第五章會計(jì)憑證

1、第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會計(jì)憑證的概念、種通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會計(jì)憑證的概念、種類，掌握會計(jì)憑證的填制方法及其審核。類，掌握會計(jì)憑證的填制方法及其審核。學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證內(nèi)容提要會計(jì)憑證內(nèi)容提要 會計(jì)憑證的作用和種類會計(jì)憑證的作用和種類 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 記帳憑證的填制和審核記帳憑證的填制和審核第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)

2、憑證的作用和種類會計(jì)憑證的作用和種類 會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證的概念 會計(jì)憑證的作用會計(jì)憑證的作用 會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的以登記賬簿的書面證明書面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證的作用會計(jì)憑證的作用客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性監(jiān)督

3、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性 登記賬簿的依據(jù)登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證填制取得填制取得審核填制審核填制記賬憑證記賬憑證 便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。任制。 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 歸納：會計(jì)憑證的作用歸納：會計(jì)憑證的作用 1、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬、算賬提供依據(jù)。、如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為記賬、算賬提供依據(jù)。 2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。 3、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動，有利于發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用。、監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動，有利于發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用。正確填制和審核會計(jì)憑證

4、，是會計(jì)核算的一正確填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的一種專門方法，也是做好會計(jì)工作的前提。種專門方法，也是做好會計(jì)工作的前提。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證三、三、 會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類 會計(jì)憑證有多種多樣，一般按其會計(jì)憑證有多種多樣，一般按其填填制的程序和用途不同制的程序和用途不同來分類可以分為：來分類可以分為： 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 原始憑證的概念原始憑證的概念 原始憑證種類原始憑證種類 原始憑證構(gòu)成要素原始憑證構(gòu)成要素 原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 原始憑證的填制方法原始憑證

5、的填制方法 原始憑證的審核原始憑證的審核第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 原始憑證：原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以時(shí)取得或填制的，用以證明證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的完成情況的書面證明書面證明。 它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，它是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，具有較強(qiáng)的法律效力。具有較強(qiáng)的法律效力。 例如，各種報(bào)銷單據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑例如，各種報(bào)銷單據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等都是原始憑證。證等都是原始憑證。一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類 1

6、、原始憑證按其、原始憑證按其取得的來源渠道不同取得的來源渠道不同可分為：可分為： 自制原始憑證：自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人在執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如收人在執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、料單、領(lǐng)料單、 銷貨發(fā)票等。銷貨發(fā)票等。 外來原始憑證：外來原始憑證：是指本單位在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)是指本單位在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購貨發(fā)票、往來關(guān)系時(shí)，從外單位取得的原始憑證。如購貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。銀行結(jié)算憑證等。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 2、原始憑證、原始憑證按填制方法不同按

7、填制方法不同分為：分為： 一次原始憑證一次原始憑證 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 一次原始憑證一次原始憑證 簡稱一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡稱一次憑證，是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填填制手續(xù)是一次完成制手續(xù)是一次完成的會計(jì)憑證。的會計(jì)憑證。 如領(lǐng)料單，發(fā)貨票、支票等。外來原始憑證一般如領(lǐng)料單，發(fā)貨票、支票等。外來原始憑證一般屬一次憑證。屬一次憑證。 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證材料材料類別類別 名稱及名稱及規(guī)格規(guī)格 計(jì)量計(jì)量單位單位 數(shù)量數(shù)量 實(shí)際成本實(shí)際

8、成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本 差差異異 應(yīng)收應(yīng)收實(shí)收實(shí)收單價(jià)單價(jià)金額金額單價(jià)單價(jià)金額金額驗(yàn)收：驗(yàn)收： 保管：保管： 記賬：記賬： 制單：制單： 收收 料料 單單 1 1供貨單位：供貨單位： 發(fā)票號碼：發(fā)票號碼： 年年 月月 日日 收貨倉庫：收貨倉庫： 湖南省增值稅專用發(fā)票湖南省增值稅專用發(fā)票 長沙長沙 NO 016727 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 開票日期：開票日期： 年年 月月 日日購貨購貨單位單位名名 稱稱密密碼碼區(qū)區(qū)納稅人識別號納稅人識別號地址、電話地址、電話開戶銀行及帳號開戶銀行及帳號貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量計(jì)量單位單位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)金金 額額稅稅 率率金金 額額萬萬 千千 百百

9、十十角角 分分萬萬 千千 百百 十十 角角 分分合合 計(jì)計(jì)價(jià)稅合計(jì)（大寫）價(jià)稅合計(jì)（大寫） 拾拾 萬萬 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥銷貨銷貨單位單位名名 稱稱密密碼碼區(qū)區(qū)納稅人識別號納稅人識別號地址、電話地址、電話開戶銀行及帳號開戶銀行及帳號備注備注收款人：收款人： 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效）第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 簡稱累計(jì)憑證，是指為了簡化填制簡稱累計(jì)憑證，是指為了簡化填制手續(xù)，把在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的且性質(zhì)手續(xù)，把在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的且性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐次逐筆登記在一起逐次逐筆登記

10、在一起而制而制成的一種原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)成的一種原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進(jìn)行的。如而分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單”。 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 20年年5月份月份 發(fā)料倉庫：金屬材料倉庫發(fā)料倉庫：金屬材料倉庫 領(lǐng)料單位：一車間領(lǐng)料單位：一車間 編號：編號：30 用途：生產(chǎn)用途：生產(chǎn)A產(chǎn)品產(chǎn)品材料材料類別類別材料材料編號編號材料名稱材料名稱及規(guī)格及規(guī)格計(jì)算計(jì)算單位單位單價(jià)單價(jià)全月領(lǐng)用全月領(lǐng)用限額限額 全月實(shí)領(lǐng)全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量數(shù)量金額金額金屬金屬 甲材料甲材料 千克千克1.00

11、元元10 0009 8009 800日期日期請請 領(lǐng)領(lǐng)實(shí)實(shí) 發(fā)發(fā)限額限額結(jié)余結(jié)余退庫退庫數(shù)數(shù) 量量領(lǐng)料單位領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)數(shù)量數(shù)量發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料人領(lǐng)料人退料單編退料單編 號號5.21 000 (簽章）簽章）1 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）9 0005.82 000（簽章）（簽章）2 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）7 0005.124 000（簽章）（簽章）4 000（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）3 0005.201 200（簽章）（簽章）1 200（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）1 8005.251 800（簽章）（簽章）1 800（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）0200

12、供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章）供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章） 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人（簽章）生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人（簽章） 倉庫負(fù)責(zé)人（簽章）倉庫負(fù)責(zé)人（簽章）第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 匯總原始憑證匯總原始憑證 又稱原始憑證匯總表，是指在會計(jì)核算工又稱原始憑證匯總表，是指在會計(jì)核算工作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的一份匯總憑證。如編制的一份匯總憑證。如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”、“工資匯總表工資匯總表” 等。等。 在編制匯總原始憑證時(shí)只能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在編制匯總原始憑證時(shí)只

13、能將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列。材料名稱材料名稱用途用途面面 粉粉白砂糖白砂糖輔助材料輔助材料合合 計(jì)計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用行政管理部門耗用20002000600060001000100050005000120120 80 80 600 600 400 400 11000 11000 600 600 400 400合合 計(jì)計(jì)2000200060006000100010005000500

14、0200200100010001200012000會計(jì)主管：會計(jì)主管： 審核：審核： 制表：制表：發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 20092009年年1212月月 單位：元單位：元 三、原始憑證的構(gòu)成要素三、原始憑證的構(gòu)成要素1、原始憑證的名稱。原始憑證的名稱。如如“入庫單入庫單” “支票支票”等，反映原始憑證的等，反映原始憑證的用途。用途。2、填制原始憑證的日期和編號。填制原始憑證的日期和編號。填制原始憑證的日期一般是業(yè)務(wù)填制原始憑證的日期一般是業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，因各種原因未能發(fā)生或完成的日期。如果在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，因各種原因未能及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期

15、為準(zhǔn)。及時(shí)填制原始憑證的，應(yīng)以實(shí)際填制日期為準(zhǔn)。3、填制憑證單位名稱。填制憑證單位名稱。4、接受憑證單位名稱。接受憑證單位名稱。5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的實(shí)物品種、數(shù)量、包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的實(shí)物品種、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額等。計(jì)量單位、單價(jià)和金額等。6、填制單位及經(jīng)辦人員簽章。填制單位及經(jīng)辦人員簽章。原始憑證的構(gòu)成要素圖示原始憑證的構(gòu)成要素圖示原始憑證的名稱原始憑證的名稱原始憑證的原始憑證的填制日期填制日期原始憑證的原始憑證的編號編號原始原始憑證接憑證接收單位收單位的名稱的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金數(shù)量、金額等基本額等基本內(nèi)容內(nèi)容填制

16、單位及有填制單位及有關(guān)人員簽章關(guān)人員簽章附件附件第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證四、原始憑證填制的要求四、原始憑證填制的要求1、記錄真實(shí)。、記錄真實(shí)。原始憑證必須實(shí)事求是地記錄各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)原始憑證必須實(shí)事求是地記錄各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。情況，內(nèi)容和數(shù)字要真實(shí)，計(jì)算要準(zhǔn)確。2、內(nèi)容完整。、內(nèi)容完整。原始憑證的要素必須填寫齊全，不得少記、漏記。原始憑證的要素必須填寫齊全，不得少記、漏記。3、填制及時(shí)。、填制及時(shí)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫原始憑證不得隨意拖延。不得隨意拖延。 4、書寫清楚、書寫清楚 ： 文字要簡要，字

17、跡要清楚文字要簡要，字跡要清楚 大小寫金額數(shù)字要規(guī)范。大小寫金額數(shù)字要規(guī)范。 原始憑證不得添改，刮擦、挖補(bǔ)原始憑證不得添改，刮擦、挖補(bǔ)張方張方五、原始憑證填制方法五、原始憑證填制方法 20102010年年6 6月月5 5日紅星公司從北京一百貨公司購入日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機(jī)一臺，款項(xiàng)打印機(jī)一臺，款項(xiàng)10001000元。元。例例紅星公司紅星公司6 6201020105 5HP640HP640打印機(jī)打印機(jī)1臺臺1000100000￥北京北京一百一百張?zhí)鞆執(zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證例例大華公司大華公司2008年年

18、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、11月月5日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元備用。元備用。（填寫一張（填寫一張“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票” ） 2、11月月10日銷售給紅光公司日銷售給紅光公司A產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件件，每件50元，元，增值稅率增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。，款項(xiàng)收存銀行。 （填寫一張（填寫一張“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”）第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 N0 006847 中國工商銀行（湘）中國工商銀行（湘） 現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根科科 目目對方科目對方科目出票日期出票日期 2008 年年11 月月5 日日單位主管單位主管 會計(jì)會計(jì)收

19、款人：收款人：大華公司大華公司金金 額：額： ￥800.00用用 途：途：備用備用 長沙長沙 中國工商銀行現(xiàn)金支票中國工商銀行現(xiàn)金支票（湘）（湘） N0 006847出票日期（大寫）出票日期（大寫）貳零零捌貳零零捌 年年壹拾壹壹拾壹 月月零伍零伍日付款行名稱：日付款行名稱：建行某支行建行某支行 收款人：收款人：大華公司大華公司 出票人帳號：出票人帳號：78765436893889997876543689388999用途用途 備用備用 科目（借）科目（借）上列款項(xiàng)請從上列款項(xiàng)請從 對方科目（貸）對方科目（貸）我?guī)魞?nèi)支付我?guī)魞?nèi)支付 付訖日期付訖日期 年年 月月 日日 出票人簽章出票人簽章 出納

20、出納 復(fù)核復(fù)核 記帳記帳 N0 006847 人民幣人民幣 （大寫）（大寫）捌佰圓整捌佰圓整 千千 百百 十十 萬萬 千千￥百百8十十0元元0角角0分分0 湖南省增值稅專用發(fā)票湖南省增值稅專用發(fā)票 長沙長沙 NO 016727 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 開票日期：開票日期： 2008年年11 月月10日日收款人：劉蕓收款人：劉蕓 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效） 湖南省增值稅專用發(fā)票湖南省增值稅專用發(fā)票 長沙長沙 NO 016727購貨購貨單位單位名名 稱稱紅光公司紅光公司密密碼碼區(qū)區(qū)納稅人識別號納稅人識別號659903382846324地址、電話地址、電話湖南省長沙市桐梓坡路子湖南省長沙市桐

21、梓坡路子16號號 073188812345開戶銀行及帳號開戶銀行及帳號建行銀盆嶺分理處建行銀盆嶺分理處 123456789098765貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量計(jì)量單位單位數(shù)數(shù) 量量單單 價(jià)價(jià)金金 額額稅稅 率率金金 額額千千 百百 十十 元元角角分分千千 百百 十十 元元 角角 分分A產(chǎn)品產(chǎn)品件件1005050000017￥ 85000合合 計(jì)計(jì)500000￥ 85000價(jià)稅合計(jì)（大寫）價(jià)稅合計(jì)（大寫） 拾拾 萬萬 伍伍 仟仟 捌捌 佰佰 伍伍 拾拾 零零 元元 零零 角角 零零 分分 ￥ 5 850.00 銷貨銷貨單位單位名名 稱稱大華公司大華公司密密碼碼區(qū)區(qū)納稅人識別號納稅

22、人識別號653829037389280地址、電話地址、電話湖南省長沙市望城坡路號湖南省長沙市望城坡路號 073188393739開戶銀行及帳號開戶銀行及帳號建行望城坡分理處建行望城坡分理處 7876543689388999第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證六、原始憑證的審核六、原始憑證的審核1、審核原始憑證的合法性、審核原始憑證的合法性 審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家的政策、審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家的政策、法令、制度和計(jì)劃等規(guī)定；審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序法令、制度和計(jì)劃等規(guī)定；審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的程序予以辦理。予以辦理。2、審核原始憑證的真實(shí)性、審核原始憑

23、證的真實(shí)性 審查原始憑證本身的真實(shí)性；審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真審查原始憑證本身的真實(shí)性；審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，有無掩蓋、歪曲和顛倒。實(shí)，有無掩蓋、歪曲和顛倒。3、審核原始憑證的正確性。、審核原始憑證的正確性。 審核原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額及合計(jì)數(shù)等是否正確；審核原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額及合計(jì)數(shù)等是否正確；大寫和小寫金額是否按要求填寫，是否相符。大寫和小寫金額是否按要求填寫，是否相符。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證4 4、審核原始憑證的完整性、審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的各要素是否填寫齊全，手續(xù)是否完備等。只有審核原始憑證的各要素是否填寫齊全，手續(xù)是否完備等。只有經(jīng)過審核符合要

24、求的原始憑證才能作為編制記賬憑證的依據(jù)。經(jīng)過審核符合要求的原始憑證才能作為編制記賬憑證的依據(jù)。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向?qū)τ诓徽鎸?shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：不能隨意涂改，不能隨意涂改，應(yīng)該退回并應(yīng)該退回并要求重開或更正。并要求重開或更正。并要求在錯誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋要求在錯誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。更正單位公章及相關(guān)人員名章。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核

25、記賬憑證的概念記賬憑證的概念 記賬憑證的種類記賬憑證的種類 記賬憑證的構(gòu)成要素記賬憑證的構(gòu)成要素 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法 記賬憑證的審核記賬憑證的審核第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證記賬憑證：是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)憑證。也稱為分錄憑證。原始憑證記賬憑證填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計(jì)分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類用途用途填制方法填制方法記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑

26、證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證（一）單式記賬憑證（一）單式記賬憑證 是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會計(jì)科是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會計(jì)科目分別填制記賬憑證。目分別填制記賬憑證。 一張記賬憑證只填列一個(gè)會計(jì)科目一張記賬憑證只填列一個(gè)會計(jì)科目，在一，在一張憑證上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。因此，張憑證上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。因此，在實(shí)際工作中一般很少使用在實(shí)際工作中一般很少使用。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證（二）復(fù)式記賬憑證（二）復(fù)式記賬憑證 是指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目集中是指將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及

27、的全部會計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。填列在一張記賬憑證上。能夠集中反映賬戶之間的對能夠集中反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量。記賬憑證的數(shù)量。 在實(shí)際工作中，一般都采用復(fù)式記賬憑證在實(shí)際工作中，一般都采用復(fù)式記賬憑證 。 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬憑證的分類復(fù)式記賬復(fù)式記賬憑證憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證按適用范圍分按適用范圍分按用途分按用途分第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 專用記賬憑證：專用記賬憑證：

28、 是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系付有無關(guān)系又分為：又分為： 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證。專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證：專門用于登記收款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。業(yè)務(wù)的記帳憑證。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。置上，將借方科目設(shè)在上方。 收款憑證的貸方科

29、目在收款憑證的貸方科目在憑證對應(yīng)的表格中。憑證對應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋出納員辦理收款后蓋“收訖收訖”章。章。專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證 付款憑證：專門用于登記付款憑證：專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記帳憑證。業(yè)務(wù)的記帳憑證。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目付款憑證的借方科目在對應(yīng)的表格中。在

30、對應(yīng)的表格中。付訖 付款憑證不僅作為記賬憑證，付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋出納員辦理付款后蓋“付訖付訖”章。章。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證注意注意 如果是如果是銀行存款和現(xiàn)金之間銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔相互劃拔的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)：提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)：按我國會計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)按我國會計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證編制付款憑證，一般不編制收款憑證，只填付款憑證，更一般不編制收款憑證，只填付款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。原

31、因：原因：避免重復(fù)記賬。避免重復(fù)記賬。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：用于登記與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)用于登記與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)無關(guān)的記帳憑證。無關(guān)的記帳憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中?？颇慷荚诒砀裰?。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證 課堂練習(xí)：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇哪種專課堂練習(xí)：某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選擇哪種專用記帳憑證？用記帳憑證？ 1、用銀行存款、用銀行存款3 000元支付廣告費(fèi)。元支付廣告費(fèi)。 2、劉林借差旅費(fèi)、劉林借差旅費(fèi)1 500元，用現(xiàn)金支票支付。元，用現(xiàn)金支票支付。 3、計(jì)提本月短

32、期借款利息、計(jì)提本月短期借款利息1 000元。元。 4、銷售產(chǎn)品一批價(jià)值、銷售產(chǎn)品一批價(jià)值20 000元，增值稅元，增值稅3400元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)收存銀行。收存銀行。 5、劉林出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)、劉林出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1 350元，余款退回現(xiàn)金。元，余款退回現(xiàn)金。 6、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。 第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是以一種格式來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)通用記賬憑證是以一種格式來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，其格式不再分為收款憑證、付款憑務(wù)的記賬憑證，其格式不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證。 對于經(jīng)營規(guī)模較

33、小的單位，為了簡化會計(jì)憑證，對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。格式同轉(zhuǎn)賬憑證類似格式同轉(zhuǎn)賬憑證類似 P160P160第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證三、記賬憑證的構(gòu)成要素三、記賬憑證的構(gòu)成要素1 1、記賬憑證名稱及填制單位名稱記賬憑證名稱及填制單位名稱2 2、填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期（填寫記賬憑證的當(dāng)日）（填寫記賬憑證的當(dāng)日）3 3、記賬憑證的編號記賬憑證的編號( (在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清業(yè)務(wù)處在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清業(yè)務(wù)處理的先后順序，確保記帳憑證完整無缺理的先后順序，確保記帳憑證完整無缺. .若

34、一筆業(yè)務(wù)需填制幾若一筆業(yè)務(wù)需填制幾張記帳憑證，采用分?jǐn)?shù)編號，如：轉(zhuǎn)字張記帳憑證，采用分?jǐn)?shù)編號，如：轉(zhuǎn)字6 6 ，轉(zhuǎn)字，轉(zhuǎn)字6 6 。) )4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（說明清楚、簡明扼要）（說明清楚、簡明扼要）5 5、會計(jì)分錄會計(jì)分錄（科目名稱、方向和金額）（科目名稱、方向和金額）6 6、所附原始憑證（附件）張數(shù)所附原始憑證（附件）張數(shù)（以自然張數(shù)為準(zhǔn)）（以自然張數(shù)為準(zhǔn)）7 7、有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章（制證、審核、記賬、會計(jì)主管等有關(guān)人員簽（制證、審核、記賬、會計(jì)主管等有關(guān)人員簽章，收付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章）。章，收付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章）。1222記賬憑證的

35、構(gòu)成要素圖示記賬憑證的構(gòu)成要素圖示記賬憑證名稱記賬憑證名稱記賬憑記賬憑證編號證編號填制憑證的日期填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要容摘要會計(jì)分錄（科會計(jì)分錄（科目、方向、金額）目、方向、金額）所附原始所附原始憑證張數(shù)憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章相關(guān)人員簽名蓋章第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證四、記賬憑證填制的要求四、記賬憑證填制的要求1、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，不得將、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上上 。2、除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其、除結(jié)帳和更正錯

36、誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證，并注明附件張數(shù)。他必須附有原始憑證，并注明附件張數(shù)。3 3、編制會計(jì)分錄時(shí)，必須按統(tǒng)一規(guī)定的科目填寫。、編制會計(jì)分錄時(shí)，必須按統(tǒng)一規(guī)定的科目填寫。4 4、要素必須填寫齊全，手續(xù)齊備。、要素必須填寫齊全，手續(xù)齊備。5 5、填寫完畢后必須進(jìn)行審核才能作為登記帳簿的依據(jù)。、填寫完畢后必須進(jìn)行審核才能作為登記帳簿的依據(jù)。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計(jì)主管等相關(guān)人制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。員應(yīng)簽名或蓋章。 日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末

37、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。日期應(yīng)寫月末日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。五、記賬憑證填制方法五、記賬憑證填制方法以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行按憑證格式正確填寫會計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號要規(guī)范。編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)正確填寫所附原始憑證張數(shù) 記賬憑證的編號方法有

38、總字編號法、三類編號法、五類編號法記賬憑證的編號方法有總字編號法、三類編號法、五類編號法和分?jǐn)?shù)編號法。會計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號和分?jǐn)?shù)編號法。會計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號方法。方法。 總字編號法：總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。 三類編號法：三類編號法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號，如收字編號，如收字1 1號、付字號、付字1 1號、轉(zhuǎn)字號、轉(zhuǎn)字1

39、1號，適用于采用專用記賬憑證號，適用于采用專用記賬憑證的單位。的單位。 五類編號法：五類編號法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號，如現(xiàn)收字第行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號，如現(xiàn)收字第號、銀收字第號、銀收字第號、現(xiàn)付字第號、現(xiàn)付字第號、銀付字第號、銀付字第號、轉(zhuǎn)字第號、轉(zhuǎn)字第號。適用于采號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。 分?jǐn)?shù)編號法：分?jǐn)?shù)編號法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號，如時(shí)，

40、記賬憑證的編號采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字5 ”5 ”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字第字第5 ” “5 ” “轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第5 ”5 ”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。張記賬憑證。33記賬憑證編號的方法：記賬憑證編號的方法：2313第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證例例大華公司大華公司2008年年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、11月月5日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)日開出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元備用。元備用。2、11月月10日銷售給紅光公司日銷售給紅光公司A產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件件，每件50元，元，增值稅率增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。，款項(xiàng)收存銀行。3、11月月

41、30日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊日計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車元，其中車間間3 000元，管理部門元，管理部門2 000元。元。4、11月月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3 000元，營業(yè)稅金及元，營業(yè)稅金及附加附加500元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用1 000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用800元，財(cái)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用200元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出500元。元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制專用記賬憑證。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制專用記賬憑證。摘摘 要要借方科目借方科目賬賬頁頁 金金 額額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分從銀行提從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金庫

42、存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0合合 計(jì)計(jì)￥ 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0付付 款款 憑憑 證證貸方科目：貸方科目：銀行存款銀行存款 20082008年年1111月月5 5日日 銀銀付字付字1 1號號會計(jì)主管會計(jì)主管 出納出納 記賬記賬 審核審核 制單制單 王平王平附件附件 1 1 張張摘摘 要要貸方科目貸方科目賬賬頁頁 金金 額額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目十十 萬萬千千百百十十元元 角角 分分銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入A產(chǎn)品產(chǎn)品5 0 0 0 0 0100件件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）8 5 0 0 0 合合

43、 計(jì)計(jì)￥ 5 8 5 0 0 0收收 款款 憑憑 證證借方科目借方科目：銀行存款銀行存款 2008年11月10日 銀收銀收字1號附件 2 張會計(jì)主管 出納 記賬 審核 制單 王平王平 摘 要會計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分計(jì)提固制造費(fèi)用折舊費(fèi)用300000定資產(chǎn)管理費(fèi)用200000折舊累計(jì)折舊500000 合 計(jì)￥500000 ￥ 500000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證2008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號號附件附件 1 張張會計(jì)主管會計(jì)主管 出納出納 記賬記賬 審核審核 制單制單 王平王平摘 要會計(jì)科

44、目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分計(jì)提固制造費(fèi)用折舊費(fèi)用300000定資產(chǎn)管理費(fèi)用200000折舊累計(jì)折舊500000 合 計(jì)￥500000 ￥ 5000002008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號號轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證2008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號號摘 要會計(jì)科目借 方 金 額 貸 方 金 額總賬科目明細(xì)科目 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分計(jì)提固制造費(fèi)用折舊費(fèi)用300000定資產(chǎn)管理費(fèi)用200000折舊累計(jì)折舊500000 合 計(jì)￥500000 ￥ 500

45、0002008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號號轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證摘摘 要要會計(jì)科目會計(jì)科目借借 方方 金金 額額 貸貸 方方 金金 額額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分計(jì)提固計(jì)提固制造費(fèi)用制造費(fèi)用折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用300000定資產(chǎn)定資產(chǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用200000折舊折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊500000 合合 計(jì)計(jì)￥ 500000 ￥ 5000002008年年11 月月 30 日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第 1 號號第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證六、記賬憑證的審核六、記賬憑證的審核1、審核記帳憑證是否附有

46、原始憑證，張數(shù)是否相符，、審核記帳憑證是否附有原始憑證，張數(shù)是否相符，內(nèi)容是否一致，金額是否相等。內(nèi)容是否一致，金額是否相等。2、記帳憑證中的借貸科目、方向、金額是否正確。、記帳憑證中的借貸科目、方向、金額是否正確。3、填寫是否齊全，是否簽名蓋章。、填寫是否齊全，是否簽名蓋章。第五章第五章 會計(jì)憑證會計(jì)憑證案案 例例 紅光公司從大華公司購入紅光公司從大華公司購入A材料，買價(jià)材料，買價(jià)20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，價(jià)稅款共計(jì)元，價(jià)稅款共計(jì)23 400元，紅光公司開出一張金額為元，紅光公司開出一張金額為15 000元元的轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，余款暫欠。的轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，余款暫欠。思考

47、：有哪些原始憑證思考：有哪些原始憑證 填制原始憑證填制原始憑證 湖南省增值稅專用發(fā)票 長沙長沙 NO 016727 發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián) 開票日期：貳零零捌年壹拾壹開票日期：貳零零捌年壹拾壹 月壹拾日月壹拾日收款人：劉蕓收款人：劉蕓 開票單位（未蓋章無效）開票單位（未蓋章無效）購購貨貨單單位位名名 稱稱紅光公司密密碼碼區(qū)區(qū)第第一一聯(lián)：聯(lián)：發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián) 購購買買方方核核算算采采購購成成本本和和增增值值稅稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額的的記記賬賬憑憑證證納稅人納稅人識別號識別號659903382846324地址、地址、電話電話湖南省長沙市桐梓坡路子16號 073188812345開戶行開戶行及賬號及賬號建行銀盆嶺分理

48、處 123456789098765貨物或應(yīng)稅勞貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱務(wù)名稱單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金金 額額稅稅率率金金 額額千千 百百 十十 萬萬千千百百十十元元 角角 分分百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角分分A材料公斤100200￥200000017￥340000合合 計(jì)計(jì)￥2000000￥340000價(jià)稅合計(jì)（大價(jià)稅合計(jì)（大寫）寫） 仟仟 佰佰 貳貳萬萬 叁叁仟仟 肆肆 佰佰 零零拾拾 零零元元 零零角角 零零分分 （小寫）（小寫）￥2340023400。0000銷銷貨貨單單位位名名 稱稱大華公司備備注注納稅人納稅人識別號識別號653829037389280地址、地址、電話電話湖南省長沙市望城坡路號 073