高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬題庫(kù)_案例分析題及答案十含答案

1、高級(jí)會(huì)計(jì)師模擬題庫(kù)_案例分析題及答案十含答案某研究院是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā) 布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的要求，于2013年6月召 開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專(zhuān)題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在 專(zhuān)題會(huì)議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：院長(zhǎng)：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一 項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范， 對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財(cái) 經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運(yùn)用企業(yè)化管理的 理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo), 全力做好相關(guān)工作。副院長(zhǎng)

2、：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開(kāi)展，有必要成立內(nèi) 部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，木人擔(dān)任副組長(zhǎng)，管理層其他 成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作， 找出存在的問(wèn)題，認(rèn)真整改，完善管理。財(cái)務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。綜合服務(wù)中心主任：雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降 低決策效率、喪失投資機(jī)會(huì)，因此建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序，重大 投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施。紀(jì)檢及審計(jì)部主任：內(nèi)

3、部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。 應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位而臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè) 務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制 執(zhí)行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，對(duì)于所有的 業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，并聘 請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。要求：根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），逐項(xiàng)分 析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！菊_答案】1.院長(zhǎng)“將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制 體系建設(shè)的唯一目標(biāo)的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目 標(biāo)包括以

4、下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單 位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范 舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。2. 副院長(zhǎng)“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作 的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位全體員 工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。3. 財(cái)務(wù)部主任單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將對(duì)象范 圍界定為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)還不是行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍。4. 綜合服務(wù)中心主任建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資

5、項(xiàng)目經(jīng) 投資部門(mén)論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重 大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策（或：實(shí)行聯(lián) 簽制度）。5. 紀(jì)檢及審計(jì)部主任“對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單 位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全而測(cè)試和評(píng)價(jià)和“對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表 意見(jiàn)的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由： 單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì) 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。(2)內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。6. 法務(wù)部主任對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì) 等工作人員參與談判，并聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂 過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)不當(dāng)。