第6章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算PPT課件

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)6支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第1頁/共108頁第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 結(jié)算方式結(jié)算的核算 信用卡結(jié)算的核算第2頁/共108頁第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算的定義 支付結(jié)算的種類第3頁/共108頁一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 定義： 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。第4頁/共108頁一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義資金清算關(guān)系資金清算關(guān)系第5頁/共108頁一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 常用會(huì)計(jì)科目： 清算資金往來 或：聯(lián)行往來科目 或：存放中央銀行款項(xiàng)第6頁

2、/共108頁一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則 支付結(jié)算的基本原則第7頁/共108頁一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)定義 支付結(jié)算的紀(jì)律 支付結(jié)算紀(jì)律是國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證。 支付結(jié)算的紀(jì)律包括：客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 第8頁/共108頁二、支付結(jié)算的種類貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡

3、信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽(yù)劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡單位卡個(gè)人卡個(gè)人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票第9頁/共108頁二、支付結(jié)算的種類 支付結(jié)算的工具 “三票”（匯票、本票和支票） “一卡”（銀行卡） “三方式”（匯兌、托收承付、委托收款） 適用地域 異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付 同城結(jié)算：支票、本票 同城異地均可結(jié)算

4、：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款第10頁/共108頁第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)結(jié)算概述 支票的核算 銀行本票的核算 銀行匯票的核算 商業(yè)匯票的核算第11頁/共108頁一、票據(jù)結(jié)算概述 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。 廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我國票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 第12頁/共108頁二、支票的核算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（

5、劃線支票） 支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。第13頁/共108頁二、支票的核算第14頁/共108頁 支票的出票人 支票的金額、收款人名稱 支票的簽發(fā) 支票金額無起點(diǎn)限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支付密碼錯(cuò)誤支票的處理 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。 轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。 支票的基本規(guī)定第15頁/共108頁支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處

6、開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人持票人出票人出票人開戶行開戶行 支票支票 支票支票 及兩聯(lián)及兩聯(lián) 及三聯(lián)及三聯(lián) 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 第一聯(lián)第一聯(lián) 回單給出票人回單給出票人 第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票 第三聯(lián)第三聯(lián) 收賬通知收賬通知第一聯(lián)第一聯(lián) 收賬通知收賬通知第二聯(lián)第二聯(lián) 貸方傳票貸方傳票第16頁/共108頁 使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：支票業(yè)務(wù)的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在

7、同一行處開戶的處理借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）第17頁/共108頁支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 結(jié)合商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來同城票據(jù)的核算內(nèi)容第18頁/共108頁持票人持票人開戶行開戶行出票人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩 聯(lián)進(jìn)賬單聯(lián)進(jìn)賬單 進(jìn)賬單進(jìn)賬單將支票提出交換將支票提出交換借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放

8、中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票同城票據(jù)清算據(jù)清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算第19頁/共108頁支票業(yè)務(wù)的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 第20頁/共108頁支票及支票及叁聯(lián)進(jìn)賬叁聯(lián)進(jìn)賬單單進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單提出交換提出交換進(jìn)賬單進(jìn)賬單持票人持票人開戶行開戶行開戶行開戶行出票人出票人借借: :清算資金往來清算資金

9、往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款- -持票人戶持票人戶 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng)或：存放中央銀行款項(xiàng)支票業(yè)務(wù)的核算第21頁/共108頁 例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬元，收款人為北京建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。支票業(yè)務(wù)的核算第22頁/共108頁 北京建行借：清算資金往來同城票據(jù)清算 20000 貸：吸收存款糖果廠 20000 北京工行借：吸收存款紅心食品店 20，000 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 20000支票業(yè)務(wù)的核算第23頁/共10

10、8頁三、銀行本票的核算 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。第24頁/共108頁三、銀行本票的核算 銀行本票的基本規(guī)定： 銀行本票的出票人 銀行本票可分為定額本票和不定額本票 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。 銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。第25頁/共108頁三、銀行本票的核算 銀行本票的基本規(guī)定： 在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，

11、簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。 銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1個(gè)月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。第26頁/共108頁銀行本票業(yè)務(wù)的核算1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算第27頁/共108頁 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：本票定額（不定額）本票申請人戶 現(xiàn)金辦理本票的，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：本票定額（不定額）本票申請人戶1 1銀行本票出票的核算銀行本票出票的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算第28頁/共108頁 兌付他行簽發(fā)的本票

12、會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來同城票據(jù)清算 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算第29頁/共108頁 兌付本行簽發(fā)的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款收款人戶 （或庫存現(xiàn)金）銀行本票業(yè)務(wù)的核算2 2銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算第30頁/共108頁 出票行接到同城票據(jù)交換提入的本票 借：本票定額（不定額）本票 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 或存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 持票人和申請人在同一銀行開戶，出票行辦理付款和結(jié)清同步

13、，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票定額（不定額）本票 貸：吸收存款持票人戶銀行本票業(yè)務(wù)的核算3 3銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算第31頁/共108頁申請人申請人持票人持票人出票行出票行持票人開戶行持票人開戶行申請簽發(fā)本票申請簽發(fā)本票 交本票交本票持往收款人結(jié)算持往收款人結(jié)算本票及進(jìn)賬單本票及進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單 將本票提出交換將本票提出交換記賬記賬( (轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付) )借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：本票貸：本票 記賬記賬: (: (轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金) ) 借借: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來或清算資金往來 貸貸:

14、 :吸收存款吸收存款 記賬記賬: : 借借: :本票本票 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 或清算資金往來或清算資金往來出票出票第32頁/共108頁 例題： 1.某商業(yè)銀行接到變壓廠交來的銀行本票申請書一份，要求簽發(fā)不定額銀行本票1600元，系轉(zhuǎn)賬交付票款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2. 某商業(yè)銀行接到開戶單位飛達(dá)貿(mào)易公司交來一份不定額銀行本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，要求兌付本票款19168元，經(jīng)審核，該本票是由本市建行簽發(fā)的，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銀行本票業(yè)務(wù)的核算第33頁/共108頁1. 借：吸收存款變壓廠 1600 貸：本票不定額本票戶 16002. 商業(yè)銀行兌付時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 19168

15、 貸：吸收存款飛達(dá)貿(mào)易公司戶 19168 建行結(jié)清時(shí)： 借：本票不定額本票戶 19168 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 19168銀行本票業(yè)務(wù)的核算第34頁/共108頁四、銀行匯票的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。第35頁/共108頁四、銀行匯票的核算 銀行匯票的基本規(guī)定： 銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。 銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。 現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人

16、和收款人必須均為個(gè)人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。第36頁/共108頁四、銀行匯票的核算 銀行匯票的基本規(guī)定： 銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。第37頁/共108頁四、銀行匯票的核算 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。 特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。第38頁/共108頁四、銀行匯票的核算第39頁/共108頁

17、四、銀行匯票的核算 核算內(nèi)容： 銀行匯票的出票 銀行匯票的付款 銀行匯票的結(jié)清第40頁/共108頁 銀行匯票的申請 申請人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書” 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款申請人戶 貸：匯出匯款 現(xiàn)金辦理匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 銀行匯票出票的核算第41頁/共108頁 出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無誤后將匯票申請書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 表外記錄： 收：匯出匯款申請人戶銀行匯票出票的核算第42頁/共108頁 會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款持票人戶銀行匯票付

18、款的核算1 1持票人在代理付款行開戶持票人在代理付款行開戶 第43頁/共108頁 會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金2 2持票人未在代理付款行開戶持票人未在代理付款行開戶 銀行匯票付款的核算第44頁/共108頁 匯票全額解付的處理 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號碼、日期、 金額及付款賬號與收報(bào)經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 同時(shí),銷記匯出匯款登記簿: 付：匯

19、出匯款申請人戶銀行匯票結(jié)清的核算第45頁/共108頁 匯票有多余款的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 貸： 吸收存款申請人戶（開戶） （或：其他應(yīng)付款）（未開戶）銀行匯票結(jié)清的核算第46頁/共108頁 例題：5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。銀行匯票結(jié)清的核算第47頁/共108頁 南昌行：5月8日， 借：吸收存款南昌

20、儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款 100，000 同時(shí)表外科目： 收：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 上海行：5月15日 借：聯(lián)行往賬 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，000銀行匯票結(jié)清的核算第48頁/共108頁 南昌行：5月18日， 借：匯出匯款 100，000 貸：聯(lián)行來賬 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000 同時(shí)表外科目： 付：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000銀行匯票結(jié)清的核算第49頁/共108頁五、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。 按承兌人

21、的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。第50頁/共108頁五、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。第51頁/

22、共108頁五、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。 商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 第52頁/共108頁五、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票的核算第53頁/共108頁商業(yè)承兌匯票的核算第54頁/共108頁 登記登記”發(fā)出委托收款憑證登記簿發(fā)出委托收款憑證登記簿”登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”記帳并銷記登記簿記帳并銷記登記簿: :借借: :吸收存款吸收存款 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 記帳并銷記登

23、記簿記帳并銷記登記簿: : 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款持票人持票人 承兌人承兌人 開戶行開戶行開戶行開戶行委托收款委托收款 發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款發(fā)出付款通發(fā)出付款通知知通知付款通知付款 劃回票款劃回票款 交付已承兌的匯票交付已承兌的匯票第55頁/共108頁 例題：A公司賣給B公司一批原料，價(jià)值5萬元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。A公司簽發(fā)一份商業(yè)匯票，經(jīng)B公司承兌，承兌期為3個(gè)月。A公司持將要到期的商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款，A公司開戶行把委托收款結(jié)算憑證及商業(yè)承兌匯票寄至B公司開戶行，B公司開戶行審查無誤后，通知B公司準(zhǔn)備付

24、款，于到期日劃款。商業(yè)承兌匯票的核算第56頁/共108頁 B公司開戶行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款B公司 50000 貸：清算資金往來 50000 A公司開戶行收到B公司開戶行劃轉(zhuǎn)來的匯票款項(xiàng)時(shí)， 借：清算資金往來 50000 貸：吸收存款A(yù)公司 50000商業(yè)承兌匯票的核算第57頁/共108頁銀行承兌匯票的核算第58頁/共108頁出票人出票人持票人持票人 簽訂合同簽訂合同承兌行承兌行開戶行開戶行 出票并申請承出票并申請承兌兌 承兌承兌交付已承兌匯票交付已承兌匯票委托收款委托收款 發(fā)出委托發(fā)出委托匯劃資金匯劃資金（1313）通知入賬通知入賬記賬記賬: :借：吸收存款借：吸收存款 貸：手續(xù)費(fèi)

25、及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 到期收取票款：借：吸收存款到期收取票款：借：吸收存款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款登記登記“收到委收憑證登記簿收到委收憑證登記簿”并支并支付票款付票款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款出票人戶出票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來/ /存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)登記登記 “發(fā)出委托收款結(jié)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿算憑證登記簿”（1212）收妥入賬并登記）收妥入賬并登記 “發(fā)出發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿委托收款結(jié)算憑證登記簿”借：清算資金往來借：清算資金往來/ /存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款第59頁/共108頁 例題：A公司賣給B公司一批

26、原料，價(jià)值5萬元人民幣。該項(xiàng)商品交易是合法的，根據(jù)購銷合同，進(jìn)行延期付款。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。開戶行認(rèn)真審查匯票和交易合同，確認(rèn)符合條件后，即與B公司簽署“銀行承兌協(xié)議”，B公司開戶行向B公司按票面金額萬分之五的比例收取承兌手續(xù)費(fèi)，到期歸還貨款。作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銀行承兌匯票的核算第60頁/共108頁 B公司開戶行承兌時(shí)， 借：吸收存款-活期存款B公司 25 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 25 承兌銀行應(yīng)增設(shè)“銀行承兌匯票”表外科目進(jìn)行登記。 收：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算第61頁/共108頁 匯票到期，B公司開戶行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款-B

27、公司 50000 貸：應(yīng)解匯款-B公司 50000 承兌銀行支付票款： 借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 同時(shí)進(jìn)行表外登記： 付：銀行承兌匯票 50000銀行承兌匯票的核算第62頁/共108頁 A公司開戶行收到票款時(shí)： 借：清算資金往來 貸：吸收存款A(yù)公司銀行承兌匯票的核算第63頁/共108頁第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算 結(jié)算方式結(jié)算概述 匯兌的結(jié)算 托收承付的核算 委托收款的核算第64頁/共108頁一、結(jié)算方式結(jié)算概述 結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。第65頁/共108頁二

28、、匯兌的核算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。 匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動(dòng)付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人匯撥各種款項(xiàng)。 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 第66頁/共108頁二、匯兌的核算第67頁/共108頁二、匯兌的核算 匯兌的基本規(guī)定： 匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后

29、兩個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 第68頁/共108頁二、匯兌的核算 主要核算內(nèi)容： 匯出行的核算 匯入行的核算 退匯的核算第69頁/共108頁 轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來 交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：清算資金往來 匯出行的核算第70頁/共108頁會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶匯入行的核算1 1收款人在匯入行開立存款賬戶的收款人在匯入行開立存款賬戶的第71頁/共108頁 會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 收款人來行取款時(shí) 支取現(xiàn)金的： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支付的： 借：應(yīng)解匯款收款人戶

30、 貸：吸收存款收款人戶2 2收款人在匯入行未開立存款賬戶的收款人在匯入行未開立存款賬戶的匯入行的核算第72頁/共108頁 退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。 退匯的原因主要有 匯款人因故退匯 收款人拒收匯款 超過規(guī)定的期限無法支付的匯款退匯的核算第73頁/共108頁 匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。 匯款人對匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的第74頁/共108頁 匯出行接到申請的處理：填制四聯(lián)“退匯通知書” 匯入行的處理： 如該筆匯款已解付

31、，在退匯通知書或電報(bào)上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。 尚未解付 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的第75頁/共108頁 匯出行收到退匯的處理: 收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶 匯款人取款時(shí) 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算1 1匯款人要求退匯的匯款人要求退匯的第76頁/共108頁 匯入行的處理： 匯入行對由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無法交付的匯

32、款，可主動(dòng)辦理退匯。 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動(dòng)退匯的匯入行主動(dòng)退匯的第77頁/共108頁 原匯出行的處理: 收款人在匯出行開戶的: 借：清算資金往來 貸：吸收存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶: 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶 匯款人取款時(shí): 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金退匯的核算退匯的核算2 2匯入行主動(dòng)退匯的匯入行主動(dòng)退匯的第78頁/共108頁二、匯兌的核算 例題：8月10日，A公司來行提交信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知

33、收款人，收款人張某于8月17日來行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。第79頁/共108頁二、匯兌的核算 8月10日匯出行： 借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來 4000 8月14日匯入行： 借：清算資金往來 4000 貸：應(yīng)解匯款 4000 8月17日，匯入行： 借：應(yīng)解匯款 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000第80頁/共108頁三、委托收款的核算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動(dòng)收取款項(xiàng)，不受金額起點(diǎn)限制，同城、異地均可使用。 異地委托收款結(jié)算的款項(xiàng)劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。第81頁/共108頁三

34、、委托收款的核算第82頁/共108頁三、委托收款的核算 委托收款的基本規(guī)定： 委托收款適用于單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。 在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。第83頁/共108頁三、委托收款的核算 主要的核算內(nèi)容： 收款人開戶行受理委托收款的核算 付款人開戶行付款的核算 收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算第84頁/共108頁 收到憑證進(jìn)行審核 對憑證進(jìn)行處理 寄出憑證收款人開戶行受理委托收款的

35、核算第85頁/共108頁 付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人簽收。 通知付款人付款 付款人接到通知后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人3日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-付款人戶 貸：清算資金往來 （或其他聯(lián)行科目） 存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”。付款人開戶行付款的核算第86頁/共108頁 款項(xiàng)劃回的處理：和原留存憑證核對，無誤后辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來 或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶 把收帳通知交給收款 拒絕付款的處理：和原留存憑證進(jìn)行核對 在

36、憑證上注明，將有關(guān)憑證交給收款人 無款支付的處理 同上相同收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算第87頁/共108頁三、委托收款的核算 例題：某建行受理其開戶單位A公司委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全額結(jié)清，作委托行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。第88頁/共108頁三、委托收款的核算 委托行建行： 借：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000 貸：吸收存款-收款人戶 2000 代收行工行： 借：吸收存款-付款人戶 2000 貸：清算資金往來 （或存放中央銀行款項(xiàng)） 2000第89頁/共108頁四、托收承付的核算 托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付

37、款人收取款項(xiàng)，付款人驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 托收承付按款項(xiàng)劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。第90頁/共108頁四、托收承付的核算收收 款款 人人付付 款款 人人付款人開戶行付款人開戶行 委委 托托 行行委托收款委托收款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款往來劃款往來劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨寄發(fā)單證寄發(fā)單證第91頁/共108頁四、托收承付的核算 托收承付的基本規(guī)定： 使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品

38、交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。第92頁/共108頁四、托收承付的核算 托收承付的基本規(guī)定： 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。第93頁/共108頁四、托收承付的核算 與委托收款相同，略第94頁/共108頁第四節(jié) 信用卡結(jié)算的核算 信用卡概念 信用卡的基本規(guī)定 信用卡結(jié)算的核算第95頁/共108頁一、信用卡的概念

39、 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。 信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。第96頁/共108頁二、信用卡的基本規(guī)定 商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10

40、萬元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。第97頁/共108頁二、信用卡的基本規(guī)定 信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。 信用卡的透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。 持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。 信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。第98頁/共108頁三、信用卡結(jié)算的核算 信用卡發(fā)卡的核算 信用卡支取現(xiàn)金的核算 信用卡購物消費(fèi)