. 300 萬元3. 注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的一筆銷貨業(yè)務(wù)實際上并未發(fā)生。注冊會計師可能認(rèn)為管理層的有關(guān)應(yīng)收賬款存在問題的認(rèn)定是。A.存在B.完整性C. 權(quán)利和義務(wù) D.分

22、類和可理解性4. 注冊會計師在實施審計程序時，為支持審計意見，獲取的審計證據(jù)應(yīng)充分且A.具體B.經(jīng)濟(jì) C.獨立 D.適當(dāng)5. 下列各事項中，屬于被審計單位舞弊的是A.對會計政策的誤用B.隱瞞或刪除交易或事項C.對事實的疏忽D.會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤6. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計檔案應(yīng)至少保存十年，計算保存年限的起始日應(yīng)為A.所審計的會計報表日B.會計報表發(fā)布日C.審計報告簽發(fā)日D.承接審計日7. 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是A.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.增加對應(yīng)收賬款的控制測試D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄8. 在

23、財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.對銀行存款函證的回函B.對倉庫管理員的詢問記錄C.對存貨監(jiān)盤的復(fù)核記錄D.房屋建筑物的照片9. 注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，可采用的方法是A.抽樣審計B.詳細(xì)審計C.分析性復(fù)核（分析程序）D.細(xì)節(jié)測試10. 在下列各內(nèi)容中，應(yīng)屬于具體審計計劃的是A. 審計目的、審計范圍及審計策略B. 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域C. 審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估D. 審計程序11. 注冊會計師如果對編號為001 100號的支票抽取的樣本分別為007、017、027、037、097,該注冊會計師選取樣本的方法屬于A.系統(tǒng)選樣B.隨機選樣C. 任意選樣 D

24、.分層選樣12. 對在被審計單位的存貨監(jiān)盤時，注冊會計師的責(zé)任是A .指揮盤點工作的進(jìn)行B .作為盤點小組成員進(jìn)行盤點C .根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點D .對盤點結(jié)果負(fù)主要責(zé)任13. 小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常較高，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師一般應(yīng)A .擴大控制測試程序B .增加分析性復(fù)核程序（分析程序）C 主要或全部依賴實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D 解除業(yè)務(wù)約定14 適應(yīng)于采用突擊方式進(jìn)行盤點的項目是A .存貨 B .現(xiàn)金C固定資產(chǎn)D 在建工程15.衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是A 審計準(zhǔn)則B 注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C 會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度D 事務(wù)所審計質(zhì)量控

25、制準(zhǔn)則16 在下列哪種情況下，注冊會計師對應(yīng)收賬款必須采用肯定式函證A 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B 預(yù)計差錯率較低C 有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D 賬戶余額較小的債務(wù)人17 在下列因素中，與審計證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系的是A 重要性B 可接受的審計風(fēng)險C 評估的控制風(fēng)險D 可接受的檢查風(fēng)險18 如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，注冊會計師仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險 不能降低至可接受的水平，可能出具審計報告的類型為A 保留意見B無保留意見 C 否定意見D帶強調(diào)事項段19 由于助理人員審計出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對該事項負(fù)有直接管理責(zé)任的人是A 助理人員B項目經(jīng)理C 部門經(jīng)理D全體合伙人20 我國

26、最早設(shè)置從事審計工作的職位或機構(gòu)是A 宰夫 B .司會 C 比部 D 審計司二、多項選擇題（共 6題，每題2分）1. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括A.管理咨詢B.代理記賬C.資產(chǎn)評估D. 驗資2 注冊會計師對會計報表審計后，應(yīng)對會計報表是否符合其審計目的出具審計報告，所以在報告的意見段中體現(xiàn)的審計目的包括A 真實性 B 合法性 C 公允性 D 完整性3 可能會影響注冊會計師獲取審計證據(jù)數(shù)量的因素包括A 審計風(fēng)險B注冊會計師的經(jīng)驗C 審計成本D審計項目的重要程4審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確管理當(dāng)局的責(zé)任和義務(wù)，通常包括A 建立健全內(nèi)部控制制度B 按照約定條件及時足額的支付費用C

27、及時提供注冊會計師所要求的全部資料D 保證會計資料的真實、合法、完整5 注冊會計師在進(jìn)行審計測試時，應(yīng)關(guān)注以下影響審計效果（質(zhì)量）的風(fēng)險有A 信賴不足風(fēng)險 B 信賴過度風(fēng)險 C 誤拒風(fēng)險 D 誤受風(fēng)險三、判斷說明題（共 3題，每題4分）（未完）1. 注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認(rèn)為獲取了充分的審計證據(jù)2. 審計報告的日期應(yīng)是撰寫完審計報告的日期。3. 注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)程序程 序。4. 注冊會計師在對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，重點觀察本期新增加的

28、重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分）1. 獨立審計2. 抽樣風(fēng)險3. 審計業(yè)務(wù)約定書4. 總體審計計劃（總體審計策略）5. 審計工作底稿五、簡答題（共3題，每題9分）1. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？2. 什么是存貨截止測試？存貨截止審計的主要方法是什么?3. 什么是重要性，在審計的哪幾個階段運用重要性的概念？請分別指出運用的目的。4. 一般在哪些審計工作需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工 作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？審計學(xué)試卷四一、單項選擇題（共 20題，每題1分）1. 注冊會計師與政府審計的關(guān)系中表述正確的有（

29、）A. 在審計的目標(biāo)上都是一致的，都是對會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見B. 兩者在審計時所執(zhí)行的審計標(biāo)準(zhǔn)（審計準(zhǔn)則）是相同的C. 注冊會計師在審計過程發(fā)現(xiàn)的問題可提請被審計單位調(diào)整或披露，意見具有強制力D. 兩者都是外部審計2. 在一般情況下，下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠程度判斷標(biāo)準(zhǔn)中，表述錯誤的是（）A. 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B. 口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C. 注冊會計師自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠3. 注冊會計師如準(zhǔn)備信賴被審計單位的內(nèi)部控制，在下列各項審計程序中，對評估控制風(fēng)險最無效的是（）A.檢查交易和事項的憑證B.

30、觀察內(nèi)部控制的運行情況C.重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序D.進(jìn)行分析性復(fù)核（分析程序）4.注冊會計師對上市公司審計后，其工作底稿應(yīng)該( )A.至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.長期保存5.監(jiān)盤所獲取到的審計證據(jù)一般屬于（）A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.情況證據(jù)6.在對下列各項目審計時，注冊會計師一般不會采用觀察程序的是（）A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.財務(wù)狀況D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況7.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括確定應(yīng)收賬款（）A.存在性B.完整性C.可回收性D.在會計報表上披露的恰當(dāng)性8. 下列內(nèi)容應(yīng)屬于總體審計計劃（策略）的是（）A.被審計單位的基本情況B.審

31、計工作底稿的索引號C.審計程序D.執(zhí)行人及執(zhí)行日期9. 注冊會計師對某筆應(yīng)收賬款函證時，應(yīng)要求客戶的債務(wù)單位將回函直接寄給（）A.客戶 B.會計師事務(wù)所C. 客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所D.審計委托人10. 下列各項，屬于被審計單位舞弊的是（）A.對會計政策的誤用B.原始會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C.記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽11. 注冊會計師對財務(wù)報表審計后，主要是對財務(wù)報表的以下兩方面發(fā)表審計意見（）A.公允性、合法性B.真實性、恰當(dāng)性C. 公允性、一貫性 D.正確性、合法性12在屬性抽樣中，預(yù)期總體誤差與審計抽樣的量關(guān)系可表述為（）A.正比例關(guān)系B正向關(guān)系C反比例關(guān)系D反向關(guān)系

32、13如果注冊會計師的審計范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）A.帶強調(diào)事項說明段的審計報告B無法表示意見的審計報告C.否定意見的審計報告D保留意見的審計報告14 在實施銷售交易的截止測試時，如果以賬簿記錄為起點追查至發(fā)運憑證，其目的是證實收入的（）A.真實性B.完整性C.所有權(quán)D.披露的恰當(dāng)性15 注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)有一筆購貨業(yè)務(wù)沒有在賬面上反映。注冊會計師認(rèn)為被審計單位的應(yīng)付賬款相關(guān)認(rèn)定存在問題的是。（）A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性16 不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（）A.控制測試B.分析性復(fù)核（分

33、析程序）C.替代程序D.實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）17審查存貨的存在性，應(yīng)首先采用的實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序是（）A.函證B.詢問C .觀察D.監(jiān)盤18. 注冊會計師審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.控制測試C.實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）D.穿行測試19. 通常情況下，被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日BC.注冊會計師收到聲明書的日期D20. 審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）A.被審計單位B .審計委托人 C.審計報告日.注冊會計師提交審計報告的日期.會計師事務(wù)所D.注冊會計師二、多項選擇題（共 5題，每題2分）1. 下面各因素中與審計證

34、據(jù)的適當(dāng)性有關(guān)因素有（）A.可靠性B. 充分性 C. 經(jīng)濟(jì)性 D. 相關(guān)性2注冊會計師應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見，同時應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守的原則包括（）A.獨立B .客觀C .公正D .廉潔3 在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，必須參加盤點的人員有（）A.會計主管B.注冊會計師C .現(xiàn)金出納員D .內(nèi)部審計人員4. 注冊會計師運用分析性復(fù)核程序（分析程序）的目的主要有（）A. 在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B. 在審計實施階段，作為的控制測試程序C. 在審計實施階段，作為實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D. 在審計報告階段，對會計報表進(jìn)行整體復(fù)核5. 注冊會

35、計師對審計過程中，如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)出具審計報告的類型為（）A.無保留意見 B .保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷說明題（共 4題，每題3分）1. 如果對應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為高水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實施函證。2. 注冊會計師對收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認(rèn)為該項目重要可能出具否定意見的審計報告。3. 注冊會計師在進(jìn)行審計測試時，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險都會影響到審計的質(zhì)量，是注冊會計師最為關(guān)心的風(fēng)險。4. 注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在著正向關(guān)系。四

36、、名詞解釋題（共 5題，每題3分）1. 分析性復(fù)核（分析程序）2. 信賴過度風(fēng)險3. 重要性4. 具體審計計劃5. 期后事項五、簡答題（共3題，每題4分）1. 期后事項有幾類，對已發(fā)現(xiàn)的對會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根 據(jù)其類型分別做如何處理？如果被審計單位不同意對相關(guān)期后事項進(jìn)行調(diào)整或披露時，又 應(yīng)該如何處理？（方法）？2. 在審計實務(wù)中，注冊會計師對營業(yè)收入進(jìn)行截止測試時，有哪三條路線可供選擇不同的路線的目的是什么？3請將下列各項與審計證據(jù)數(shù)量的正反向變動關(guān)系填于下表中。（只須填寫“正向”或“反向”）項目所需證據(jù)數(shù)量項目所需證據(jù)數(shù)量審計對象總體規(guī)模重要性水平可接受的抽樣風(fēng)

37、險可接受審計風(fēng)險可信賴程度可接受檢查風(fēng)險可容忍誤差估計的控制風(fēng)險六、分析題(共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分)1.ABC會計師事務(wù)所的 A和B注冊會計師對公開發(fā)行 A股的XYZ股份有限公司2006年度的 會計報表進(jìn)行審計。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計的 2006年度的部分會計資料：2006年度的 凈資產(chǎn)為44 000萬元，凈利潤為12 060萬元。A和B注冊會計師分別以凈資產(chǎn)的 1%和凈 利潤的5%作分別作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性判斷為判斷基礎(chǔ)。回答下列問題：(1) 請代A和B注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司2006年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理

38、由。(2) 若尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是300萬元，被審計單位拒絕按注冊會計師的要求進(jìn)行調(diào)整和披露，且不考慮其它因素的影響，注冊會計師據(jù)此確定審計意見的類型？為什 么？(3) 注冊會計師 A和B考慮到尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是500萬元，注冊會計師應(yīng)米取何種審計措施?審計學(xué)試卷一四答案審計學(xué)試卷一答案一、單項選擇題（共1. C 2. B 3. A二、多項選擇題（共1. ACD 2. BCD三、判斷說明題（共12題，每題1分）4. D 5. C 6. B6題，每題2分）3. ABCD4. AC3題，每題4分）7. B 8. D9. C5. BCD 6.10. D 11. A 12. CB

39、C1. 風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 正確答案：正確（1分）。風(fēng)險評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制），評估被審單位財務(wù)報表與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，確定審計的方向，為設(shè)計實質(zhì)性程序提供依據(jù)（1分）。但要實現(xiàn)審計的目標(biāo)，還必須實施實質(zhì)性程序，收集審計證據(jù)。因此風(fēng)險評估程序本身 不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（2分）。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之 前增加說明段予以披露。正確答案：錯誤（1分）。如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之后增

40、加強調(diào)事項段予以強調(diào)，強調(diào)事項段不改變原審計報告意見的類型（2分），而說明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計報告時在意見段之前對相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計意見是因果關(guān)系（1分）。3. 審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。正確答案：錯誤（1分）。計劃審計時，計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行（1分），但審計計劃的修改、補充和完善貫穿于審計的全過程，因為計劃也會存在先天不足，計劃必須符合實際的需要（2分）。四、名詞解釋題（共 4題，每題3分） 1.重大錯報風(fēng)險1分），這一嚴(yán)重程度在特殊情況下正確答案：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度（ 會影響財務(wù)報表使用者的決策（2分）。2. 審計抽樣正確答案：審計抽樣指注冊會計

41、師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程 序（2分），使所有抽樣單元都有被選取的機會（1分）。3. 穿行測試正確答案：穿行測試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會計系統(tǒng)的交易進(jìn)行測試（1分），以驗證了解到制度的真實性和客觀性，其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差（2 分）。4. 審計業(yè)務(wù)約定書正確答案：審計業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的（1分），用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式（1分）等事項的書面協(xié)議（1分）五、簡答題（共3題，每題9分）1.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，計劃審計工作基本步驟有哪些？正確答案：在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛杏媱潓徲嫻ぷ骰?/p>

42、本步驟包括：了解被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控）（1分）；執(zhí)行分析程序（1分）；評價重要性水平（1分）；考慮審計風(fēng)險（1分）；評估重大 錯報風(fēng)險（2分）；測試內(nèi)部控制（1分）；重估重大錯報風(fēng)險（1）；確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實 質(zhì)性程序（1分）。2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？正確答案：分析程序指 CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的 內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出的評價（2分）。的運用的情形及其目的是：用作風(fēng)險評估程序（必須使用）（1分），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風(fēng)險（1分）；用作實質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計成本，提高效率（1分）；用作

43、對報表的總體復(fù)核（必須 使用）（1分），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序 （2分）。3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些？正確答案：注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有： 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 （2 分），建立、健全和實施審計質(zhì)量控制制度（2分），與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書（1分），審慎選擇被審單位（1分），深入了解被審單位業(yè)務(wù)（1分），提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險（1 分），聘請法律顧問（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果的進(jìn)一步處理程序如下：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行對賬單和收款憑證，看甲公司還款

44、是否到賬；（2 ）檢查乙公司退回的商品的記錄及入庫憑證；（3）檢查與丙公司簽定的合同及賬務(wù)處理；（4 ）檢查與丁公司簽定的分期付款銷售合同并檢查首付300萬元的收款憑證及銀行對賬單；（5）查對公司地址并重新發(fā)函。（評分標(biāo)準(zhǔn)：每個要點1分，共5分）2. （ 1）重要性水平為500萬元。（2分）（2）對2005年報表的調(diào)整分錄（2分）借：營業(yè)外支出3，800 （萬元）貸：其他應(yīng)付款3，800 （萬元）（3）補充的審計報告如下：XYZ股份有限公司全體股東：（1分）我們審計了后附的 XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）財務(wù)報表，包括2005年12月31日的資產(chǎn) 負(fù)債表，2005年度的利潤表、股東權(quán)

45、益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。（2分）我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)（1分）。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn) XYZ公司為G公司向銀行借款3，500萬元提供信用擔(dān)保。2005年10月，G 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006 年2月5日終審判決Y公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向G公司追償， Y公司在2006年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當(dāng)月營業(yè)外支出項目（4分）。根據(jù)會計制度的規(guī)定，我們建議XYZ公司直接調(diào)增2005年度的營業(yè)外支出與其他應(yīng)付款各3，80

46、0萬元，但XYZ公司未能接受我們的調(diào)整建議。（2分）三、審計意見我們認(rèn)為（1分），因上述事項所造成的重大影響（1分），XYZ公司財務(wù)報表未能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制（1分），在所有重大方面未能公允反映XYZ公司2005年12月31日的財中國注冊會計師：陳勝（簽名并蓋章）（1分）中國注冊會計師：徐利（簽名并蓋章）2006 年 3 月 15 日（ 1 分）務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（1分） 武漢ABC會計師事務(wù)所（蓋章）中國武漢市審計學(xué)試卷二答案一單項選擇題1 5: A B D C D610: B B A A C11 12: B D二、多項選擇題1.BCD 2.AB

47、CD 3.ABCD 4.BCD 5.BC 6.ABCD三、判斷說明題1錯誤（1分）不能以審計外勤工作結(jié)束日作為審計報告的日期，因為審計外勤工作結(jié)束后 還有一些審計程序尚未完成，還要收集、整理發(fā)表意見所需要的證據(jù)（1分）；審計報告的日期應(yīng)是完成所有審計程序的時間，而且不能早于管理層簽署財務(wù)報表和聲明書的日期（2）2正確（1分）。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠媱澲?，重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是確定審計方向和重點審計領(lǐng)域的依據(jù)，其目的是決定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但不能代替實質(zhì)性程序（2分）；因此無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各 類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序（1分）

48、。3錯誤（1分）。如果經(jīng)過實施實質(zhì)性程序，CPA認(rèn)為檢查風(fēng)險的實際水平不能降低到可接受的低水平，說明審計范圍受到限制（2分），則應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見（1分）。四、名詞解釋題1分析程序 指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出的評價。（3分）2檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的（1分），但注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性（2分）。3總體審計策略是用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃的綱領(lǐng) （2 分）。包括確定審計業(yè)務(wù)的特征以界定審計范圍、明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)、考慮影響

49、審計業(yè)務(wù)的重要因素以確定項目組工作方向（1分）。4期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的（1分）以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的 （1分）對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實（1分）。五、簡答題（共3題，每題9分）1簡述我國國家審計機構(gòu)的設(shè)置情況。我國國家審計機構(gòu)的設(shè)置情況：根據(jù)憲法的規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署（4分），在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，同時根據(jù)需要在重要城市設(shè)立審計特派員辦事處（2分）；縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)（3分）。（答題若涉及國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制，可酌情給分）2為什么說注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見只是一種高水平的合理保證？注冊會計師對財務(wù)報表的審計屬于高水平保證程度

50、的鑒證業(yè)務(wù)，但絕非絕對的保證， 根據(jù)審計職業(yè)的特點，不得苛求注師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報（2分）。因為：（1）被審單位內(nèi)部控制的固有局限（2分）;（2）審計方法的固有局限，如抽樣方法的運用（2分）;（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的（1分）;（4）獲取審計證據(jù)和形成審計結(jié)論時涉及大量判斷（1分）；（5）某些特殊性質(zhì)交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力（1分）。（答題意思相近也可得分）3什么是審計重要性？運用重要性的情形和目的是什么？審計重要性指財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會影響財務(wù)報表使用者的決策（2分）。編制審計計劃時運用重要性（1分），被看作審計所允許的可能的未被發(fā)

51、現(xiàn) 的錯報的誤差范圍，是確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)（2分）。評價審計結(jié)果時運用重要性（1分），被作為衡量審計所發(fā)現(xiàn)實際（或匯總）錯報是否影響財務(wù)報表使用人 判斷或決策的標(biāo)志（2分）。評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃 時確定的重要性水平（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1應(yīng)收賬款認(rèn)定、目標(biāo)及程序應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定審計目標(biāo)審計程序存在真實性權(quán)利完整性完整性計價列報2審計報告題（20分）（1）發(fā)表保留意見（1分）。2005年ABC公司多計銷售收入 200萬元，多計的銷售收入200 萬元雖超過重要性水平 30萬元，但超過部分金額不大，不足以發(fā)表

52、否定意見（2分）。（2 ）審計報告如下：審計報告ABC股份有限公司全體股東：（1分）我們審計了后附的 ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括 2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2005年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附 注。（3分）我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)（1 分）。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在 由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

53、（3）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。三、審計意見我們認(rèn)為（1分），ABC公司財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定（1分），在所有重大方面公允反映 ABC公司2005年12月31日的財務(wù)狀況以及 2005年度的 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（1分）