最新醫(yī)院審計(jì)實(shí)例

1、精品文檔醫(yī)院審計(jì)實(shí)例一、實(shí)例概述（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：XX醫(yī)院200X年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。二）所屬行業(yè)：行政事業(yè)（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間：（四）項(xiàng)目背景介紹：200X年X月X日至200X年X月X日。XX 醫(yī)院是我市一所綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院，實(shí)行財(cái)政定項(xiàng)補(bǔ)助。醫(yī)院編制病床900張，實(shí)際開(kāi)放床位 1000張，內(nèi)部設(shè)置 53 個(gè)臨床醫(yī)務(wù)科室、 35個(gè)機(jī)關(guān) （后勤） 科室及一個(gè)獨(dú)立核算的下屬公司。醫(yī)院 2005年末在職職工 1200人，離退休人員 454人, 其他人員 440 人。2005 年末資產(chǎn)總額 42,463.28 萬(wàn)元。根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署和要求，針對(duì)群眾反映“看病難、看病貴”的問(wèn)題，擬 通過(guò)對(duì)部分醫(yī)

2、療服務(wù)單位的審計(jì)，揭示其在醫(yī)療、藥品及衛(wèi)生材料收費(fèi)、藥品采購(gòu)中存在的問(wèn)題，查處其在財(cái)務(wù)收支中違法違紀(jì)行為， 并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為政府宏觀決策提供服務(wù)。（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量：XX醫(yī)院的信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，由醫(yī)院財(cái)務(wù)科使用和維護(hù)，2006年備份文件大小為189M業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)采用ORACL數(shù)據(jù)庫(kù)，為醫(yī)院外包給東方軟件公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件，由信 息科統(tǒng)一管理，全院各部門(mén)共享使用，采集的原始數(shù)據(jù)量為5.51G。（六）項(xiàng)目取得的成果： 1、通過(guò)運(yùn)用多種計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)部分功能進(jìn)行了測(cè)試和檢查，對(duì)其提出了改進(jìn)意 見(jiàn)，得到醫(yī)院

3、重視并已請(qǐng)軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行改進(jìn)； 2、發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促使醫(yī)院加強(qiáng)人員培訓(xùn)和制度建 設(shè)，正確執(zhí)行國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定；3、運(yùn)用AO審計(jì)軟件和其他應(yīng)用軟件，查出該醫(yī)院 2005年度在藥品收費(fèi)、醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi) 及其他方面的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題 4000多萬(wàn)元。、項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程一）審前調(diào)查階段1、目的：了解醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本情況，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，確定工作重點(diǎn)。協(xié)調(diào)配置好 審計(jì)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備。2、方法與步驟： 第一步：詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)科及信息科工作人員醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本信息，主要包括以下內(nèi)容：硬件配置、軟件配置、人員分工、管理制度、人 員素質(zhì)等。

4、第二步：由于醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)屬醫(yī)院自行外包開(kāi)發(fā)的軟件，未經(jīng)權(quán)威部門(mén)審批或認(rèn)證，可能存在主管類(lèi)后門(mén)或設(shè)計(jì)類(lèi)錯(cuò)弊。因此，要 求提供該系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、實(shí)用化驗(yàn)收文件、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份情況及數(shù)據(jù)字典等資料。第三步：深入研究該系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的工作重點(diǎn)，與審計(jì)組成員交流，找出重要的表，推測(cè)表間關(guān)聯(lián)關(guān)系，熟悉表名及字段名 規(guī)律和含義。第四步：制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃。主要內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、人員分工等。 第五步：協(xié)調(diào)審計(jì)組各成員計(jì)算機(jī)配備，明確計(jì)算機(jī)資料交流辦法。檢查各審計(jì)成員計(jì)算機(jī)，保證其能正常運(yùn)行，各計(jì)算機(jī)安裝新升級(jí) 的殺毒軟件，移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備無(wú)毒。第六步：在AO系統(tǒng)中建立該審計(jì)項(xiàng)目，

5、并分發(fā)給各審計(jì)組成員。（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作階段財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集：該單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，因此直接從財(cái)務(wù)科電腦上提取財(cái)務(wù)資料備份數(shù)據(jù)，利用AO系統(tǒng)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)功能，選擇采集金算盤(pán)備份數(shù)據(jù)模式，將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)中，生成醫(yī)院財(cái)務(wù)賬。并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包分發(fā)給審計(jì)組各成員業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)庫(kù)管理，通過(guò)安裝 ORACL客戶(hù)端軟件進(jìn)行采集。第一步：在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)中安裝 ORACL軟件；按從醫(yī)院信息科人員所提供信息修改網(wǎng)卡 IP地址、網(wǎng)關(guān)等屬性；按所取得用戶(hù)名（經(jīng) 交涉獲SYSADMI權(quán)限）及密碼登錄業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。第二步：根據(jù)在審前調(diào)查確定的重要的數(shù)據(jù)表名，

6、導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)（CSV文件格式）。起初打算將該系統(tǒng) 2005 年數(shù)據(jù)備份出來(lái)，在審計(jì)人員電腦上恢復(fù)，但數(shù)據(jù)量太大，且含大量與審計(jì)無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)，最后決定擇需導(dǎo)出數(shù)據(jù) 表，只這部分?jǐn)?shù)據(jù)量也達(dá)數(shù)個(gè) G之多。（請(qǐng)將導(dǎo)出的主要數(shù)據(jù)表及中文名稱(chēng)列出）主要數(shù)據(jù)表有：住院病人基本信息表 II_INMAININFO住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表 IF_MEDICIINELIST住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表 IF_FEEITEMLIST住院病人費(fèi)用明細(xì)表IF_FEEINFO（由住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表和住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表兩者數(shù)據(jù)相加而成，未重復(fù)采集）門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)表 DRUG_DETAIL 門(mén)診病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表 UN

7、DRUG_DETAIL醫(yī)療服務(wù)價(jià)格表 UNDRUG_INFO科室組套表 ADV_GROUPDETAIL藥品入庫(kù)表 DS_INPUTRECODE藥品明細(xì)情況表 DD_MEDICINEINFO_TEMPSQL語(yǔ)句：例如，導(dǎo)出 2006年藥品入庫(kù)表（ds_inputrecode ）:select * from ds_inputrecode where oper_date = to_date（2005-1-1,yyyy-mm-dd） and oper_date 醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn).GB_FEE字段名說(shuō)明：CARD_NO患者就醫(yī)卡卡號(hào)；UNDRUG_COD醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目編碼；UNDRUG_NAME療服務(wù)

8、項(xiàng)目名稱(chēng)；UNIT_PRICE醫(yī)院所 定單價(jià)；QTY次數(shù)；OWN_COS病人應(yīng)付費(fèi)用；GB_FEE醫(yī)療服務(wù)國(guó)家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。步驟三：將未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)按收費(fèi)項(xiàng)目分別匯總。SQL語(yǔ)句為： Select sum（ 多收） from 門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi) group by UNDRUG_NAME 步驟四：分析違規(guī)情況，形成審計(jì)記錄。審計(jì)查出該院在國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、編碼、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)之外，自行在計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)中設(shè) 置檢查費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、麻醉費(fèi)、治療費(fèi)等 19個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，2005年收費(fèi)XX元,其中門(mén)診收費(fèi)XX元,住院收費(fèi)XX元。自定醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、 編碼和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，以加換床單、嬰兒水療、床單位終末消毒等 10個(gè)項(xiàng)目

9、進(jìn)行收費(fèi)，共計(jì)XX元。審查衛(wèi)生材料收入該院衛(wèi)生材料的出入庫(kù)登記等為手工記賬，業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)該部分模塊已開(kāi)發(fā)但未使用。審計(jì)人員通過(guò)查閱原始憑證，得到各衛(wèi)生材 料 2005 年出入庫(kù)數(shù)量和購(gòu)進(jìn)價(jià)格。根據(jù)物價(jià)局有關(guān)衛(wèi)生材料購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)率的文件，在lyfy 數(shù)據(jù)庫(kù)中新建一張表“衛(wèi)生材料應(yīng)售價(jià)”，字段分別為：衛(wèi)生材料名稱(chēng)、衛(wèi)生材料編碼、購(gòu)入價(jià)、應(yīng)售價(jià)。根據(jù)審計(jì)組安排，只對(duì)已收集到醫(yī)院價(jià)高于應(yīng)售價(jià)的部分衛(wèi)生材料逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。方法 : 查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與所查衛(wèi)生材料 收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于應(yīng)售價(jià)的所有行，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。SQL語(yǔ)句為（以1毫米空針,收費(fèi)代碼為F00000

10、004863為例）： 經(jīng)查證，該院 2005年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（按進(jìn)價(jià)順加 510）加價(jià)收取患者材料費(fèi) 192,540.39 元 查證收入數(shù)大于領(lǐng)用數(shù)：分別按衛(wèi)生材料種類(lèi)對(duì)收取患者數(shù)量進(jìn)行匯總，與衛(wèi)生材料物資賬數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分衛(wèi)生材料收取患者 費(fèi)用數(shù)遠(yuǎn)大于醫(yī)院全年購(gòu)入數(shù)與上年結(jié)存數(shù)之和select * from undrug_detail where item_code =F00000004863”SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診為例）：Select sum（ 門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì) .AMOUNT） from 門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì) group by ITEM_NAME字段說(shuō)明：AMOUNT數(shù)量；ITEM_N

11、AME品名。經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院購(gòu)入敷料、敷貼、膠貼共 248,740張，各醫(yī)務(wù)科室在庫(kù)房共領(lǐng)用197, 972張（成本為XX元）,而醫(yī)院對(duì)病人收取費(fèi)用 的敷料、敷貼、膠貼達(dá)到500,058.2張（收取金額為XX元）,差額為302,086.2張。審查藥品收入1、目的：審查藥品收入的合規(guī)合法性，是否有超加價(jià)比例收費(fèi)等情況，分析所售藥品中甲類(lèi)、乙類(lèi)所占比例。2、方法與步驟：將藥品入庫(kù)表導(dǎo)出為 csv 文件，生成每種藥品最大進(jìn)價(jià)表。SQL語(yǔ)句為：Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from gro

12、ub by drug_code 根據(jù)每種藥最大進(jìn)價(jià)和物價(jià)部門(mén)文件（分價(jià)格區(qū)間加價(jià)比例不同），生成藥品應(yīng)售價(jià)表。查找病人藥品費(fèi)用表中， 收費(fèi)代碼與藥品應(yīng)售價(jià)表中收費(fèi)代碼相同， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大于應(yīng)售價(jià)的記錄， 其中住院部分是在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中完成。 SQL語(yǔ)句為（以住院病人為例）：Select 住院病人費(fèi)用明細(xì) .drug_code, 住院病人費(fèi)用明細(xì) .trade_name, 住院病人費(fèi)用明細(xì) .name, 住院病人費(fèi)用明細(xì) .sale_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 .max_in_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 .g_fee, 住院病人費(fèi)用明細(xì) .quantity, 住院病人費(fèi)用明 細(xì).

13、 tot_cost- 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 .g_fee* 住院病人費(fèi)用明細(xì) .quantity ds into 住院多收藥品費(fèi) from 住院病人費(fèi)用明細(xì) join 藥 品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 on 住院病人費(fèi)用明細(xì) .drug_code = 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 .drug_code and 住院病人費(fèi)用明細(xì) .sale_price 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表 .g_fee字段說(shuō)明：drug_code，藥品代碼；trade_name，藥品名稱(chēng)；name 病人名字；sale_price ，醫(yī)院售價(jià)；max_in_price ，最大進(jìn)價(jià)；g_fee， 應(yīng)售價(jià)；quantity，數(shù)量；tot_cost，病人費(fèi)用；ds,多收。 部分西藥零售價(jià)未按國(guó)家規(guī)定流通差別差價(jià)率執(zhí)行，導(dǎo)致多收患者西藥費(fèi)計(jì) 9,187,878.03 元。分析醫(yī)院甲、乙類(lèi)藥用藥比例。SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診藥品為例）：生成甲類(lèi)藥表： select * from 藥品情況明細(xì)表 where drug_type = 1 字段說(shuō)明： drug