中心內(nèi)審管理制度6頁(yè)

1、內(nèi)審管理制度1. 總則1.1.為了加強(qiáng)xxxx（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范審計(jì)工作行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、中小企業(yè)板公司內(nèi)部審計(jì)工作指引及公司章程制定本制度。1.2.公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理制度的目的是通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公司合法經(jīng)營(yíng)和廉政建設(shè)，評(píng)審內(nèi)控制度，達(dá)到規(guī)范公司管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作健康發(fā)展。1.3.本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

2、效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。1.4.本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司領(lǐng)導(dǎo)班子、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：1.4.1遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；1.4.2提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；1.4.3保障公司資產(chǎn)的安全；1.4.4確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。1.5.本制度適用于公司及所屬管段。2. 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員2.1.公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立、客觀的履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，通過對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況的檢查監(jiān)督，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司強(qiáng)化內(nèi)部

3、控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，直接向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。2.2.公司應(yīng)依據(jù)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，配備專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，且專職審計(jì)人員應(yīng)不少于三人。2.3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。2.4.基層單位可以根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受公司內(nèi)部審計(jì)部門的指導(dǎo)并報(bào)告工作。在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)，可根據(jù)審計(jì)監(jiān)督工作的性質(zhì)，配備副組長(zhǎng)級(jí)、組長(zhǎng)級(jí)審計(jì)人員，公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，配備總審計(jì)師。2.5.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：2.5.1.具備會(huì)計(jì)、審計(jì)以及與公

4、司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；2.5.2.熟悉與公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；2.5.3.具有較強(qiáng)的組織、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作、語(yǔ)言和文字表達(dá)能力。2.6.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動(dòng)，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨(dú)立、客觀、正直和保密。2.7.公司及所屬單位應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，公司應(yīng)予以保

5、證。2.8.公司應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。2.9.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（審計(jì)部經(jīng)理）必須專職，由公司審計(jì)委員會(huì)提名，領(lǐng)導(dǎo)班子任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司法人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。2.10. 公司各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取靈活的審計(jì)方式，按照直接審計(jì)與間接審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，報(bào)送、就地、委托或授權(quán)審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)合審計(jì)與分級(jí)審計(jì)相結(jié)合的辦法，認(rèn)真履行審計(jì)工作職責(zé)，及時(shí)披露公司經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)。3. 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職責(zé)3.1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍3.1.1.從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)

6、報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等, 內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.2.公司內(nèi)部審計(jì)部門履行以下主要職責(zé)：3.2.1.制定和完善公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；3.2.2.指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作；3.2.3.總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、交流審計(jì)

7、工作信息、組織審計(jì)理論研討、研究、開展審計(jì)工作競(jìng)賽等；3.2.4.對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；3.2.5.對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；3.2.6.對(duì)公司經(jīng)理層研究確定的各項(xiàng)方針、政策及管理行為進(jìn)行監(jiān)督；3.2.7.協(xié)助公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；3.2.8.對(duì)所屬單位的主要行政領(lǐng)導(dǎo)人

8、進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；3.2.9.對(duì)公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項(xiàng)目進(jìn)行過程審計(jì)監(jiān)督；重點(diǎn)是審查工程立項(xiàng)、開工前招投標(biāo)，計(jì)劃外工程、超預(yù)算項(xiàng)目等；3.2.10. 對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作； 3.2.11. 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.11.1對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.11.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.11.3 是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目

9、的進(jìn)展情況；3.2.11.4 涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；3.2.11.5 涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資。3.2.12. 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.12.1購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.

10、2.12.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.12.3購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；3.2.12.4 購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。3.2.13. 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.13.1對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.13.2擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；3.2.13.3被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；3.2.13.4班子成員個(gè)人是否發(fā)表意見（如適用）；3

11、.2.13.5是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。3.2.14.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.14.1是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；3.2.14.2 關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；3.2.14.3 班子成員是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見（如適用）；3.2.14.4 關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；3.2.14.5 交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；3.2.14.6交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是

12、否良好；3.2.14.7 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。3.2.15.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.15.1 募集資金是否存放于領(lǐng)導(dǎo)班子決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；3.2.15.2 是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；3.2.15.3 是否將募集資金用于質(zhì)押、委托

13、貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；3.2.15.4發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，班子成員、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。3.2.16.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.16.1是否遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定；3.2.16.2會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；3.2.16.3是否存在重大異常事項(xiàng)；3.2.16.4是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；3.

14、2.16.4 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。3.2.17. 內(nèi)部審計(jì)部門在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：3.2.17.1 公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；3.2.17.2 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；3.2.17.3 是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；3.2.17.4是否明確規(guī)定公司及其班子成員、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；3.2.17

15、.5 公司班子成員存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；3.2.17.6信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。3.2.18. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建議； 3.2.19.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)提交一次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向公司審計(jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；3.2.20. 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司審計(jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的

16、目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。3.2.21. 至少每季度向公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告。3.2.22. 法律、法規(guī)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)班子、公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限4.1.有權(quán)參加公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的重要會(huì)議。 4.2.有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制有關(guān)的記錄、文件、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料。4.3.有權(quán)利用公司和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制管理

17、活動(dòng)相關(guān)的信息資料。4.4.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計(jì)事項(xiàng)所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計(jì)事項(xiàng)所在單位以外調(diào)查取證(包括索取函證)時(shí)，審計(jì)事項(xiàng)所在單位應(yīng)予以配合。4.5.對(duì)正在實(shí)施的可能對(duì)單位造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和惡劣影響的行為，可做出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向公司公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)班子報(bào)告。4.6.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子授權(quán)，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料予以暫時(shí)封存。4.7.提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實(shí)。4.8.公司領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi),應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行

18、使必要的處理、處罰權(quán)。4.9.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子同意，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。4.10. 各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬管段應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門工作。5. 審計(jì)程序及質(zhì)量控制5.1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)方案和具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。5.2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前 5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知書；經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。5.3.內(nèi)部審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查

19、閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，現(xiàn)場(chǎng)觀察，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查(包括訪談、問卷、索取函證)等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。5.4.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：5.4.1.被審計(jì)單位名稱，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱；5.4.2. 審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)；5.4.3.會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期；5

20、.4.4. 審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期；5.4.5. 審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；5.4.6. 復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期；5.4.7. 索引號(hào)及頁(yè)次，即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次；5.4.8. 附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。5.5.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的；審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不

21、報(bào)或者不如實(shí)反映的；以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。5.6.審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。5.7. 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽字，并對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。5.8.出具審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無(wú)異議；如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異

22、議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識(shí)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)將雙方意見一并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子予以處理。5.9.審計(jì)報(bào)告經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。被審計(jì)單位自收到審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定 15 日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出書面答復(fù)，通報(bào)其接受審計(jì)建議，進(jìn)行整改和處理的方案。5.10.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。如果對(duì)被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。5.11.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、數(shù)額較大的重大違紀(jì)違規(guī)問題，在公司系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)，并與有關(guān)獎(jiǎng)

23、懲責(zé)任制度掛鉤。 5.12.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。6. 回避及審計(jì)報(bào)告制度6.1.內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。6.2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具書面審計(jì)報(bào)告，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)過程審計(jì)及審計(jì)期中，審計(jì)人員可以出具期中書面報(bào)告及口頭報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。6.3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。6.4.內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計(jì)處理處罰意見，審計(jì)報(bào)告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。6.5.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的意見和建議以及經(jīng)驗(yàn)信息可隨時(shí)報(bào)送，但內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)監(jiān)督結(jié)果，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。7. 檔案管理7.1.建立審計(jì)檔案，內(nèi)審部門辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)所形成的文字資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關(guān)規(guī)