第10章行政單位收入的核算

1、1第第10章章 行政單位收入的核算行政單位收入的核算 行政單位收入是指行政單位為開展行政單位收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而依法取得的非償還性資金，業(yè)務(wù)活動(dòng)而依法取得的非償還性資金，包括包括撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入和和其他其他收入收入等。等。2思考：你所了解的行政單位有哪些？你所了解的行政單位有哪些？這些單位各有什么職能？這些單位各有什么職能？這些單位的經(jīng)費(fèi)從哪來？這些單位的經(jīng)費(fèi)從哪來？3哪些單位是行政單位？行政單位，狹義的概念是指行使國家權(quán)行政單位，狹義的概念是指行使國家權(quán)力、管理國家事務(wù)的各級(jí)國家機(jī)關(guān)。力、管理國家事務(wù)的各級(jí)國家機(jī)關(guān)。包括：包括：n國家權(quán)力機(jī)關(guān)國家權(quán)力

2、機(jī)關(guān)n國家行政機(jī)關(guān)國家行政機(jī)關(guān)n國家審判機(jī)關(guān)國家審判機(jī)關(guān)n國家檢察機(jī)關(guān)國家檢察機(jī)關(guān)4 政黨組織的中央和地方各級(jí)常設(shè)工政黨組織的中央和地方各級(jí)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，從一般意義上講，不屬于作機(jī)構(gòu)，從一般意義上講，不屬于國家機(jī)關(guān)，但由于其業(yè)務(wù)活動(dòng)的方國家機(jī)關(guān)，但由于其業(yè)務(wù)活動(dòng)的方式和財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)與國家機(jī)關(guān)類式和財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)與國家機(jī)關(guān)類似，因此，作為行政單位管理。似，因此，作為行政單位管理。 中國人民政治協(xié)商會(huì)議各級(jí)常設(shè)工中國人民政治協(xié)商會(huì)議各級(jí)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)也作為行政單位管理。作機(jī)構(gòu)也作為行政單位管理。 5兩會(huì)熱點(diǎn)：行政管理費(fèi)行政管理費(fèi)的來源是國家財(cái)政收入行政管理費(fèi)的來源是國家財(cái)政收入按照現(xiàn)行政府預(yù)算收支

3、科目的劃分，按照現(xiàn)行政府預(yù)算收支科目的劃分，行政經(jīng)費(fèi)主要包括行政管理費(fèi)、公行政經(jīng)費(fèi)主要包括行政管理費(fèi)、公檢法司支出、外交外事支出等項(xiàng)目檢法司支出、外交外事支出等項(xiàng)目 行政管理費(fèi)是財(cái)政支出行政管理費(fèi)是財(cái)政支出10多項(xiàng)中的多項(xiàng)中的一項(xiàng)，主要用于國家機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)支一項(xiàng)，主要用于國家機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)支出，通俗地說就是公務(wù)員的工資、出，通俗地說就是公務(wù)員的工資、政府采購項(xiàng)目支出等等政府采購項(xiàng)目支出等等6金人慶：我最不想埋單的是增金人慶：我最不想埋單的是增長最快的行政費(fèi)用長最快的行政費(fèi)用 7金人慶：我最不想埋單的是增金人慶：我最不想埋單的是增長最快的行政費(fèi)用長最快的行政費(fèi)用 8第一節(jié) 撥入經(jīng)費(fèi)的核算n1、概念、概

4、念 指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。是行政單位主要資金來源。級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。是行政單位主要資金來源。n2、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則、經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的原則（1）按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。）按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。（2）按業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請取得撥入經(jīng)）按業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請取得撥入經(jīng)費(fèi)。費(fèi)。（3）按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費(fèi)）按規(guī)定用途申請取得撥入經(jīng)費(fèi)（4）按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請取得撥入經(jīng)費(fèi)）按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請取得撥入經(jīng)費(fèi)（5）按預(yù)算級(jí)次申請取得撥入經(jīng)費(fèi)）按預(yù)算級(jí)次申請取得

5、撥入經(jīng)費(fèi)93、核算、核算n 撥入經(jīng)費(fèi)（收入類）撥入經(jīng)費(fèi)（收入類）n 交回?cái)?shù)交回?cái)?shù) 撥入數(shù)撥入數(shù)n 轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)n 年末余額轉(zhuǎn)入年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”n設(shè)設(shè)“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)賬明細(xì)賬戶戶 1、收到撥款時(shí)： 借：銀行存款 經(jīng)費(fèi)支出 零余額賬戶 用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)2、繳回?fù)芸顣r(shí)： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款3、年終轉(zhuǎn)帳： 借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（項(xiàng)目支出） 貸：結(jié)余11例題1、收到財(cái)政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)350 000元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)150 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 350000 撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 150 0002、P159頁10-

6、1012第二節(jié)、預(yù)算外資金收入n1、概念、概念（1）指財(cái)政部門從財(cái)政專戶核撥給行政單位的）指財(cái)政部門從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，以及預(yù)算外資金，以及（2）經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專）經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。金。2、特點(diǎn)、特點(diǎn)項(xiàng)目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范、監(jiān)督不力項(xiàng)目繁多、數(shù)額巨大、管理不規(guī)范、監(jiān)督不力 133、上繳方式、上繳方式（1）全額上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，）全額上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，全部上繳專戶，支出由財(cái)政另行核撥。全部上繳專戶，支出由財(cái)政另行核撥。

7、（2）結(jié)余上繳。即行政單位按財(cái)政部門核定的預(yù)）結(jié)余上繳。即行政單位按財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶。算外資金收支結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶。（3）比例上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，）比例上繳。即行政單位收取的預(yù)算外資金，按財(cái)政部門核定的比例，將部分預(yù)算外資金上按財(cái)政部門核定的比例，將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶。繳財(cái)政專戶。 n4、管理辦法、管理辦法n（1）分別核算，分類管理n（2)將預(yù)算外資金收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃1415 （1)科目設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目 貸方貸方：登記收入的增加數(shù) 借方借方：登記收入的減少數(shù) 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科

8、目無余額。 設(shè)置基本支出基本支出和項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按支出功能分類設(shè)置明細(xì)帳。 貸方余額表示行政單位從財(cái)政部門取得的預(yù)算外資金收入數(shù)。5.核算核算 n1、核撥到預(yù)算外資金時(shí)：n借：銀行存款n貸：預(yù)算外資金收入n2、年終結(jié)轉(zhuǎn)n借：預(yù)算外資金收入n貸：結(jié)余16 1、3月25日，該市衛(wèi)生局收到財(cái)政專戶撥來的預(yù)算外資金(經(jīng)常性收入)12000元. 借:銀行存款 12000 貸:預(yù)算外資金收入 基本收入 120002、承上例，年終進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) 借：預(yù)算外資金收入-基本收入 12000 貸：結(jié)余 120001718第三節(jié)第三節(jié) 其他收入的核算其他收入的核算n1、概念、概念n2、內(nèi)容指行政

9、單位按規(guī)定收取的除撥入、內(nèi)容指行政單位按規(guī)定收取的除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入之外的其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入之外的其他各項(xiàng)收入。收入。 不需上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償不需上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。入等。193 3、核算、核算n 其他收入（收入類）n 轉(zhuǎn)出數(shù) 收到數(shù)n 年末余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”n按其他收入的類別設(shè)置明細(xì)賬。n結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額 n1、發(fā)生其他收入時(shí)n 借：銀行存款（現(xiàn)金）n 貸：其他收入n2、退回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄n3、年終結(jié)轉(zhuǎn)n 借：其他收入n 貸：結(jié)余20 1.某行政單位收到廢舊物品變價(jià)收入500元，以現(xiàn)金收訖 借：現(xiàn)金 500 貸：其他收入廢品變價(jià)收入 5002.某行政單位收到銀行存款利息600元。 借：銀行存款 600 貸：其他收入利息收