審計管理流程

1、審計管理151 審計管理業(yè)務流程1511 內部審計管理流程 部門步驟總經(jīng)理總結審計階段準備審計階段實施審計階段關鍵步驟說明審計部主管審計工作組根據(jù)審計任務和企業(yè)規(guī)劃，審計部主管負責組建審計工作組根據(jù)審計任務和被審計單位的實際情況，審計工作組制定審計方案，而后交審計部主管審核再交總經(jīng)理審批審計工作組設計審計工作所用表單審計工作組向被審計單位簽發(fā)審計通知單審計工作組按照計劃方案展開各項現(xiàn)場審計審計工作組在審計過程中如實記錄審計結果審計工作組組長根據(jù)審計結果編制審計底稿，交審計部主管審核審計工作組組長編制審計報告，總結審計工作，呈交審計部主管審核和總經(jīng)理審批審計工作組根據(jù)審核審批意見向被審計單位反饋

2、審計結果審計工作組將審計工作資料整理、存檔組織成立審計小組整理、歸檔反饋審計結果審批審核制定審計方案設計工作表單簽發(fā)審計通知單全面開展審計工作做審計工作記錄編制審計報告編制審計底稿審核審批提出審核意見審核1512 長期借款審計流程審計工作組應向組員明確對長期借款進行審計的工作目標1確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整2確定長期借款的年末余額是否正確3確定長期借款在會計報表上是否充分披露審計工作組組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄明確審計目標長期借款加計、賬目核對獲取或編制本年度的長期借款明細表，復核各項數(shù)值的加計是否正確，并與明細賬、總賬的余額核對是否相符1對年度內增加的長期借款，

3、檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對2向銀行或其他債權人函證重大的長期借款對年度內減少的長期借款，檢查相關會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額檢查年末有無到期未還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債審查增加的長期借款審查減少的長期借款審查到期借款審查利息處理的正確性審查匯率折算的正確性審查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，并檢查折算差額是否按規(guī)定進行了會計處理1審查借款利息計算是否正確，如有未計利息應予以記錄，必要時進行適當調整2審查長期借款利息資本化的會計處理是否正確驗查長期借款在資產(chǎn)負債表

4、上的披露情況驗查長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上給予了充分披露1513 長期投資審計流程審計工作組組長向組員明確長期投資審計的工作目標：確定長期投資是否存在、是否歸被審計單位所有、長期投資增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整、長期投資年末余額是否正確、長期投資的計價（成本法或權益法）是否正確、長期投資在會計報表上的披露是否恰當明確審計目標賬目核對1核對長期投資明細賬與總賬余額是否相符2獲取或編制長期投資明細表（按股票投資、債券投資、其他投資分別列示），分別計算資產(chǎn)負債表日余額的正確性1審查長期投資入賬基礎是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確2重大投資項目是否有董事會的決議，并取證審查

5、投資入賬基礎審查投資收益、應收股利和應收利息是否按規(guī)定恰當?shù)睾怂銓彶槟甓葍乳L期投資增減變動的原始憑證，并追索變動的原因及授權批準手續(xù)審查投資收益審查投資變動情況審核投資核算方法審查長短期投資劃轉的處理審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否恰當1審查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權益法或成本法2對采用權益法的，應獲取被投資單位經(jīng)注冊會計師審計的年度會計報表；若未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適當?shù)膶徲嫽驅忛喅绦蛱顚憣徲嬘涗泴徲嫻ぷ鹘M組長填寫審計記錄，交上級審批1了解股票、債券在資產(chǎn)負債表日的市值，當市值與成本存在顯著差異時，應提請被審計單位作適當披露2檢查對外長

6、期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的50%，若超過，應提請被審計單位進行恰當披露3查驗長期投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露審查長期投資在資產(chǎn)負債表上的披露情況1514 存貨管理審計流程審計人員向相關單位（采購部、倉儲部、生產(chǎn)部）發(fā)送審計通知，以便相關人員準備好所需的文件資料審計人員審查采購部的訂貨合同，檢查相關憑證、票據(jù)是否齊全審計人員審查采購成本的構成情況，查看采購成本的構成項目是否合理，采購費用分配比例是否合理審計人員檢查材料的入庫程序是否合理、有無重大紕漏和弄虛作假現(xiàn)象審計人員要與采購人員或根據(jù)相關憑證，核實在途材料的數(shù)量及其管理情況審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審計通知審查訂

7、貨合同審查材料入庫程序審查采購成本審查在途材料庫存盤點審查核實生產(chǎn)計劃賬實審查核對賬面和實際存貨，注意檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未入賬而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于賬面通過核實生產(chǎn)部的生產(chǎn)計劃，審查材料的發(fā)出計劃及出庫存貨的品種、數(shù)量，核查是否存在弄虛作假現(xiàn)象1審計人員現(xiàn)場審查、盤點存貨的數(shù)量，核對存貨的實有數(shù)量，并與賬面余額核對是否一致2觀察存貨的質量，查看是否有明顯不符合要求的存貨1515 貨幣資金審計流程 部門步驟審計小組審查記錄整理現(xiàn)金賬目盤點核對關鍵步驟說明審計通知出納會計出納整理賬目，將所有抵賬的憑證票單入賬出納結算完現(xiàn)金日記賬余額后，填寫現(xiàn)金出納

8、報告書出納在會計人員及審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄出納填寫庫存現(xiàn)金清點表后，由會計人員簽字確認審計人員核對庫存現(xiàn)金清點數(shù)和現(xiàn)金日記賬結余數(shù)是否相符封存現(xiàn)金憑證票單入賬填寫現(xiàn)金出納報告書告清點現(xiàn)金簽字確認賬實審查填寫審計記錄現(xiàn)場監(jiān)督填寫庫存現(xiàn)金清點表現(xiàn)場監(jiān)督1516 成本審計工作流程1審計組向審計對象發(fā)送審計通知，開始審計工作2確定成本開支審查的項目：材料費、人工費、制造費用等審查工資分配、結算及人工費用賬目處理的正確性審查材料的計價與直接材料費用的分配情況審計通知、確定成本審計項目審查材料費工資分配審查審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審查在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本1審查在產(chǎn)品的結

9、存量及產(chǎn)品的計價方法2審查產(chǎn)成品數(shù)量及成本的計算審查制造費用、輔助生產(chǎn)費用1審查制造費用項目的合理性及會計處理的正確性2審查輔助生產(chǎn)費用的歸集及生產(chǎn)費用的分配情況1517 利潤審計工作流程審計組向審計對象發(fā)送審計通知，開始審計工作審查銷售過程是否符合企業(yè)的規(guī)定審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”等，審核計價方法是否前后保持一致審查銷售賬務處理的正確性審查銷售成本結轉是否符合配比原則審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審計通知審查銷售收入審查銷售賬務處理的正確性審查成本計價審查成本結轉是否合理審查利潤總額審查凈利潤審查所得稅征收范圍、計稅依據(jù)、稅率、應納稅稅額的計算是否正確審查“本年

10、利潤賬戶”并核對相關賬戶記錄的一致性152 審計管理制度設計1521 企業(yè)內部審計管理制度制度名稱企業(yè)內部審計管理制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)內部審計管理工作，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結合實際情況，特制定本管理制度。第2條 審計機構及審計人員。1企業(yè)設立內部審計部。2企業(yè)所有內部審計業(yè)務統(tǒng)一由審計部負責。企業(yè)領導直接布置審計任務，部門領導安排審計工作，內部審計人員制定審計方案，報企業(yè)領導批準后實施。3審計部根據(jù)工作需要，可以在管轄范圍內依據(jù)企業(yè)的授權依法開展其認為必要的內部審計工作。4內部審計人員應當具備與其所從事審計工作相

11、適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。5內部審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。6內部審計人員辦理審計事項時，與被審計單位或審計事項有利害關系的應當回避。第3條 審計對象包括企業(yè)總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有員工及參股企業(yè)的派駐人員。第4條 內部審計機構的職權與責任。1召開企業(yè)、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議。2參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計。3要求被審計單位及時提供計劃、預算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、賬簿等文件資料。4檢查被審計單位的憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)。5對有關事項調查，有權要求有關單位和個人提供證明材料。6提出改進管理、提高效益的建

12、議。7對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。8對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失或浪費的人員，提出追究責任的建議。9對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告。10對阻撓破壞審計工作或拒絕提供資料的，有權向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。11參與制定、修訂有關規(guī)章制度。第2章 內部審計的范圍和內容第5條 內部審計范圍。1與財務收支有關的經(jīng)濟活動。2財務計劃的執(zhí)行和決算。3企業(yè)資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。4基建工程預、決算的真實合法性。5國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。6企業(yè)領導離任的經(jīng)濟責任。7管理活動、行政活動。8其他認定事項。第6條 審計工作內容。1審計財務計劃及其

13、預算的執(zhí)行的決算。2對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工進行審計。3審計資產(chǎn)管理情況。4審計經(jīng)營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性。5審計內部控制制度的健全、嚴密、有效性。6審計重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂。7負責對各部門、下屬企業(yè)領導離任進行審計。8審計聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果。9配合國家審計機關和審計（會計）師事務所對和有關部門的審計。10其他交辦審計事項。11向總經(jīng)理室、審計機關報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。第3章 內部審計工作程序和注意事項第7條 內部審計工作程序。1制定企業(yè)審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實施，必要內

14、容報送審計機關。2書面通告被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間。3實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。4提出審計報告，作審計結論及審計處理意見。5下達審查處理決定。6復審。被審單位、個人在接到審查處理決定10天內，向企業(yè)提出書面復審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復議。7進行后續(xù)審計。第8條 審計程序過程注意事項。1審計部可以臨時成立審計小組進行專項審計工作。2審計前，應向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權審計通知書。3審計處理決定由總經(jīng)理批準下達。4復議期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行。5重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事

15、會備案。6審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向企業(yè)報告及時制止。第4章 審計檔案管理第9條 審計部門應建立、健全審計檔案管理制度。第10條 審計檔案管理范圍規(guī)定如下。1審計通知書和審計方案。2審計報告及其附件。3審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)。4反映被審計單位和個人業(yè)務活動的書面文件。5總經(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見。6審計處理決定以及執(zhí)行情況報告。7申訴、申請復審報告。8復審和后續(xù)審計的資料。9其他應保存的資料。第11條 審計檔案管理參考企業(yè)檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第5章 獎勵與處罰第12條 審計人員對審計對象的奉公守法、績效顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。第13條 在審計

16、過程中，有下列行為之一的單位和個人，審計人員應根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出處罰建議。1拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。2阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3弄虛作假、隱瞞事實真相的。4拒不執(zhí)行審計結論和決定的。5打擊報復審計人員或舉報人的。第14條 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰。1利用職權謀取私利的。2弄虛作假、徇私舞弊的。3玩忽職守，給企業(yè)造成重大損失的。4泄露企業(yè)秘密的。第15條 對審計過程中的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。第6章 附 則第16條 本辦法由企業(yè)財務本部審計組解釋、修訂與補充，經(jīng)企業(yè)董事會通過頒布執(zhí)行。編制日期

17、審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1522 財務收支作業(yè)審計制度制度名稱財務收支作業(yè)審計制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計目的。為加強企業(yè)財務收支作業(yè)管理，提高資金使用效益，特制定本審計制度。第2條 審計范圍。本制度審計范圍包括企業(yè)全部財務收支過程。第2章 財務收支作業(yè)審計內容第3條 現(xiàn)場審計項目及內容。1貨幣資金的審計。（1）盤點庫存現(xiàn)金，核實現(xiàn)金余額是否在核準范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財務制度的現(xiàn)象。（2）審閱現(xiàn)金日記賬及銀行日記賬，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權限辦理。（3）索取銀行對賬單及銀行存款余額調節(jié)表和銀行日

18、記賬核對，檢查是否有異常進出，逐筆核實長期未達賬。2存貨審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）抽盤存貨，檢查賬、物是否相符，重點關注在途存貨和呆滯存貨。（3）檢查存貨的內部流轉是否嚴格遵守企業(yè)相關管理作業(yè)制度的規(guī)定。3固定資產(chǎn)審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）抽盤固定資產(chǎn)，檢驗賬、物是否相符。（3）檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。（4）檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照企業(yè)制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。4往來賬審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）檢查是否和對方單位定期對賬、業(yè)務經(jīng)辦人是否對對賬結果做出確認。（3）檢查賬齡分析是否準確。5長期投資審計。（1）

19、索取被投資單位近期會計報表，分析長期投資是否有潛虧風險。（2）檢驗長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權限。6銀行貸款審計。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權批準，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當。7銷售審計。（1）檢查業(yè)務部門是否按規(guī)定對銷售業(yè)務建立合同制度，并設專人對合同進行登記和控制。（2）檢查是否嚴格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更、折扣折讓等作業(yè)管理制度。（3）檢查銷售折扣折讓、退回的原因及條件是否真實符合規(guī)定。（4）檢查財務部門是否按規(guī)定及時取得收入憑證并入賬，對于到期貨款是否及時通知業(yè)務部門催收。（5）抽查各期（季、月、周）發(fā)票或付款憑證審核有關費用的標準、審批手續(xù)是否符合企

20、業(yè)制度規(guī)定。（6）抽查部分產(chǎn)品或成本項目的會計核算是否準確無誤。第4條 擬定審計報告，形成審計決定，提出審計建議。1審計小組負責人審核各成員審計工作底稿，審核通過，現(xiàn)場審計工作結束，編寫審計報告；審核不通過，則擴大審計范圍。2審計小組負責人將審計報告送審計部主管審核。3審計部主管復核審計工作底稿，如不通過審計小組負責人需重新編寫審計報告或者擴大審計范圍。4審計報告經(jīng)審計部主管審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認后出具正式審計報告。第5條 被審計單位接到審計報告后，應積極落實審計決定及意見，并在一周內將整改結果報審計小組。第6條 整改結果符合審計要求則審計工作結束，整理審計檔案；不符合要求的則

21、要求被審計單位繼續(xù)整改。第3章 附則第7條 財務部經(jīng)理負責本制度實施過程中的管控工作。第8條 本制度由總經(jīng)理批準執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1523 企業(yè)經(jīng)濟效益審計制度制度名稱企業(yè)經(jīng)濟效益審計制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計目的。為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，規(guī)范企業(yè)審計管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)有關規(guī)定特制定本制度。第2條 經(jīng)濟效益審計應遵循科學、合理、真實、有效的原則，對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣進行審計、分析和評價。審計過程中應堅持以下原則。1宏觀效益與微觀效益相結合。2長遠效益與近期效益相結合。3直接效益與間接效益相結合。4技術先

22、進性與經(jīng)濟合理性相結合。5企業(yè)效益與社會效益相結合。第3條 審計依據(jù)。1國家有關政策法規(guī)及標準。2上級部門下達的技術經(jīng)濟指標和企業(yè)的經(jīng)營方針、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、規(guī)章制度和控制制度。3合同協(xié)議所規(guī)定的有關條款。4本單位同期和歷史先進水平。5國際、國內同行業(yè)的先進水平。6投資項目技術經(jīng)濟指標的預定值。第2章 經(jīng)濟效益審計的內容第4條 企業(yè)根據(jù)實際情況，有針對性地開展經(jīng)濟效益審計，主要內容如下表所示。經(jīng)濟效益審計的主要工作內容一覽表審計項目具體內容生產(chǎn)經(jīng)營決策、計劃1對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的程序、方法、結果以及生產(chǎn)經(jīng)營目標和方案進行審計2審查生產(chǎn)經(jīng)營計劃、利稅計劃目標、產(chǎn)品成本目標、各種經(jīng)營包干指標和產(chǎn)品質

23、量及主要技術經(jīng)濟指標的制定3審查、分析和評價生產(chǎn)經(jīng)營計劃的合理性、先進性4分析、評價企業(yè)的計劃完成情況投資決策及效益1參與投資項目的可行性評估；參與投資項目方案的選定工作2對投資項目概算、預算、決算進行審計3對已投產(chǎn)項目的投資回收情況、達到設計能力情況進行審計生產(chǎn)優(yōu)化1審查企業(yè)是否合理組織生產(chǎn)，對資源及產(chǎn)品結構是否做到優(yōu)化2審查主要設備的利用率及設備達標情況3審查、分析、評價生產(chǎn)任務的安排是否科學、合理，是否制定了合理的生產(chǎn)方案4審查技術標準的合理性與效益性；分析評價生產(chǎn)技術和工藝管理的先進性和合理性；質量管理和質量保證體系的完整性、高效性科研開發(fā)及應用1審查新產(chǎn)品、新技術開發(fā)和新市場開拓計劃

24、2審查企業(yè)對新產(chǎn)品、新工藝、新技術的開發(fā)與應用情況3審查科研開發(fā)資金應用方向及配置的合理性物資管理1審查依據(jù)生產(chǎn)建設計劃和消耗定額而編制的采購計劃的合理性及批量進貨的經(jīng)濟性2審查采購物資的品種、質量、價格、數(shù)量以及進貨渠道3審查物資的管理、驗收、入庫、出庫、發(fā)放、使用手續(xù)是否健全，管理是否嚴格4審查物資儲備是否實行了定額管理，制定的定額是否合理5審查物資報廢及損失是否按規(guī)定管理，查清報廢及損失的原因成本效益1審查成本費用支出情況2審查成本中各要素所占的比重及變動情況3審查單位產(chǎn)品成本是否合理4評價成本控制是否切實有效利稅目標1匯集、審查、分析當期生產(chǎn)經(jīng)營和財務成本報表資料2從產(chǎn)品結構、產(chǎn)量、效

25、率、質量、成本、銷售實現(xiàn)等方面對當期利稅實現(xiàn)進行評價分析3結合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況和預測結果，分析、評價生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)方案的合理性、效益性及影響實現(xiàn)企業(yè)利稅目標增減的因素，提出挖潛增效的措施，預測全年可能實現(xiàn)的利稅目標4對實現(xiàn)利稅的滾動性預測，對確保利稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案執(zhí)行情況進行跟蹤分析資金利用效果1審查資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標，分析評價企業(yè)償債能力、運營能力和盈利能力2審查各項流動資金占用情況，分析流動資金占用的合理性，評價流動資金使用效果銷售效益1審查、分析銷售數(shù)量、價格、稅金、成本費用和品種結構等因素對銷售利潤增減的影響2審查企業(yè)是否對市場進行了調查、

26、開拓，產(chǎn)品是否適銷對路，是否根據(jù)市場變化及時采取相應對策，對新產(chǎn)品新市場的發(fā)展前景是否進行了預測3審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失4審查銷售計劃、商品流轉計劃執(zhí)行情況，分析庫存商品的合理性經(jīng)濟合同1審查經(jīng)濟合同是否符合國家法律、行政法規(guī)和計劃的要求2審查經(jīng)濟合同簽約方的法人資格及授權權限、資信、經(jīng)營范圍及履約能力3審查經(jīng)濟合同的經(jīng)濟、技術上的效益性和可行性4審查經(jīng)濟合同履行情況及其執(zhí)行結果5審查經(jīng)濟合同管理制度的健全性、有效性長期投資1審查投資項目經(jīng)濟、技術上的可行性2審查投資各方投入資金的及時性、真實性、合法性3審查投資企業(yè)的資產(chǎn)使用、經(jīng)濟效益及利潤分配情況，財務收支是否合規(guī)

27、合法4評價所投資企業(yè)內部控制制度的有效性，監(jiān)督和檢查投資中止或終結時的財產(chǎn)清理分配情況5審查股票、債券的真實性、合法性、可靠性及效益性外委外協(xié)項目效益1外委外協(xié)項目的管理制度是否健全、有效，企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力是否得到充分利用，產(chǎn)品、設備、技術的優(yōu)勢是否得到充分的發(fā)揮2對需要外委外協(xié)的項目是否貫徹價格優(yōu)先、質量優(yōu)先、時間優(yōu)先的原則3審查外委外協(xié)項目有無檢查和驗收制度，并評價其執(zhí)行情況4審查外委外協(xié)項目預決算的合理合法性，有無高估冒算、重復取費等情況機構設置與人才開發(fā)利用1審查企業(yè)生產(chǎn)機構和管理機構的設置，是否適應生產(chǎn)需要2審查企業(yè)是否制定了較為全面的人才培訓制度3審查企業(yè)是否制定了尊重人才、激

28、勵人才的辦法和措施第3章 效益審計的程序和方法第5條 經(jīng)濟效益的審計程序按照企業(yè)內部審計流程執(zhí)行。第6條 在經(jīng)濟效益審計中，審計方法是根據(jù)審計對象的具體情況而靈活運用的，可采用下列方法。1投入產(chǎn)出法。2預測法。3查詢測試法。4對比分析法。5量本利分析法。6因素分析法。第4章 附則第7條 各單位可根據(jù)本辦法制定實施細則。第8條 本制度由企業(yè)審計部負責解釋。第9條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1524 應收款和負債審計辦法制度名稱應收款和負債審計辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強對應收款和負債事宜的監(jiān)督控制，提高工

29、作效率和經(jīng)濟效益，特制定此辦法。第2條 審計范圍。1應收款審計。2應收票據(jù)審計。3其他應收款審計。4短期負債審計。5長期負債審計。第3條 審計操作程序依據(jù)企業(yè)內部審計制度規(guī)定程序操作。第2章 應收款審計內容第4條 應收款審計。1首先檢查企業(yè)有沒有建立明確的職責分工制度，有沒有按各相關業(yè)務環(huán)節(jié)進行明確的分工。2檢查應收賬款的登記有沒有專人負責，應收賬款的記錄是否以銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運單等原始憑證為依據(jù)。3檢查企業(yè)是否建立了應收賬款的定期清理、催收制度。4檢查企業(yè)壞賬損失的沖銷、銷售折扣與禮品的給予有無經(jīng)過企業(yè)專門指定的人員簽字批準、審核。第5條 應收票據(jù)審計。1應收票據(jù)的總賬和明細賬戶的

30、登記應由不同的職員分別登記。因此，要檢查企業(yè)是否建立明確的職責分工制度。2檢查票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進行嚴格的審批。3檢查企業(yè)是否按規(guī)定設置“應收票據(jù)備查簿”，有無專人負責登記和注銷，內容是否完整。4應收票據(jù)總賬是否有定期盤點核對制度，是否切實執(zhí)行。第6條 其他應收款審計。1“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記，因此，要檢查被查單位是否建立了明確的職責分工制度。2檢查備用金限額的確定是否合理，實際執(zhí)行是否嚴格按照制度控制。3檢查企業(yè)是否建立了包裝物的收受、領發(fā)、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。4檢查企業(yè)是否建立了定期清理制度，其他應收款的催收工

31、作是否及時。第3章 負債審計內容第7條 短期負債審計。1審查各項短期負債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內償還，有無隱瞞、截留收入的問題。預提費用的項目、數(shù)額是否正確，預提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。2應付工資及福利費審計。（1）審查應付工資和福利費提取比例是否真實準確、符合規(guī)定；工資的發(fā)放有無虛報冒領現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標準以及福利費的用途是否符合有關規(guī)定。（2）審查實行工效掛鉤的形式、提取工資總額的標準、比率是否符合規(guī)定；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否符合規(guī)定、真實準確。（3）審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個低于的原則

32、。3應交稅金審計。審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。第8條 長期負債審計。1審查長期借款資金來源、使用及歸還是否符合規(guī)定。2上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準，股票和債券的價值計算是否正確，溢價和折價發(fā)行時是否按規(guī)定進行攤銷，有無人為調節(jié)當期損益情況。第4章 附則第9條 本辦法其他未盡事宜的執(zhí)行標準遵循企業(yè)內部審計管理制度。第10條 本辦法由財務部負責解釋、修訂和補充，并經(jīng)總經(jīng)理審批后頒發(fā)執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1525 基

33、建工程管理審計辦法制度名稱基建工程管理審計辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)基礎建設項目的審計管理，使內部審計工作能夠合理有效地展開，根據(jù)國家法規(guī)和企業(yè)有關規(guī)定制定此辦法。第2條 審計范圍包括企業(yè)總部、下屬單位、控股子公司的一切基礎工程建設行為。第2章 審計內容第3條 工程招標審計。1建設單位是否按規(guī)定程序組織招標，招標文件的內容是否符合要求，招投標費是否按規(guī)定收付。2基建項目招標的評標、定標工作，是否有計劃、建設、財政等有關部門共同參加；中標通知書下達后，是否在規(guī)定的期限內簽訂合同。3標底是否按施工圖和國家、地方預算定額的規(guī)定編制，是否報送有關部

34、門審查。第4條 施工建筑合同審計。1施工方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。2建設項目是否按有關規(guī)定辦理立項審批、規(guī)劃報建手續(xù)，并領取開工許可證；施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質證書”和技術資料是否合規(guī)、有效。3合同中的工程內容是否明確，有無計劃外項目和擴大建設規(guī)模的情況；工程造價的確定是否合理。 4合同是否經(jīng)公證機關公證。5有無利用合同進行違法活動，通過轉手承包、層層“扒皮”和牟取非法收入的情況。第5條 概算審計。1概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度；編制概算的定額、價格、費用標準是否符合規(guī)定。2概算文件的組成內容是否完整，有無漏項，是否有計劃外工程混入概算內的情況。3

35、建安工程費用、設備、工器具購置費的計算是否真實、準確，有無高估冒算、高套定額的情況。4工程建設其他費用的計算是否真實、正確，列入概算中的費用計取是否得當，有無亂取費的現(xiàn)象。5預備費是否按規(guī)定的計費基數(shù)及費率提取，計算是否準確。第6條 施工圖預算審計。1采用的定額是否符合工程的性質和設計內容。2工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計算規(guī)則計算，工程細目所包括的內容與定額中相應工程細目的口徑是否一致，工程量的計量單位與定額中相應工程細目的計量單位是否一致。3預算單價套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價表規(guī)定允許調整的單價，改變定額和錯套、亂用預算單價、高估冒算的情況。4材料報價（主要是調

36、整的材料價差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設單位簽證和有關主管部門批準。5取費是否符合規(guī)定。取費內容和計算各項費用的費率是否正確。6購置的設備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質（重）量是否符合設計要求，采用的原價是否符合有關規(guī)定。第7條 竣工決算審計。1審查決算編制工作有無專門的計劃和組織，各項決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。3審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完

37、整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時交付使用的原因。4審查轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合格，有無虛列投資的問題。5根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。6審查結余物資，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現(xiàn)象。7審查基建收入核算是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。8審查投資包干結余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資作為包干結余參與

38、分配；審查包干結余分配是否合規(guī)。9審查竣工決算報表和竣工決算說明書，核實報表的真實性、完整性、合規(guī)性。10對投資效果進行評價。以實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響。第8條 基建財務審計。1審查基本建設財務收支是否單獨核算。2審查各項資金來源是否落實和正當，有無資金缺口，能否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設的情況。3審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、建設資金體外循環(huán)等。4審查建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本，虛增建設費用；有無濫發(fā)獎金、補貼列入建設成本的情況。5審查債權、債務是否清楚，與施工企業(yè)、

39、供貨單位往來款項的結算清理有無問題。6相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規(guī)。第3章 審計程序第9條 基建工程審計的程序按照企業(yè)內部審計流程執(zhí)行。第10條 基建工程審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，審計組長應第一時間報告總經(jīng)理。第4章 附則第11條 本辦法的制定、修改與解釋由財務部負責，總經(jīng)理和董事長審批后生效。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1526 經(jīng)理離任責任審計辦法制度名稱經(jīng)理離任責任審計辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范審計管理，建立必要監(jiān)督機制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定，結合自身情況，制定此辦法。第2條 經(jīng)理因任職期滿、提

40、拔、調動、辭（免）職或離（退）休等離開工作崗位的，應對其任期內的經(jīng)濟責任進行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任經(jīng)理（廠長）任職期間的經(jīng)濟責任。第3條 根據(jù)國家關于干部管理權限的有關規(guī)定，企業(yè)及直屬單位經(jīng)理由企業(yè)總部審計部門組織審計，審計內容包括任職期間審計和離任經(jīng)濟責任審計。第2章 審計內容第4條 經(jīng)理任期和離任審核的項目必須包含以下內容。1企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃實施情況，包括基本建設投資、技術改造投資、科研和新產(chǎn)品開發(fā)計劃等完成情況及進展情況。2生產(chǎn)任務、利稅計劃和主要技術經(jīng)濟指標的完成情況，評價其在經(jīng)營決策，合理組織生產(chǎn)經(jīng)營和有效利用人力、物力、財力資源方面的情況。3企業(yè)資產(chǎn)負債及損益的真實合理，分

41、析及評價企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況及執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況。4離任需要與新經(jīng)理交接和處理的問題。5各項管理制度及基礎工作建立與健全情況，包括內控制度、責任制度、工作程序等，分析評價企業(yè)管理水平。第3章 審計程序第5條 審計工作分為四個大的步驟，具體內容見下表。經(jīng)理離任審計程序及內容一覽表步驟項目具體內容備注1做審計前的準備工作審計對象經(jīng)批準確定后，由審計部門正式下達審計通知書，并收集有關資料。審計對象必須自覺接受審計，在接到“審計通知書”以后，要按照要求，認真總結，寫出述職報告，提供必要資料，做好充分準備2進行實質性審計審計組進入被審計單位后，應首先聽取審計對象的述職報告，然后分組進行檢查。在審計過

42、程中，要深入調查研究，認真進行檢查，做好審計記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿3編寫審計報告做出審計結論要堅持“實事求是”的審計原則，根據(jù)審計工作底稿進行綜合分析和評價，編寫出審計報告，征求審計對象及被審計單位的意見。審計報告定稿后，除上報有關領導和干部管理部門外，還應送審計對象一份4審計報告確認存檔經(jīng)審計組長及審計對象簽字的審計報告存入本人業(yè)績檔案，作為考察、使用干部的依據(jù)之一，審計對象對審計報告如有異議，可向上級審計部門提出復審要求復審要求必須在報告公布后10天內提出第4章 附則第6條 本辦法由企業(yè)財務部審計員負責解釋，自發(fā)布之日起實施。第7條 各職能部門和直屬單位可依據(jù)本規(guī)定辦法具體實施

43、辦法。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1527 企業(yè)審計檔案管理辦法制度名稱企業(yè)審計檔案管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強審計檔案管理，保證審計檔案的規(guī)范、科學與完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)中華人民共和國檔案法、中華人民共和國審計法和企業(yè)內部審計管理制度，結合企業(yè)的實際情況，制定本辦法。第2條 審計檔案管理的相關定義。1審計檔案是指審計部門在各項審計活動中形成和取得的具有保存價值的各種文字、圖表及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實物形態(tài)存在的實物證據(jù)。2審計檔案管理工作，是指審計部門建立審計檔案所進行的收集、鑒定、整理、保管及編研、

44、利用和移交等活動。第2章 審計檔案管理人員的職責第3條 貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計檔案工作規(guī)章制度。第4條 按照有關規(guī)定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作。第5條 如期移交應由檔案室進行保管的審計檔案。第3章 審計文件材料的歸檔、立卷第6條 下列文件和材料應當歸入審計檔案。1審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領導的審批意見，以及審計建議書和移送處理書等審計業(yè)務文書資料。2審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明，審定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關性資料。3審計工作方案、審計意見書的落實回訪情況，后續(xù)審計及審

45、計決定執(zhí)行情況的報告、領導批示和記錄。4與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄。5有關審計項目的請示、報告和會議記錄。6其他按規(guī)定應歸入審計檔案的文件和材料。第7條 在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領導簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。第8條 審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。跨年度的審計項目，應當在項目審計終結的年度立卷。第9條 審計卷宗內的文件材料的分類和排列見下表。審計文件材料分類及排列辦法表文件材料性質排序所包含內容結論性文件材料采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度進行排列1向上級部門或企業(yè)領

46、導報送的有關本項目的審計情況報告2審計決定或審計意見書3有關審計處理的請示及上級部門或企業(yè)領導的批復批示4審計報告及審計部審定報告的會議紀要5被審計單位或人員對審計報告的書面意見、復審申請等6有關本項目的通報、處理意見7移送處理意見書證明性文件材料按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應的順序排列1審計證實問題匯總記錄2審計證實問題分項記錄3其他審計工作底稿及審計證據(jù)立項性文件材料按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列1上級部門或企業(yè)領導對項目審計任務的指示和部署意見2與審計項目有關的群眾來信、來訪記錄3本項目的審計工作方案4審計通知書其他備查文件材料按文件材料形成的時

47、間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列1正件在前，附件在后2定稿在前，修改稿在后3批示在前，請示在后4重要文件在前，次要文件在后5匯總性文件在前，基礎性文件在后第10條 審計檔案的立卷實行專人負責制，即按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進行。1在制訂審計計劃時，審計組組長即應指定專人負責審計檔案的立卷歸檔工作。2審計項目實施時，審計人員應及時收集和整理所分項目的文件及有關材料。3審計終結時，由審計組組長指定的負責人對審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進行組卷，做到審結卷成。經(jīng)審計組組長復查后移交審計部檔案管理人員集中保管。第4章 審計檔案的移交與保管第

48、11條 審計部檔案管理人員應對移交的項目審計案卷進行必要的整理，按卷內文件材料排列和內容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。第12條 案卷立好并經(jīng)驗收后于次年6月底前移交企業(yè)檔案室，案卷封皮由企業(yè)檔案室根據(jù)有關規(guī)定統(tǒng)一制作。第13條 審計檔案應為長期保管。審計檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經(jīng)審計部門領導批準并履行相應的借閱手續(xù)。借閱的審計檔案，未經(jīng)審計部門同意，不得復制，不得擴大閱示范圍。第14條 審計部門應當指定專人負責審計檔案的保管工作。應按照國家有關規(guī)定設置專用、堅固的器具存放審計檔案，并建立健全審計

49、檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進行檢查，確保審計檔案的完整與安全。第5章 附則第15條 本辦法由審計部負責解釋，自發(fā)布之日起施行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1528 采購與付款審計制度制度名稱采購與付款審計制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了加強企業(yè)對采購行為的管理，強化和完善內部審計職能，提高資金使用效益，根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，特制定本制度。第2條 本規(guī)定所稱采購行為，是指企業(yè)采購部門以購買、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物和服務的行為。第3條 采購應當遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招標、邀請競標、集體評標、定標，

50、內審人員參與評標定標，并進行監(jiān)督的方式進行。第4條 采購人員要求品行端正，嚴格遵守國家法律法規(guī)，嚴格遵照企業(yè)制度辦事，嚴格履行自己的職責。第2章 采購審計細則第5條 采購監(jiān)督的范圍。1購置科研、生產(chǎn)設備，一次性購買總值在5萬元以上或者單價在3萬元以上的設備。2批量采購3萬元以上的原材料。3辦公用品（一次性采購在1 000元以上）。4購買各種用于基建維修的器材（一次性采購在3萬元以上）。第6條 采購物品的部門必須事先制訂購買計劃和經(jīng)費預算方案，經(jīng)主管領導審批后報內審人員備案。第7條 采購方式可以用招標式采購、競爭性談判采購或詢價采購方式進行。第8條 內審人員應當對采購人員進行監(jiān)督檢查，主要包括下

51、列三項內容。1有關采購規(guī)章制度的執(zhí)行情況。2采購的標準、方式和采購程序執(zhí)行情況。3領導交辦的其他監(jiān)督檢查的內容。第9條 內審人員發(fā)現(xiàn)正在進行的采購嚴重違反規(guī)定或導致采購無效的，應當責令采購人員停止采購并及時上報領導。第10條 采購部門應當對采購合同的標準組織驗收，根據(jù)驗收結果形成書面材料簽名報送內審人員。第11條 內審人員有權對所采購的物品進行實物與賬表的對比及檢查。第12條 內審人員根據(jù)采購合同對驗收材料進行審計，認為符合規(guī)定方可辦理采購資金的付款手續(xù)。第13條 采購人員應當接受審計部門以及單位員工的監(jiān)督，單位員工有權對采購人員的違法行為進行控告和舉報，審計、監(jiān)察部門應及時調查處理。第14條 采購人員有下列情形之一的，采購無效，由審計責令改正，視情節(jié)輕重，建議給予相應的處分。對直接負責的管理人員和相關責任人，建議給予行政處分，給供應商造成損失的，個人承擔賠償責任。1應當采用內審參與評定并進行監(jiān)督的采購方式而未采用的。2擅自提高采購標準的。3與社會中介機構或者供應商違規(guī)串通的。4其他違反采購規(guī)定的。第3章 附則第15條 本制度由審計部負責解釋，自