審計流程及底稿編制

1、培訓(xùn)內(nèi)容1、審計得基本流程2、審計工作底稿得編制(包括審計工作中應(yīng)關(guān)注得重點)3、審計工作中表得填制及其使用(庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表、固定資產(chǎn)盤點表、固定資 產(chǎn)折舊測算表、無形資產(chǎn)攤銷表)1、審計得基本流程(1) 、審計得初步階段(2) 、審計計劃階段第一、總體審計策略第二、項目組內(nèi)部討論第三、與被審計單位溝通第四、了解被審計單位情況第五、了解被審計單位內(nèi)部控制第六、風(fēng)險評估第七、進(jìn)一步審計程序(3) 審計實施階段第一、控制測試第二、實質(zhì)性程序第三、項H組內(nèi)部討論第四、完成現(xiàn)場復(fù)核第五、匯總錯報等笫六、與被審計單位溝通并獲取管理當(dāng)局聲明書第七、試算平衡(4) 審計完成階段第一、總體分析性復(fù)核第二、審計

2、完成工作核對第三、編制審計報告等、復(fù)核財務(wù)報表附注第四、審計總結(jié)第五、復(fù)核審批第六、出具報告第七、整理裝訂檔案第八、歸檔辦理交接手續(xù)審計實施階段(審計工作底稿得編制)審計實施階段一般按照程序表中得程序一般來說均需要執(zhí)行，除非某程序不適用 或考慮重要性水平不執(zhí)行。一、基本得得審計程序及底稿1、無論任何科口,獲取或編制明細(xì)表，進(jìn)行賬賬表得核對，包括資產(chǎn)負(fù)債表年 初數(shù)與上期末審定數(shù)得核對，利潤表上年同期數(shù)與上年審定數(shù)得核對，復(fù)核明細(xì) 表合計數(shù)就是否正確，并與總賬數(shù)與報表數(shù)核對，記錄核對得結(jié)果，如果不相符， 應(yīng)查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整或披露。2、往來款必須實施得程序與取得或編制得底稿 在明細(xì)表上標(biāo)識重要

3、得往來單位川算其欠款合計數(shù)占應(yīng)收賬款余額得比 例。 檢查就是否存在往來款多邊掛賬情況,核算內(nèi)容就是否重復(fù)，必要時做調(diào) 整。 分析反方向余額得往來款，查明原因，必要時做重分類調(diào)整。 選擇往來款中賬齡長、余額大得項LL重要客戶、有糾紛得項口、關(guān)聯(lián)方 項目得發(fā)函詢證。 對回函不符得要請被審計單位查明原因,考慮就是否進(jìn)行調(diào)整，如屬錯報, 應(yīng)推算本科目錯報金額，考慮就是否需要調(diào)整審計程序。 在明細(xì)表上標(biāo)注已經(jīng)收付得往來款，作常規(guī)檢查。 對未回函得實施替代程序。替代測試不只就是過賬過程得檢查，更重要得 就是抽查該筆賬款得原始憑證，如相關(guān)憑證資料、合同、發(fā)票、發(fā)貨收貨 單等，以驗證其真實性與與賬款得相關(guān)性。

4、 統(tǒng)訃與評價函證結(jié)果,對出現(xiàn)差異得，應(yīng)估算未被函證得往來款累訃差錯就 是多少，也可進(jìn)一步擴大函證范圍來證實。3、權(quán)益類科目(1) 查閱公司章程、股東大會、董事會會議記錄中有關(guān)實收資本(股本) 得規(guī)定。收集與實收資本(股本)變動有關(guān)得董事會會議紀(jì)要、合同、協(xié)議、公 司章程及營業(yè)執(zhí)照。公司設(shè)立批文、驗資報告等法律性文件,并更新永久性檔案。(2) 檢查實收資本(股本)增減變動得原因，查閱其就是否與董事會紀(jì)要、 補充合同、協(xié)議及其她有關(guān)法律性文件得規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證,檢查其 會計處理就是否正確。注意有無抽資或變相抽資得情況，對首次接受委托與上次 審計程序不到位得客戶，除取得驗資報告外，還應(yīng)檢

5、查并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單。4、損益類科目損益類科口全部要求實施實質(zhì)性分析程序，與上期進(jìn)行比較、配比比較相 關(guān)科口、比較當(dāng)年各月發(fā)生情況，對于異常波動得，要查明原因，形成結(jié)論并進(jìn)行 處理，5、抽憑猛訃劃得抽樣方法抽查憑證，檢查原始憑證就是否齊全、就是否完整、 有無授權(quán)批準(zhǔn)、記帳憑證與對原始憑證就是否相符、賬務(wù)處理就是否正確、 就是否記錄于恰當(dāng)?shù)脮嬈陂g等項內(nèi)容。二、各科目審計程序與工作底稿得編制1、貨幣資金得實質(zhì)性程序與底稿(庫存現(xiàn)金、銀行存款、其她貨幣資金)(1 )按照出納日記賬監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，調(diào)整至報表曰應(yīng)有數(shù)后與審定表中 得現(xiàn)金余額核對，如有差異應(yīng)查明原因或調(diào)整。監(jiān)盤現(xiàn)金應(yīng)在事先不通知得 情

6、況下進(jìn)行。(2 )取得并檢查銀行余額對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款余 額與對賬單余額就是否一致，檢查調(diào)節(jié)表得金額與內(nèi)容就是否正確,特別關(guān) 注大額未達(dá)賬項。如果被審計單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金得現(xiàn)象 比較突岀,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常得領(lǐng)款人(包括沒有載明收 款人)、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)得調(diào)整事項,確認(rèn)就是否存 在舞弊。應(yīng)取得12月得對賬單并抽取部分檢查銀行記錄得收支情況就是否與企業(yè)銀 行存款日記賬一致，確認(rèn)就是否存在舞弊。(3) 函證銀行存款余額,編制銀行函證匯總表，記錄回函就是否相符，函 證銀行存款時應(yīng)當(dāng)同時對銀行貸款進(jìn)行函證。發(fā)函金額最好就是對賬

7、單余額。回函證應(yīng)取得原件。(4) 檢查銀行存款賬戶存款人就是否為被審汁單位,若存款人非被審計單 位，應(yīng)獲取該賬戶戶主與被審汁單位得書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日就是否 需要調(diào)整。3、應(yīng)收賬款得實質(zhì)性程序與底稿(1 )。進(jìn)行賬表核對時應(yīng)注意，應(yīng)收賬款得報表數(shù)應(yīng)同應(yīng)收賬款總賬數(shù) 與明細(xì)賬數(shù)分別減去與應(yīng)收賬款相應(yīng)得壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)后得余 額核對相符。(2) 取得或編制賬齡分析表，復(fù)核就是否正確，結(jié)合被審計單位得業(yè) 務(wù)性質(zhì)檢查就是否合理。(3) 。取得壞賬核銷得批準(zhǔn)文件、損失鑒定報告與稅局備案文件，確認(rèn)處 理正確。(4) 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項U 得發(fā)生額核對相符。(

8、5) 。檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提與核銷得批準(zhǔn)程序，評價壞賬準(zhǔn)備所依 據(jù)得資料、假設(shè)及計提方法。(6) 。下列各種情況一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：當(dāng)年發(fā)生得應(yīng)收賬款，以及未到期得應(yīng)收賬款；計劃對應(yīng)收賬款進(jìn)行重 組;與關(guān)聯(lián)方發(fā)生得應(yīng)收賬款;其她已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回得應(yīng) 收賬款。(7) o披露:全額提壞賬得、以前全額或大比例提壞賬，本期乂全部與部分 收回得、金額較大但未提壞賬或計提比例低得(一般低于5%)、實際沖銷 得關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生得應(yīng)收款。4、固定資產(chǎn)得實質(zhì)性程序與底稿(1) 。實施實質(zhì)性分析程序，與上期進(jìn)行比較并確定差異能否接受。(2) 。取得所有權(quán)證，如無所有權(quán)證應(yīng)取得相關(guān)權(quán)證批準(zhǔn)部門

9、證明或被審 計單位書面說明，判斷能否接受。所有權(quán)檢查表應(yīng)索引到永久檔案中得相應(yīng)權(quán)證。(3 )o實地檢查重大固定資產(chǎn)與本期新增固定資產(chǎn)，了解使用狀況。(4) 檢查固定資產(chǎn)得增減手續(xù)就是否完善，依據(jù)就是否充分，會計處理就 是否正確。(5) 結(jié)合銀行借款等得檢查，了解固定資產(chǎn)就是否存在抵押、擔(dān)保情況。 如有，則應(yīng)取證并記錄，并提請被審計單位作恰當(dāng)披露。(6) 檢查被審計單位制定得折舊政策與方法就是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則得 規(guī)定。確定其所釆用得折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)汁使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲?成本。前后期就是否一致，預(yù)計使用壽命與預(yù)計凈殘值就是否合理。(7) 測算本期折舊計算就是否正確,與相關(guān)費用科H中得折舊就是否 勾稽。不要求抽查折舊。(8) 新準(zhǔn)則中要求單獨核算投資性房地產(chǎn)。若采用成本模式計量得投 資性房地產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)中屬于投資性房地產(chǎn)得金額直接轉(zhuǎn)入新賬;如采用 公允價值模式計量得投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。5、預(yù)收賬款得實質(zhì)性程序與底稿(1)。取得大額預(yù)收賬款有關(guān)得銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)與 收款憑證,檢查已實現(xiàn)銷售得商品就是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確定預(yù)收賬款期末余額得iF確性與合理性-(2 )檢查長期掛賬得預(yù)