練習(xí)審計證據(jù)與審計工作底稿)

1、1單選n1、注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（ ）。A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副本D、應(yīng)收賬款函證回函2n2以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是()。nA從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠nB內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠nC注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠nD以文件形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠3n3、注冊會計師如果要取得A公司的各職責(zé)已適當(dāng)分離的證據(jù),下列程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、索取企業(yè)制定的責(zé)任流程圖B、審核人事部門提供的崗位職責(zé)C

2、、詢問所實(shí)施的控制程序是否在被審期間一貫執(zhí)行D、直接觀察相關(guān)人員執(zhí)行控制程序的情況4n4、A公司為其關(guān)聯(lián)方的銀行貸款提供了債務(wù)擔(dān)保，由于債務(wù)人到期無法償還貸款，導(dǎo)致銀行起訴A公司要求其承擔(dān)連帶責(zé)任。下列注冊會計師獲取的審計證據(jù)中，針對該事項證明力最強(qiáng)的證據(jù)是（ ）。A、A公司律師提交的關(guān)于該訴訟事項的聲明書B、A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、A公司管理層提交的關(guān)于該訴訟事項的聲明書D、A公司對該事項所做的會計記錄5n5、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的有()。A充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的B、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C如果

3、審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見6n6、在下列事項中，注冊會計師不能通過觀察獲取審計證據(jù)的是（ ）。A、被審計單位經(jīng)營場所是否存在B、固定資產(chǎn)是否存在C、存貨是否抵押D、內(nèi)部控制是否執(zhí)行7n7、在對K公司的審計中，下列（ ）不屬于檢查記錄或文件的審計程序。A、核實(shí)K公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實(shí)性和正確性B、抽取并審查一定期間的現(xiàn)金日記賬，然合與總賬核對C、核對銷售發(fā)票副本與銷售日記賬所記載的銷售業(yè)務(wù)的數(shù)量與金額D、檢查現(xiàn)金賬實(shí)是否相符8n8

4、、注冊會計師執(zhí)行分析程序的結(jié)果顯示：XYZ公司的利潤率從2005年的25%下降為2006年的15%，則注冊會計師的下列判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.提請被審計單位在會計報表附注中說明B.考慮被審計單位會計報表中錯報的可能性C.在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段D.評價被審計單位管理層的工作表現(xiàn)9n9、以下審計程序中，不屬于分析性復(fù)核的是()。A根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性10n10、審計工作底稿的歸檔期限是()。A審

5、計報告日后三十天B審計報告日后六十天C審計業(yè)務(wù)約定書后六十天D審計業(yè)務(wù)中止后九十天11n11、甲公司2005年度固定資產(chǎn)原值的變動如下：固定資產(chǎn)原值：年初余額75 000萬元，本年增加20 000萬元，本年減少8 000萬元，年末余額87 000萬元。甲公司2004年12月31日經(jīng)審計的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備約各占50%。甲公司房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊年限分別為30年和10年，預(yù)計凈殘值為零。A注冊會計師注意到，甲公司2005年新增固定資產(chǎn)是9月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，2005年減少的固定資產(chǎn)是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2005年度折舊費(fèi)用

6、與以下數(shù)額最接近的是（）。A.5 344萬元 B.5 367萬元C.5 511萬元 D.5 534萬元12n12、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（ ）。nA.10年 nB.8年 nC.5年 nD.永久保存13n13、注冊會計師在審計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（ ）。 nA. 注冊會計師向債務(wù)人進(jìn)行詢證所收回的回函nB. 注冊會計師監(jiān)盤存貨的盤點(diǎn)表nC. 銀行對帳單 nD. 委托人給購貨人信札的復(fù)印件 14n14、為證實(shí)?？乒I(yè)公司所記錄的資產(chǎn)是否均由?？乒I(yè)公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為?？乒I(yè)公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計師陳華采用下列（ ）程序能

7、夠獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 A、檢查文件或記錄 B、檢查有形資產(chǎn) C、重新執(zhí)行 D、詢問 15n15、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（ ）。 A、檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù) B、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn) C、對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 D、分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 16多選n1、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)()。A樣本量有關(guān)B重大錯報風(fēng)險C具體審計程序D審計證據(jù)的質(zhì)量17n2、審計證據(jù)的適當(dāng) 性是指審計證據(jù)的（ ）。A、數(shù)量足夠B、合法性C、

8、可靠性D、相關(guān)性18n3、下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A、審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求B、注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受到會計報表錯報風(fēng)險的影響C、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D、審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)19n4、注冊會計師在對K公司進(jìn)行會計報表審計時，下列（ ）不屬于分析程序。A、詢問賒銷審批人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性B、計算本年度銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性C、發(fā)放調(diào)查問卷，了解公司內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況D、獲取律師聲明書，以

9、確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等事項20n5、在對短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有()。A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B、短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C、短期借款的控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D、Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠21n6、外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。以下審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是（

10、）。 A、注冊會計師持有的應(yīng)收賬款函證回函 B、注冊會計師持有的銀行存款函回函 C、被審計單位持有的購貨發(fā)票 D、被審計單位管理當(dāng)局對外出具的聲明書 22n7、觀察是注冊會計師察看被審計單位（），以獲取審計證據(jù)的方法。 A、相關(guān)人員執(zhí)行的程序 B、相關(guān)人員正在從事的活動 C、實(shí)物資產(chǎn) D、會計資料 23判斷判斷l(xiāng)1、審計證據(jù)適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計范圍相關(guān)。（ ）l2、助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷款時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)

11、印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！薄?) l3、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。（ ）24l4、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，若獲取審計證據(jù)很困難或成本很高，注冊會計師可以以此為由減少不可替代的審計程序。（ ）l5、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。（ ）l6、在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿。（ ）25l

12、7、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；所以，注冊會計師如果能夠獲取更多的審計證據(jù)就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)在質(zhì)量上的不足。（） l8、審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊會計師所獲取的每一個審計證據(jù)都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報提供了審計證據(jù)。（ ） 26簡答題l1. 什么是審計證據(jù)？其有何特性？l2. 如何判斷審計證據(jù)的可靠性？l3. 審計證據(jù)可通過哪些具體審計程序獲得？l4.什么是審計工作底稿？其編制目的是什么？l5.審計工作底稿應(yīng)于何時歸檔，其保管年限為多少？27案例分析n一、注冊會計師在對某客戶審計過程

13、中，收集到下列七組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）工資計算單與工資發(fā)放單（4）審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；（5）應(yīng)收賬款詢證函回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（6）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。（7）領(lǐng)料單與材料成本計算表要求：要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？簡要說明理由。28n二、注冊會計師在審查甲公司2007年度財務(wù)報表時，按照審計準(zhǔn)則的要求，形成了大量的審計工作底稿，其中有代表性的底稿包括管理建議書副本、應(yīng)收賬款函證回函、購貨發(fā)票復(fù)印件，和審計調(diào)整分錄匯總表。這四張工作底稿記載的內(nèi)容分別是： 管理建議書

14、副本：甲公司的銀行存款、銀行借款、投資等業(yè)務(wù)的規(guī)章制度存在嚴(yán)重影響財務(wù)報表的缺陷； 應(yīng)收賬款函證回函：甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬所記載的內(nèi)容與該客戶記錄的金額、日期、商品名稱等均一致； 購貨發(fā)票復(fù)印件：由于漏計了兩種材料采購，甲公司的應(yīng)付賬款賬戶期末余額低于期末尚未償還的實(shí)際余額，低估的金額接近本賬戶的可容忍誤差；審計調(diào)整分錄匯總表：如被審計單位拒絕調(diào)整，財務(wù)報表錯報總額將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其重要性。29n要求：根據(jù)上述信息，逐一確定相應(yīng)的審計證據(jù)類型（包括來源和表現(xiàn)形式），四種證據(jù)的可靠性排序以及每種證據(jù)適宜證實(shí)的兩個管理層認(rèn)定（如果有）。將你的結(jié)論填列在下表中。底稿序號審計證據(jù)的類型證據(jù)可靠性排序適宜證實(shí)的