第10章行政單位收入的核算

1、1第第10章章 行政單位收入的核算行政單位收入的核算 行政單位收入是指行政單位為開展行政單位收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動而依法取得的非償還性資金，業(yè)務(wù)活動而依法取得的非償還性資金，包括包括撥入經(jīng)費撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入和和其他其他收入收入等。等。2思考：你所了解的行政單位有哪些？你所了解的行政單位有哪些？這些單位各有什么職能？這些單位各有什么職能？這些單位的經(jīng)費從哪來？這些單位的經(jīng)費從哪來？3哪些單位是行政單位？行政單位，狹義的概念是指行使國家權(quán)行政單位，狹義的概念是指行使國家權(quán)力、管理國家事務(wù)的各級國家機關(guān)。力、管理國家事務(wù)的各級國家機關(guān)。包括：包括：n國家權(quán)力機關(guān)國家權(quán)力

2、機關(guān)n國家行政機關(guān)國家行政機關(guān)n國家審判機關(guān)國家審判機關(guān)n國家檢察機關(guān)國家檢察機關(guān)4 政黨組織的中央和地方各級常設(shè)工政黨組織的中央和地方各級常設(shè)工作機構(gòu)，從一般意義上講，不屬于作機構(gòu)，從一般意義上講，不屬于國家機關(guān)，但由于其業(yè)務(wù)活動的方國家機關(guān)，但由于其業(yè)務(wù)活動的方式和財務(wù)活動的特點與國家機關(guān)類式和財務(wù)活動的特點與國家機關(guān)類似，因此，作為行政單位管理。似，因此，作為行政單位管理。 中國人民政治協(xié)商會議各級常設(shè)工中國人民政治協(xié)商會議各級常設(shè)工作機構(gòu)也作為行政單位管理。作機構(gòu)也作為行政單位管理。 5兩會熱點：行政管理費行政管理費的來源是國家財政收入行政管理費的來源是國家財政收入按照現(xiàn)行政府預(yù)算收支

3、科目的劃分，按照現(xiàn)行政府預(yù)算收支科目的劃分，行政經(jīng)費主要包括行政管理費、公行政經(jīng)費主要包括行政管理費、公檢法司支出、外交外事支出等項目檢法司支出、外交外事支出等項目 行政管理費是財政支出行政管理費是財政支出10多項中的多項中的一項，主要用于國家機關(guān)的經(jīng)費支一項，主要用于國家機關(guān)的經(jīng)費支出，通俗地說就是公務(wù)員的工資、出，通俗地說就是公務(wù)員的工資、政府采購項目支出等等政府采購項目支出等等6金人慶：我最不想埋單的是增金人慶：我最不想埋單的是增長最快的行政費用長最快的行政費用 7金人慶：我最不想埋單的是增金人慶：我最不想埋單的是增長最快的行政費用長最快的行政費用 8第一節(jié) 撥入經(jīng)費的核算n1、概念、概

4、念 指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。是行政單位主要資金來源。級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。是行政單位主要資金來源。n2、經(jīng)費領(lǐng)撥的原則、經(jīng)費領(lǐng)撥的原則（1）按單位預(yù)算和用款計劃申請取得撥入經(jīng)費。）按單位預(yù)算和用款計劃申請取得撥入經(jīng)費。（2）按業(yè)務(wù)活動進度和資金結(jié)余情況申請取得撥入經(jīng)）按業(yè)務(wù)活動進度和資金結(jié)余情況申請取得撥入經(jīng)費。費。（3）按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費）按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費（4）按規(guī)定的財政資金支付方式申請取得撥入經(jīng)費）按規(guī)定的財政資金支付方式申請取得撥入經(jīng)費（5）按預(yù)算級次申請取得撥入經(jīng)費）按預(yù)算級次申請取得

5、撥入經(jīng)費93、核算、核算n 撥入經(jīng)費（收入類）撥入經(jīng)費（收入類）n 交回數(shù)交回數(shù) 撥入數(shù)撥入數(shù)n 轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)n 年末余額轉(zhuǎn)入年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”n設(shè)設(shè)“基本支出基本支出”和和“項目支出項目支出”明細賬明細賬戶戶 1、收到撥款時： 借：銀行存款 經(jīng)費支出 零余額賬戶 用款額度 貸：撥入經(jīng)費2、繳回撥款時： 借：撥入經(jīng)費 貸：銀行存款3、年終轉(zhuǎn)帳： 借：撥入經(jīng)費基本支出（項目支出） 貸：結(jié)余11例題1、收到財政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費350 000元，項目經(jīng)費150 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：撥入經(jīng)費基本支出 350000 撥入經(jīng)費項目支出 150 0002、P159頁10-

6、1012第二節(jié)、預(yù)算外資金收入n1、概念、概念（1）指財政部門從財政專戶核撥給行政單位的）指財政部門從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，以及預(yù)算外資金，以及（2）經(jīng)財政部門核準不上繳預(yù)算外資金財政專）經(jīng)財政部門核準不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。金。2、特點、特點項目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范、監(jiān)督不力項目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范、監(jiān)督不力 133、上繳方式、上繳方式（1）全額上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，）全額上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，全部上繳專戶，支出由財政另行核撥。全部上繳專戶，支出由財政另行核撥。

7、（2）結(jié)余上繳。即行政單位按財政部門核定的預(yù)）結(jié)余上繳。即行政單位按財政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)上繳財政專戶。算外資金收支結(jié)余數(shù)上繳財政專戶。（3）比例上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，）比例上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，按財政部門核定的比例，將部分預(yù)算外資金上按財政部門核定的比例，將部分預(yù)算外資金上繳財政專戶。繳財政專戶。 n4、管理辦法、管理辦法n（1）分別核算，分類管理n（2)將預(yù)算外資金收入納入單位綜合財務(wù)收支計劃1415 （1)科目設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目 貸方貸方：登記收入的增加數(shù) 借方借方：登記收入的減少數(shù) 年終轉(zhuǎn)帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科

8、目無余額。 設(shè)置基本支出基本支出和項目支出項目支出兩個二級科目，二級科目下按支出功能分類設(shè)置明細帳。 貸方余額表示行政單位從財政部門取得的預(yù)算外資金收入數(shù)。5.核算核算 n1、核撥到預(yù)算外資金時：n借：銀行存款n貸：預(yù)算外資金收入n2、年終結(jié)轉(zhuǎn)n借：預(yù)算外資金收入n貸：結(jié)余16 1、3月25日，該市衛(wèi)生局收到財政專戶撥來的預(yù)算外資金(經(jīng)常性收入)12000元. 借:銀行存款 12000 貸:預(yù)算外資金收入 基本收入 120002、承上例，年終進行結(jié)轉(zhuǎn) 借：預(yù)算外資金收入-基本收入 12000 貸：結(jié)余 120001718第三節(jié)第三節(jié) 其他收入的核算其他收入的核算n1、概念、概念n2、內(nèi)容指行政

9、單位按規(guī)定收取的除撥入、內(nèi)容指行政單位按規(guī)定收取的除撥入經(jīng)費和預(yù)算外資金收入之外的其他各項經(jīng)費和預(yù)算外資金收入之外的其他各項收入。收入。 不需上繳財政的零星雜項收入、有償不需上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。入等。193 3、核算、核算n 其他收入（收入類）n 轉(zhuǎn)出數(shù) 收到數(shù)n 年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”n按其他收入的類別設(shè)置明細賬。n結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額 n1、發(fā)生其他收入時n 借：銀行存款（現(xiàn)金）n 貸：其他收入n2、退回時，作相反的會計分錄n3、年終結(jié)轉(zhuǎn)n 借：其他收入n 貸：結(jié)余20 1.某行政單位收到廢舊物品變價收入500元，以現(xiàn)金收訖 借：現(xiàn)金 500 貸：其他收入廢品變價收入 5002.某行政單位收到銀行存款利息600元。 借：銀行存款 600 貸：其他收入利息收