暑期會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)日記

1、暑期會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)日記實(shí)習(xí)日記一今天上午李姐說還要出去，我有沒事了，本來還以為能夠在家看 看電視休息一下，可媽媽說反正也沒事，就跟著他們?nèi)グ桑纯此麄?是怎么做賬的，好好學(xué)習(xí)一下，反正沒有壞處，去了以后，我跟著一 位姓吳的阿姨，阿姨特別謙虛，一直說不知道有什么能夠教我，于是 就她做工作，我先在旁邊看，我發(fā)現(xiàn)這里的會(huì)計(jì)和公司的確實(shí)有好多 不同，因?yàn)榘⒁虄H僅在對(duì)賬，而不是做賬。東站沒有自己獨(dú)立的會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，致使每天都把已經(jīng)填制的數(shù)據(jù)用計(jì)算機(jī)和算一下， 看看有沒有登記時(shí)的錯(cuò)誤和漏記，將這些數(shù)據(jù)填在一張?zhí)刂频谋砩辖?到站，就算工作完成了，真正的核算都是由站的專門人員來做的。實(shí)習(xí)日記二今天我看

2、賬查賬。李姐這樣跟我說，憑證雖然容易做，但是很容 易出錯(cuò)，就算是那些做了十幾年的會(huì)計(jì)師，做了不審核，也是會(huì)有錯(cuò) 誤的，所以做會(huì)計(jì)一定要認(rèn)真細(xì)心，不能太過于相信自己，稍微掉以 輕心就會(huì)出錯(cuò)。聽完這些之后，我覺得真得挺有理的。還有一些專業(yè) 知識(shí)：企業(yè)的投入資本設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶實(shí)行核算，貸方登記資 本投入的增加額，借方登記資本變動(dòng)時(shí)的沖轉(zhuǎn)減少額。貸方余額表示 企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本總額?！皩?shí)收資本”根據(jù)投資者設(shè)置 “國家投資”、“其他單位投資”、“個(gè)人投資”和“外商投資”四 個(gè)項(xiàng)目，并按投資人設(shè)立明細(xì)賬。所有者投入企業(yè)的資本應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證按實(shí)際收到的數(shù)額實(shí)行賬 務(wù)處理，現(xiàn)分別說明如下：1.

3、 貨幣資金投入的賬務(wù)處理。貨幣資金投資一般應(yīng)以企業(yè)收到或 者存入企業(yè)開戶銀行的日期和金額作為登記入賬的依據(jù)。投資能夠是 人民幣，也能夠是外幣，以外幣作為投資時(shí)，如以人民幣作為記賬本 位幣時(shí)，應(yīng)按企業(yè)收到投資者的當(dāng)天外匯牌價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣計(jì)算，或者按照投資方約定的匯率計(jì)算，其折算差額作為資本公積入 賬。2. 實(shí)物投資的賬務(wù)處理。實(shí)物投資包括營業(yè)用房、機(jī)器設(shè)備和商 品物資的投資。國家對(duì)企業(yè)的投資也能夠用專項(xiàng)撥款的方式，在撥款 限額內(nèi)形成財(cái)產(chǎn)后實(shí)行投資。投入固定資產(chǎn)能夠按原出資單位的賬面 價(jià)值作為固定資產(chǎn)原值，按驗(yàn)資評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值作為實(shí)收資本，如 果賬面原值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的，差額作為累計(jì)折

4、舊，如果確認(rèn)價(jià)值 大于或等于賬面價(jià)值的，按確認(rèn)的價(jià)格入賬。3. 無形資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。以無形資產(chǎn) （不包括土地使用權(quán) ）投 資的應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬。實(shí)習(xí)日記三今天裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照 時(shí)間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總 表，因?yàn)橛涃~憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起 也非常整齊。裝訂記賬憑證時(shí)，能夠先用打眼機(jī)打三個(gè)眼，然后用棉線穿起來。 這穿線也是有學(xué)問的，用曲別針扭一個(gè)穿線針，把線雙著從中間帶過 去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)， 正好能夠把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不

5、出打 結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會(huì)計(jì)的基本 功，只有親自作了以后才會(huì)知道其中的奧妙。實(shí)習(xí)日記四我在這些日子里在老師的要求下差不多完成了學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)工 作。通過此次實(shí)習(xí)，將學(xué)校所學(xué)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)際想結(jié)合起來， 對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算流程有了詳細(xì)的理解，熟悉了會(huì)計(jì)核算工作對(duì)象，利 用真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、對(duì)一定期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行了會(huì)計(jì)核算，理解并掌握了會(huì)計(jì)賬簿登記的基本原理。并且理解到了自己的優(yōu)勢(shì)和不足。同 時(shí)也了解到會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響。實(shí)習(xí)日記五今天我的主要任務(wù)是翻看公司以前的帳目，因?yàn)橹拔覀冏龅亩?是與憑證相關(guān)的事情，所以今天李姐拿出來的都是賬簿。我知道，填 制與審核會(huì)

6、計(jì)憑證，能夠如實(shí)、準(zhǔn)確地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 但是憑證的數(shù)量太多，信息也比較分散而且缺乏系統(tǒng)性，所以會(huì)計(jì)賬 簿的設(shè)置能夠使會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督全面、系統(tǒng)、連續(xù)地實(shí)行，還能 夠通過設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，記載儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、分類匯總會(huì)計(jì)信息、檢查 校正會(huì)計(jì)信息以及編報(bào)輸出會(huì)計(jì)信息。設(shè)置和等級(jí)賬簿，是編制會(huì)計(jì) 報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中 具有重要意義。首先我了解了這類企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目如下：（1）資產(chǎn)類包括：現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金，短期投資， 商品銷售收入，應(yīng)收票據(jù)，其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收賬款，營業(yè)外收入， 壞賬準(zhǔn)備 （貸） ，投資收益 ，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，商品

7、采購，庫存 商品，受托代銷商品，商品進(jìn)銷差價(jià) （貸， ）商品削價(jià)準(zhǔn)備 （貸） ，加工 商品，分期收款發(fā)出商品，包裝物，低值易耗品，待攤費(fèi)用，長期投 資，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊 （貸） ，固定資產(chǎn)清理，在建工程，遞延資產(chǎn) （ 長期待攤費(fèi)用 ） ，待處理財(cái)產(chǎn)損益。（2）負(fù)債類：短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，代銷 商品款，其他應(yīng)付款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交 款，預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)付利潤，長期借款。（3）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤， 利潤分配 。（4）損益類：商品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入，投資 收益，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加，經(jīng)營費(fèi)用，管理

8、費(fèi)用， 財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他業(yè)務(wù)支出，營業(yè)外支出，所得稅。實(shí)習(xí)日記六在翻看會(huì)計(jì)賬簿的過程中，我發(fā)現(xiàn)帳簿中如果出現(xiàn)書寫錯(cuò)誤，就 會(huì)有紅現(xiàn)在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃上一筆，在紅線的上方填寫準(zhǔn)確的 文字或數(shù)字，并且還發(fā)現(xiàn)在更正處都有蓋章，這個(gè)我知道是為了明確 責(zé)任，這是一種更正錯(cuò)誤的方法，我在課本上也都有學(xué)過，不過已經(jīng) 記不清了，下班回家翻書才知道，更正錯(cuò)誤的方法不但僅有著一種， 而是有三種，分別是上面說到的劃線更正法、用于更正憑證上出現(xiàn)的 錯(cuò)誤的紅字更正法、還有專門用于憑證上金額登記出現(xiàn)問題時(shí)所使用 的補(bǔ)充登記法。這三種更正錯(cuò)誤的方法根據(jù)各自的具體情況而定。實(shí)習(xí)日記七以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)

9、，正如所有工作一 樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的會(huì)計(jì)人員， 應(yīng)該沒問題了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和 實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零 ! 會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我 通過這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和 積累，以及題外的很多道理。（ 一 ） 賬戶設(shè)置商品購進(jìn)過程，是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金的過程。購進(jìn)的商品 應(yīng)用商品實(shí)際進(jìn)價(jià)核算。購進(jìn)時(shí)，應(yīng)記入“商品采購”賬戶，以核算 商品采購成本。但因?yàn)榱闶凵唐穼?shí)行“售價(jià)金額”核算，購入商品在 驗(yàn)收入庫時(shí)，不是按照原來進(jìn)價(jià)而是按照售價(jià)記入“庫存商品”賬戶。 這樣“庫存商品”中就包括商品的實(shí)際

10、進(jìn)價(jià)和未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià) （ 含銷 項(xiàng)稅額 ）兩部分。為了真實(shí)反映財(cái)產(chǎn)情況，在按售價(jià)記入“庫存商品” 賬戶的同時(shí)，還必須要將商品進(jìn)價(jià)和售價(jià)之間的差額另設(shè)“商品進(jìn)銷 差價(jià)”實(shí)行登記?！吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，實(shí)質(zhì)上它是資產(chǎn)的調(diào)整賬 戶，對(duì)庫存商品起調(diào)整作用。貸方登記購進(jìn)商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額、 商品調(diào)價(jià)以及財(cái)產(chǎn)溢余增值等因素增加的差價(jià) ; 借方登記購進(jìn)商品售價(jià) 小于進(jìn)價(jià)的差額、銷售商品已實(shí)現(xiàn)的差價(jià)以及商品短缺和調(diào)價(jià)減值等而轉(zhuǎn)銷的差價(jià)，余額表示庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)。（ 二 ） 購進(jìn)商品的處理辦法實(shí)行增值稅后，零售商品購銷業(yè)務(wù)的核算比批發(fā)商品較為復(fù)雜， 既要保持多年形成的售價(jià)核算方法，又要按照增

11、值稅的要求核算進(jìn)項(xiàng) 稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交稅金等相關(guān)內(nèi)容，所以在核算上采取一種簡單 可行的辦法。當(dāng)前絕大部分企業(yè)對(duì)零售商品購進(jìn)作如下處理：在購進(jìn)時(shí)按不含 稅成本記入“商品采購”賬戶 ; 按進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增 值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）”賬戶 ;按全部價(jià)稅總額付款數(shù)記入“銀行存款”或 “應(yīng)付賬款”賬戶。而在商品入庫時(shí)，則按含稅的售價(jià)記入“庫存商 品”賬戶 ;按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，按不含稅的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“商品采購”賬戶數(shù)額。具體地說，因?yàn)樯唐方唤迂浐?結(jié)算方式不同，核算方法也有所不同。1. 本地商品購進(jìn)。本地商品購進(jìn)，一般是購進(jìn)和貨款結(jié)算同時(shí)辦 理的。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)物負(fù)責(zé)小組轉(zhuǎn)來

12、的商品入庫驗(yàn)收單、專用發(fā) 票和付款憑證入賬。2. 異地商品購進(jìn)。異地商品購進(jìn)，因?yàn)椴捎冒l(fā)貨制交接方式，商 品的發(fā)運(yùn)時(shí)間和結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間不一致，通常會(huì)發(fā)生先付款，后 到貨;先到貨，后付款 ; 以及到貨與付款同時(shí)實(shí)行三種情況。第一種， 接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，經(jīng)審核無誤后，承付貨款 ; 商品運(yùn)到，由百貨 組驗(yàn)收，根據(jù)相關(guān)憑證，按含稅售價(jià)入賬。第二種，商品運(yùn)到，驗(yàn)收 入庫，平時(shí)不作賬務(wù)處理，月末如仍未付款，按暫估進(jìn)價(jià)入賬，并且 下月初用紅字沖回 ; 接到銀行轉(zhuǎn)來托收憑證，承付貨款，同時(shí)做商品驗(yàn) 收入庫的賬務(wù)處理。第三種，商品入庫和支付貨款一起做賬務(wù)處理。實(shí)習(xí)日記八現(xiàn)在基本的情況我差不多都已經(jīng)弄清楚了，而且今天上午李姐說 要出去要賬，我就能夠不用跟著去了，挺高興的，能夠偷懶一天?；?到家里也沒什么事可干，就拿起了我那本施工企業(yè)會(huì)計(jì)來看，因 為我畢業(yè)以后也要到工程局來工作，有些具體的情況與其他行業(yè)不太 一樣，所以我每次閑著沒事的時(shí)候都拿出書來看。希望對(duì)以后的工作 會(huì)有些協(xié)助。實(shí)習(xí)日記九今天是實(shí)習(xí)的最后一天，我的實(shí)習(xí)接近了尾聲。我在這幾天的實(shí) 習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí) , 受益非淺，是這生中 最重要的經(jīng)歷。作為學(xué)習(xí)了差不多三年財(cái)務(wù)管理的我們，能夠說對(duì)會(huì) 計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的相關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、 基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本