2014年會計基礎(chǔ)講義(考試必直接打印版)4

1、總論、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作、會計的基本特征1. 會計以貨幣作為主要計量單位（還有：實物計量和勞動計量）2. 會計擁有一系列專門方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方法要記）設(shè)置會計科目復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿成本計算 財產(chǎn)清查 編制財務(wù)報告3. 會計具有核算和監(jiān)督的基本職能財務(wù)會計-是面對過去的對外提供數(shù)據(jù)4. 會計的本質(zhì)就是管理活動會計按其報告的對象不同分為管理會計-是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)計的職能（一）會計的基本職能-財務(wù)會計應(yīng)具備的職能1、核保證算（反映職能）三個重要環(huán)節(jié)：確認（初始確認和后續(xù)確認）-解

2、決的是定性計量（計錄和計算）-解決的是定量報告-解決的是結(jié)果基礎(chǔ) 核算職能特點:為經(jīng)濟管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟決策和管理控制提供依據(jù) 會計信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān)督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。 特征：利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證（二）會計的其它職能一一管理會計具備的職能 預(yù)測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動資金運動資金的投入（起點）資金的周轉(zhuǎn)資金的退岀（終點）I所有者投入II供應(yīng)過程一生產(chǎn)過程一銷售過

3、程債權(quán)人投入貨幣資金貨幣資金一儲備資金 一生產(chǎn)資金一成品資金 一結(jié)算資金 一生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)生產(chǎn)-銷售資金運動會計對象會計要素會計科目（二）會計核算的具體內(nèi)容1、款項和有價證券的收付廣庫存現(xiàn)金款項（3種）銀行存款廠銀行本票存款-定額和不定額銀行匯票存款-不定額-可跨省使用同城使用其他貨幣資金（6 種）信用卡存款信用保證金存款外埠存款存岀投資款只付不收-不計利息 如委托證卷公司炒股有價證券（要求記）國庫券股票公司債券非公司債券投資基金款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)2、財物的收發(fā)、增減和使用廣是財產(chǎn)和物資的簡稱具有實物形態(tài)的原材料，燃料，包裝物，低值易耗品流動資產(chǎn)類在產(chǎn)品-地點在車

4、間庫存商品-地點在倉庫（以完成檢驗入庫）固定資產(chǎn)類一年以上L房屋，建筑物，機器，設(shè)備，設(shè)施，運輸工具3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算是企業(yè)收取款項的權(quán)利（資產(chǎn)）債權(quán)應(yīng)收賬款（賒銷） 應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間商業(yè)承兌匯票預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款單位與個入之間-短期借款長期借款年以內(nèi)（含一年）超過一年應(yīng)付賬款（負債）債務(wù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬（賒購）銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票工資、福利、保險由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時義務(wù)應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付賬款 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款債權(quán)應(yīng)收債務(wù)應(yīng)付預(yù)付預(yù)收概念：所有者權(quán)益中的投入資本 肉容4、資

5、本的增減實收資本（或股本）資本公積-大于注冊資本的那部份金額5、收入、支岀、費用、成本的核算收入概念：日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。內(nèi)容：-銷售商品收入一主營業(yè)務(wù)收入- 提供勞務(wù)收入.*、銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒?中形成的，所有者權(quán)益增加支出收到捐贈罰款等> 營業(yè)外收入概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支岀和損失。內(nèi)容購買原材料損失（非日?；顒樱┮粻I業(yè)外支出固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對外投資 對外損贈 費用概念:內(nèi)容日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出營

6、業(yè)成本期間費用主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本管理費用銷售費用財務(wù)費用 成本 概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費用，是對象化的費用 內(nèi)容：直按材料Y 直接人工制造費用一間接費用6、財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果盈利 i虧損內(nèi)容：利潤計算J 所得稅計算-利潤分配或虧損彌補7、需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項概念：會計基本假設(shè)是會計確認、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設(shè)定。一）會計主體第二節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)1. 明確會計記賬立場-特定單位或組織是會核算的空間范圍法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非

7、法人企業(yè)，也可以是獨立核算某個單位的一個部門會計基本假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營：永遠不倒假設(shè)，對會計核算的時間的界定企業(yè)會計確認、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提（三） 會計分期 年度-會計度度（公歷1月1日-12月31日）半年度會計中期月度季度 *（四） 貨幣計量-記賬本幣-人民幣-也可選外幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)折算成人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié):上述是會計核算的前提，具有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核算提供了必要的手段；沒會會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒

8、有會計分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計。會計基礎(chǔ)概念和種類是在會計確認，計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益的標準。種類權(quán)責(zé)發(fā)生制 當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移為標志，與收沒收到錢無關(guān)收付實現(xiàn)制 以實際收到或付岀錢為標志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的企業(yè)會計的確認，計量和報告應(yīng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作岀評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計

9、信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。流入

10、與流岀。及時性不得提前或者延后。如何記憶？會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹慎性）的石（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）第二章 會計要素與會計科目會計要素會計要素的確認會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己（六大要素）負債（借來的東西）r 相對靜態(tài) 一反映企業(yè)的財務(wù)狀況|所有者權(quán)益（老板的東西）丿-收入 費用 利潤相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果資產(chǎn)定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，

11、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 特征：企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑融資租憑出租方一擁有和控制承租方一使用權(quán)L出租方一擁有權(quán)' 承租方一控制權(quán)融資租賃進來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的分類按其流動性分廠流動資產(chǎn)： r （一年以內(nèi)）L 非流動資產(chǎn)：一年以上） （企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài) 可辨認非貨幣性資）*-1'貨幣資金，應(yīng)收股利，長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機械設(shè)備等 無形資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)4商譽權(quán)不能做為無

12、形資產(chǎn)。- 非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出負債1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利岀企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。 特征：企業(yè)過去交易或事項形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)償還負債形成A.2.3. V4.4. 現(xiàn)金償還實物資產(chǎn)償還提供勞務(wù)償還部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還將負債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股） 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（相對潛在義務(wù)而言的）2、分類按其流動性分 流動負債f短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款（一年以內(nèi)含一年）應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等<非流動負債 J長期借款乂 （ 一年以上）應(yīng)付債券等所有者權(quán)益

13、=凈資產(chǎn)定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源所有者投入的資本<利得和損失 一罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn) ）- 留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2. 除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3. 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配-1. 實收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積大于注冊資本的那部分金額廠.盈余公積 一從凈利潤中提取的公積金，公益金 任意盈余公積法定盈余公積一提取率為 10%留存收益作用彌補虧損轉(zhuǎn)曾資本（再投資）利潤分配（四）收入1、定義企

14、業(yè)日?；顒犹卣?.2.3.4.5.2、分類4.未分配利潤等形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入 日?；顒有纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加負債減少兩者兼而有之只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項與所有者投入資本無關(guān) （收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）1.按性質(zhì)不同分:銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（岀租資產(chǎn)）2.按地位不同分:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入廠原材料銷售收入L包裝物出租收入注意：岀租固定資產(chǎn)或?qū)缱鉄o形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而岀售（處置）固定資產(chǎn)、岀售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外 收入（五）費用1

15、、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流岀特征：1.企業(yè)日常活動形成的2. 會導(dǎo)經(jīng)濟利益流岀企業(yè)資產(chǎn)減少Y 負債增加- 兩者兼而有之3. 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4. 與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分 營業(yè)成本 J 主營業(yè)務(wù)成本彳L其他業(yè)務(wù)成本.管理費用 一差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資（存貨盤盈）期間費用-銷售費用一廣告費用（六）利潤.財務(wù)費用 一和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等1、定義-一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）J包括收入減去費用后的凈額_直按計入當期利潤的利得和損失-營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用（-資產(chǎn)

16、減值損失+公允價值變動凈收益 +投資 J凈收益后的金額）按照構(gòu)成分-利潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額x 25%注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要會計要素的計量 歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn)一實際成本重置成本一重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本五大點J可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價格現(xiàn)值< 公允價值一雙方都認可的價值注意每種方法的適用范圍 第二節(jié)會計科目會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動會計對象 會計要素會計科目:/基本分類|具體分類凡特定主體能夠以是會計

17、對象的基本分類是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會計核算的具體化具體內(nèi)容進行分類 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義是編制會計憑證的基礎(chǔ) 彳 為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便會計科目的分類按其歸屬的會計要素分類1.資產(chǎn)類一流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)2.3.負債類一流動負債和非流動負債所有者權(quán)益類（包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤）按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同（五大類）-反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用 反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本5.損益類（是

18、對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進行分類核算）按損益的不同內(nèi)容分反映收入的科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入Ii 反映費用的科目：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類廣總分類科目提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同又稱總賬科目，一級科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的科目又稱明細科目對總分類科目作進一步分類提供更詳細具體的會計信息科目 兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標，對明細分類科目具有 統(tǒng)馭控制作用總分類科目（一級科目）明細分類科目二級明細科目三級明細科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料、直接人工、制造費用-明細類科目是詳

19、細地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細具體的指標，對總分類的具體化和詳細總明三、會計科目的設(shè)置R. 設(shè)置原則S.合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目（合并會計科目是 兩收并一收，兩付并一付應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付）T.相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求U.實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。V. 常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）（一）資產(chǎn)類（二）負債類（三）所有者權(quán)益類（四）成本類（五）損益類庫存現(xiàn)金：在財務(wù)部門由岀納保管短期借款

20、1年實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款：存在金融機構(gòu)的金額應(yīng)付賬款：賒購資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷（單位與單位）預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本：不需投資收益（收入）預(yù)付賬款：定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材 料，直接人工，間 接費用（又稱制造 費用）制造費用：核算生 產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn) 品發(fā)生的費用（水 電費，管理人員工 資，機械折舊）營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款：單位與個人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準備：調(diào)整賬戶，應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費用材料采購：單到料未到（實際成本核算）長期借款1年

21、管理費用在途物資：單到料未到應(yīng)付債券：不需財務(wù)費用原材料：單到料到，驗收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支岀庫存商品：可對銷售應(yīng)付職工薪酬：工 資，福利，保險所得稅費用存貨跌價準備：不需掌握損益類由收入，費 用，利得和損失四類 組成持有至到期投資：不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)：動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計折舊：備抵賬（固定資產(chǎn)）在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理：處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計攤銷：無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費用：不需掌握待處理財產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金，原材料盤盈 盤虧；固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整：固定資產(chǎn)盤盈第三章會計等式與復(fù)式記賬會計等式一、資產(chǎn)=權(quán)益（即資金占用=資金來

22、源）基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類X T資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益i Ttr第 PI1帯 -M- 餉一一:種 第I叫利計恒等式：資產(chǎn)=負責(zé)+所有者權(quán)益 第一等式意義 J表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系又稱恒等式L本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源*靜態(tài)等式匚基本等式特點 -靜態(tài)等式企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成' 是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人基于 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 把經(jīng)濟活動分為九小類資嚴負仙+所仃擰權(quán)S1 T丄LT丄rT丄I TTnx1 - T

23、1 亠1丄11丄T1收入-費用=利潤又稱是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的 是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)- 是編制利潤表（損益表）的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額 三、會計要素之間的關(guān)系1. 期初（投入）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2. 期間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+ （收入-費用）3. 期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤4. 分配（退出）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法-記賬符號（借，貸）記賬方法：T 文字（會計科目）. 數(shù)字（金額）乙復(fù)式記賬法的概念1. J單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)分類q它是一種簡單，不完整的記賬方法2. 匕復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益

24、平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記。AA.復(fù)式記賬法的意義BB.如實的反映資金運動的來龍去脈CC.形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系DD.進行試算平衡EE.復(fù)式記賬法的種類FF.借貸記賬法GG增減記賬法HH收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復(fù)式記賬方 法。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取

25、決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會計科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費用增加減少權(quán)益（債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益），收入減少增加（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額：本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方本期減少數(shù)：期初余額：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期末余額：期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3、成本類會

26、計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目結(jié)構(gòu)借方貸方收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：收入的增加數(shù)；10有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、會計科目的對應(yīng)關(guān)系1編制會計分錄格式2.3.4. I本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu)借方”會計科目，貸方登記收入的增加，貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)后費用的增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及1（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。一般無余額。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必

27、須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系 例：從銀行取得現(xiàn)金 500元備用。借：庫存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500»對應(yīng)科目2、會計分錄-1. 概念是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄應(yīng)借應(yīng)貸的方向?qū)?yīng)會計科目的名稱應(yīng)記金額2、分類焉單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄嚴一借多貸（兩個以上不含兩個對應(yīng)會計科目組成 ）J 一貸多借L多借多貸：只在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)較繁雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計分錄例：購買原材料一批，貨款 8

28、萬元，銀行存款支付 5萬，其余尚欠借：原材料 80000貸：銀行存款 50000應(yīng)付賬款300003、會計分錄編制步驟1. 確認（屬于哪類會計科目）2. 記錄 （涉及會計科目及是增加或是減少）3. 計算（確定記入哪個會計科目借方和貸方）4. 報告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）上借下貨每一個會計科目占一行借方與貨方應(yīng)錯開一字格（金額也要錯開寫）金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義c根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系 以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 一依據(jù)q通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算 一對象檢查各類會計科目記錄是否正確（查錯）一目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記

29、賬規(guī)則”全部會計科目本期借方發(fā)生額合計全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡：r依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（資產(chǎn)=負倆+所有者權(quán)益）期初余額試算平衡全部會計科目借方期初余額=全部會計科目貸方期初余額期末余額試算平衡I全部會計科目借方期末余額=全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1. 確認余額以記入試算平衡表（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 彳2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤II .如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確，如漏記1（某項），重記（某項），借貸方向顛倒，

30、用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細類科目的關(guān)系1、 兩者的聯(lián)系1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、 兩者區(qū)別1. 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同X 2.作用不同：總分類對明細分類具有統(tǒng)馭作用 "一明細類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的1、概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目,方法。2、要求1. 所依據(jù)會計憑證相同2. 借貸方向相同3. 所屬會計期間相同4. 計入總分類科目金額與計入期所屬明細分類科目的合計金額

31、相等。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3） 結(jié)構(gòu)：借貸企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項貸企業(yè)減少的銀行存款結(jié)構(gòu)：借0企業(yè)增加的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)各種款項的余額(3) 明細賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類(活期或定期存款等)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 提現(xiàn)的賬務(wù)

32、處理例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002 存現(xiàn)的賬務(wù)處理 將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金3000二、交易性金融資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值(3) 結(jié)構(gòu)：借貸6業(yè)取得公允價值企業(yè)出售的賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值(4) 明細賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種(債券、股票、基金)2、 其他貨幣資金(存岀投資款)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。(3) 結(jié)構(gòu)：借貸飛業(yè)從

33、銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額(4) 明細賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2 )用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失(3)結(jié)構(gòu)：借貸1. 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用1.岀售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益2. 岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益(4) 明細賬戶設(shè)置：按債券，股票，基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理例10-3長江公司購買 A股票，將其基本賬戶中的 2200萬轉(zhuǎn)入證券公司

34、開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股,并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是 2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金一存出投資款22000000貸：銀行存款22000000借：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000投資收益50000貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益2、岀售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了 A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：其他貨幣資金一存出投資款(200萬*12 ) -60000=2394000020000000貸

35、：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：投資收益：3890000貸：本年利潤：3890000注意：岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接沖減投資收益，并從岀售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：一存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料I 固定資產(chǎn)-、原材料(一)主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶(正在采購?fù)局?(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等小規(guī)模納稅

36、人企業(yè)的采購成本=價+稅+費(3) 結(jié)構(gòu)借貸購入材料的采購成本已驗收入庫的采購成本余額：尚未入庫(4) 明細賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶(已驗收入庫)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)庫存材料(原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等)(3) 結(jié)構(gòu)借貸驗收入庫的實際成本發(fā)岀材料的實際成本余額：庫存材料成本)(4) 明細賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(1) 性質(zhì)：負債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(3) 結(jié)構(gòu)借貸償還應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付月末暫估入

37、賬的應(yīng)付款余額：期末預(yù)付余額：應(yīng)付款付(4)明細賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(6個月期限)(1) 性質(zhì)：負債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開岀、承兌的商業(yè)匯票(銀行和商業(yè)承兌)(3) 結(jié)構(gòu)：借承兌金額紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付票據(jù)月末暫估入賬的應(yīng)付款(4)余額：期末未償付票據(jù)明細賬設(shè)置：按債權(quán)人進行明細核算。票據(jù)詳細資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費”賬戶(1) 性質(zhì)：負債類(2) 用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、 城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船

38、稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等應(yīng)交稅費（3）結(jié)構(gòu):交納各種稅費應(yīng)交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費余額：期末未交稅務(wù)費應(yīng)交稅費一應(yīng)交j曾值稅借貸增值稅進項稅上交本期增值稅增值稅銷項稅借貸稅率3%價+稅+費增值稅:進項（購入）銷項（岀售）-小規(guī)模納稅人-一般增值稅納稅人低稅率13%-基本稅率17%價+費一般增值稅納稅人：'運費：可抵扣7%L運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）（4）明細賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是 10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10 萬 +（ 1000-1000*7%）= 100930應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅10萬*17%+

39、1000*7%=17070貸：銀行存款118000例2 :企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運雜費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+1000=101000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅10萬*17%=17000貸：銀行存款1180006、“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項（3）結(jié)構(gòu)：借貸預(yù)付款項購貨支付貨款補付貨款退回多余款項余額：月末預(yù)付款項余額：尚未補付款項（4）明細賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。7、“生產(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類直接材料費用（2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用：J直接人工費用（3）結(jié)構(gòu)：L間接費用（制造費用）借貸各項費用月末

40、完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品（4）明細賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費用（1）性質(zhì)：成本類-車間管理人員工資（2） 用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項間接費用Y 車間水電費（3） 結(jié)構(gòu)：I車間機器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊）借各項間接費用貸月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用（4）明細賬設(shè)置：按不同車間、部門和費用項目設(shè)置9、“管理費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用（3）結(jié)構(gòu)：行政管理人員工資等生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的-固定資產(chǎn)修理費用借發(fā)生各項管理費用貸月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤貨：管理費用（4）明細賬設(shè)置：按費用

41、項目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)材料之間進行分配材料采購費用右以按照購入材料的 買價（常用），重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費用 -買價（有關(guān)材料之和）實際成本計價時，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶計劃成本計價時，材料采購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）2、發(fā)岀原材料的賬務(wù)處理（1）存貨發(fā)岀成本計算1. 個別計價法：優(yōu)點：成本計算準備-缺點

42、：工作量大適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價大，流動量小的企業(yè)2. 先進先岀法：優(yōu)點：可隨時結(jié)岀存貨成本先購入先發(fā)出円缺點：比較煩瑣，工作量大I適用范圍：食品加工廠，服裝廠3. 月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本 =月初成本金額+本月購入成本金額 /月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)岀成本 =本月發(fā)岀數(shù)量 x存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 =月末庫存數(shù)量 X存貨單位成本 優(yōu)點：工作量??；缺點：不能隨時結(jié)岀余額4移動加權(quán)平均法 存貨單位成本=原有存貨的成本 +本次購入成本/原有存貨數(shù)量+本次購入數(shù)量 本月發(fā)岀存貨成本 =本次發(fā)岀存貨數(shù)量 X本次發(fā)岀存貨前存貨單位成本 本月月末庫存存貨成本 =月末庫

43、存存貨數(shù)量 X本月月末存貨單位成本 優(yōu)點：信息詳細；缺點：工作量大計劃成本計價條件下的原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理技巧:材料成本差異在借方，表示超支，計算時取+號，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取-號，簡單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負號的負的同音字）約 （節(jié)約）?材料成本差異=實際成本-計劃成本?材料成本差異率=（月初差異+本月進入差異）/（月初的計劃成本+本月進入的計劃成本）*100%計劃成本統(tǒng)計下的發(fā)岀材料期末必須調(diào)整為實際成本 總結(jié)：直接材料車間領(lǐng)用一制造費用1. 領(lǐng)用原材料會計分錄生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用 直接人工I 生產(chǎn)成本行政管理部門領(lǐng)用一管理費用借：生產(chǎn)

44、成本制造費用管理費用貸：原材料2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本二、庫存商品(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫存商品”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)完工并驗收入為產(chǎn)品實際成本(3) 結(jié)構(gòu)：借驗收入庫產(chǎn)品余額：月末留存成本(4) 明細賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類貸：制造費用3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會計分錄 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4. 岀售時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本貸：庫存商品貸岀售時產(chǎn)品的成本2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)確認銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本(3) 結(jié)構(gòu)：借貸日?；顒影l(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入“

45、本年利潤”賬戶已銷售產(chǎn)品成本(4) 明細賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶(歷史成本計量)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算固定資產(chǎn)原始價值(3) 結(jié)構(gòu)：借貸固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值(4) 明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目2、“累計折舊”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒)(2) 用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊(3) 結(jié)構(gòu)：借貸扁定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提折舊額余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊(4) 明細賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目固定資產(chǎn)：動產(chǎn)(可移動的：一一增值稅)不動產(chǎn)(房屋、建筑一一營業(yè)稅)會計處理

46、方法1、不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、需要安裝r 借：在建工程貸：銀行存款J 安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)3 .“固定資產(chǎn)清理“賬戶(1)貸：在建工程賬面結(jié)轉(zhuǎn):借：固定資產(chǎn)清理:85000虧損:利得:累計折舊15000貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金營業(yè)外支岀100000800005000貸：固定資產(chǎn)清理借：庫存現(xiàn)金8500090000貸：營業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理85000(2 )用途：核算企業(yè)因?qū)缡?，報廢，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)價值及費用。(3)結(jié)構(gòu)借貸轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)的賬面價 支付相關(guān)稅費及其他費用結(jié)

47、轉(zhuǎn)清理凈收益收回固定資產(chǎn)價款，殘料價值和變價收入等因由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完的凈損失性質(zhì)：資產(chǎn)類明細賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算(4)具體做賬分錄如下:4 “營業(yè)外收入”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類。(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置利得，補助，盤盈利得，損贈利得(3) 結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶取得的各項營業(yè)外收入(4) 明細賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項目 5 “營業(yè)外支出”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支岀，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置損失，公益性損贈支岀，盤虧損失，非

48、常損失。(3) 結(jié)構(gòu)借貸發(fā)生的各項營業(yè)外支岀數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶(4)明細賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項目企業(yè)一般采用年限平均法計提折舊每月折舊額 =買價一凈殘值-使用年限 -12月注意：折舊的具體規(guī)定：KK .不計提折舊的固定資產(chǎn)：(3)提前報廢的固定資產(chǎn)(1) 已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；(2)以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地2、企業(yè)應(yīng)當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)， 當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不 再補提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、應(yīng)

49、收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(2)用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項 結(jié)構(gòu)借應(yīng)收款項已收回款項余額：尚未收回款項（4）明細賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商（3）結(jié)構(gòu)借i業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款（4）明細賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置3、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)（3）結(jié)構(gòu)借:使用權(quán)等日?；顒铀a(chǎn)生的收入貸退貨期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)

50、額取得收入（4）明細賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類4、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2 ）用途：核算單位對個人的各種應(yīng)收及暫付款（預(yù)借差旅費）（3）結(jié)構(gòu)借貸退貨期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額取得收入（4）明細賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類對方單位或個人設(shè)置不含稅價 =含稅價*（ 1+仃 ）5、“壞賬準備”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備（3） 結(jié)構(gòu)借貸沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬計提壞賬準備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬貸(3)明細賬設(shè)置：按應(yīng)收款項的類別（4）注：壞賬準備的賬務(wù)處理方法：多退少補6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶（1）性質(zhì)：損益類(2)(3)用途：核算企業(yè)