建立和完善質(zhì)量控制流程提高建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)水準(zhǔn)

1、建立和完善質(zhì)量控制流程提高建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)水準(zhǔn) 摘 要：高校工程審計(jì)節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。通過(guò)建立工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制流程，保證工程審計(jì)質(zhì)量。外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對(duì)保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。 關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量；控制；流程 1 引言 國(guó)家教委審計(jì)局關(guān)于加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作意見(jiàn)下達(dá)以后,一些院校的審計(jì)部門(mén)積極地開(kāi)展了基建(修繕)工程審計(jì)。 高校建設(shè)投入所耗費(fèi)的資源主要是公共資金，而高校工程審計(jì)所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。高校基建工程審計(jì)作為學(xué)校的一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用

2、。當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制所限，審計(jì)人員偏少，工程審計(jì)人員更加缺乏。如何提高工程審計(jì)質(zhì)量，取得建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際效果，建立和完善工程審計(jì)質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。 2 基建修繕改造工程項(xiàng)目審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié) (1)基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)， 所占比重較大。 (2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性， 要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對(duì)以后的審計(jì)影響很大。 （3）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。 （4）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，

3、高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚(yú)目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。 （5）委托的審計(jì)項(xiàng)目。目前的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人 員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會(huì)直接影響工程的造價(jià)。 3 控制流程 學(xué)校的基建、修繕工程項(xiàng)目由各相關(guān)部門(mén)向?qū)徲?jì)處送審，而審計(jì)處簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)通知書(shū)作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過(guò)程示意圖1如下： 我校審計(jì)處通過(guò)對(duì)基建和修繕項(xiàng)目的審計(jì)流程管理，為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施。 3.1 嚴(yán)格審查送審資料 基建、修繕項(xiàng)目的送審資料要由建設(shè)單位的項(xiàng)目

4、負(fù)責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱(chēng)，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱(chēng)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話(huà)應(yīng)詳細(xì)列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項(xiàng)目招投標(biāo)文件：評(píng)標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書(shū)；施工合同；補(bǔ)充合同；已初審的工程結(jié)算書(shū)；工程量計(jì)算書(shū)；施工圖；竣工圖；圖紙會(huì)審記錄；設(shè)計(jì)變更；工程簽證及會(huì)議紀(jì)要；由基建處、財(cái)務(wù)處、施工單位三方簽字認(rèn)可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價(jià)單；設(shè)備檢測(cè)報(bào)告；開(kāi)竣工報(bào)告；施工單位的資質(zhì)及取費(fèi)證書(shū)等。 3.2 自審與外部送審相結(jié)合 為更好地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，凡工程造價(jià)沒(méi)有條件自審的項(xiàng)目交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核。高校的工程項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊，工程類(lèi)別

5、復(fù)雜，工程審計(jì)人員的缺乏且專(zhuān)業(yè)能力難以保障，引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，是保質(zhì)保量做好審計(jì)工作的有效措施。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)門(mén)關(guān)特別重要。對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確定認(rèn)真考核。首先審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊(cè)造價(jià)工程師及中級(jí)編審的人數(shù)及專(zhuān)業(yè)配備，調(diào)查該機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)，確定能否勝任本校的審計(jì)任務(wù)。 （1）自審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項(xiàng)目一般由一位主審人負(fù)責(zé)。分為四個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)：1、施工現(xiàn)場(chǎng)丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)核定單。4、出具審計(jì)報(bào)告。流程示意如下圖2： （2）外部送審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。委托審計(jì)，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計(jì)全過(guò)

6、程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計(jì)前要對(duì)委托工程項(xiàng)目進(jìn)行初審選好受托審計(jì)單位和審計(jì)工程師；委托審計(jì)時(shí)要簽好委托審計(jì)協(xié)議；委托審計(jì)后要加強(qiáng)對(duì)受托單位、施工單位和審計(jì)過(guò)程中各個(gè)階段的監(jiān)控。 外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對(duì)保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。對(duì)于委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核的項(xiàng)目，我們采取了項(xiàng)目責(zé)任人制度，專(zhuān)人跟蹤、專(zhuān)人負(fù)責(zé)，確保工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。主要流程： 交接送審資料：建立嚴(yán)格的與中介機(jī)構(gòu)送審資料交接制度，清點(diǎn)資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。丈量工程量：對(duì)于每一項(xiàng)目均由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人與中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行丈量，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，由承包單

7、位、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)包單位及審計(jì)處的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)于無(wú)法丈量的工程量，做到現(xiàn)場(chǎng)情況與施工圖紙相核對(duì)，確保審核的工程量準(zhǔn)確無(wú)誤。溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機(jī)構(gòu)與承包單位的爭(zhēng)議，對(duì)于協(xié)調(diào)不了的爭(zhēng)議，由項(xiàng)目責(zé)任人向上一級(jí)主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)解決。審核初審意見(jiàn)：由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)于中介機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)結(jié)算書(shū)等初審意見(jiàn)，提出具體的審核意見(jiàn)。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項(xiàng)目評(píng)標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整。二是工程量的計(jì)算方法是否正確，有無(wú)重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確

8、，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價(jià)手續(xù)，沒(méi)有招標(biāo)和沒(méi)有核價(jià)的材料，市場(chǎng)價(jià)格如何嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場(chǎng)的工作量相符合，有無(wú)重復(fù)計(jì)算和多算。發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)核定單：中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員根據(jù)審核意見(jiàn)，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢(xún)單位簽字并蓋章后，出具審計(jì)報(bào)告。發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)：在發(fā)出工程造價(jià)核定單的同時(shí)，對(duì)承包單位發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)，對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的廉政及客觀公正等情況征求意見(jiàn)，請(qǐng)承包單位以書(shū)面形式反饋。出

9、具審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)后，出具由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3： 以上七個(gè)環(huán)節(jié)的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見(jiàn)，為工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要步驟。丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)人員到場(chǎng)，對(duì)于施工步驟、材料品牌、工程進(jìn)度等當(dāng)時(shí)的施工狀況，掌握第一手資料。由于中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)水平的差異以及對(duì)學(xué)校審計(jì)環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機(jī)構(gòu)的初審意見(jiàn)成為控制審計(jì)質(zhì)量的最后一步，從實(shí)際效果看，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目從招投標(biāo)、合同、工程

10、結(jié)算書(shū)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)控制審計(jì)質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機(jī)構(gòu)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目無(wú)論大小認(rèn)真對(duì)待。溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計(jì)和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會(huì)使工程項(xiàng)目審計(jì)陷入僵局或完全失控，這是審計(jì)工作應(yīng)該盡力避免的。項(xiàng)目責(zé)任人是審計(jì)項(xiàng)目的組織者和管理者，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量控制中處于項(xiàng)目相關(guān)主體的核心地位，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項(xiàng)目責(zé)任人同時(shí)開(kāi)展幾個(gè)、十幾個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對(duì)項(xiàng)目的問(wèn)題和情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，如下圖5所示為各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制。 經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐證明，該工程項(xiàng)目質(zhì)量控制流程起到