第十四章保險經(jīng)營效益

1、第十四章第十四章 保險經(jīng)營效益保險經(jīng)營效益 本章教學(xué)目的本章教學(xué)目的 在介紹保險經(jīng)營效益的概念及其提高途徑的基礎(chǔ)上，幫助學(xué)生理解保險經(jīng)營效益技術(shù)指標，如保費收入指標、賠付率指標、費用率和成本率指標、保險資金運用指標和保險企業(yè)利潤指標的概念和變動分析；了解保險企業(yè)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和現(xiàn)金流量表的含義及作用。第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 一、保險經(jīng)營效益的概念一、保險經(jīng)營效益的概念所謂保險企業(yè)經(jīng)營效益，是指以盡可能少的保險經(jīng)營成本，為社會提供盡可能多的符合社會需要的保險保障服務(wù)，取得最大的有效成果。保險經(jīng)營效益就是經(jīng)營成本與收益之間的比例關(guān)系。如果保

2、險收益大于保險經(jīng)營成本就有保險經(jīng)營效益，反之，則無經(jīng)營效益。反映保險企業(yè)經(jīng)營效益的綜合性指標就是利潤。具體而言，保險經(jīng)營效益的主要內(nèi)容有：一是以盡可能少的承保成本，獲得盡可能多的承保利潤。這是保險經(jīng)營效益的最主要內(nèi)容。二是以盡可能少的投資成本，獲得盡可能大的投資收益。這是保險經(jīng)營效益的重要補充，有利于發(fā)揮保險的職能和作用。第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 二、提高保險經(jīng)營效益的途徑二、提高保險經(jīng)營效益的途徑（一）增加保費收入，提高保險承保質(zhì)量 （二）提高保險企業(yè)經(jīng)營管理水平（三）提高保險企業(yè)的人員素質(zhì)（四）有效地進行保險投資（五）積極發(fā)揮組織要素的作用 三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標三

3、、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標（一）保費收入指標 保費收入是保險企業(yè)在一定時期內(nèi)收繳的保險費總額。第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標（一）保費收入指標 1.保費收入增長率。它是指保險企業(yè)在報告期保費收入增長額與基期保費收入的比率。報告期保費收入基期保費收入保費收入100 增長率 基期保費收入 2.人均保費收入。它是指保險企業(yè)全員人均保費額，它從活勞動的消耗上考核保險企業(yè)經(jīng)濟效益，（反映保險企業(yè)的經(jīng)營管理水平和勞動生產(chǎn)率水平的高低）。 某年度保費收入 人均保費收入 該年度平均職工人數(shù)第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 三、保險經(jīng)營

4、效益技術(shù)指標三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標（二）賠付率指標 賠付率是一定時期的賠款支出與保費收入的比率，一般用百分數(shù)表示。賠付率是一個重要的經(jīng)濟技術(shù)指標，也是評價保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、衡量保險企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標。 賠款支出 賠付率 100 保費收入（三）保險企業(yè)成本指標 保險企業(yè)的成本主要包括業(yè)務(wù)支出、手續(xù)費支出及人工費用。保險企業(yè)成本指標主要有成本率、綜合費用率、營業(yè)費用率等。第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標（四）保險資金運用指標 1.資金運用率。它是指保險企業(yè)在一定時期內(nèi)投資總額 占企業(yè)全部資產(chǎn)總額的比例。 投資總額 資金運用率

5、100 全部資產(chǎn) 2.資金運用盈利率。它是指保險企業(yè)在一個計劃期內(nèi)投資所獲得的收益占投資總額的比例。它是反映保險企業(yè)資金管理水平和資金運用效益的重要經(jīng)濟指標。 投資收益 資金運用盈利率 100 投資資金總額第一節(jié)第一節(jié) 保險經(jīng)營效益概述保險經(jīng)營效益概述 三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標三、保險經(jīng)營效益技術(shù)指標（五）利潤指標1.利潤率。它是指保險企業(yè)在某一年度利潤總額與該年度營業(yè)收入總額之間的比率。它綜合反映保險企業(yè)經(jīng)營管理水平。利潤總額利潤率 100保費收入總額+其它收入總額2.人均利潤。它是指在某一年度內(nèi)保險企業(yè)平均每個職工所創(chuàng)造的利潤。它是衡量保險企業(yè)平均每個職工創(chuàng)造多少經(jīng)濟效益的綜合性指標。某年

6、度實現(xiàn)的利潤人均利潤該年度平均職工人數(shù)第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（一）有關(guān)保費收入的幾個概念 1.入帳保費。保費收入一般是指入帳保費。它是指保險 企業(yè)在一定的時期內(nèi)簽發(fā)的保險單項下已經(jīng)收到的和尚未收到的保費總額。 （1）非壽險的入帳保費。非壽險的保費收入總額是指該時 期簽發(fā)保單項下的全部應(yīng)收的保費，包括已實際收到的保費和尚未實際收到的保費。 （2）壽險業(yè)務(wù)的入帳保費。壽險的保費按實收數(shù)額入帳，即壽險的入帳保費量按時期內(nèi)實際收到的保費。應(yīng)交而逾期未交的保費不入帳。 （3）儲金性非壽險的入帳保費。儲金性非壽險的入帳保費，就是儲金在本年度

7、內(nèi)所生的利息。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（一）有關(guān)保費收入的幾個概念 2.應(yīng)收保費。應(yīng)收保費是權(quán)責(zé)發(fā)生制條件下的概念。 它是指已經(jīng)入帳即已經(jīng)記錄為本期保費收入，但尚未實際收到的保費。壽險、儲金性非壽險不存在應(yīng)收保費，只有非壽險存在應(yīng)收保費。 3.實收保費。即保險企業(yè)在一定時期內(nèi)實際收到的保費，它包括已記錄為上期保費收入但實際是在本期收到的保費。不包括記為本期保費收入，但尚未實際收到的保費。 本期實收保費本期入帳保費本期初應(yīng)收保費-本期末應(yīng)收保費 其中，本期初應(yīng)收保費，就是上期末的應(yīng)收保費。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分

8、析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（一）有關(guān)保費收入的幾個概念 4.未賺保費。亦稱未到期保費，指非壽險業(yè)務(wù)中，某一年度的入帳保費中應(yīng)該用于支付下一年度發(fā)生的賠款的費用。因此，未賺保費就是入帳保費中與保險責(zé)任尚未終止的那部分業(yè)務(wù)相對應(yīng)的保險費。壽險、儲金性非壽險一般不使用未賺保費的概念。 5.已賺保費。亦稱已到期保費，指非壽險業(yè)務(wù)中，某一年度中可以用于當年賠款支出的保費收入。 已賺保費入帳保費上年轉(zhuǎn)回未賺保費本年提取未賺保費 第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（一）有關(guān)保費收入的幾個概念 5.已賺保費 在壽險業(yè)務(wù)中，用于支付賠款的不

9、僅有保費收入，還有利息和投資收入，所以一般不使用已賺保費的概念。儲金性非壽險業(yè)務(wù)中，每一年度的賠款支出只用當年的保費收入支付，所以由儲金在每一年度所生利息轉(zhuǎn)入的當年保費收入，全部是已賺保費。（二）保費收入的增長分析 1.保費收入增長的比較分析 保費收入的比較分析，是把某一時期(報告期)的保費收入與以前時期(基期)的保費收入進行比較分析的方法。 第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（二）保費收入的增長分析 1.保費收入增長的比較分析 （1）保費收入增長額分析。保費收入增長額是報告期保費收入與基期保費收入的差額。 保費收入增長額報告期保費收入基期

10、保費收入 （2）保費收入增長率分析。保費收入增長率是報告期保費收入增長額與基期保費收入的比率。 報告期保費收入基期保費收入 保費收入 100 增長率 基期保費收入 第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（二）保費收入的增長分析 1.保費收入增長的比較分析 （3）保費收入的長期動態(tài)分析。保費收入的長期動態(tài)分析是根據(jù)連續(xù)若干年度的保費收入數(shù)據(jù)，計算其定基增長率和環(huán)比增長率，以觀察保費收入在一個較長時期內(nèi)的變動趨勢。 2.保費收入增長的因素分析 （1）首先建立保費收入與各因素之間的數(shù)學(xué)模型，即建立保費收入的計算公式： 其中：P為某一險種在一定時期內(nèi)的

11、保費收入；A為該險種的總承保數(shù)量；S為該險種的平均保險金額（簡稱年均保額），總保險金額/總承保數(shù)量；R為該險種的平均保險費率（簡稱年均費率），保費收入/總保險金額。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（二）保費收入的增長分析 2.保費收入增長的因素分析 （2）分別搜集報告期和基期的保費收入、承保數(shù)量、保險 金額，計算報告期和基期的年均保額和平均費率。1996年1995年承保數(shù)量(人)4964255保險金額(千元)109093468477403保費收入(千元)1996年1995年承保數(shù)量(人)53167254964255平均保額(元/人)205

12、1.891707.69平均費率()2.0742.063保費收入(千元)2262917493表151表152第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 一、保費收入指標分析一、保費收入指標分析（二）保費收入的增長分析 2.保費收入增長的因素分析 （3）分別依次用報告期的各因素替代基期的相應(yīng)因素將計算結(jié)果與未用該因素替代的計算結(jié)果相減，其差額即為該因素對保費收入的影響。 承保數(shù)量變化對保費收入的影響是： 1000001000()ASRASRAASR1101001100()ASRASRASSR1111101110(ASRASRASRR） 平均保額變化對保費收入的影響為： 平均保險費率的變化對保險

13、費收入的影響為：第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（一）有關(guān)賠款支出的幾個基本概念 1.已付賠款。它是指保險人已向被保險人支付的賠款。 2.未決賠款。它是指在保險有效期間內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的損失，但尚未處理或已處理但尚未確立最后賠款金額、也未辦理給付手續(xù)的賠款。為承擔(dān)未決賠款的保險責(zé)任，保險企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的未決賠款準備金。 3.承受的賠款，它是指保險企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)付的賠 款，既包括已付賠款和未決賠款。 承受的賠款已付賠款今年提取的賠款準備金上年賠款準備金第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（二）賠付率的變動

14、因素分析 1. 入帳保費賠付率是一定時期內(nèi)賠款支出與該時期入帳保費的比率。 本期賠款支出 入帳保費賠付率 100 本期入帳保費 2. 已賺保費賠付率是某一年度內(nèi)的賠款支出與該年度已賺保費的比率。已賺保費一般按年度進行計算，不能逐月計算。 某年度賠款支出 已賺保費賠付率 100 該年度已賺保費公式中的“本期賠款支出”，從理論說應(yīng)是承受的賠款，即本期已付賠款加上本期未決賠款(未決賠款準備金)，減期初未決賠款(未決賠款準備金)。但是，有時為了簡化計算，也以本年的已付賠款作為賠款支出。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（二）賠付率的變動因素分析 3.已賺保

15、費賠付率變動的因素分析 本年賠款支出 已賺保費 100 賠付率 1/2（本年入帳保費+上年入帳保費） 將等式左右的分子、分母同除以非壽險業(yè)務(wù)的年平均有效保額。年平均有效保額1/2（本年承保全額+上年承保金額）。則可得： 保額損失率 已賺保費賠付率 有效保單平均 上式表明，已賺保費賠付率取決于保額損失率和有效保單平均費率兩個因素。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（二）賠付率的變動因素分析 3.已賺保費賠付率變動的因素分析 利用上面的公式，可以對已賺保費賠付率的變動進行因素分析。 保額損失率的變動對已賺保費賠付率的影響為： 本年保額損失率上年保額損失

16、率 上年有效保單平均費率 有效保單平均費率的變動對已賺保費賠付率的影響： 本年保額損失率 上年保額損失率 本年有效保單平均費率 上年有效保單平均費率第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（二）賠付率的變動因素分析 4.入帳保費賠付率的變動因素分析。入帳保費賠付率適用于儲金性壽險和短期非壽險。以下，僅對短期非壽險的入帳保費賠付率進行變動因素分析。 賠款支出 入帳保費賠付率 100 保費收入 將等式右邊的分子、分母同時除以承保金額，得： 保額損失率 入帳保費賠付率 平均費率 上式表明，入帳保費賠付率的變動取決于保額損失率和平均費率兩個因素。第二節(jié)第二節(jié) 保

17、險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 二、賠付率的分析二、賠付率的分析（二）賠付率的變動因素分析 利用上面的公式，可以對入帳保費賠付率的變動進行因素分析，即測定保額損失率、平均費率的變動對入帳保費賠付率的影響程度。 保額損失率的變動對入帳保費賠付率的影響為： 本年保額損失率上年保額損失率 上年平均費率 平均費率的變動對入帳保費賠付率的影響為： 本年保額損失率 上年保額損失率 本年平均費率 上年平均費率第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（一）手續(xù)費比例分析 手續(xù)費支出是保險企業(yè)取得保費收入的費用或成本。因此，從理論上講，為了保費收入而發(fā)生的手續(xù)

18、費支出也應(yīng)隨著保費收入的提取而將一部分手續(xù)費支出轉(zhuǎn)作為下一年支出。如果手續(xù)費支出比重不大，可以把當年發(fā)生的手續(xù)費支出全部算作成本，而并不作當期成本和下期成本的劃分。 入帳保費 入帳保費手續(xù)費比例 手續(xù)費支出 已賺保費 已賺保費手續(xù)費比例 手續(xù)費支出第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（二）費用率的分析 1.費用率指標。 “綜合費用率綜合費用率”中綜合費用的含義，是企業(yè)全部營業(yè)性支出減賠款支出、營業(yè)稅及附加和各種準備金的提取額。 “營業(yè)費用率營業(yè)費用率”中的營業(yè)費用的含義，是保險企業(yè)主要經(jīng)營成本，包括在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。綜

19、合費用率和營業(yè)費用率一般依據(jù)“損益表”上的項目進行計算。 2.費用降低率的分析。通過費用降低率的分析，能反映保險公司經(jīng)營管理水平的變化。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（二）費用率的分析 2.費用降低率的分析 綜合費用降低率報告期綜合費用率基期綜合費用率 營業(yè)費用降低率報告期營業(yè)費用率基期營業(yè)費用率 在上述指標中，如果費用降低率越低，則說明保險經(jīng)營效益越好。 綜合費用降低額(報告期綜合費用率基期綜合費用 率)報告期保險費收入 營業(yè)費用降低額(報告期營業(yè)費用率基期營業(yè)費用率)報告期保費收入 3.費用結(jié)構(gòu)分析。費用結(jié)構(gòu)就是在費用支出中，各

20、種費用所占的比重。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（三）成本率的分析 1.入帳保費成本率。入帳保費成本率是保險企業(yè)在某一年度發(fā)生的成本與當年保費收入(入帳保費)的比率。 賠款支出費用支出其他支出 入帳保費 100% 成本率 入帳保費 式中“其他支出”，是指成本項目中除“賠款支出”和“費用支出”以外的支出。由于上述分子中“賠款支出”(已付賠款)總額中既有當年簽發(fā)保單發(fā)生的賠款，又有以前年度簽發(fā)的保單在今年發(fā)生的賠款。而上年提取的未決賠款準備金并沒有沖減“賠款支出”，也沒有作為收入，與入帳保費相加。所以，該指標在這一點上具有一定的缺陷。第

21、二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（三）成本率的分析 2.已賺保費成本率的分析。已賺保費成本率是某一年度的成本與該年度的已賺保費的比率。 賠款支出+費用支出+其他支出 已賺保費成本率 100 已賺保費 式中“已賺保費”是當年的實際收入，而“賠款支出”（已付賠款）加上“提取未決賠款準備金”則不能代表當年的實際的賠款支出（承受的賠款）。此外，“費用支出”也沒有按照配比原則劃分當年支出和下年支出。因此，有必要對上述指標改進。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（三）成本率的分析 2.已賺保

22、費成本率的分析 承受的賠款+費用支出+其他支出 實際成本率 100 已賺保費 這一計算公式可以寫成：承受的賠款費用支出+其他支出實際成本率已賺保費已賺保費 即：實際成本率已賺保費賠付率已賺保費綜合費用率 實際成本率能反映某年度成本占收入的比重，也能體現(xiàn)保險企業(yè)的利潤所占的比重。但是，實際成本率并沒有包括保險企業(yè)所有的收入和支出。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 三、費用率和成本率分析三、費用率和成本率分析（三）成本率的分析 3.成本降低率的分析 實際成本降低率報告期實際成本率基期實際成本率 報告期比基礎(chǔ)的實際成本降低率為： 1011001010()()()()CCPFPFPPFF

23、 公式中的，即報告期和基期已賺保費賠付率的差額及對實際成本率的影響，公式中的，即報告期和基期已賺保費綜合費用率的差額及對實際成本率的影響。10PP10FF第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 四、保險資金運用指標分析四、保險資金運用指標分析（一）資金運用率 資金運用率是保險企業(yè)投資總額占企業(yè)全部資產(chǎn)總額的比例。它體現(xiàn)了保險企業(yè)的投資規(guī)模。 各形式的投資額 保險資金運用結(jié)構(gòu) 100 總資產(chǎn) 各形式的投資額 保險資金運用結(jié)構(gòu) 100 投資總額 最佳的保險資金運用結(jié)構(gòu)，不但能控制資金運用的總體風(fēng)險，而且能保證資金運用的收益。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 四、保險資金運用指

24、標分析四、保險資金運用指標分析（二）保險資金運用盈利率 保險企業(yè)資金運用盈利率是指保險企業(yè)一個計劃期內(nèi)投資收益與投資總額的比例。 從經(jīng)濟效益角度看，資金運用盈利率還不能完全反映投資效益。因為資金運用盈利率指標中的資金運用總額雖然是取得投資收益的代價，但并沒有包括資金運用過程中所發(fā)生的全部成本。 從保險投資效益看，保險資金運用的資金來源是有限的，而保險資金運用方式則是多樣化的。因此，運用機會成本概念來進行保險資金運用效益分析同樣是很重要的。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 五、保險企業(yè)利潤分析五、保險企業(yè)利潤分析（一）保險企業(yè)利潤的計算 按照我國金融保險企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定(1993年

25、)： 利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)稅及附加成本提存責(zé)任準備金差額（二）非壽險業(yè)務(wù)的利潤分析 1.非壽險利潤來源。非壽險業(yè)務(wù)的利潤來源于兩部分：一部分是業(yè)務(wù)成果(也稱承保成果、承保利潤、業(yè)務(wù)成績等)，另一部分是投資收入。這兩部分成果占利潤總額的比重稱為利潤構(gòu)成。 某年度業(yè)務(wù)成果 業(yè)務(wù)成果所占比重 100% 該年度利潤額 某年度投資收入 投資收入所占比重 100% 該年度利潤額第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 五、保險企業(yè)利潤分析五、保險企業(yè)利潤分析（二）非壽險業(yè)務(wù)的利潤分析 2.入帳保費利潤率分析。 某年度實現(xiàn)的利潤 入帳保費利潤率 100%

26、該年度入帳保費 由于某一年度的利潤一部分來自上年度的保費收入，另一部分來當年的保費收入。所以，入帳保費利潤率并不能準確地反映保險企業(yè)的經(jīng)濟效益。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 五、保險企業(yè)利潤分析五、保險企業(yè)利潤分析（二）非壽險業(yè)務(wù)的利潤分析 3.已賺保費利潤率分析。 某年度實現(xiàn)的利潤 已賺保費利潤率 100% 該年度已賺保費 由于已賺保費中已考慮了未到期責(zé)任準備金轉(zhuǎn)回和提存的因素，所以某一年度實現(xiàn)的利潤與該年度的已賺保費是完全對應(yīng)可比的，并可以作為反映保險企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀尺度。在保費收入比上年增長幅度較大的情況下，雖然入帳保費利潤率可能有所下降，但已賺保費利潤率卻可能上升。第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 五、保險企業(yè)利潤分析五、保險企業(yè)利潤分析（二）非壽險業(yè)務(wù)的利潤分析 4.非壽險業(yè)務(wù)利潤增長因素分析 利潤保費收入轉(zhuǎn)回責(zé)任準備金提存責(zé)任準備金 賠款支出費用支出投資及利息收益 已賺保費賠款支出費用支出投資及利息收益 第二節(jié)第二節(jié) 保險經(jīng)營效益分析保險經(jīng)營效益分析 五、保險企業(yè)利潤分析五、保險企業(yè)利潤分析（三）壽險業(yè)務(wù)