所得稅匯算清繳實(shí)例及填表注意事項(xiàng)

1、企業(yè)所得稅年度申報(bào)溫馨提醒（二）一、 一般企業(yè)有納稅調(diào)整事項(xiàng)的年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要經(jīng)營：化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，注冊(cè)資本：100萬元；法人代表：王XX；股東：王XX占80%、李X占20%；該公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2014年全年平均資產(chǎn)3200萬元，平均職工42人， 2014年度已預(yù)繳稅款12000元。該公司2014年主要經(jīng)營情況如下：1、主營業(yè)務(wù)收入750萬元、銷售成本660.8萬元、營業(yè)稅金及附加26.3萬元；其他業(yè)務(wù)收入20000元（銷售材料）；其他業(yè)務(wù)成本12000元；營業(yè)外支出為2000元，其中環(huán)保罰款500元。2014年利潤總額80800元。

2、2、全年計(jì)提應(yīng)付工資85000元，并全部發(fā)放；本年發(fā)生職工福利費(fèi)支出25000元；本年沒有發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。3、管理費(fèi)用250000元；其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、辦公費(fèi)35000元、差旅費(fèi)18000元、租賃費(fèi)1000元，修理費(fèi)65000元、職工薪酬31000元。4、銷售費(fèi)用300000元，其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160000元，銷售人員工資140000。財(cái)務(wù)費(fèi)用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年計(jì)提折舊80667元，累計(jì)計(jì)提折舊161334元；機(jī)器設(shè)備的原值1650000元，全年計(jì)提折舊108200，累計(jì)計(jì)提折舊216400元； 6、以前年度虧損。201

3、3年虧損28000元。1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：職工福利費(fèi)支出25000元，稅前扣除限額為85000*0.14=11900元，應(yīng)納稅調(diào)增13100元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100000元，稅前扣除限額為7520000*0.5%與100000*0.6的孰小值，為7520000*0.5%=37600元，應(yīng)納稅調(diào)增62400元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160000元，稅前扣除限額為7520000*0.15=1128000元，不需要做納稅調(diào)整。資產(chǎn)折舊與攤銷的會(huì)計(jì)折舊、攤銷額與稅收沒有差異，不需要做納稅調(diào)整。環(huán)保罰款500元不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500元?？梢詮浹a(bǔ)2013年度虧損28000元。2、填表示例填

4、報(bào)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表:一般企業(yè)收入明細(xì)表行次項(xiàng) 目 金 額1一、營業(yè)收入（2+9）7520000.00 2 （一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）7500000.00 3 1.銷售商品收入7500000.00 4 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入5 2.提供勞務(wù)收入6 3.建造合同收入7 4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入8 5.其他9 （二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）20000.00 10 1.銷售材料收入20000.00 11 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入12 2.出租固定資產(chǎn)收入13 3.出租無形資產(chǎn)收入14 4.出租包裝物和商品收入15 5.其他16二、營業(yè)外收入（17+

5、18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得18 （二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得19 （三）債務(wù)重組利得20 （四）政府補(bǔ)助利得21 （五）盤盈利得22 （六）捐贈(zèng)利得23 （七）罰沒利得24 （八）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)25 （九）匯兌收益26 （十）其他填報(bào)A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表:一般企業(yè)成本支出明細(xì)表行次項(xiàng) 目 金 額1一、營業(yè)成本（2+9）6620000.00 2 （一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）6608000.00 3 1.銷售商品成本6608000.00 4 其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本5 2.提供勞務(wù)成本6 3.建造合同成本

6、7 4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本8 5.其他9 （二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）12000.00 10 1.材料銷售成本12000.00 11 其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本12 2.出租固定資產(chǎn)成本13 3.出租無形資產(chǎn)成本14 4.包裝物出租成本15 5.其他16二、營業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失18 （二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失19 （三）債務(wù)重組損失20 （四）非常損失21 （五）捐贈(zèng)支出22 （六）贊助支出23 （七）罰沒支出500.00 24 （八）壞賬損失25 （九）無法收回的債券股權(quán)投資損失26 （十

7、）其他1500.00 填報(bào)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表:期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng) 目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付1234561一、職工薪酬140000.00 *31000.00 *2二、勞務(wù)費(fèi)*3三、咨詢顧問費(fèi)*4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*100000.00 *5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160000.00 *6六、傭金和手續(xù)費(fèi)7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)*8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失*9九、辦公費(fèi)*35000.00 *10十、董事會(huì)費(fèi)*11十一、租賃費(fèi)1000.00 *12十二、訴訟費(fèi)*13十三、差旅費(fèi)*18000.00 *14十四、保險(xiǎn)費(fèi)*15十五、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)*16十六、修

8、理費(fèi)65000.00 *17十七、包裝費(fèi)*18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)*19十九、研究費(fèi)用*20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)*21二十一、利息收支*22二十二、匯兌差額*23二十三、現(xiàn)金折扣*24二十四、其他4200.00 25合計(jì)(1+2+3+24)300000.00 0.00 250000.00 0.00 4200.00 0.00 填報(bào)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表:職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng) 目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345（1-4）6（1+3-4）1一、工資薪金支出85000.00 *85000.00 *2 其中：股權(quán)激勵(lì)*3二、職工

9、福利費(fèi)支出25000.00 0.14*11900.00 13100.00 *4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出*5 其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)6 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用*7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出*8五、各類基本社會(huì)保障性繳款*9六、住房公積金*10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)*11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)*12九、其他*13合計(jì)（1+3+4+7+8+9+10+11+12）110000.00 *96900.00 13100.00 填報(bào)A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng) 目金 額1一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160000.00 2 減：不允許扣除的

10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出0.00 3二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1-2） 160000.00 4三、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入7520000.00 5 稅收規(guī)定扣除率15%6四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4×5）1128000.00 7五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（36，本行=3-6；36，本行=0）8 加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9 減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額36，本行=0；36，本行=8或（6-3）孰小值10六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（103或6孰小值）11 按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和

11、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額（36，本行=2+3-6+10-11；36，本行=2+10-11-9）013八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）填報(bào)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表: 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081）累計(jì)折舊、攤銷額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物

12、2420000.00 80667.00 161334.00 2420000.00 80667.00 161334.00 3 （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1650000.00 108200.00 216400.00 1650000.00 108200.00 216400.00 *27合計(jì)（1+8+11+19+25+26）4070000.00 188867.00 377734.00 4070000.00 188867.00 377734.00 *填報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表: 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+

13、3+4+5+6+7+8+10+11）* 12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫A105010）*14 （二）職工薪酬（填寫A105050）110000.00 96900.00 13100.0015 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100000.00 37600.00 62400.00*16 （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）*17 （五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）*18 （六）利息支出 19 （七）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失500.00 *500.00 *43合計(jì)（1+

14、12+30+35+41+42）*76000.00 填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表: 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行次項(xiàng)目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額123410111前五年度*2前四年度*3前三年度*4前二年度*5前一年度2013-28000.00 -28000.00 *28000.006本年度2014156800.00 *28000.00 7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)填報(bào)A00000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）:中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅

15、申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤總額計(jì)算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)7520000.00 2 減：營業(yè)成本(填寫A102010102020103000)6620000.00 3 營業(yè)稅金及附加263000.00 4 銷售費(fèi)用(填寫A104000)300000.00 5 管理費(fèi)用(填寫A104000)250000.00 6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)4200.00 7 資產(chǎn)減值損失0.00 8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0.00 9 投資收益0.00 10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)82800.00 11 加：營業(yè)外收入(填寫A10101

16、0101020103000)0.00 12 減：營業(yè)外支出(填寫A102010102020103000)2000.00 13三、利潤總額（10+11-12）80800.00 14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫A108010）0.00 15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）76000.00 16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）0.00 17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）0.00 18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）0.00 19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）156800.00 20 減：所得減免（填寫A1

17、07020）0.00 21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）0.00 22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）28000.00 23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）128800.00 24應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）0.25 25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）32200.00 26 減：減免所得稅額（填寫A107040）0.00 27 減：抵免所得稅額（填寫A107050）0.00 28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）32200.00 29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）0.00 30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）0.00

18、 31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32200.00 32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額12000.00 33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）20200.00 34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額二、小型微利企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例：1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額必須符合標(biāo)準(zhǔn)；網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入時(shí)提示是否

19、為小微企業(yè)應(yīng)選“是”；“A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表”第103“所屬行業(yè)代碼明細(xì)”必須按“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/4754-2011）” 正確選填，所屬行業(yè)代碼為06*至50*，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”必須選擇“是”；不可與高新技術(shù)企業(yè)等低稅率優(yōu)惠疊加享受。2、填報(bào)實(shí)例：查賬征收企業(yè)（以所得額10萬元以下的為例，所得減半，再按20%稅率征收)： 將主表第23行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積填列在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)” 即可。例：A公司屬于查賬征收的小型微利企業(yè)，2014年度營業(yè)收入160000元，成

20、本費(fèi)用及稅金為10000，假定無調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表第23行“應(yīng)納稅所得額”為60000元。年度申報(bào)表填報(bào)如下：計(jì)算填報(bào)：2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，其所得可減半后再按20%稅率征收，減免所得稅額60000×15%9000（元），填列在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表第26行“減免所得稅額”中反映出9000元。其填報(bào)年度申報(bào)表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報(bào)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目金 額1一、符合條件的小型微利

21、企業(yè) 9000.002二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠5 （一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)6 （二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)7 （三）動(dòng)漫企業(yè)8 （四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)9 填報(bào)主表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤總額計(jì)算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000)160000.002 減：營業(yè)成本(填寫A102010102020103000)70000.003 營業(yè)稅金及附

22、加20000.004 銷售費(fèi)用(填寫A104000)5 管理費(fèi)用(填寫A104000)10000.006 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)60000.0011 加：營業(yè)外收入(填寫A101010101020103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫A102010102020103000)13三、利潤總額（10+11-12）60000.0014應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫A108010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17 減：

23、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）60000.0020 減：所得減免（填寫A107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）60000.0024應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）15000.0026 減：減免所得稅額（填寫A107040）9000.0027 減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-

24、26-27）6000.0029 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）6000.0032 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）6000.0034 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額核定征收企業(yè)：例：B公司屬于核定征收（定率）的商業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)5人，資產(chǎn)總額1

25、00萬元， 2014收入總額為100000元，應(yīng)稅所得率為6%，符合小型微利企業(yè)的條件，填報(bào)年度申報(bào)表時(shí)，在華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）第1行“收入總額”中填入100000元，在第6行“應(yīng)納稅所得額”中填入6000元。由于其2014年度應(yīng)納稅所得額小于10萬元，所得可減半后再按20%稅率征收，故其小微企業(yè)減免所得稅額6000×15%900（元），需要先填報(bào)附表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的第45 行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)

26、會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免稅金額900元，填列在華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。 其填報(bào)年度申報(bào)表填寫如下:填報(bào)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表：中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人名稱： 金額單位： 人民幣元（列至角分）項(xiàng)目行次累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1100000.00納減：不征稅收入2稅 免稅收入3所應(yīng)稅收入額（1-2-3）4得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率

27、（%）56%額應(yīng)納稅所得額（4×5）66000.00的按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額7計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）8算應(yīng)納稅所得額7÷（18）×89應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅率（25%）1025%應(yīng)納所得稅額（6×10或9×10）111500.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額12900.00已預(yù)繳所得稅額13應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13）14600.00二、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額15 謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)

28、所得稅法實(shí)施條例和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：會(huì)計(jì)主管： 經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：填表日期： 年 月 日代理申報(bào)日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日填報(bào)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：    年    月    日       

29、;                  金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)          目金    額1一、免稅收入（2345）   45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）546資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）1000000.0047所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)    其他企業(yè)

30、0;   ）其他企業(yè)經(jīng)辦人（簽章）:                            法定代表人（簽章）: 三、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：（1）應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不得相互抵減，即如果該項(xiàng)目虧損，A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 “第7列“減免所得額”0時(shí)，

31、要填寫負(fù)數(shù)。反映在主表”第20行“所得減免”也要填寫負(fù)數(shù)”，即主表A100000第20行=本表“第40行第7列”。（2）對(duì)于享受減半的項(xiàng)目如果虧損了，A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表第7列減免所得額與第6列項(xiàng)目所得額應(yīng)一致，都填寫負(fù)數(shù)，不能填寫為第6列的負(fù)數(shù)的減半額。2、填報(bào)實(shí)例：例：某查賬征收企業(yè)2013年成立，當(dāng)年虧損100000元，2014年度從事家俱銷售收入700000元，成本100000元；從事林木花卉的種植，當(dāng)年取得林木銷售收入30000元，花卉銷售收入20000元，營業(yè)成本60000元，其中購買樹苗40000元，花卉種子20000元。當(dāng)年管理費(fèi)用共13000元，其中免稅項(xiàng)目林木應(yīng)

32、分?jǐn)偲陂g費(fèi)用2000元，花卉分?jǐn)偲陂g費(fèi)用1000元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則其填報(bào)年度申報(bào)表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報(bào)A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng) 目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)分?jǐn)偲陂g費(fèi)調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額12345671一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(2+13)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.002 （一）免稅項(xiàng)目（3+4+5+6+7+8+9+11+12)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.003 1.蔬菜、谷物等-4 2.農(nóng)作物新品種的選育-5 3.中藥

33、材的種植-6 4.林木的培育和種植30000.0040000.002000.00-12000.00-12000.007 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)-13 （二）減半征稅項(xiàng)目（14+15+16）20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.0014 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.0039 （三）其他40合計(jì)（1+17+26+33+36）50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.00填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行次

34、項(xiàng)目年度納稅調(diào)整后所得合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額123410111前五年度*2前四年度*3前三年度*4前二年度*5前一年度2013-100000.00 -100000.00 *100000.006本年度2014577000.00 *100000.00 7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)填報(bào)主表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤總額計(jì)算一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000) 7

35、50000.00 2 減：營業(yè)成本(填寫A102010102020103000) 160000.00 3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫A104000) 5 管理費(fèi)用(填寫A104000) 13000.00 6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000) 7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 577000.00 11 加：營業(yè)外收入(填寫A101010101020103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫A102010102020103000)13三、利潤總額（10+11-12） 577000.00 14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（

36、填寫A108010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18） 577000.0020 減：所得減免（填寫A107020） -13000.00 21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）100000.0023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22） 490000.00 24應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所

37、得稅額（23×24） 122500.00 26 減：減免所得稅額（填寫A107040）27 減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27） 122500.00 29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30） 122500.00 32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32） 122500.00 34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填A(yù)109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營

38、部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退） 37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額四、高新技術(shù)企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的年度以高新技術(shù)企業(yè)證書上的年度為準(zhǔn)。如2014年10月取得證書，則該企業(yè)2014年度可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。對(duì)當(dāng)年發(fā)生重大案全、質(zhì)量事故的，有偷、騙稅行為的及有環(huán)境等違法、違規(guī)行為受到有部門處罰的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。2、填報(bào)實(shí)例：例：C公司為高新技術(shù)企業(yè)，2014年?duì)I業(yè)收入1000萬元，其中高新技術(shù)收入900萬元，營業(yè)成本700萬元，期間費(fèi)用90萬元，稅金10萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，

39、其填報(bào)年度申報(bào)表填寫如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報(bào)A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)GR20140001888高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間2014.102產(chǎn)品屬高新技術(shù)領(lǐng)域范圍生物與新醫(yī)藥技術(shù)是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故 是 否3是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的 是 否是否發(fā)生偷騙稅行為 是 否4關(guān)鍵指標(biāo)情況5收入指標(biāo)一、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）9000000.006 其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入9000000.00 7 高新技術(shù)服務(wù)收入8二、本年度企業(yè)總收入10000000.00 9三、本年度高

40、新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5÷8）90.00%10人員指標(biāo)四、本年度具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員數(shù)2011五、本年度研發(fā)人員數(shù)812六、本年度職工總數(shù)4013七、本年度具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（10÷12）50.00%14八、本年度研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11÷12）20.00%15研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)九、本年度歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+28） 970000.0016 （一）內(nèi)部研究開發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24） 970000.00 17 1.人員人工210000.00 18 2.直接投入510000.00 19 3.折舊費(fèi)用和長期費(fèi)用攤銷80000.00 20 4.設(shè)計(jì)費(fèi)用21 5.裝備調(diào)試費(fèi)22 6.無形資產(chǎn)攤銷170000.00 23 7.其他費(fèi)用30000.00 24 其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用25 （二）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（26+27）