復(fù)式記賬法學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法第一頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-42案例引導(dǎo)案例引導(dǎo) 假如某日你用假如某日你用5 000元錢元買元錢元買了一臺電腦，其支付錢款的目的是為了獲了一臺電腦，其支付錢款的目的是為了獲取與之價值相同的一件用品。試想，如果取與之價值相同的一件用品。試想，如果同樣事例在企業(yè)發(fā)生，會計會如何記錄呢同樣事例在企業(yè)發(fā)生，會計會如何記錄呢？ 第1頁/共52頁第二頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-43第二節(jié)第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬的第一節(jié)復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容理論基礎(chǔ)和基本內(nèi)容第2頁/共52頁第三頁，編輯于星期一：十四點 五

2、十三分。2021-11-44借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容和記賬規(guī)借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容和記賬規(guī)則則重點重點難點難點學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求在理解復(fù)式記賬原理的基礎(chǔ)上，重學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求在理解復(fù)式記賬原理的基礎(chǔ)上，重點理解和掌握借貸記賬法的理論依據(jù)、記賬符號、賬戶點理解和掌握借貸記賬法的理論依據(jù)、記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點。結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點。 借貸復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和會計分錄和會計分錄第3頁/共52頁第四頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-45基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計第4頁/共52頁第五頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11

3、-46 記賬方法演變記賬方法演變第5頁/共52頁第六頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-47收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法 借貸記賬法借貸記賬法單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計種種類類第6頁/共52頁第七頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-48理論基礎(chǔ)：理論基礎(chǔ)：企業(yè)無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟交易或企業(yè)無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟交易或事項，只要這些交易或事項符合會計要素的定義且事項，只要這些交易或事項符合會計要素的定義且能計量，都不會破壞能計量，都不會破壞“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一這一基本等式，如企業(yè)接受

4、投資者出資基本等式，如企業(yè)接受投資者出資100100萬元，使得資產(chǎn)和萬元，使得資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加所有者權(quán)益同時增加100100萬元，會計等式還是保持平衡。萬元，會計等式還是保持平衡。所有的事項對會計等式都會產(chǎn)生雙重影響，但這些都所有的事項對會計等式都會產(chǎn)生雙重影響，但這些都是等式內(nèi)部各項目的變化影響，會計等式依然保持平衡是等式內(nèi)部各項目的變化影響，會計等式依然保持平衡關(guān)系，即遵循了資金運動的規(guī)律。也就是說，一項經(jīng)濟關(guān)系，即遵循了資金運動的規(guī)律。也就是說，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，其影響要分別反映在兩個不同的項目中業(yè)務(wù)發(fā)生之后，其影響要分別反映在兩個不同的項目中，這就是復(fù)式記賬。，這就是復(fù)式記

5、賬。 復(fù)式記賬針對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，都在兩個或兩個以復(fù)式記賬針對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，都在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額加以記錄，也同樣遵循了資金運動上賬戶中以相等的金額加以記錄，也同樣遵循了資金運動的規(guī)律，因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記賬方法，是的規(guī)律，因此，復(fù)式記賬法作為一種科學(xué)的記賬方法，是建立在會計等式的基礎(chǔ)上，并以此為基本理論依據(jù)建立在會計等式的基礎(chǔ)上，并以此為基本理論依據(jù)第7頁/共52頁第八頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-49第8頁/共52頁第九頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-4101.1.將現(xiàn)金將現(xiàn)金1,000元存入銀行元存入銀行2

6、.2.向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款10,000元，存入銀行元，存入銀行 3.3.購買材料購買材料10,000元元其中其中5,000已付，另已付，另5,000尚未尚未支付支付 +銀行存款銀行存款1,000-庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金1,000 +銀行存款銀行存款10,000+短期借款短期借款10,000 +原材料原材料10,000+應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款5,000-銀行存款銀行存款5,000下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會引起哪些項目下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后，會引起哪些項目發(fā)生什么變化？發(fā)生什么變化？第9頁/共52頁第十頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-411基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計會計記錄的二重性。對每

7、一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個會計記錄的二重性。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄。這樣，或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄。這樣，在將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系的記入各有關(guān)賬戶在將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系的記入各有關(guān)賬戶以后，通過賬戶記錄不僅可以全面清晰的反映出以后，通過賬戶記錄不僅可以全面清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能夠全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。 全部賬簿記錄的平衡性。全部賬簿記錄的平衡性。由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行記錄。后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶

8、中進行記錄。因而，根據(jù)這種記錄就可以進行試算平衡，以檢因而，根據(jù)這種記錄就可以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。以上兩點就是與單式記賬查賬戶記錄是否正確。以上兩點就是與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法的特點或者說是它的優(yōu)點法相比較，復(fù)式記賬法的特點或者說是它的優(yōu)點。 第10頁/共52頁第十一頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-412基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進行記錄的一種復(fù)式記賬方法金額全

9、面進行記錄的一種復(fù)式記賬方法。 第11頁/共52頁第十二頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-413隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的內(nèi)容日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的內(nèi)容日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已不局限于貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。而逐漸擴展到財產(chǎn)物資業(yè)務(wù)已不局限于貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。而逐漸擴展到財產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。 “借借”、“貸貸”兩字兩字逐漸失去了原來的涵義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號。逐漸失去了原來的涵義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號。第12頁/共52頁第十三頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-414

10、1. 記賬符號記賬符號2. 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)3. 記賬規(guī)則記賬規(guī)則4. 會計分錄與帳戶對應(yīng)關(guān)系會計分錄與帳戶對應(yīng)關(guān)系5. 試算平衡試算平衡第13頁/共52頁第十四頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-415（1 1）每一個賬戶的左方稱為）每一個賬戶的左方稱為“借借”，右方稱，右方稱“貸貸”。（2 2）第14頁/共52頁第十五頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-416第15頁/共52頁第十六頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-417返回 在一個會計期間內(nèi)（月、季、年），借方在一個會計期間內(nèi)（月、季、年），借方記錄的合計數(shù)稱為記錄的合計數(shù)稱為“本期借方

11、發(fā)生額本期借方發(fā)生額”貸方貸方記錄的合計數(shù)稱為記錄的合計數(shù)稱為“本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額”。 因經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起該會計科目發(fā)生增減變化而因經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起該會計科目發(fā)生增減變化而記入賬戶借方的金額稱為記入賬戶借方的金額稱為,記入貸方的記入貸方的金額稱為金額稱為。 某一時點上賬戶借方累計發(fā)生額和貸方累某一時點上賬戶借方累計發(fā)生額和貸方累計發(fā)生額的差額稱為余額。計發(fā)生額的差額稱為余額。 借方借方會計科目（賬戶名稱）會計科目（賬戶名稱）貸方貸方第16頁/共52頁第十七頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-418戶的結(jié)構(gòu)特點與登記規(guī)則進行說明。戶的結(jié)構(gòu)特點與登記規(guī)則進行說明。第17頁

12、/共52頁第十八頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-419 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方借方 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式為：資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式為： 期末余額（借方）期末余額（借方）= = 期初余額（借方）期初余額（借方）+ + 本期本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計第18頁/共52頁第十九頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-420 負債及所有者權(quán)益類賬戶負債及所有者權(quán)益類賬戶借方借方 貸方貸方

13、本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 負債類賬戶期末余額的計算公式為：負債類賬戶期末余額的計算公式為： 期末余額（貸方）期末余額（貸方）= = 期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ + 本期本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計第19頁/共52頁第二十頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-421 收入利潤類賬戶收入利潤類賬戶借方借方 貸方貸方本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末一般無余

14、額期末一般無余額第20頁/共52頁第二十一頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-422 成本費用類賬戶成本費用類賬戶借方借方 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計第21頁/共52頁第二十二頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-423賬戶的賬戶的+ -+-余余+-余余+-+-問題：從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖問題：從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？ 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶第22頁

15、/共52頁第二十三頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-424 通過上述賬戶結(jié)構(gòu)可以看出，不同性質(zhì)的賬戶通過上述賬戶結(jié)構(gòu)可以看出，不同性質(zhì)的賬戶其借貸含義不同，賬戶結(jié)構(gòu)也有所區(qū)別，它體現(xiàn)了其借貸含義不同，賬戶結(jié)構(gòu)也有所區(qū)別，它體現(xiàn)了借貸記賬法的基本特點。它們的賬戶結(jié)構(gòu)總模式可借貸記賬法的基本特點。它們的賬戶結(jié)構(gòu)總模式可歸納如下：歸納如下：賬戶類型賬戶類型賬戶借方賬戶借方賬戶貸方賬戶貸方賬戶余額賬戶余額增加增加減少減少在借方在借方減少減少增加增加在貸方在貸方減少減少增加增加在貸方在貸方減少和轉(zhuǎn)出減少和轉(zhuǎn)出增加增加一般無余額一般無余額增加增加減少和轉(zhuǎn)出減少和轉(zhuǎn)出一般無余額一般無余額第

16、23頁/共52頁第二十四頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-425第24頁/共52頁第二十五頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-426v（3 3）在借貸記賬法下，可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬）在借貸記賬法下，可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來反映資產(chǎn)，又可以用戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來反映資產(chǎn)，又可以用來反映負債的賬戶。例如應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，如果多收了來反映負債的賬戶。例如應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，如果多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成應(yīng)退還給對方的款項，變?yōu)樨搨?。，多收部分就轉(zhuǎn)化成應(yīng)退還給對方的款項，變?yōu)樨搨?。這類賬戶需要在期末根據(jù)賬戶余額的方向確定其反映的

17、這類賬戶需要在期末根據(jù)賬戶余額的方向確定其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)。如果該類賬戶的期初余額和期末余額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)。如果該類賬戶的期初余額和期末余額的方向相同，說明賬戶登記項目的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)方向相同，說明賬戶登記項目的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益的性質(zhì)未變；如果期初余額在借方，期末余額在貸方益的性質(zhì)未變；如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明該賬戶登記項目已從期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢搨f明該賬戶登記項目已從期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢搨蛩姓邫?quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方或所有者權(quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明該賬戶登記項目已從期初的負債或所有者權(quán)益變，說明該賬戶登記項目已從

18、期初的負債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。為期末的資產(chǎn)。第25頁/共52頁第二十六頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-427第26頁/共52頁第二十七頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-428借方借方貸方貸方【例】【例】根據(jù)投資協(xié)議收到根據(jù)投資協(xié)議收到A A公司的投資款公司的投資款2 000 0002 000 000元，款項已存入銀行。元，款項已存入銀行。貸方貸方借方借方第27頁/共52頁第二十八頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-429四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）（一）. .賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：從上面的分析

19、中可以看出，在運用從上面的分析中可以看出，在運用借貸記賬法時，有關(guān)賬戶之間會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)借貸記賬法時，有關(guān)賬戶之間會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫系，這種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。對應(yīng)賬戶。在例在例3-13-1中，中，用銀行存款用銀行存款4000040000元購買材料。這項經(jīng)濟元購買材料。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，計入業(yè)務(wù)的發(fā)生，計入“原材料原材料”賬戶的借方賬戶的借方4000040000元，元，計入計入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方賬戶的貸方4000040000元。元?！霸牧显牧稀辟~賬戶和戶和“銀行存款銀行存款”賬戶

20、之間就存在一種對應(yīng)關(guān)系，這兩賬戶之間就存在一種對應(yīng)關(guān)系，這兩個賬戶就是對應(yīng)賬戶。個賬戶就是對應(yīng)賬戶。為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須認真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響情況，確定正確的賬戶認真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響情況，確定正確的賬戶及其借貸方向和金額。及其借貸方向和金額。 第28頁/共52頁第二十九頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-430accounting entry反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶 及其金額的記錄。及其金額的記錄。簡稱分錄。簡稱分錄。會計分錄的構(gòu)

21、成要素：會計分錄的構(gòu)成要素：（符號符號）、）、 （會計科目）（會計科目） 是指反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生增減變動的方向，是指反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生增減變動的方向，是用來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容，是用來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容，是反映資是反映資金變動的數(shù)額。金變動的數(shù)額。 三要素三要素第29頁/共52頁第三十頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-4312 2、會計分錄的分類：簡單分錄和復(fù)合分錄，、會計分錄的分類：簡單分錄和復(fù)合分錄，的會計分錄：一借一貸的會計分錄：一借一貸的會計分錄：一借多貸或多借一貸的會計分錄：一借多貸或多借一貸第30頁/共52頁第三十一頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2

22、021-11-432編制會計分錄實例見教材編制會計分錄實例見教材第31頁/共52頁第三十二頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-433經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 分析分析分析分析分析分析1.1.從銀行從銀行提現(xiàn)金提現(xiàn)金600600元元2.2.向銀行向銀行借款借款直接直接償還前欠償還前欠購購貨款貨款3.3.購進材購進材料料10001000元元, ,現(xiàn)金支現(xiàn)金支付付400400元元, ,余款暫余款暫欠欠 第32頁/共52頁第三十三頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-434第33頁/共52頁第三十四頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-435 歸還應(yīng)付賬款歸還應(yīng)付賬

23、款5 0005 000元，其中元，其中4 5004 500元以元以銀行存款償還，另銀行存款償還，另500500元以現(xiàn)金支付。元以現(xiàn)金支付。第34頁/共52頁第三十五頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-4364 4、登記賬戶、登記賬戶 根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)記根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，將記賬憑證中的會計分錄轉(zhuǎn)記到有入有關(guān)賬戶，將記賬憑證中的會計分錄轉(zhuǎn)記到有關(guān)賬戶的過程稱為登記賬戶。過賬后，期末要結(jié)關(guān)賬戶的過程稱為登記賬戶。過賬后，期末要結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 （1 1）某企業(yè)各個總分類賬戶月初余

24、額如表）某企業(yè)各個總分類賬戶月初余額如表3-153-15： 第35頁/共52頁第三十六頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-437（2 2）根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計分錄見前舉例。）根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計分錄見前舉例。（3 3）根據(jù)會計分錄登記賬戶如下所示：）根據(jù)會計分錄登記賬戶如下所示： 借方借方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸方貸方期初余額期初余額 200（1） 600（6） 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 600期末余額期末余額 300借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方期初余額期初余額6 800（5） 10 000（1） 600（4） 700（6） 4 50

25、0本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5 800本期發(fā)生額本期發(fā)生額10 000期末余額期末余額 11 000第36頁/共52頁第三十七頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-438借方借方原材料原材料貸方貸方期初余額期初余額4 200（3） 1 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000期末余額期末余額 5 200借方借方固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方貸方期初余額期初余額12 800（5） 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000期末余額期末余額 32 800第37頁/共52頁第三十八頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-439借方借方應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費貸方貸方期初余額期初余額 900本 期

26、 發(fā) 生 額本 期 發(fā) 生 額 700期末余額期末余額 200（4） 700借方借方實收資本實收資本貸方貸方期初余額期初余額 13 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 30 000期 末 余 額期 末 余 額 4 3 000（5） 30 000借方借方短期借款短期借款貸方貸方期初余額期初余額 2500（2） 3 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3 500期末余額期末余額6 000借方借方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸方貸方期初余額期初余額7 600本期發(fā)生額本期發(fā)生額1 000本期發(fā)生本期發(fā)生8500期末余額期末余額 100（3） 1 000（2）3 500 （6） 5 000第38頁/共52頁第三十九頁，編輯于星期

27、一：十四點 五十三分。2021-11-440第39頁/共52頁第四十頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-441資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益借方余額借方余額貸方余額貸方余額貸方余額貸方余額全部賬戶借方余額全部賬戶借方余額合計合計全部賬戶貸方余額全部賬戶貸方余額合計合計=第40頁/共52頁第四十一頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-442: trial balance就是根據(jù)就是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有所有者權(quán)益者權(quán)益”會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，來檢查賬戶記錄是否正確的一種驗證的要求，來檢查賬戶記錄是否正確

28、的一種驗證方法。方法。賬戶賬戶賬戶賬戶第41頁/共52頁第四十二頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-443第42頁/共52頁第四十三頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-444 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方第43頁/共52頁第四十四頁，編輯于星期一：十四點 五十三分。2021-11-445 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表20072007年年6 6月月3030日日賬戶名稱

29、賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費實收資本實收資本2002006 8006 8004 2004 20012 80012 8002 5002 5007 6007 60090090013 00013 00060060010 00010 0001 0001 00020 00020 0008 5008 5007007005005005 8005 8003 5003 5001 0001 00030 00030 00030030011 11 0000005 2005 20