會(huì)計(jì)科目經(jīng)營(yíng)收入

1、4401 經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入內(nèi)涵：事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 注意：事業(yè)單位開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)盡可能進(jìn)行獨(dú)立核算，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 事業(yè)單位來(lái)源于附屬獨(dú)立核算單位收入，應(yīng)作為上繳上級(jí)收入或作為投資收益記入“其他收入”中。 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入難以區(qū)分時(shí)：1、對(duì)少部分事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入性質(zhì)和內(nèi)容相互交叉，難以準(zhǔn)確劃分清楚的，主管部門和財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際情況予以確定。2、確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)。二是強(qiáng)調(diào)的是非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 例1：實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借：銀行存款、 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸

2、：經(jīng)營(yíng)收入例2：小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅例3：一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額)例4：期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 【例】甲研究院所屬非獨(dú)立核算的服務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2X13年1月至11月經(jīng)營(yíng)收入3200000元，12月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及編制會(huì)計(jì)分錄如下： 該部門所屬車隊(duì)向乙單位提供運(yùn)輸服務(wù)35000元，已結(jié)算款項(xiàng)20000元存入銀行，余款暫

3、欠。 借：銀行存款 20000 應(yīng)收賬款乙單位 15000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 35000 該部門所屬職工食堂向外提供服務(wù)收入60000元，其中承辦宴席預(yù)收定金30000，全部款項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算。 收取定金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：預(yù)收賬款 30000 確認(rèn)收入： 借：預(yù)收賬款 30000 庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000 該部門所屬加工車間銷售自制商品500件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明銷售收入150000元，增值稅稅款為25500元，該批商品加工成本125000元?？铐?xiàng)全部存入銀行。借：銀行存款 175500 貸：經(jīng)營(yíng)收入 150000 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500

4、結(jié)算成本： 借：經(jīng)營(yíng)支出 125000 貸：存貨生產(chǎn)成本 125000 2X13年12月31日，該研究院將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)出“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 2X13經(jīng)營(yíng)收入=3200000+35000+60000+150000=3445000（元）借：經(jīng)營(yíng)收入 3445000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 3445000 4501 其他收入 核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”幻燈片227例1、對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)

5、 借:銀行存款 貸:其他收入（投資收益）。例2、出售或到期收回國(guó)債投資本息 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：短期投資、長(zhǎng)期投資 （其他收入投資收益）例3、收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金 借：銀行存款 貸：其他收入例4、接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：其他收入例5、接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù) 借：存貨 貸：銀行存款 其他收入受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。幻燈片228例6：在每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，無(wú)法查明原因的部分 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入例7：盤點(diǎn)出盤盈的存貨 借：存貨 貸：其他收入例8：已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的

6、 借：銀行存款 貸：其他收入例9：無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付 款及長(zhǎng)期應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：其他收入例10：期末將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 五、支出類 l支出或費(fèi)用的內(nèi)涵l特征l分類l管理原則 5001 事業(yè)支出 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 分類： 支出經(jīng)濟(jì)分類： 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)

7、人和家庭的補(bǔ)助 基本建設(shè)支出 其他資本性支出 按部門預(yù)算要求分類 基本支出：人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出 項(xiàng)目支出按支出的資金來(lái)源性質(zhì)分類 財(cái)政撥款支出 非財(cái)政撥款支出 事業(yè)支出科目：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)支出-商品和服務(wù)支出 （按支出性質(zhì)） 事業(yè)支出-基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-日常公用經(jīng)費(fèi)支出-商品和服務(wù)支出（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中） 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等 【例】某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，其工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。2x13年3月5日，該單位收到代理銀行開(kāi)具的工資發(fā)放明細(xì)表，職工工資總額為4500000元，其中轉(zhuǎn)化到

8、個(gè)人工資賬戶4200000元，劃由本單位為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：職工薪酬的分配：借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 4500000 貸：應(yīng)付職工薪酬 4500000支付職工薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 4500000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 4500000確認(rèn)單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)： 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 300000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 300000 【例】 2x13年10月份，某事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)支出及編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）5日，以銀行存款支付退休人員工資35 000元。 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 35 000 貸：銀行存款 35 0

9、00（2）10日，通過(guò)單位零余額賬戶支付辦公用品款項(xiàng)3 800元，直接交付使用。 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 商品和服務(wù)支出辦公費(fèi) 3 800 貸：零余額賬戶用款額度 3 800（3）15日，辦公室王主任出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)850元，以現(xiàn)金付訖。 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 商品和服務(wù)支出差旅費(fèi) 850 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 850（4）20日，以銀行存款支付房屋維修支出5000元。借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 商品和服務(wù)支出維修費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000（5）22日，通過(guò)單位零余額賬戶支付水費(fèi)600元。 借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 商品和服務(wù)支出水費(fèi) 600 貸：零

10、余額賬戶用款額度 600 （6）25日，以銀行存款支付網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)2 000元。借：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出基本支出 商品和服務(wù)支出郵電費(fèi) 2 000 貸：銀行存款 2 000（7）承前例，2x13年10月末，該單位將事業(yè)支出45 250元轉(zhuǎn)銷。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：事業(yè)結(jié)余 45 250 貸：事業(yè)支出 45 250 5101 上繳上級(jí)支出：核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 例題：按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出或?qū)Πl(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出時(shí) 借：上繳上級(jí)支出/對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 貸：銀行存款 【例】2 x 13年，某事業(yè)單位發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助及其轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)如下：用銀行存款500 000元對(duì)所屬機(jī)構(gòu)撥款