事業(yè)單位財務規(guī)則解讀

1、事業(yè)單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則/ /會計準則會計準則/ /會計制度會計制度/ /內(nèi)部控制規(guī)范解讀內(nèi)部控制規(guī)范解讀上海國家會計學院上海國家會計學院 郭永清博士郭永清博士/ /教授教授2021-10-16上海國家會計學院郭永清1今天的議題 大視野下的改革大視野下的改革 事業(yè)單位財務規(guī)則解讀事業(yè)單位財務規(guī)則解讀 事業(yè)單位會計準則/會計制度解讀 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀2021-10-16上海國家會計學院郭永清2大視野下的會計 會計是社會運行的基礎 會計是最古老的學科：原始社會的結(jié)繩記事，到現(xiàn)代社會的ERP 會計信息是社會財富分配的基礎 會計信息與財富分配：國家、集體、個人三者間利益關(guān)系，會計是基礎

2、；皇帝與師爺共天下 離開了會計，一切改革都會變成一句空話：改革就是利益的重新分配 離開了會計，整個社會就會失去賴以存在的基礎：工資、稅收、養(yǎng)老保險、企業(yè) 有效率的資源配置都需要正確及時的信息，會計一直都是社會資源配置過程中所需要的最主要的信息 會計關(guān)系到一個國家政權(quán)的建設！郭永清教授國家審計署某年的審計報告意見預算編制（代編、未細化）、執(zhí)行不規(guī)范（到位率低、隨意調(diào)整）、投資計劃下達不規(guī)范國債發(fā)行管理不嚴格私設小金庫（截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元，主要用于發(fā)放獎金、補貼）收入和資產(chǎn)管理存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在非稅收入征繳、資產(chǎn)核算和出租出借等方面。其中：80個所屬

3、單位未按規(guī)定征繳非稅收入3.09億元，違規(guī)收費3.68億元；52個所屬單位違規(guī)出租出借資產(chǎn)、委托理財以及資產(chǎn)入賬不及時等，涉及金額18.75億元；39個所屬單位未嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，有的是為加快采購進度規(guī)避集中采購，有的是執(zhí)行政府采購政策和程序不規(guī)范，涉及采購資金7.57億元國稅征管違規(guī)減免70億元、征管不嚴導致稅款流失20億元、人為調(diào)節(jié)稅收進度等問題地方政府債務金額巨大，隱性債務過高重大項目未按規(guī)定招投標、甚至非法轉(zhuǎn)包分包，投資控制方面，主要是物資采購和工程款結(jié)算審核不嚴等增加投資15.12億元，虛假申報、多頭申報、擠占挪用或違規(guī)使用建設資金11.63億元，以假發(fā)票或“白條”入賬4.65億

4、元新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、農(nóng)業(yè)基礎設施建設、政府投資保障性住房、財政就業(yè)補助等資金和項目重大違法違紀 審計署共向有關(guān)部門移送重大違法違規(guī)案件線索139起。這些案件有三個突出特點：一是利用權(quán)力“設租”、“尋租”，或培植代理人侵吞財政資金或國有資產(chǎn)；二是利用公共資源“借道”若干非公單位，或在多個地區(qū)實施違法違紀行為；三是利用虛假注資、虛假項目、虛假合同和虛假票據(jù)等方式，將違法行為隱藏在合法“外衣”之下。產(chǎn)生這些問題，既有一些人員法紀觀念淡漠、依法行政意識不強等主觀因素，也有體制轉(zhuǎn)軌時期相關(guān)制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴格等原因。為什么？ 需要政務公開、提高財政透明度 政務就是花錢的過程，就是利益分配的過程

5、 向老百姓公開錢是怎么花的，利益是怎么分配的，就是提高財政透明度 如何提高？需要進行政府會計改革，披露科學的政府財務報告 向老百姓公布真實、完整、可理解的財務報告，以解除受托責任，并由老百姓來決策總理題詞總理題詞大視野下的會計定位財務會計環(huán)境財務會計環(huán)境契約與單位治理契約與單位治理會計慣例與管制會計慣例與管制第三方審計第三方審計會計爭論的法律制度會計爭論的法律制度單位業(yè)務活動單位業(yè)務活動財務會計系統(tǒng)財務會計系統(tǒng)計量并報告經(jīng)計量并報告經(jīng)濟后果濟后果財務會計戰(zhàn)略財務會計戰(zhàn)略會計政策的選擇會計政策的選擇會計估計的選擇會計估計的選擇報告格式的選擇報告格式的選擇補充披露的選擇補充披露的選擇財務報表財務報

6、表大視野下的會計定位大視野下的會計定位 科學論：會計是一種管理活動，會計學就是一門經(jīng)濟管理科學 管理活動論（楊紀宛、閻達五） 信息系統(tǒng)論（葛加澍） 財務會計有先天的局限性 貨幣計價（不能反映非貨幣信息） 收付實現(xiàn)制（不能反映資產(chǎn)、負債的真實狀況） 歷史成本計價 定期披露 政府會計對業(yè)務活動和財務狀況的反映: 不是照相而是速寫大視野下的會計定位 藝術(shù)論 會計是一種主觀藝術(shù)，最具藝術(shù)性的部分就是會計政策與會計估計 會計是化妝師（魔術(shù)師） “會計報表在一定程度上就是三點式的“比基尼”，展示給你的僅是那些你不感興趣的地方，而你感興趣的地方全被遮了起來”華爾街日報大視野下的會計定位大視野下的會計定位 控

7、制論（馬克思） 會計是“對經(jīng)濟活動的過程的控制與觀念的總結(jié)” 企業(yè)、居企業(yè)、居民民稅稅收收政府政府預算預算編制編制是資是資源發(fā)源發(fā)散配散配置的置的過程過程部門部門A部門部門A部門部門A部門部門A項目項目A項目項目A項目項目A項目項目A項目項目A項目項目A資資源源投投入入預算預算控制控制是資是資源收源收斂控斂控制的制的過程過程政府目標政府目標資源的一次配置資源的一次配置 資源的二次配置資源的二次配置 資源的三次配置資源的三次配置內(nèi)部控制是會計核算的前提內(nèi)部控制是會計核算的前提預算管理是內(nèi)部控制的起點預算管理是內(nèi)部控制的起點會計核算是內(nèi)部控制的終點會計核算是內(nèi)部控制的終點交易數(shù)據(jù)交易數(shù)據(jù)交易事件交

8、易事件輸入輸入會計準則會計準則/會計制度會計制度會計信息處理系統(tǒng)會計信息處理系統(tǒng)信息輸出信息輸出預算控制預算控制信息質(zhì)量的信息質(zhì)量的4種可能種可能過程的控制過程的控制觀念的總結(jié)觀念的總結(jié) 會計控制概念會計控制概念預算、財務規(guī)則、管理制度、會計、審計之間的關(guān)系及業(yè)務流程 財務規(guī)則財務規(guī)則財務轉(zhuǎn)型 你年薪你年薪3萬元時，就像外面坐的那些同事一樣，萬元時，就像外面坐的那些同事一樣，只是會計，當你年薪只是會計，當你年薪30萬元時，是個財務經(jīng)理萬元時，是個財務經(jīng)理，等到你年薪，等到你年薪100萬元的時候，就成了大公司萬元的時候，就成了大公司的的CFO，雖然都是財務，但做的事情是不一樣，雖然都是財務，但做

9、的事情是不一樣的。的。 大部分財務人員的工作是獲取財務數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實性、大部分財務人員的工作是獲取財務數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和適時性，也就是我們通常所說的記賬、做報表，而一完整性和適時性，也就是我們通常所說的記賬、做報表，而一個個CFO是不做這些工作的，他所關(guān)注的是公司戰(zhàn)略層面的問題是不做這些工作的，他所關(guān)注的是公司戰(zhàn)略層面的問題，包括企業(yè)績效管理、內(nèi)控和風險管理、并購與重組、投融資，包括企業(yè)績效管理、內(nèi)控和風險管理、并購與重組、投融資管理等。領(lǐng)導力是通過你的運作使公司增值，要給企業(yè)的整體管理等。領(lǐng)導力是通過你的運作使公司增值，要給企業(yè)的整體方向上一個把控，領(lǐng)導力不光是帶團隊，更

10、重要的是把公司帶方向上一個把控，領(lǐng)導力不光是帶團隊，更重要的是把公司帶到一個更高的層次到一個更高的層次郭永清教授財務轉(zhuǎn)型 正處在角色轉(zhuǎn)換中的CFO來說，在擔負起更多企業(yè)責任的同時，還應該考慮到如何提升自身的能力，以便順利完成從傳統(tǒng)執(zhí)行者向管理者的角色轉(zhuǎn)換。 現(xiàn)階段之所以要談財務領(lǐng)導力的問題，主要是因為中國企業(yè)CFO們的生存環(huán)境并不是特別理想。在發(fā)達國家中，歐美企業(yè)中的CFO是企業(yè)公認的二把手，日本的是三把手，但在中國企業(yè)中一直沒有這樣的共識，特別是上市公司，大多數(shù)企業(yè)的CFO都是排在最后的。 關(guān)于財務領(lǐng)導力的問題并不是領(lǐng)導不重視，而是財務人員自己的能力沒有達到。郭永清教授181919全面運營全

11、面運營與發(fā)展的與發(fā)展的最高策劃最高策劃者、決策者、決策者、組織者、組織者，領(lǐng)導者，領(lǐng)導核心成員核心成員20 ： 業(yè)務vs財務：任脈vs督脈業(yè)業(yè)務務財財務務現(xiàn)金流現(xiàn)金流任任脈脈督督脈脈血液流血液流業(yè)務vs財務：任脈vs督脈業(yè)業(yè)務務財財務務現(xiàn)金流現(xiàn)金流參與戰(zhàn)略參與戰(zhàn)略風險管理與內(nèi)部控制：風險管理與內(nèi)部控制：滲入業(yè)務滲入業(yè)務如何滲入業(yè)務：信如何滲入業(yè)務：信息化息化現(xiàn)狀 首席財務官（CFO）VS總會計師 CFO職責和權(quán)利的社會認知度過低 CFO的法律地位不明確 受總會計師僅是財務、會計領(lǐng)導的落后觀念影響，CFO在公司中排名靠后VS跨國公司CFO僅次于CEO，CFO可轉(zhuǎn)型為CEO副總經(jīng)理兼總會計師？ 總

12、會計師的職責與其權(quán)利、地位不對等23CFO: 從“CFOASIA”的調(diào)查說起 調(diào)查表明相當一部分CEO對他們的CFO的表現(xiàn)十分失望 理由：CFO缺乏支持決策所需的技能及戰(zhàn)略性財務信息，且未能提升財務部門對企業(yè)的貢獻，也未能提升其他部門的財務管理水平 責任在誰？我們應該怎么辦？ CFO權(quán)利來源 直接授權(quán) 默認授權(quán) “領(lǐng)導力不是別人給你的，而是自己創(chuàng)造出來的。”現(xiàn)狀與兩大障礙 財務部門每天疲于處理繁冗的數(shù)據(jù)，卻永遠只有苦勞沒有功勞；財務部門在單位內(nèi)不受重視，提出的建議總不能被采納，總處于被動地位；財務部門和業(yè)務部門的關(guān)系總那么別扭，不但經(jīng)常會起沖突，還經(jīng)常被以“財務部門不像業(yè)務部門那樣能創(chuàng)造收入或

13、利潤”這樣的理由被輕視或被剝奪話語權(quán)。 第一個障礙，是財務工作本身的基本定位使財務部門與業(yè)務部門很容易產(chǎn)生角色沖突，同時由于財務專業(yè)性強的特點，導致雙方溝通不順暢。 第二個障礙，是財務工作的角色定位不完整。 郭永清博士 本講義僅用于本次課程兩大障礙郭永清博士 本講義僅用于本次課程現(xiàn)狀 調(diào)查表明相當一部分總經(jīng)理對他們的財務人員的表現(xiàn)十分失望 理由：CFO缺乏支持決策所需的技能及戰(zhàn)略性財務信息，且未能提升財務部門對醫(yī)院的貢獻，也未能提升其他部門的財務管理水平 責任在誰？我們應該怎么辦？明確定位，創(chuàng)造價值 完善財務部門職能，提升財務部門角色定位。財務部門的職能并非僅限于賬務處理，而是可以在更多方面輸

14、出有競爭力的價值。下圖列舉了在價值管理的角色定位下，財務部門應具有的三方面職能。郭永清博士 本講義僅用于本次課程降低財務管理的整體成本，但同時增加決策支持所帶來的價值是財務發(fā)展的重點降低財務管理的整體成本，但同時增加決策支持所帶來的價值是財務發(fā)展的重點時間時間成本成本交易處理交易處理報告和控制報告和控制決策支持決策支持記帳員記帳員業(yè)務伙伴業(yè)務伙伴降低成本降低成本提高價值提高價值郭永清博士 本講義僅用于本次課程郭永清博士 本講義僅用于本次課程作為作為CFO能不能樹立起權(quán)威，能不能樹立起權(quán)威，關(guān)鍵是在工作中有所表現(xiàn)，關(guān)鍵是在工作中有所表現(xiàn)，讓大家看到你對公司的業(yè)務讓大家看到你對公司的業(yè)務發(fā)展有所幫

15、助發(fā)展有所幫助面臨的挑戰(zhàn)及應對挑戰(zhàn)的方法 財務的戰(zhàn)略觀 財務的過程觀 財務的共享觀 全面預算觀 全面風險觀 戰(zhàn)略成本費用觀 集成信息觀 平衡績效觀今天的議題 大視野下的改革大視野下的改革 事業(yè)單位財務規(guī)則解讀事業(yè)單位財務規(guī)則解讀 事業(yè)單位會計準則/會計制度解讀 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀2021-10-16上海國家會計學院郭永清33 第一部分 事業(yè)單位財務制度的歷史沿革事業(yè)單位財務制度的歷史沿革 第二部分 修訂規(guī)則的基本原則修訂規(guī)則的基本原則 第三部分第三部分 規(guī)則修訂的主要內(nèi)容規(guī)則修訂的主要內(nèi)容2021-10-16上海國家會計學院郭永清34第一部分第一部分 事業(yè)單位財務制度的歷史沿革事業(yè)單位財

16、務制度的歷史沿革 2021-10-16上海國家會計學院郭永清35（一）（一）什么是事業(yè)單位財務制度什么是事業(yè)單位財務制度事業(yè)單位財務制度是國家財政制度的重要組成部分，事業(yè)單位財務制度是國家財政制度的重要組成部分，是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策對事業(yè)單位有關(guān)資是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策對事業(yè)單位有關(guān)資金的籌集、分配、使用等業(yè)務進行計劃、組織、金的籌集、分配、使用等業(yè)務進行計劃、組織、執(zhí)行和控制等工作，所規(guī)定的基本行為準則或行執(zhí)行和控制等工作，所規(guī)定的基本行為準則或行為規(guī)范。為規(guī)范。 三個層次涵義：三個層次涵義：國家財政制度的重要組成部分；國家財政制度的重要組成部分； 事業(yè)單位財務制度具有法律性質(zhì)；事

17、業(yè)單位財務制度具有法律性質(zhì)； 涵蓋事業(yè)單位所有的財務活動涵蓋事業(yè)單位所有的財務活動 。 第一部分第一部分 歷史沿革歷史沿革2021-10-16上海國家會計學院郭永清36（二）事業(yè)單位財務制度的歷史沿革（二）事業(yè)單位財務制度的歷史沿革 第一部分第一部分 歷史沿革歷史沿革2021-10-16上海國家會計學院郭永清37第二部分第二部分修訂規(guī)則的基本原則修訂規(guī)則的基本原則2021-10-16上海國家會計學院郭永清38保持現(xiàn)有事業(yè)單位財務制度體系框架保持現(xiàn)有事業(yè)單位財務制度體系框架體現(xiàn)財政改革的相關(guān)成果體現(xiàn)財政改革的相關(guān)成果突出事業(yè)單位公益屬性的性質(zhì)突出事業(yè)單位公益屬性的性質(zhì)突出科學化精細化管理的要求突

18、出科學化精細化管理的要求 第二部分第二部分 修訂規(guī)則的基本原則修訂規(guī)則的基本原則2021-10-16上海國家會計學院郭永清39事業(yè)單位分類改革 根據(jù)現(xiàn)有事業(yè)單位的社會功能，將其劃分為承擔行政職能的、從事公益服務的和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的三個大類。 對完全行使行政職能的事業(yè)單位，將根據(jù)具體情況，轉(zhuǎn)為行政機構(gòu)或進行其他調(diào)整；對承擔部分行政職能的事業(yè)單位，將其行政職能和公益服務職能與其他單位分拆整合。今后，不再批準設立承擔行政職能的事業(yè)單位。 對現(xiàn)有從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位，下一步的改革方向是逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)，進行企業(yè)注冊，并注銷事業(yè)單位，核銷事業(yè)編制。今后，不再批準設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位。 至于

19、從事公益服務的事業(yè)單位，公益1類和公益2類。事業(yè)單位財務管理新修訂的事業(yè)單位財務規(guī)則（財政部令第68號）2012年4月1日開始執(zhí)行在基本維持原規(guī)則結(jié)構(gòu)的基礎上，增設了“財務監(jiān)督”一章，增加了二十一條，共分十二章六十八條。具體包括： 一是進一步明確規(guī)則的適用范圍。明確規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位的財務活動。同時，為適應事業(yè)單位分類改革的需要，在附則中規(guī)定了參照公務員法管理的事業(yè)單位以及公益服務性組織和社會團體對于本規(guī)則的適用問題。 二是強化事業(yè)單位的預算管理。進一步完善事業(yè)單位的預算管理辦法，加強事業(yè)單位預算編制和執(zhí)行管理，并明確事業(yè)單位決算管理的有關(guān)要求。 三是規(guī)范事業(yè)單位收入管理。修改完善財政

20、補助收入的定義，并進一步明確事業(yè)收入的范圍，增加收入管理的有關(guān)要求。 四是規(guī)范事業(yè)單位支出管理。修改完善支出的分類和事業(yè)支出的定義，并根據(jù)財政改革的有關(guān)要求，全面強化支出管理要求。事業(yè)單位財務管理新修訂的事業(yè)單位財務規(guī)則（財政部令第68號）2012年4月1日開始執(zhí)行在基本維持原規(guī)則結(jié)構(gòu)的基礎上，增設了“財務監(jiān)督”一章，增加了二十一條，共分十二章六十八條。具體包括： 五是完善事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理。分別界定了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余概念，在此基礎上，將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余劃分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分，并分別作了原則性規(guī)定。 六是加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理。根據(jù)改革實踐，進一步完善資產(chǎn)的分類

21、和定義，規(guī)范資產(chǎn)的配置、使用、處置以及對外投資管理，建立資產(chǎn)的共享共用制度。 七是加強事業(yè)單位負債管理。明確事業(yè)單位建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，防范財務風險。 八是建立健全事業(yè)單位財務監(jiān)督制度。增設“財務監(jiān)督”一章，具體規(guī)定財務監(jiān)督的主要內(nèi)容、監(jiān)督機制和內(nèi)外部監(jiān)督制度。 此外，規(guī)則還根據(jù)需要對事業(yè)單位財務管理的主要任務、專用基金管理、財務分析指標等內(nèi)容作了進一步的修改完善。事業(yè)單位財務管理 修訂充分體現(xiàn)財政改革的相關(guān)成果修訂充分體現(xiàn)財政改革的相關(guān)成果 過去15年，是公共財政建設和財政改革十分重要的15年，先后實施了部門預算改革、國庫集中收付制度改革、政府采購改革、“收支兩

22、條線”改革、政府收支科目改革、績效預算等，這次修訂充分體現(xiàn)了這些年財政改革取得的相關(guān)成果。 新規(guī)則規(guī)定，事業(yè)單位實行核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法；要求事業(yè)單位應當將各項收入與支出全部納入單位預算，實行“一個單位一本預算”，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，使事業(yè)單位收支管理更加全面完整。其中，單位的支出將劃分為基本支出和項目支出兩部分，對基本支出預算采取定員定額的方法編制，對項目支出預算按照項目管理的規(guī)定編制；從基層預算單位開始編制預算，使預算編制細化到具體項目上。部門預算改革著力構(gòu)建科學、規(guī)范的部門預算管理體系改革預算編制形式，一個部門一本預算改革預算編制方法，

23、建立新型預算分配機制實行零基預算實行零基預算初步實現(xiàn)綜合預算初步實現(xiàn)綜合預算細化預算細化預算改革預算編制方式，自下而上逐級編制改革預算編制程序著力實現(xiàn)預算管理由重分配向分配與管理并重制定財政撥款結(jié)余資金管理制度制定財政撥款結(jié)余資金管理制度穩(wěn)步推進支出績效考評制度嚴格預算執(zhí)行和調(diào)整，增強預算約束性著力強化預算監(jiān)督增加向人民代表大會報送部門預算的數(shù)量細化報送審議的預算內(nèi)容推動部門預算公開成效確立部門預算的基本模式轉(zhuǎn)變預算管理觀念規(guī)范了行政行為增強了預算的合法性全面推進預算績效管理 十六屆三中全會：建立預算績效評價體系 十七屆二中、五中全會：推行政府績效管理和行政問責制度、完善政府績效評估制度 20

24、11年3月：監(jiān)察部牽頭的政府績效管理工作部際聯(lián)系會議，負責指導和推動政府績效管理工作 財政部謝旭人：預算績效管理制度績效目標設定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果運用有機結(jié)合的預算管理機制，實現(xiàn)全過程預算績效管理 產(chǎn)生實實在在的社會經(jīng)濟效益，發(fā)揮公共財政職能 建設高效、責任政府 提高財政透明度 預算管理進一步精細化、科學化預算績效管理的探索 加強規(guī)章制度和組織結(jié)構(gòu)建設 中央部門預算支出績效考評管理辦法，財政支出績效評價管理暫行辦法，最近合并，出臺了全國財政支出績效評價管理辦法 開展評價試點 構(gòu)建預算績效管理體系 探索績效評價結(jié)果應用 政府會計2011年度審計署績效報告.doc預算績效管理的成效及問題

25、初步樹立重產(chǎn)出和結(jié)果的績效理念 強化部門和單位的責任意識 增強了財政管理和決策的科學性 提高了財政資金的使用效益 促進了政府建設的高效透明下一步工作 強化績效理念 建立健全制度 完善管理流程：預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、項目完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋的結(jié)果要運用 擴大試點范圍，規(guī)范試點項目 拓展結(jié)果運用，增強績效約束事業(yè)單位財務管理突出事業(yè)單位的公益屬性，嚴格限定對外投資經(jīng)營活動突出事業(yè)單位的公益屬性，嚴格限定對外投資經(jīng)營活動 目前，由于事業(yè)單位改革相對滯后，事業(yè)單位管理存在的一個突出問題是屬性不明確。有人形容“事業(yè)單位像個筐，什么東西都能往里裝”。全國120多萬個事業(yè)單位，有履行行

26、政職能的，有搞生產(chǎn)經(jīng)營的，也有從事公益服務活動的。即便是真正從事公益服務的事業(yè)單位，在這種事業(yè)單位定位不清、屬性不明、改革滯后的情況下，其行為也有可能偏離公益性質(zhì)和公益目標。 這次修訂規(guī)則突出了事業(yè)單位公益屬性的性質(zhì)，牢牢把握事業(yè)單位財務活動的方向，對事業(yè)單位對外投資、開展經(jīng)營活動進行了嚴格限定。這是保障我國公益事業(yè)及事業(yè)單位健康發(fā)展的重要舉措。 新規(guī)則明確規(guī)定，事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定可以對外投資的，應當履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。 新

27、規(guī)則不但對原來的管理條款進行必要修訂，還大幅增加了新的管理方面的內(nèi)容與規(guī)定。比如，新規(guī)則強調(diào)，事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。事業(yè)單位財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。事業(yè)單位財務管理突出科學化精細化管理的要求突出科學化精細化管理的要求 近年來，財政部門為深入貫徹落實科學發(fā)展觀，更好地發(fā)揮財政職能作用，按照依法理財、科學理財、民主理財?shù)囊?，大力推進科學化精細化管理，強化基礎管理和基層建設工作。 我國的事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務的主要載體；事業(yè)單位財務制度是事業(yè)單位開展財務管理最重要、最基礎的制度。隨著各項事業(yè)快

28、速發(fā)展、財政投入力度不斷加大、人民群眾對公益服務的要求不斷提高，必須全面加強事業(yè)單位財務工作的科學化、精細化管理，使寶貴的公共資源能夠科學、合理、有效、節(jié)約地用于公益事業(yè)的發(fā)展，提供更多、更好的公共產(chǎn)品。 這次規(guī)則修訂，充分體現(xiàn)了科學化精細化管理的要求，不僅對原規(guī)則涉及管理的條款進行了必要的修訂，而且大幅增加了管理方面的條款，必將對推進事業(yè)單位財務工作科學化、精細化管理發(fā)揮重要作用。第三部分第三部分規(guī)則修訂的主要內(nèi)容規(guī)則修訂的主要內(nèi)容2021-10-16上海國家會計學院郭永清51一、總則和附則一、總則和附則二、單位預算管理二、單位預算管理三、收入管理三、收入管理四、支出管理四、支出管理五、結(jié)轉(zhuǎn)

29、結(jié)余和專用基金管理五、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和專用基金管理六、資產(chǎn)和負債管理六、資產(chǎn)和負債管理七、其他內(nèi)容七、其他內(nèi)容 第三部分第三部分 規(guī)則修訂的主要內(nèi)容規(guī)則修訂的主要內(nèi)容2021-10-16上海國家會計學院郭永清52 （一）（一）規(guī)則規(guī)則的適用范圍的適用范圍 1. 規(guī)則規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位的財務活動。適用于各級各類事業(yè)單位的財務活動。 2.參照公務員法管理的事業(yè)單位財務制度適用問題。參照公務員法管理的事業(yè)單位財務制度適用問題。 3.社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體。社會力量舉辦的公益服務性組織和社會團體。 4.某些事業(yè)單位或事業(yè)單位特定項目不適用規(guī)則。某些事業(yè)單位或事業(yè)單位特定項目不適用規(guī)則

30、。 5.事業(yè)單位的基本建設財務與事業(yè)單位的基本建設財務與規(guī)則規(guī)則的關(guān)系。的關(guān)系。 一、總則和附則一、總則和附則2021-10-16上海國家會計學院郭永清53 （二）事業(yè)單位財務管理的基本原則（二）事業(yè)單位財務管理的基本原則 1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。 2.堅持勤儉辦事業(yè)的方針。 3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效 益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、單位和個人三者利益的關(guān)系。 首先，要正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系。 其次，要正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系。 再次，要正確處理國家、單位和個人三者利益關(guān)系。 一、總則和附則一、總則和附則2021-10-16上海國家會計

31、學院郭永清54 （三）事業(yè)單位財務管理的主要任務（三）事業(yè)單位財務管理的主要任務 1.1.合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位合理編制單位預算，嚴格預算執(zhí)行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況。決算，真實反映單位財務狀況。 2.2.依法組織收入，努力節(jié)約支出。依法組織收入，努力節(jié)約支出。 3.3.建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高建立健全財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高資金使用效益。資金使用效益。 4.4.加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。 5.5.加強對單位經(jīng)濟活動的財務控

32、制和監(jiān)督，防范財務風險。加強對單位經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。 一、總則和附則一、總則和附則2021-10-16上海國家會計學院郭永清55 （四）在部分行業(yè)事業(yè)單位財務制度引入權(quán)責發(fā)（四）在部分行業(yè)事業(yè)單位財務制度引入權(quán)責發(fā)生制生制 引入權(quán)責發(fā)生制的必要性引入權(quán)責發(fā)生制的必要性更加準確真實地提供財務會計信息的需要實行成本核算和績效管理的需要及時揭示財務風險的需要部分行業(yè)引入權(quán)責發(fā)生制的特點部分行業(yè)引入權(quán)責發(fā)生制的特點修正的權(quán)責發(fā)生制，而不是完全的權(quán)責發(fā)生制 一、總則和附則一、總則和附則2021-10-16上海國家會計學院郭永清56 （五）關(guān)于制定行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度和地方事（五

33、）關(guān)于制定行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度和地方事業(yè)單位具體財務管理辦法業(yè)單位具體財務管理辦法 1.規(guī)則規(guī)則第六十六條規(guī)定：第六十六條規(guī)定：“行業(yè)特點突出，需要制定行業(yè)行業(yè)特點突出，需要制定行業(yè)事業(yè)單位財務管理制度的，由國務院財政部門會同有關(guān)主管事業(yè)單位財務管理制度的，由國務院財政部門會同有關(guān)主管部門根據(jù)本規(guī)則制定。部門根據(jù)本規(guī)則制定。” 與與規(guī)則規(guī)則的關(guān)系：的關(guān)系：規(guī)則規(guī)則是最高層次的基本制度，行業(yè)是最高層次的基本制度，行業(yè)財務制度在體系中處于第二層次，不得與財務制度在體系中處于第二層次，不得與規(guī)則規(guī)則相抵觸相抵觸 2. 規(guī)則規(guī)則第六十七條規(guī)定：第六十七條規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市人民政省、自治區(qū)、

34、直轄市人民政府財政部門可以根據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實際情況制定事業(yè)單府財政部門可以根據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實際情況制定事業(yè)單位具體財務管理辦法。位具體財務管理辦法?！?是地方為貫徹是地方為貫徹規(guī)則規(guī)則和行業(yè)制度、結(jié)合實際情況制定的具和行業(yè)制度、結(jié)合實際情況制定的具體管理辦法，是必要補充，不得與體管理辦法，是必要補充，不得與規(guī)則規(guī)則和行業(yè)制度相抵和行業(yè)制度相抵觸觸 一、總則和附則一、總則和附則2021-10-16上海國家會計學院郭永清57二、單位預算管理二、單位預算管理 事業(yè)單位預算管理貫穿了事業(yè)單事業(yè)單位預算管理貫穿了事業(yè)單位預算編制和執(zhí)行的全過程，是事業(yè)位預算編制和執(zhí)行的全過程，是事業(yè)單位進行各項財

35、務活動的前提和依據(jù)。單位進行各項財務活動的前提和依據(jù)。2021-10-16上海國家會計學院郭永清58 （一）事業(yè)單位預算的概念和內(nèi)容（一）事業(yè)單位預算的概念和內(nèi)容 規(guī)則規(guī)則第六條規(guī)定：第六條規(guī)定：“事業(yè)單位預算是指事業(yè)單事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成。劃。事業(yè)單位預算由收入預算和支出預算組成?！?事業(yè)單位預算反映了預算年度內(nèi)事業(yè)單位的資金事業(yè)單位預算反映了預算年度內(nèi)事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務活動范圍以及事業(yè)發(fā)展目標和計劃收支規(guī)模、業(yè)務活動范圍以及事業(yè)發(fā)展目標和計劃的規(guī)模和方

36、向，是事業(yè)單位財務工作的基本依據(jù)。的規(guī)模和方向，是事業(yè)單位財務工作的基本依據(jù)。 從預算的內(nèi)容來看，事業(yè)單位預算應當包括事業(yè)從預算的內(nèi)容來看，事業(yè)單位預算應當包括事業(yè)單位全部收入和全部支出預算。單位全部收入和全部支出預算。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清59 （一）事業(yè)單位預算的概念和內(nèi)容（一）事業(yè)單位預算的概念和內(nèi)容 將原規(guī)則“事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃”中的“任務”改為“目標”，并提到“計劃”之前。主要考慮： 一是符合事業(yè)單位改革和發(fā)展的要求。 二是符合預算績效管理的要求。 二、單位預算管理二、單位預算管理

37、2021-10-16上海國家會計學院郭永清60 （二）事業(yè)單位預算管理辦法（二）事業(yè)單位預算管理辦法 規(guī)則規(guī)則第七條規(guī)定：第七條規(guī)定：“國家對事業(yè)單位實行核定國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收支、定額或者定項補助、超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或者定項補助根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況等確定。定額或者定項補助可以為零。定額或者定項補助可以為零?！?二、單位

38、預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清61 （二）事業(yè)單位預算管理辦法（二）事業(yè)單位預算管理辦法 我國事業(yè)單位預算管理辦法，經(jīng)歷了多次歷史演變我國事業(yè)單位預算管理辦法，經(jīng)歷了多次歷史演變: : 在在19971997年前，實行全額、差額和自收自支三種預算管年前，實行全額、差額和自收自支三種預算管理辦法；理辦法； 19971997年施行年施行事業(yè)單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則后，對事業(yè)單位統(tǒng)后，對事業(yè)單位統(tǒng)一實行了一實行了“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結(jié)余留核定收支，定額或定項補助，超支不補，結(jié)余留用用”的預算管理辦法；的預算管理辦法； 本次修訂，沿用本次修訂，沿

39、用9797年的表述，將年的表述，將“結(jié)余留用結(jié)余留用”改為改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”，賦予了新的內(nèi)涵。，賦予了新的內(nèi)涵。 核定收支；定額或定項補助；分類改革；收入上繳辦法。核定收支；定額或定項補助；分類改革；收入上繳辦法。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清62 二、單位預算管理二、單位預算管理 1. 核定收支核定收支事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定將單位的全部事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定將單位的全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預算，報主管部門和收入和全部支出統(tǒng)一編列預算，報主管部門和財政部門核定。財政部門核定。主管部門和財政部門根據(jù)國家有關(guān)政策和主

40、管部門和財政部門根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計財力可能，結(jié)合事業(yè)特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況，核定事業(yè)單位劃、事業(yè)單位收支及資產(chǎn)狀況，核定事業(yè)單位的年度收支規(guī)模。的年度收支規(guī)模。2021-10-16上海國家會計學院郭永清63 二、單位預算管理二、單位預算管理 2. 定額或者定項補助定額或者定項補助定額補助：根據(jù)事業(yè)單位收支情況，按照定額補助：根據(jù)事業(yè)單位收支情況，按照相應標準確定總的補助數(shù)額。相應標準確定總的補助數(shù)額。定項補助：根據(jù)事業(yè)單位收支情況，確定定項補助：根據(jù)事業(yè)單位收支情況，確定對事業(yè)單位某些支出項目進行補助。對事業(yè)單位某些支出項目進行

41、補助。對非財政補助收入可以滿足單位經(jīng)常性支對非財政補助收入可以滿足單位經(jīng)常性支出需要的，定額或者定項補助可以為零。出需要的，定額或者定項補助可以為零。2021-10-16上海國家會計學院郭永清64 二、單位預算管理二、單位預算管理 3. 超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用事業(yè)單位預算經(jīng)主管部門和財政部門按照事業(yè)單位預算經(jīng)主管部門和財政部門按照法定程序核定以后，其收支預算應當由單位自法定程序核定以后，其收支預算應當由單位自求平衡。求平衡。除特殊因素外，增加支出由單位自行組織除特殊因素外，增加支出由單位自行組織收入解決，主管部門和財政部門不追加預算。收入解決，主管部門和財

42、政部門不追加預算。形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，按照同級財政管理形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，按照同級財政管理規(guī)定執(zhí)行規(guī)定執(zhí)行2021-10-16上海國家會計學院郭永清65 二、單位預算管理二、單位預算管理 4. 收入上繳收入上繳非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，非財政補助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。可以實行收入上繳辦法。定額上繳定額上繳比例上繳比例上繳2021-10-16上海國家會計學院郭永清66 新舊規(guī)則的比較新舊規(guī)則的比較 二、單位預算管理二、單位預算管理將將“結(jié)余留用結(jié)余留用”改為改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”。定額或定項補助確定依據(jù)中增加定額或定項補助確定依據(jù)

43、中增加“資產(chǎn)狀況資產(chǎn)狀況”，體現(xiàn)了預算管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合的要求。體現(xiàn)了預算管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合的要求。將定額或定項補助確定依據(jù)中將定額或定項補助確定依據(jù)中“國家國家財政財政政策和政策和財力可能財力可能”改為改為“國家國家有關(guān)有關(guān)政策和財力可能政策和財力可能”，并將先后順序進行了調(diào)整。并將先后順序進行了調(diào)整。2021-10-16上海國家會計學院郭永清67 確定事業(yè)單位財政補助的原則確定事業(yè)單位財政補助的原則 二、單位預算管理二、單位預算管理按照公共財政的要求，根據(jù)事業(yè)單位分類，確定按照公共財政的要求，根據(jù)事業(yè)單位分類，確定事業(yè)單位財政補助。事業(yè)單位財政補助。以以“具有公益特點，滿足社會共同需要

44、具有公益特點，滿足社會共同需要”確定確定國家財政對事業(yè)單位補助范圍的原則。國家財政對事業(yè)單位補助范圍的原則。保證重點與兼顧一般相結(jié)合的原則。保證重點與兼顧一般相結(jié)合的原則。結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)費自給水平確定具體財政補助結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)費自給水平確定具體財政補助額度的原則。額度的原則。2021-10-16上海國家會計學院郭永清68（三）事業(yè)單位預算編制和審批程序（三）事業(yè)單位預算編制和審批程序 二、單位預算管理二、單位預算管理規(guī)則規(guī)則第八條：第八條：“事業(yè)單位參考以前年度預算事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余

45、情況，測算編制施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。平衡，不得編制赤字預算?！?021-10-16上海國家會計學院郭永清69 1.事業(yè)單位預算編制的原則事業(yè)單位預算編制的原則 二二、單位預算管理、單位預算管理 合法性原則合法性原則 穩(wěn)妥性原則穩(wěn)妥性原則 完整性原則完整性原則 真實性原則真實性原則 科學性原則科學性原則 合理性原則合理性原則 統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則2021-10-16上海國家會計學院郭永清70 2.

46、 預算編制的準備工作預算編制的準備工作核實各項基本數(shù)字核實各項基本數(shù)字分析整理上年預算執(zhí)行情況分析整理上年預算執(zhí)行情況分析研究影響預算期收支的有關(guān)因素分析研究影響預算期收支的有關(guān)因素正確領(lǐng)會財政和主管部門對預算編制的要求正確領(lǐng)會財政和主管部門對預算編制的要求 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清71 2. 預算編制的準備工作預算編制的準備工作核實各項基本數(shù)字：主要包括事業(yè)單位機構(gòu)數(shù)、核實各項基本數(shù)字：主要包括事業(yè)單位機構(gòu)數(shù)、人員編制數(shù)、在職實有人數(shù)、離退休人數(shù)、房屋建人員編制數(shù)、在職實有人數(shù)、離退休人數(shù)、房屋建筑面積、機動車輛數(shù)、設備臺數(shù)等基本數(shù)據(jù)資料。筑

47、面積、機動車輛數(shù)、設備臺數(shù)等基本數(shù)據(jù)資料。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清72 2. 預算編制的準備工作預算編制的準備工作分析整理上年預算執(zhí)行情況：統(tǒng)計上年已發(fā)生分析整理上年預算執(zhí)行情況：統(tǒng)計上年已發(fā)生月份的累積實行執(zhí)行數(shù)，預計全年收支數(shù)；分月份的累積實行執(zhí)行數(shù)，預計全年收支數(shù)；分析上年度事業(yè)計劃完成情況、預算執(zhí)行情況，析上年度事業(yè)計劃完成情況、預算執(zhí)行情況，分析、預測發(fā)展趨勢；分析各項資金來源及變分析、預測發(fā)展趨勢；分析各項資金來源及變化發(fā)展情況；分析物價、收支標準及定員定額化發(fā)展情況；分析物價、收支標準及定員定額變化情況；分析資金使用中存在的問題

48、；分析變化情況；分析資金使用中存在的問題；分析上年出臺的有關(guān)政策對預算期收支影響程度；上年出臺的有關(guān)政策對預算期收支影響程度；等等。等等。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清73 2. 預算編制的準備工作預算編制的準備工作分析研究影響預算期收支的有關(guān)因素：預算期分析研究影響預算期收支的有關(guān)因素：預算期內(nèi)事業(yè)發(fā)展目標和計劃變化情況；預算期內(nèi)各類人內(nèi)事業(yè)發(fā)展目標和計劃變化情況；預算期內(nèi)各類人員實有數(shù)或定員比例的變動情況；預算期內(nèi)需要購員實有數(shù)或定員比例的變動情況；預算期內(nèi)需要購置和維修的設備設施基本情況；預算期內(nèi)市場物價、置和維修的設備設施基本情況；預算期內(nèi)

49、市場物價、收支標準變動情況；預算期內(nèi)新出臺的政策對收支收支標準變動情況；預算期內(nèi)新出臺的政策對收支影響情況；等等。影響情況；等等。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清74 2. 預算編制的準備工作預算編制的準備工作正確領(lǐng)會財政和主管部門對單位預算編制的要正確領(lǐng)會財政和主管部門對單位預算編制的要求：學習編制預算有關(guān)規(guī)定；熟悉預算收支科目和求：學習編制預算有關(guān)規(guī)定；熟悉預算收支科目和預算表格；熟練使用預算編制軟件；等等。預算表格；熟練使用預算編制軟件；等等。二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清75 （三）事業(yè)單位預算編制

50、和審批程序（三）事業(yè)單位預算編制和審批程序 規(guī)則規(guī)則第八條規(guī)定：第八條規(guī)定：“事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行事業(yè)單位參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度情況，根據(jù)預算年度的收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支財力可能，測算編制支出預算。事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。平衡，不得編制赤字預算?！?第九條規(guī)定：第九條規(guī)定：“事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預

51、算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。事業(yè)報財政部門（一級預算單位直接報財政部門，下同）。事業(yè)單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行。審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱秃髨?zhí)行?！?二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清76 （三）預算編制和審批程序（三）預算編制和審批程序：“二上二下” 1.單位提出預算建議數(shù)。 2.財政部門下達預算控制數(shù)

52、。 3.單位編報正式預算。 4.財政部門正式批復預算。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清77 （四）事業(yè)單位預算的執(zhí)行 規(guī)則規(guī)則第十條規(guī)定：第十條規(guī)定：“事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財準的預算。預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。上級下達的政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加事業(yè)計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位或者減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，事業(yè)單位應當報主

53、管部門審核后報財政部門調(diào)整預算；財政應當報主管部門審核后報財政部門調(diào)整預算；財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)財政部門備案。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算。減支出預算?！?二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清78 與原與原規(guī)則規(guī)則相比：相比： 一是明確提出一是明確提出“事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算算”，更加強化了預算的嚴肅性和約束

54、力；，更加強化了預算的嚴肅性和約束力； 二是根據(jù)預算管理改革的要求，取消了預算外資金二是根據(jù)預算管理改革的要求，取消了預算外資金的提法，將原的提法，將原“從財政專戶核撥的預算外資金從財政專戶核撥的預算外資金”改改為為“財政專戶管理資金財政專戶管理資金”； 三是進一步明確財政補助收入和財政專戶管理資金三是進一步明確財政補助收入和財政專戶管理資金預算調(diào)整必須經(jīng)主管部門審核后報財政部門審批，預算調(diào)整必須經(jīng)主管部門審核后報財政部門審批，而不能僅由主管部門審批。而不能僅由主管部門審批。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清79 單位預算執(zhí)行的主要任務單位預算執(zhí)行的主

55、要任務 二、單位預算管理二、單位預算管理合理分解預算，落實管理責任依法組織收入，確保應收盡收加強支出管理，嚴格預算執(zhí)行及時分析收支，保證完成預算2021-10-16上海國家會計學院郭永清80 （五）事業(yè)單位決算的管理（五）事業(yè)單位決算的管理 增加決算管理要求增加決算管理要求,體現(xiàn)單位預算管理的完整性。事體現(xiàn)單位預算管理的完整性。事業(yè)單位決算是單位預算管理的重要組成部分。目前，業(yè)單位決算是單位預算管理的重要組成部分。目前，事業(yè)單位預算管理中普遍存在重預算、輕決算傾向，事業(yè)單位預算管理中普遍存在重預算、輕決算傾向，決算數(shù)據(jù)不完整、不真實，與預算不銜接。增加決算數(shù)據(jù)不完整、不真實，與預算不銜接。增加

56、“決算管理決算管理”內(nèi)容，能夠進一步強化決算管理的重內(nèi)容，能夠進一步強化決算管理的重要作用，有利于加強決算管理。要作用，有利于加強決算管理。 二、單位預算管理二、單位預算管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清81 （一）事業(yè)單位收入的概念（一）事業(yè)單位收入的概念 規(guī)則規(guī)則第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：“收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務及收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。其他活動依法取得的非償還性資金?！?主要有以下幾層含義主要有以下幾層含義: : 1.1.事業(yè)單位的收入是為開展業(yè)務活動及其他活動而取得的。事業(yè)單位的收入是為開展業(yè)務活動及其他活動而取得的。 2.2.事業(yè)

57、單位的收入是依法取得的。事業(yè)單位的收入是依法取得的。 3.3.事業(yè)單位的收入是通過多種形式、多種渠道取得的。事業(yè)單位的收入是通過多種形式、多種渠道取得的。 4.4.事業(yè)單位的收入是非償還性資金。事業(yè)單位的收入是非償還性資金。 三、收入管理三、收入管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清82 （二）事業(yè)單位收入的分類（二）事業(yè)單位收入的分類 1.財政補助收入。財政補助收入。是指是指“事業(yè)單位從同級財政部門取得的事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款各類財政撥款”。 2.事業(yè)收入。事業(yè)收入。是指是指“事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入活動取得的收

58、入”。 3.3.上級補助收入。上級補助收入。是指是指“事業(yè)單位從主管部門和上級單位事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入取得的非財政補助收入”。 4.附屬單位上繳收入。附屬單位上繳收入。是指是指“事業(yè)單位附屬獨立核算單位事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入”。 5.經(jīng)營收入。經(jīng)營收入。是指是指“事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動動 之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入”。 6.其他收入。其他收入。即上述規(guī)定范圍以外的各項收入。即上述規(guī)定范圍以外的各項收入。 三、收入管理三、收入管理20

59、21-10-16上海國家會計學院郭永清83 （三）主要修訂內(nèi)容（三）主要修訂內(nèi)容 1.1.按照事業(yè)單位收支管理完整性的原則，將財政補助收入按照事業(yè)單位收支管理完整性的原則，將財政補助收入為為“各類事業(yè)經(jīng)費各類事業(yè)經(jīng)費”改為改為“各類財政撥款各類財政撥款”。 2.2.將財政補助收入將財政補助收入“從財政部門取得從財政部門取得”改為改為“從同級財政從同級財政部門取得部門取得”。 3.3.在對事業(yè)收入的規(guī)定中，將原規(guī)定修改為在對事業(yè)收入的規(guī)定中，將原規(guī)定修改為“按照國家有按照國家有關(guān)規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；關(guān)規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核

60、撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。財政專戶的資金，計入事業(yè)收入?！?” 三、收入管理三、收入管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清84 （四）收入管理的基本要求（四）收入管理的基本要求 1.依法取得收入。依法取得收入。 2.科學分類管理?？茖W分類管理。 3.堅持把社會效益放在首位。堅持把社會效益放在首位。 4.各項收入全部納入單位預算。各項收入全部納入單位預算。 5.加強對應繳資金的管理。加強對應繳資金的管理。 三、收入管理三、收入管理2021-10-16上海國家會計學院郭永清85 （一）事業(yè)單位支