第三章固定資產(chǎn)答案解析

1、練習(xí)題一、單項選擇題1、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為108萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為50萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為30萬元（假定不考慮增值稅的影響）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A、50B、45C、108D、120【正確答案】 B【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價值=108×50/（50+40+30）=45（萬元）?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】【答疑編號

2、10770584,點擊提問】 2、2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、10B、20C、0D、30【正確答案】 B【答案解析】2013年，甲公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=(240/2)×2/12=20(萬元)?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】【答疑編號10770585,點擊提問】 3、A公司一臺設(shè)備賬面原價為200000元，預(yù)計凈殘值率為5，預(yù)計使

3、用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報廢對A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為()元。A、40200B、31900C、31560D、38700【正確答案】 B【答案解析】第一年折舊200000×2/580000(元)第二年折舊(20000080000)×2/548000(元)第三年折舊(2000008000048000)×2/528800(元)。第四年前半年的折舊(200000800004800028800200000×5)/2×6/12830

4、0(元)。該項設(shè)備報廢的凈損益5000(2000008000048000288008300)200031900(元)?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】【答疑編號10770589,點擊提問】 二、多項選擇題1、下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有()。A、為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備B、與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件C、融資租入的固定資產(chǎn)D、使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具【正確答案】 ABC【答案解析】固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企

5、業(yè)的固定資產(chǎn)。【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】【答疑編號10770594,點擊提問】 2、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。A、企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)D、固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】【答疑編號10770597,點擊提問】 3、下列關(guān)于自行建造固定

6、資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有()。A、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬【正確答案】 ABC【答案解析】選項A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項BC，相關(guān)凈損失應(yīng)該計入建造成本?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】【答疑編號10770602,點擊提問】 4、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，正確的有()。A、企業(yè)提取安全生產(chǎn)費

7、時，應(yīng)當(dāng)記入“專項儲備”科目B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應(yīng)直接沖減專項儲備C、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊【正確答案】 ABC【答案解析】企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊?！驹擃}針對“安全生產(chǎn)費（專項儲備）的核算”知識點進行考核】【答疑編號10770606,點擊提問】 三、判斷題1、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。（

8、）對錯【正確答案】 錯【答案解析】無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中的較短期間內(nèi)計提折舊?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】【答疑編號10770610,點擊提問】 2、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。（）對錯【正確答案】 錯【答案解析】固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核】【答疑編號10770613,點擊提問】 3、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）對錯【正確答案】 錯【答案解

9、析】在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】【答疑編號10770617,點擊提問】 4、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。（）對錯【正確答案】 錯【答案解析】一般企業(yè)的預(yù)計清理費用不屬于棄置費用。棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】【答疑編號10770626,點擊提問】 四、計算分析題1、遠東股份有限公司(以下簡稱遠東

10、公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，營業(yè)稅稅率為5，2011年1月，遠東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付；當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元；(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計提減值準(zhǔn)備，售價和計稅價格均為600000元；(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元；(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費)；(5)計提工程人員工資100000元；(

11、6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；(9)該辦公樓交付使用后，為了簡化核算，假定該辦公樓預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為100000元；(10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費用30000元；(11)2013年末遠東公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用

12、以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊；(12)2014年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將辦公樓出售，收到的價款為400000元，另外發(fā)生清理費用30000元；(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)編制購建辦公樓相關(guān)的會計分錄；(2)計算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進行相關(guān)的賬務(wù)處理；(3)編制2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理；(4)計算2013年計提減值的金額并進行賬務(wù)處理；(5)編制出售時的賬務(wù)處理。【正確答案】 (1)購建辦公樓的賬務(wù)處理：購入工程物資：借：工程

13、物資936000貸：銀行存款936000領(lǐng)用工程物資：借：在建工程585000貸：工程物資585000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程522000貸：庫存商品420000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000領(lǐng)用原材料：借：在建工程93600貸：原材料80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出：借：在建工程60000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本60000計提工程人員工資：借：在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬1000006月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬：借：固定資產(chǎn)1360600貸：在建工程1360600將剩余工程物

14、資轉(zhuǎn)作存貨：借：原材料300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)51000貸：工程物資3510007月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)39400貸：應(yīng)付職工薪酬39400(2)2011年計提折舊的金額(1400000×2/5)/2280000(元)借：管理費用280000貸：累計折舊2800002012年計提折舊的金額(1400000×2/5)/2(14000001400000×2/5)×2/5/2448000(元)借：管理費用448000貸：累計折舊4480002013年計提折舊的金額(14000001400000×2/

15、5)×2/5/214000001400000×2/5(14000001400000×2/5)×2/5×2/5/2268800(元)借：管理費用268800貸：累計折舊268800(3)2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理為：借：管理費用30000貸：銀行存款30000(4)2013年末未計提減值準(zhǔn)備前，賬面價值1400000280000448000268800403200(元)可收回金額為400000(42000020000)元。計提減值準(zhǔn)備的金額4032004000003200(元)借：資產(chǎn)減值損失3200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200(5)至20

16、14年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額280000448000268800400000/21196800(元)借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊1196800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3200貸：固定資產(chǎn)1400000借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款30000借：固定資產(chǎn)清理20000(400000×5%)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅20000借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理250000營業(yè)外收入150000【答案解析】【該題針對“固定資產(chǎn)的減值,固定資產(chǎn)的折舊,固定資產(chǎn)的初始計量,固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】【答疑編號10770638,點擊提問】 第三章 固定資產(chǎn)課后作業(yè)一、單項選

17、擇題1.下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（ ）。 A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 【答案】D【解析】選項A、B和C均屬于固定資產(chǎn)；選項D，建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不符合固定資產(chǎn)。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，另支付的運輸費為2萬元，運輸費可按7%作為進行稅額抵扣。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（

18、 ）萬元。A.101.86 B.117 C.102 D.119 【答案】A【解析】甲公司購入該機器設(shè)備的成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）。 3.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年9月1日，自行安裝建造一條生產(chǎn)線，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價值（不含增值稅）為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元，公允價值為50000元，應(yīng)付安裝工人的工資為10000元；生產(chǎn)線于2011年12月完工。該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的成本為（

19、 ）元。A.128000 B.130000 C.138500 D.141900【答案】A【解析】該生產(chǎn)線的成本=50000+20000+48000+10000=128000（元）。4. 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的是（ ）。A.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失B.建設(shè)期間工程物資的盤虧凈損失C.建設(shè)期間工程物資的毀損凈損失D.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用【答案】A【解析】自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出非常損失”科目，選項A正確；選項B和C，應(yīng)借記“在建工程待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目；選項D，應(yīng)借記

20、“在建工程待攤支出”，貸記“銀行存款”。5.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日支付285萬元，其中含增值稅稅額85萬元，余款分3年于每年年末等額支付。第一期于2010年年末支付，2010年1月1日設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用5萬元，假定同期銀行借款年利率為6%。（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。甲公司2010年1月1日在建工程的入賬價值是（ ）萬元。A.467.3 B.472.3 C.552.3 D.285【答案】

21、B【解析】在建工程的入賬價值=200+100×2.6730+5=472.3（萬元）。6. 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（ ）科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.固定資產(chǎn)清理【答案】B【解析】盤盈固定資產(chǎn)屬于會計差錯，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。7. 某企業(yè)采用自營方式建造一棟辦公樓，建造期間領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機一臺，生產(chǎn)成本為25000元（其中耗用材料20000元，人工費用等其他支出為5000元）。電機市場售價為27500元，企業(yè)生產(chǎn)的電機及其耗用的材料適用的增值稅稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會計處理為（ ）。 A.借：在建工程自營工程 25000 貸：

22、庫存商品 25000 B.借：在建工程自營工程 29250 貸：庫存商品 25000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4250 C.借：在建工程自營工程 31750 貸：庫存商品 27500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4250 D.借：在建工程自營工程 29675 貸：庫存商品 25000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4675【答案】D【解析】企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額并計入在建工程成本，但不確認收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。8.2011年1月1日，英明公司向中華公司一次性購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。英明公司以銀

23、行存款支付貨款10000萬元、增值稅稅額1700萬元、運雜費20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為3萬元，支付安裝費5萬元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為1500萬元、4 500萬元、4000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則 Y設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。 A.4517 B.4500 C.4509 D.5282【答案】A【解析】Y設(shè)備的入賬價值=（10000+20）/（1500+4500+4000）×4500+3+5=4517（萬元）。9.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費時，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。A.專項儲備 B.預(yù)

24、計負債 C.盈余公積 D.庫存股【答案】A【解析】提取安全生產(chǎn)費用時，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目。10.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的是（ ）。A.生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備 C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】A【解析】行政管理部門的固定資產(chǎn)、廠部的辦公設(shè)備和未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)該記入“管理費用”科目，選項B、C和D正確；選項A，生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備，其計提的折舊應(yīng)記入“制造費用（生產(chǎn)成本）”科目。11.2011年6月1日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，以銀行存款支付價款300萬

25、元，并支付增值稅稅額51萬元，購入后立即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。假定不考慮其他因素，英明公司2012年12月31日對該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。A.0 B.47.5 C.62.5 D.72.5【答案】C【解析】2012年12月31日固定資產(chǎn)已計提折舊的金額=（300-20）÷

26、;8×1.5=52.5（萬元）；2012年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前的賬面價值=300-52.5=247.5（萬元），公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185（萬元），大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備的金額=247.5-185=62.5（萬元）。12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資8萬

27、元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設(shè)備于2012年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設(shè)備2012年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。A.11.36 B.12.27 C.11.52 D.12.58【答案】A【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=100+7+8+10=125（萬元），2012年應(yīng)計提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36（萬元）。13.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

28、7%.2010年12月31日，該公司的一臺收割機由于故障不能正常運作，搶修部門進行檢查后，發(fā)現(xiàn)其發(fā)動機由于嚴重磨損，需要進行更換。該收割機為英明公司于2008年12月31日購入，其購買價款為100000元（其中發(fā)動機部分的市場價格是20000元），預(yù)計使用年限是10，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。為了使該收割機繼續(xù)為其帶來經(jīng)濟利益，英明公司決定更換新的發(fā)動機，因此購買了一臺新的發(fā)動機，購買價款為30000元，款項通過銀行存款支付；在更換發(fā)動機的過程中，領(lǐng)用本企業(yè)零件成本的金額為1000元，市場價值為2000元，另支付修理人員薪酬3000元，假定舊的發(fā)動機磨損嚴重，已無使用價值，不考慮

29、其他相關(guān)因素，英明公司的收割機更新改造后的入賬價值為（ ）元。A.98000 B.114000 C.99000 D.14900 【答案】A【解析】英明公司的收割機更新改造后的入賬價值=100000-100000/10×2-20000-（20000/10×2+30000+1000+3000=98000（元）。 14.2012年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2012年8月31日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使

30、用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。A.256 B.180 C.436 D.384【答案】C【解析】2012年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5×3+96=1536(萬元)，2012年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊=1536×2/4×4/12=256(萬元)。對于2012年1月份到3月份應(yīng)計提的折舊額=3600/5×3/12=180(萬元)，所以2012年甲公司該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=180+256=436(萬元)。15.關(guān)于設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中正

31、確的是（ ） 。A.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益B.維修保養(yǎng)期間不應(yīng)當(dāng)計提折舊C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理D.維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益【答案】A【解析】維修保養(yǎng)期間應(yīng)計提折舊,維修保養(yǎng)期間發(fā)生的費用應(yīng)費用化,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。二、多項選擇題1.下列各項資產(chǎn)中，符合固定資產(chǎn)定義的有（ ）。 A.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件 B.企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設(shè)備 C.企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 【答案】ABC【解析】選項A，高價周轉(zhuǎn)件是要和相關(guān)固定資產(chǎn)組合發(fā)揮作用，故應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

32、；選項B，融資租賃的機器設(shè)備根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則應(yīng)作為承租方的資產(chǎn)核算；選項C，環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項D，經(jīng)營租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（ ）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用年限超過一個會計年度C.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】AB【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個特征：（1）固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度；（3）固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項C和選項D屬于固定資產(chǎn)的

33、確認條件。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月29日出售一臺管理用設(shè)備，協(xié)議售價為100萬元，支付相關(guān)稅費16萬元，設(shè)備原價為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（ ）。A.2010年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為156萬元B.2010年該設(shè)備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元C.2010年該設(shè)備對公司利潤總額的影響金額為176萬元D.2010年甲公司因處置該設(shè)備計入營業(yè)外支出的金額為140萬元【答案】BC【解析】甲公司該設(shè)備2010年的折舊額=400/10

34、5;6/12=20（萬元），計入管理費用，所以影響營業(yè)利潤的金額為20萬元，選項B正確；因處置該設(shè)備計入營業(yè)外支出的金額=400/10×6-100+16=156（萬元），2010年該設(shè)備對公司利潤總額的影響=156+20=176（萬元），選項C正確。4.下列有關(guān)外購生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)核算的說法中，正確的有( )。A. 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、增值稅價款、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等

35、C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不包含增值稅價款）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等【答案】ABCD【解析】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。 同時滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議；二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。5.下列有關(guān)出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.出包方式建造的固

36、定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分攤計入固定資產(chǎn)價值的待攤支出B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的管理費、應(yīng)負擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及負荷聯(lián)合試車費等C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，計入在建工程成本D.按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算【答案】ABD【解析】選項C，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金，不計入在建工程成本，取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。6.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價值確定，下列說法不正確的有（ ）。A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，

37、按固定資產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價值計量C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值D.對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目【答案】ABD【解析】選項A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科

38、目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目；選項B，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價值計量；選項D，對存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。7.關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入科目的說法，正確的有（ ）。A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊金額計入到制造費用B.管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提的折舊額計入到管理費用C.經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)，其計提的折舊的金額計入到管理費用D.未使用固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入到管理費用【答案】ABD【解析】選項C，經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)

39、，其計提的折舊額應(yīng)計入到其他業(yè)務(wù)成本。8.甲公司2010年8月30日廠房建造工程支出600萬元，設(shè)備及安裝支出200萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計100萬元，進行負荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本40萬元，取得試車收入20萬元，該工程當(dāng)日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計廠房使用40年，設(shè)備使用20年，按照年限平均法計提折舊，均無殘值。下列有關(guān)廠房的處理表述正確的有（ ）。A.廠房的入賬價值為690萬元B.廠房的入賬價值為705萬元C.該廠房2010年計提的折舊額為5.75萬元D.該廠房2010年計提的折舊額為5.875萬元【答案】AC【解析】待攤支出按照該項目支出占該項工程項目的全

40、部支出比例進行分攤，廠房入賬價值=600+600×(100+40-20)/(200+600)=600+90=690（萬元）。2010年該廠房的折舊金額=690/40×4/12=5.75（萬元）。9.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（ ）。 A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備 B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.單獨計價入賬的土地D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)【答案】AD【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外，選項A和D正確。10.某核電站以20000萬元的款項購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)

41、定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用2000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為1040萬元。預(yù)計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則下列說法正確的有（ ）。A.該核設(shè)施的入賬價值為21040萬元B.該核設(shè)施的入賬價值為20000萬元 C.該核設(shè)施第二個折舊年度計提折舊為772萬元 D.該核設(shè)施第二個折舊年度計提折舊為807.94萬元【答案】AD【解析】該核設(shè)施的入賬價值=20000+1040=21040（萬元），選項A正確；第一個折舊年度計提折舊=21040×2÷50=841.6（萬元），第二個折舊年度計提折舊=（21040-84

42、1.6）×2÷50=807.94（萬元），選項D正確。11.下列事項中，需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算的有（ ）。A非貨幣性資產(chǎn)交換換出的固定資產(chǎn).B.盤盈的固定資產(chǎn)C.盤虧的固定資產(chǎn)D.因債務(wù)重組用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)【答案】AD【解析】選項B，盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。12.關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有（ ）。A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常

43、的處理損失，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目【答案】ABC【解析】選項D，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)的賬面價值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。13.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（ ）。 A.其他業(yè)務(wù)成本 B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入 D.投資收益【答案】BC【解析】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。14.下列與固定資產(chǎn)有關(guān)的項目中，可能對企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的有（ ）

44、。A.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出B.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維修費用C.融資租入的固定資產(chǎn)未確認融資費用的攤銷D.出售固定資產(chǎn)的凈損失【答案】BCD【解析】選項A，符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。15.大海公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。大海公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額149600元、包裝費20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本10000元，支付安裝費20000元。設(shè)備Y和Z不需要安裝。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價

45、值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則下列說法正確的有（ ）。 A.Y設(shè)備的入賬價值為232500元 B.Y設(shè)備的入賬價值為225000元 C.Z設(shè)備的入賬價值為405000元 D.X設(shè)備的入賬價值為279000元【答案】BC【解析】X設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）÷（300000+250000+450000）×300000+10000+20000=300000（元）；Y設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）÷（300000+250000+450000）×250000=225000（元）；Z

46、設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）÷（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。三、判斷題1. 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)可以不將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（ ）【答案】×【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。2. 企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

47、生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓(xùn)費等。（ ）【答案】×【解析】員工培訓(xùn)費不計入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。3. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)該計入在建工程成本。（ ）【答案】×【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。4. 一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。（ ）【答案】 5. 接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，應(yīng)該按照投資合同或者協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為固定

48、資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。（ ）【答案】6. 高危行業(yè)企業(yè)將按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并在以后期間計提折舊。（ ）【答案】×【解析】高位行業(yè)企業(yè)將按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（ ）【答案】8. 已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際

49、成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（ ）【答案】×【解析】暫估入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原來已計提的折舊額。9. 固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計提折舊，通常是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊。（ ）【答案】×【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計提折舊，通常是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計提折舊。10. 采用年限平均法計提折舊的，在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（ ）【答案】11. 采用雙倍余額遞

50、減法計算固定資產(chǎn)折舊額的時候，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。（ ）【答案】12. 企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用等后續(xù)支出，都計入到管理費用。（ ）【答案】13. 固定資產(chǎn)的賬面凈值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。（ ）【答案】×【解析】固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額，固定資產(chǎn)的賬面凈值是固定資產(chǎn)成本減去累計折舊后的金額。14. 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在持有期間可以轉(zhuǎn)回。（ ）【答案】×【解析】固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。15. 企業(yè)

51、出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入到當(dāng)期損益。（ ）【答案】四、計算分析題1.長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，其經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為300000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。該核電站將會對當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2011年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用40000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為6。已知：(PF，6，50)=0.0543。 要求：（1）編制2011年1月1日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄；（2）編制2011年和2012年確認利息費用的會計分錄；（3）編制50年后實際發(fā)生棄置費用時的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元表示）2.英