企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(資金籌集課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理第五章第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)第四節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理商品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第六節(jié)第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備

2、資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利 潤(rùn)分配利 潤(rùn)、繳納 稅、繳納 稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)備業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果形成與分形成與分配業(yè)務(wù)配業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)商品銷商品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù) 制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織?；顒?dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。學(xué)習(xí)目的、要求、重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)目的、要求、重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：通過(guò)實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)記錄方法會(huì)計(jì)記錄方法的能力。本章

3、要求：本章要求：掌握制造制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制，材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成及其核算方法。本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)：制造業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)：總分類賬戶的設(shè)置與核算。 資金投入資金投入資金使用資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣

4、資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)資金籌集的來(lái)源：資金籌集的來(lái)源：投入投入借入借入所有者與債權(quán)人所有者與債權(quán)人所有者：股東等所有者：股東等債權(quán)人：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人：銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金的形式資金的形式貨幣形式貨幣形式非貨幣形式：非貨幣形式：實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和取得借款。企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和取得借款。 不同渠道籌集的資金在會(huì)計(jì)處理上略有不同：不同渠道籌集的資金在會(huì)計(jì)處理上略有不同：實(shí)收資本 投入資本短期借款 借入資金長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行

5、存款一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金，對(duì)于企業(yè)而言稱為實(shí)收資本。的資金，對(duì)于企業(yè)而言稱為實(shí)收資本。 分類：分類：按投資主體的不同按投資主體的不同外商投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本國(guó)家投入資本按投資資產(chǎn)的形態(tài)按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資 “實(shí)收資本”賬戶核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。實(shí)收資本實(shí)收資本貸借減少額 余：企業(yè)期末實(shí)有的資本數(shù)額 余：企業(yè)實(shí)際收到投資者投入資本所有者權(quán)益類賬戶實(shí)收資本會(huì)計(jì)處理（一）接受貨幣資金的投資 例例5-1 5-1

6、 永安企業(yè)于永安企業(yè)于年年1212月月1 1日收到甲公司作為日收到甲公司作為資本投入的資金資本投入的資金700 000700 000元和乙公司作為資本投入元和乙公司作為資本投入的資金的資金1000 0001000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 700 000 借：銀行存款借：銀行存款 1 700 000 乙公司乙公司 1 000 000 （二）接受實(shí)物的投資例例5-2 5-2 永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作為資日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別

7、為800 000800 000元和元和200 000200 000元，共計(jì)元，共計(jì)1 000 0001 000 000元。元。借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：實(shí)收資本丙公司 1 000 000（三）接受無(wú)形資產(chǎn)的投資例例5-3 5-3 永安公司于永安公司于年年1212月月3 3日收到甲公司作為資日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán)，確認(rèn)的價(jià)值為本投入的一項(xiàng)專利權(quán)，確認(rèn)的價(jià)值為300 000300 000元。元。借：無(wú)形資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本甲公司 300 000二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理銀行借款：企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合銀行借款：企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

8、借入的約定在同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。分類：分類：按償還期的不同按償還期的不同短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款“短期借款短期借款”賬戶賬戶 反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款短期借款貸借歸還的借款余：企業(yè)期末尚未歸還 的短期借款本金按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶余： 取得的借款“長(zhǎng)期借款”賬戶 反映向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含反映向銀

9、行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款貸借余：取得的長(zhǎng)期借款、計(jì)提的利息歸還的長(zhǎng)期借款 余：企業(yè)期末尚未歸還 的長(zhǎng)期借款本息按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶銀行借款的會(huì)計(jì)處理（一）短期借款取得的會(huì)計(jì)處理 例例5-4 永安公司于永安公司于年年12月月10日向銀日向銀行借入期限行借入期限3個(gè)月、年利率為個(gè)月、年利率為6的借款的借款100 000元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000（二）長(zhǎng)期借款取得的會(huì)計(jì)

10、處理 例例5-5 永安公司于永安公司于年年12月月11日與銀日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800 000元，期限為元，期限為5年，年利率為年，年利率為10，按年支付，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶。利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶。 借：銀行存款 800 000 貸：長(zhǎng)期借款 800 000短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量（1 1）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法：短期借款的利息支出屬于確認(rèn)方法：短期借款的利息支出屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)

11、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用加以確認(rèn)，按月確認(rèn)。中應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用加以確認(rèn)，按月確認(rèn)。 計(jì)算公式：計(jì)算公式： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率時(shí)間時(shí)間財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶應(yīng)按該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。（2 2）利率的確定）利率的確定 公式中的利率指年利率，為計(jì)公式中的利率指年利率，為計(jì)算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息算企業(yè)在各月、每天應(yīng)支付的利息應(yīng)對(duì)利率進(jìn)行換算。應(yīng)對(duì)利率進(jìn)行換算。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 （3 3

12、）利息支付方式及賬務(wù)處理方法）利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付。直接記入本月按月度支付。直接記入本月的的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”和和“銀行存款銀行存款”賬賬戶。戶。 按季度或半年支付。按照權(quán)按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)。記入各月的確認(rèn)。記入各月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”和和“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶。賬戶。 【例【例5-425-42】 年年1212月月3131日，永安企業(yè)日，永安企業(yè)計(jì)提本期銀行短期借款利息計(jì)提本期銀行短期借款利息600600元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600600 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 600600 京連有限責(zé)

13、任公司京連有限責(zé)任公司于于20062006年年4 4月月1 1日日借入臨時(shí)借款借入臨時(shí)借款1 000 0001 000 000元存入銀行（元存入銀行（6 6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%6%，利息按季支付）。，利息按季支付）。要求：借款的確認(rèn)要求：借款的確認(rèn) 確認(rèn)確認(rèn)4 4、5 5、6 6月各月短期借款利息月各月短期借款利息 按季度支付利息按季度支付利息 確認(rèn)確認(rèn)7 7、8 8、9 9月各月短期借款利息月各月短期借款利息 9 9月月3030日還本付息日還本付息 確認(rèn)確認(rèn)4 4、5 5、6 6月各月短期借款利息月各月短期借款利息( (預(yù)預(yù)提方式提方式) )。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 00

14、0 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 000 各月利息計(jì)算： 1 000 0006%125 000（元） 支付支付4 4、5 5、6 6月利息。月利息。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 確認(rèn)確認(rèn)7 7、8 8、9 9月各月短期借款利息月各月短期借款利息( (預(yù)預(yù)提方式提方式) )。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 000 支付支付7 7、8 8、9 9月利息。月利息。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000 9月底用銀行存款償還本金。月底用銀行存款償還本金。 借：短期借款借：

15、短期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000一、一、 練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算：練習(xí)有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)的核算： 利和企業(yè)利和企業(yè)200200* *年年7 7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下資料編制會(huì)計(jì)分錄：據(jù)以下資料編制會(huì)計(jì)分錄：（1 1）接受大力公司投資）接受大力公司投資50 00050 000元存入銀行。元存入銀行。（2 2）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價(jià)）收到電子公司投資，其中設(shè)備估價(jià)70 00070 000元交付使用，材料價(jià)值元交付使用，材料價(jià)值15 00015 000元驗(yàn)收入庫(kù)。元驗(yàn)收入庫(kù)。（3 3）從銀行取得期限為）從銀行取得期限為6

16、 6個(gè)月的借款個(gè)月的借款200 000200 000元元存入銀行。存入銀行。（4 4）上述借款年利率）上述借款年利率6%6%，計(jì)算提取本月的借款，計(jì)算提取本月的借款利息。利息。（5 5）收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺(tái)價(jià)值）收到某外商投資投入的錄像設(shè)備一臺(tái)價(jià)值24 00024 000元，交付使用。元，交付使用。（6 6）用銀行存款）用銀行存款40 00040 000元償還到期的銀行臨時(shí)元償還到期的銀行臨時(shí)借款。借款。(1)(1)借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：貸：實(shí)收資本實(shí)收資本 50 000(2)(2)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 70 000 原材料原材料 15 000 貸：貸：實(shí)收資本實(shí)收資本 85 000(3) 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：短期借款貸：短期借款 200 000(4)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 000(5)(5)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：貸：實(shí)收資本實(shí)收資本 24 000(6)(6)借：短期借款借：短期借款 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000什么是企業(yè)什么是企業(yè)? ?什么是公司什么是公司? ?企業(yè)與公司的區(qū)別企業(yè)與公司的區(qū)別? ? 企業(yè)企業(yè): :