財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)手工試驗(yàn)指導(dǎo)書

1、2-ft 11m越管理方案（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書20XX年XX月會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書緒論實(shí)驗(yàn)一會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置及啟用實(shí)驗(yàn)二原始憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)三記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)四登記賬簿實(shí)驗(yàn)五對(duì)賬結(jié)賬與錯(cuò)賬更正實(shí)驗(yàn)六會(huì)計(jì)報(bào)表的編制實(shí)驗(yàn)七會(huì)計(jì)檔案的裝訂與保管緒論會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)是一門將會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)融于一體，嘆培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)技能為根本宗旨 的會(huì)計(jì)專業(yè)的一門必修實(shí)踐課程。通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，既可嘆檢驗(yàn)與進(jìn)一步學(xué)習(xí)在課堂上所 學(xué)的會(huì)計(jì)核算基本原理與方法，又可以補(bǔ)充學(xué)習(xí)書本上沒(méi)有的，而實(shí)際工作中必須了解的業(yè) 務(wù)知識(shí)，還有助于進(jìn)一步學(xué)習(xí)其他會(huì)計(jì)專業(yè)理論與方法，縮短會(huì)計(jì)專業(yè)在校學(xué)生從事會(huì)計(jì)實(shí) 踐的距離，為培養(yǎng)

2、高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，我們應(yīng)重視會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教 學(xué)，按會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)計(jì)劃、實(shí)驗(yàn)?zāi)康暮鸵笸瓿善淠M實(shí)驗(yàn)的教學(xué)任務(wù)。、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的目的隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，社會(huì)急需大批高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，因此，要求會(huì)計(jì) 專業(yè)的學(xué)生畢業(yè)后能縮短工作的“適應(yīng)期"，盡快獨(dú)立地開(kāi)展會(huì)計(jì)工作。為了培養(yǎng)高級(jí)應(yīng)用 型會(huì)計(jì)人才，滿足實(shí)際部門的需要，在開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)理論課程的同時(shí)，增設(shè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作尤 其必要，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（）鞏固所學(xué)的會(huì)計(jì)核算基本理論和知識(shí)，初步掌握會(huì)計(jì)核算操作的基本技能。學(xué)會(huì)編制和 審核原始憑證、記帳憑證、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等基本方法。（二）加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原

3、理、基本技術(shù)方法和會(huì)計(jì)具體核算操作的理解和認(rèn)識(shí)，提高對(duì)所學(xué)專 業(yè)的興趣（三）理論聯(lián)系實(shí)際，有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的技能過(guò)硬的會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的總要求（）課前做好預(yù)習(xí)。主要包括會(huì)計(jì)學(xué)原理和企業(yè)會(huì)計(jì)等課程。（二）以企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為模擬實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容，通過(guò)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理， 掌握處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本操作方法。（三）以企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)部門使用的證、帳、表為模擬實(shí)驗(yàn)用品，以增強(qiáng)模擬實(shí)驗(yàn)的真實(shí) 性。（四）以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度、規(guī)定為依據(jù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理。（五）采用算盤為實(shí)驗(yàn)用的計(jì)算工具，禁止筆算和使用計(jì)算器。（六）弄清模擬實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的目的和要求，嚴(yán)格按模擬實(shí)驗(yàn)程序進(jìn)行操作。（七）做好會(huì)計(jì)

4、檔案的裝訂和保管。三、實(shí)驗(yàn)操作的內(nèi)容和程序企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算工作主要包括下列9項(xiàng)具體活動(dòng)，我們將其歸納為7個(gè)實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)，如下 表所示。序號(hào)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要會(huì)計(jì)工作實(shí)驗(yàn)1建立帳簿體系，開(kāi)立賬戶建帳2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成填制、審核原始憑證二3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整理、分類編制記帳憑證三4經(jīng)濟(jì)信息的記錄、歸集登記帳簿四5檢杳、修正會(huì)計(jì)信息更正錯(cuò)誤五6加總計(jì)算數(shù)據(jù)結(jié)帳7檢杳、驗(yàn)證試算平衡8提供信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表六9資料的歸集和整理會(huì)計(jì)檔案管理七四、實(shí)驗(yàn)材料1、帳簿：包括總分類帳、銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、明細(xì)分類帳各一本，其中明 細(xì)分類帳由若干種不同帳頁(yè)格式組成；2、記帳憑證1本；3、記帳憑證封面1張；4、原始憑

5、證若干張，包括增值稅專用發(fā)票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、出庫(kù)單、入庫(kù)單等；5、科目匯總表1張；6、會(huì)計(jì)報(bào)表；7、裝訂機(jī)、大頭針等。五、實(shí)驗(yàn)組織4人為一小組，組建模擬財(cái)務(wù)科，設(shè)置四個(gè)崗位，并推選財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。各崗位的主要職責(zé) 為： 財(cái)務(wù)科長(zhǎng)兼主管會(huì)計(jì)。負(fù)責(zé)全面工作，包括組織分工、審核憑證、登記總賬、編制會(huì)計(jì) 報(bào)表。 出納崗。負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)嶒?yàn)中，負(fù) 責(zé)編制科目匯總表。 會(huì)計(jì)崗。負(fù)責(zé)編制記賬憑證和匯總記賬憑證。 記賬崗。負(fù)責(zé)登記各種明細(xì)賬，并負(fù)責(zé)編制試算表。實(shí)驗(yàn)操作完成，每一操作者形成一套類似企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的較完整的會(huì)計(jì)資料：即四 冊(cè)賬、若干冊(cè)裝訂好的記賬憑證

6、、三至四張會(huì)計(jì)報(bào)表、一份實(shí)驗(yàn)操作小結(jié)或分析報(bào)告。實(shí)驗(yàn)一會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置及啟用、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模毫私馄髽I(yè)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置；熟悉各種帳簿的啟用。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、總帳、明細(xì)帳、日記帳各一套；2、口企紙；3、北京市立友機(jī)械制造公司2001年12月1日期初資料三、實(shí)驗(yàn)要求：（一）會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置要求：會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是各企事業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)制度的原則 規(guī)定，結(jié)合本單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的需要，建立有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿，構(gòu)成本企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的 過(guò)程。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一般是在企業(yè)開(kāi)張或更換新賬之前進(jìn)行。每個(gè)獨(dú)立核算單位都要建立總 賬和明細(xì)賬，但建賬冊(cè)數(shù)以及每?jī)?cè)賬簿選用的格式要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定。1.

7、總賬和日記賬的設(shè)置總賬和日記賬一般采用訂本式。選購(gòu)時(shí)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)雖的大小，盡雖使選用的賬頁(yè)滿足一年 所用?；铐?yè)賬裝訂成冊(cè)時(shí)，應(yīng)注意紙色、大小的一致，且裝訂應(yīng)排齊訂緊，以保證賬本外形美 觀，防止賬頁(yè)松動(dòng)。賬簿封面的顏色，同一年度應(yīng)力求統(tǒng)一，每年應(yīng)更換一色，以便于區(qū)別。2. 明細(xì)賬的設(shè)置各種明細(xì)分類賬按照二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況，是對(duì)總分類 賬的必要補(bǔ)充。一般來(lái)說(shuō)，明細(xì)賬除了記錄金額以外，還要記錄實(shí)物數(shù)雖、費(fèi)用與收入的構(gòu) 成、債權(quán)債務(wù)結(jié)算等具體情況。因此，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)和管理要求，采用不同 格式、不同形式的賬頁(yè)。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)賬，有些也采用卡片賬。其基本格式

8、主要有“三欄式： “數(shù)量金額式：“多欄式：“橫線登記式”幾種格式?；旧a(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用、H 業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的明細(xì)核算可采用規(guī)范化的多欄式明細(xì)賬。3. 輔助賬的設(shè)置輔助賬(備查賬簿)按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分別設(shè)立賬戶。如代管物資輔助賬是按委托單位 和代管物資的品名設(shè)立賬戶、租入固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資產(chǎn)名稱設(shè)立賬戶。4 .會(huì) 計(jì)賬簿封面的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)設(shè)置封面，標(biāo)明單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。賬簿的扉頁(yè)，應(yīng)設(shè)立賬簿 啟用表。賬簿的第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置賬戶目錄并注明各賬戶頁(yè)次。5:會(huì)計(jì)賬簿賬戶的設(shè)置賬簿中的總賬是按會(huì)計(jì)科目的名稱和順序設(shè)立的，每一個(gè)科目設(shè)立一個(gè)

9、賬戶。明細(xì)賬，原則 上每一個(gè)子目設(shè)立一個(gè)明細(xì)賬戶，但可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或刪減。為使查找方便，提高登賬速度，可以在賬簿上方或右面粘貼口企紙，寫上會(huì)計(jì)科目。企紙 的鬲度標(biāo)準(zhǔn)為：打開(kāi)賬本封面，可見(jiàn)口企紙上科目名稱；合上封面，幾乎不露口企紙。(二) 會(huì)計(jì)帳簿的啟用要求1 .設(shè)置賬簿的封面、封底除訂本式賬簿不另設(shè)封面外，各種活頁(yè)式賬簿，均應(yīng)設(shè)置與賬頁(yè)大小相一致的賬夾、封面、 封底，并在封面正中部分設(shè)置封簽，用藍(lán)黑墨水書寫單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。2. 填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表新會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，應(yīng)首先填寫在賬簿扉頁(yè)上E卩制的“賬簿啟用及交接表”中的啟用說(shuō)明部 分， 包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿

10、編號(hào)、賬簿使用起止日期、單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、審核人 員和記賬人員等項(xiàng)目，并加蓋單位的公章。若會(huì)計(jì)人員發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)并填寫“賬簿啟用及交接表”中的交接說(shuō)明部 分， 包括經(jīng)管人員、接管人員、交出人員、交接日期等項(xiàng)目。3. 填寫賬戶目錄(1) 總賬應(yīng)按會(huì)計(jì)科引順序填寫科目名稱及啟用頁(yè)號(hào)。(2) 活頁(yè)式明細(xì)賬在啟用時(shí)，按其所屬的會(huì)計(jì)科目填寫科目名稱。(3) 本賬簿只登記一個(gè)科目的子目、細(xì)目或分戶明細(xì)賬時(shí)，科目名稱填寫方法比照前款辦 理。(4) 活頁(yè)賬的頁(yè)號(hào)碼，應(yīng)在年度結(jié)賬后，撤去空白賬頁(yè)，按子目、細(xì)目或戶名使用頁(yè)數(shù)，填 寫某頁(yè)至某頁(yè)。4. 粘貼印花稅票(1 )使用繳款書繳納印花稅，在賬簿

11、啟用表右上角注明吒卩花稅”已繳及繳款金額， 繳款書作為x年x月X日第x號(hào)記賬憑證的原始憑證。(2) 粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿啟用表的右上角，并在印花稅票 中間劃兩條出頭的注銷線，以示注銷。5. 根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料開(kāi)設(shè)總帳、明細(xì)帳、日記帳，并登記期初余額，在摘要欄注明呈前頁(yè)。四、實(shí)驗(yàn)步驟：1、填寫帳簿啟用登記表；2、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料開(kāi)設(shè)總帳帳戶，填寫帳戶目錄，粘貼口企紙，登記各總帳帳戶的期初 余額；3、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料開(kāi)設(shè)明細(xì)帳帳戶，填寫帳戶目錄，粘貼企紙，登記原材料、庫(kù)存商 品、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、生產(chǎn)成本、其他應(yīng)收款明細(xì)帳戶的期初余額；4、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料開(kāi)設(shè)現(xiàn)金日記帳并登記期初余額；5、根

12、據(jù)實(shí)驗(yàn)資料開(kāi)設(shè)銀行存款日記帳并登記期初余額；實(shí)驗(yàn)二原始憑證的填制與審核、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模菏煜じ鞣N經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)填制的原始憑證的種類、格式及內(nèi)容，并掌握其 填制的方法、技巧，加深對(duì)原始憑證有效性的認(rèn)識(shí)。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、各種原始憑證；2、北京市立友機(jī)械制造公司2001年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、實(shí)驗(yàn)要求：(一) 嚴(yán)格書寫規(guī)定：1. 文字書寫規(guī)范要求會(huì)計(jì)工作對(duì)文字書寫的基本要求是：簡(jiǎn)明扼要、準(zhǔn)確、字跡工整、清晰。(1) 大寫金額前要冠以“人民幣"字樣，“人民幣"與金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù) 字之間更不能留空位，寫數(shù)與讀數(shù)順序要一致。(2) 人民幣以“元"為單位，“元&

13、quot;后無(wú)角分的需要寫“整"字。如果到角為止，角后 也可以寫“整”字；如果到分為止，分后不寫“整”字。(3) 金額數(shù)字中間連續(xù)幾個(gè)“O”字時(shí)，可只寫一個(gè)“零"字，如300.40元，應(yīng)寫作 人民幣巻佰元零肆角整。(4) 表示位的文字前必須有數(shù)字，如：“拾元整”應(yīng)寫作“壹拾元整飛(5) 切忌用其他字代替。如“需"不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。2. 數(shù)字書寫規(guī)范要求在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中，書寫的阿拉伯?dāng)?shù)字是有一定規(guī)矩的，它同一般的數(shù)字寫法有許多不 同。(1) 每個(gè)數(shù)字要大小勻稱，筆劃流暢；每個(gè)數(shù)碼獨(dú)立有形，使人一目了然，不能連筆書寫， 但也不可預(yù)留間隔(以不

14、能增加數(shù)字為好)。(2) 書寫排列有序且數(shù)字要有一定傾斜度，一律向左傾斜(數(shù)字與底線通常成60”的傾斜)。(3) 書寫的每個(gè)數(shù)字要貼緊底線，但上不可頂格。一般每個(gè)格內(nèi)數(shù)宇占1/2或2/3的位置，要 為更正數(shù)字留有余地。(4) 會(huì)計(jì)數(shù)碼書寫時(shí)，應(yīng)從左至右，筆劃順序是自上而下，先左后右，防止寫倒筆字。(5) 除“4Y“5”以外數(shù)字，必須一筆寫成，不能人為地增加數(shù)字的筆劃。(6) 對(duì)于易混淆且筆順相近的數(shù)字，在書寫時(shí)，盡可能地按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分筆順，避免 混同，以防涂改。例如：不可寫得過(guò)短，要保持傾斜度，將格子占滿，這樣可防止改 寫為“4弋“7飛“9"書寫“6，時(shí)要頂滿格子，下圓要明顯，

15、以防止改寫為“8" “7弋 “9”兩字的落筆可延伸到底線外面；“6飛“8弋“9弋“O”的圓必須封口。會(huì)計(jì)數(shù)碼的書寫必須采用規(guī)范的手寫體書寫，這樣才能使會(huì)計(jì)數(shù)字規(guī)范、清晰，符合會(huì) 計(jì)工作的要求。(二) 原始憑證填寫基本要求：1、正確使用與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的原始憑證，使原始憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致；2、填寫項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要合法、完備；(1 )凡憑證應(yīng)填寫受證單位名稱時(shí)，須按名稱全稱填寫清楚；凡業(yè)務(wù)相關(guān)人員須在憑 證有關(guān)欄目簽字或蓋章。(2) 填制憑證的日期須同辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間保持一致。(3) 填寫憑證時(shí)，自上而下逐行填寫，并根據(jù)憑證所設(shè)計(jì)的項(xiàng)目逐項(xiàng)填列業(yè)務(wù)內(nèi)容。(4) 憑證上的金額欄應(yīng)按規(guī)

16、定填寫，如金額應(yīng)為實(shí)物數(shù)雖與單價(jià)的乘積，金額欄的空 行應(yīng)注銷，合計(jì)金額前應(yīng)加寫人民幣符號(hào)“ ¥ “，人民幣大寫數(shù)額應(yīng)與阿拉件數(shù)碼保持一致。(5) 憑證上應(yīng)有的圖章必須齊全，E卩跡清楚，有關(guān)責(zé)任人員必須簽字或蓋章。(6) 填制憑證時(shí)應(yīng)按照原始憑證的連續(xù)編號(hào)依次使用，不得漏號(hào)或跳號(hào)。(7) 式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)必須使用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作 廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。區(qū)別不同聯(lián)次，正確使用憑證，不得混淆使 用不 同聯(lián)次的憑證。(8) 填制帶有附件的憑證，應(yīng)注明附件的件數(shù)和編號(hào)。(三) 原始憑證的填寫方法：1. 普通發(fā)票的填制普通發(fā)票一般由銷售部門填寫，填寫

17、時(shí)必須順號(hào)復(fù)寫，逐項(xiàng)填明，并在發(fā)票上加蓋單位印章； 填錯(cuò)的發(fā)票，加蓋“作廢”章后保留，不能涂改，毀棄。2. 增值稅專用發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票，不僅是記載商品或勞務(wù)的銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且 是兼記銷售方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方抵扣稅額的主要依據(jù)，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的證明。(1) 重要項(xiàng)目欄填寫說(shuō)明購(gòu)貨單位“名稱”欄填寫購(gòu)貨單位名稱的全稱，不得簡(jiǎn)寫?！凹{稅人登記號(hào)”欄填寫由稅務(wù)機(jī) 關(guān)規(guī)定的稅務(wù)登記證號(hào)不得簡(jiǎn)寫?！柏浳锘驊?yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱和型號(hào)?！皢蝺r(jià)”欄填寫單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不含增值稅的價(jià)格?！敖痤~”欄填寫銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不包含增值稅稅額，

18、計(jì)算公式為：銷售額二不含稅單價(jià)x數(shù)量?！岸惵省睓谔顚懾浳锘驊?yīng)稅勞務(wù)的所適用的增值稅稅率。一般納稅人銷售按照規(guī)定可以實(shí)行簡(jiǎn) 易辦法計(jì)算繳納增值稅的貨物，本欄填寫征收率6% o 14稅額”欄填寫貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售稅額。銷售稅額二銷售額X稅率?！昂嫌?jì)”欄填寫銷售項(xiàng)目的銷售額與稅額各自的合計(jì)數(shù)?！皟r(jià)稅合計(jì)”填寫各項(xiàng)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額與稅額匯總數(shù)的大小寫金額。未填用的大寫金額 單位前劃上“”符號(hào)封?！笆湛钊恕睓谔顚戅k理收款事項(xiàng)的人員姓名?！伴_(kāi)票單位”欄填寫開(kāi)具專用發(fā)票的具體單位名稱。(2) 匯總開(kāi)具為了減少開(kāi)具專用發(fā)票的工作雖，降低專用發(fā)票的使用成本，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，銷售貨物 品種較多的可以匯

19、總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票，可以不填寫“計(jì)量單位7“數(shù)屋” 和“單價(jià)”欄。(3) 價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他各 種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的“單價(jià)"欄填寫價(jià) 費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購(gòu)貨方。價(jià)外項(xiàng)目表應(yīng)填寫購(gòu)銷雙方的單位名稱、收取 價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱、計(jì)雖單價(jià)數(shù)量等，并加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。3. 銀行支票的填制支票分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。簽發(fā)和使用支票應(yīng)注意以下事項(xiàng)：(1) 除定額支票外，其他支票一律記名并由現(xiàn)金出納人員保管和簽發(fā)。(2) 支票應(yīng)由

20、碳素墨水填寫，內(nèi)容必須齊全。簽發(fā)支票時(shí)，存根聯(lián)一并填寫，且內(nèi)容完全一 致，大寫、小寫金額要正確并不得更改，同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒。(3) 簽發(fā)支票應(yīng)符合銀行規(guī)定的金額起點(diǎn)(支票的金額起點(diǎn)為100元)。(4) 支票不準(zhǔn)出借、抵押和轉(zhuǎn)讓。(四) 原始憑證的審核要求原始憑證是企業(yè)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初資料，其正確性及合法性直接決定著會(huì)計(jì)所提供 經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)雖。因此，會(huì)計(jì)部門以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的 審核。我國(guó)會(huì)計(jì)法也明確規(guī)定："會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的 原始憑證編制記賬憑證。"1、真實(shí)性審核審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際

21、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，數(shù)據(jù)、文字有無(wú)偽造、涂改、 重復(fù)使用情況，各聯(lián)之間數(shù)額有無(wú)不符情況等。它包括：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng) 事人必須是真實(shí)、合法的；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間地點(diǎn)和填制的日期必須是真實(shí)的；（3）經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的內(nèi)容和?！傲?quot;必須是真實(shí)的。“量"指實(shí)物量和價(jià)值量。2、完整性審核完整性審核的目的是確定原始憑證的編制是否符合要求，各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字 是否正確。要查看其憑證的各項(xiàng)指標(biāo)是否完整，名稱、商品規(guī)格、計(jì)雖單位、數(shù)量、單價(jià)、 大寫金額和填制日期的填寫是否正確、清晰。對(duì)統(tǒng)一使用的發(fā)貨票，應(yīng)檢查是否系偽造、挪 用或已作廢的，發(fā)貨票的存根聯(lián)有無(wú)空白、缺頁(yè)。

22、還要審查憑證手續(xù)是否完備，憑證中的印章、 簽名是否齊全，原始憑證匯總表的起止期限是否準(zhǔn)確，附件是否完整，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相同 等。3、合法性審核合法性審核，是對(duì)原始憑證實(shí)質(zhì)性的審核，目的是通過(guò)原始憑證的審核，查清所查的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度的要求。凡出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，不能作為 合法的會(huì)計(jì)憑證。（1）審核應(yīng)以國(guó)家有關(guān)的方針、政策、法令制度和計(jì)劃為依據(jù)。接受外來(lái)憑證的經(jīng)辦人和企業(yè)負(fù)責(zé)人首先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，看是否符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)， 是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度，然后再送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行其他項(xiàng)目的審核。審核的內(nèi)容包括 憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，有無(wú)不按計(jì)

23、劃、預(yù)算辦事的行為，資金使用 是否符合規(guī)定，是否擴(kuò)大了成本費(fèi)用、開(kāi)支范圍，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退是否按照規(guī)定辦理手 續(xù)。（2）審核原始憑證的合法性。 企業(yè)或個(gè)人（具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體戶）出具的營(yíng)業(yè)憑證，如發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、勞務(wù)費(fèi)收據(jù)等， 必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制的。購(gòu)進(jìn)交納增值稅的商品或勞務(wù)，必須具有增值稅專用發(fā)票。 在集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)商品，除當(dāng)?shù)卣蚨悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定者外，必須具有增值稅專用發(fā)票。 收購(gòu)由本企業(yè)代完稅或依法抵扣增值稅的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)單、付款單，必須填寫產(chǎn)品的出售 人姓名、住址、產(chǎn)品名稱等，并經(jīng)本企業(yè)采購(gòu)人驗(yàn)收、付款等有關(guān)人員簽名或蓋章。 臨時(shí)以現(xiàn)金支付的勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)，在正常情況下，應(yīng)取得當(dāng)

24、地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的臨時(shí)發(fā)票。（五）原始憑證審核后的處理對(duì)原始憑證經(jīng)過(guò)審核后，應(yīng)根據(jù)不同的審核結(jié)果，進(jìn)行不同的審核后處理。原始憑證審 核后的處理一般有三種情況：1. 對(duì)于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證，按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，據(jù)以填制記 賬憑證，并將原始憑證作為附件粘于記賬憑證后面，以備查核。2. 對(duì)于內(nèi)容合法、合理但不夠完整、正確的原始憑證，按規(guī)定暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，將原始 憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員，責(zé)成改正憑證記錄的錯(cuò)誤。經(jīng)責(zé)任單位和有關(guān)人員更正錯(cuò)誤 后，對(duì)更正后的憑證進(jìn)行復(fù)審，確定無(wú)誤后準(zhǔn)予辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。3. 對(duì)于內(nèi)容完整、正確而不合法、不合理的原始憑證，按規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，責(zé)成業(yè) 務(wù)

25、經(jīng)辦單位或人員自行負(fù)擔(dān)其后果，對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為應(yīng) 依據(jù)法律規(guī)定，堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。經(jīng)過(guò)審核并確認(rèn)無(wú)誤以后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細(xì)分類賬的依據(jù)。因 此，正確地、及時(shí)地填制原始憑證，并加以嚴(yán)格的審核，可以正確地、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 執(zhí)行或完成情況。四、實(shí)驗(yàn)步騾：1、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料3選用原始憑證；2、按照要求填制原始憑證；3、審核原始憑證。實(shí)驗(yàn)三記賬憑證的填制與審孩-、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模菏煜ぬ钪茖徍擞泿{證的基本要求，掌握根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制 記帳憑證的方法。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、記帳憑證50張；2、記帳憑證封面；3、巒糊4、北京市立友機(jī)械

26、制造公司2001年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的原始憑證。三、實(shí)驗(yàn)要求：（-）記帳憑證的填制程序1、審核原始憑證，需編制原始憑證匯總表的，將業(yè)務(wù)相同的原始憑證加以歸類，據(jù)以編制 原始憑證匯總表；2、根據(jù)原始憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定會(huì)計(jì)分錄。3、根據(jù)記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法填制記賬憑證。4、填制完畢后，交稽核人員審核，然后交有關(guān)人員登記賬簿。5、填制憑證人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)予簽章；收款憑證、付款憑 證還應(yīng)由出納入員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（二）記賬憑證的填制方法1、記賬憑證日期的填寫記賬憑證的填制日期原則上應(yīng)與發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期一致，但由于憑證的傳遞需要時(shí)間，因 此，可以

27、按憑證到達(dá)日期填寫。 現(xiàn)金的收付款憑證，應(yīng)以出納人員實(shí)際收付款的日期為編制日期。 銀行存款的收付款憑證，應(yīng)按照銀行的蓋章日期填寫，以便于與銀行對(duì)賬。 轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期填寫。 每報(bào)告期終了，關(guān)于調(diào)整賬目、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、結(jié)賬等事項(xiàng)，在結(jié)賬期間，均按月 終（或年終）日期填寫。 記賬憑證應(yīng)按日期順序編制，前后日期不可顛倒，現(xiàn)金收付款憑證和銀行結(jié)算憑證應(yīng)該是 先填收款憑證，后填付款憑證。2、摘要的填寫記賬憑證摘要的填寫應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明清楚。填寫的基本要求是：意思完備，字?jǐn)?shù)簡(jiǎn)短，字 跡清楚。 現(xiàn)金、銀行存款的收付事項(xiàng)，應(yīng)寫明收款人、付款人和款項(xiàng)的內(nèi)容。 財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫明物資

28、的名稱和數(shù)雖、收付單位和經(jīng)手人姓名。 采購(gòu)商品要寫清品名、進(jìn)貨來(lái)源和批次并能區(qū)分不同供貨單位。 銷售商品應(yīng)寫明銷往單位的名稱。 往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)每個(gè)客戶列一行。 待處理財(cái)產(chǎn)損益寫明損益內(nèi)容和經(jīng)辦人。 費(fèi)用支出。金額較大的應(yīng)單列一行。 調(diào)整賬目事項(xiàng)應(yīng)寫明需要調(diào)整的事項(xiàng)、原賬目日期、憑證編號(hào)。 財(cái)產(chǎn)損失事項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生的部門、責(zé)任人、時(shí)間和批準(zhǔn)單位。 單位內(nèi)部物資調(diào)撥轉(zhuǎn)移寫明品名、調(diào)出調(diào)入單位。計(jì)提各種稅費(fèi)、準(zhǔn)備金要寫明計(jì)提期間。3、會(huì)計(jì)科目的填寫 會(huì)計(jì)科目、子目按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的全稱填寫，不得簡(jiǎn)化，不得用科目編號(hào)或外文字母 代替。 填寫會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚懡璺娇颇?，后填寫貸方科目。 會(huì)計(jì)科目應(yīng)

29、按記賬憑證格式順序填寫，科目之間不得留空格，遇有相同會(huì)計(jì)科目時(shí)，也要 逐個(gè)填寫，不能用點(diǎn)點(diǎn)代替。 記賬憑證科目填制完畢后，空行應(yīng)將金額欄劃線注銷，即從最后一行數(shù)字的右下角，劃至 最底一行的左下角。4、金額欄的填寫金額欄的填寫應(yīng)與會(huì)計(jì)科目及摘要相聯(lián)系，如一張憑證只涉及一借一貸，可只寫一行不必合 計(jì)。如有多借多貸，必須填寫合計(jì)金額。金額欄填寫完畢，留有空行必須劃線注銷。5、附件張數(shù)的填寫記賬憑證一般應(yīng)根據(jù)原始憑證編制，以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。因此，記賬憑證 應(yīng)有原始憑證作為附件，粘貼于后面。附件張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記 錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)

30、作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表應(yīng)該把 所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票 券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以把 原始憑證附在一張主要記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明。6、附件整理方法記賬憑證的所有時(shí)件，都應(yīng)整理整齊，以左上角為標(biāo)準(zhǔn)，用大頭針、回形針釘住，或用膠 水粘貼，不致脫落。7、記賬憑證的編號(hào) 記賬憑證應(yīng)及時(shí)按順序連續(xù)編號(hào)，不得漏號(hào)、重號(hào)、錯(cuò)號(hào)。應(yīng)在編制憑證的同時(shí)，立即編號(hào)。 憑證的編號(hào)一般每月編一次總號(hào)。 分號(hào)的編寫。分號(hào)按時(shí)間順序或按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)順序編號(hào)。按時(shí)間頤序

31、，可以五天匯總一次， 編一個(gè)分號(hào)；也可以十天匯總一次，編一個(gè)分號(hào)。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)編號(hào)，如購(gòu)進(jìn)、銷售、費(fèi)用各 編一個(gè)分號(hào)。 總號(hào)的編寫。總號(hào)每月編制一次，從每月初至月終。 記賬憑證編號(hào)時(shí)，如發(fā)生漏號(hào)，可以補(bǔ)一張空白記賬憑證插入。重號(hào)只能作為某一號(hào)的副 號(hào)。&記賬憑證的傳遞記賬憑證編制完畢后，交稽核員審核，然后交會(huì)計(jì)主管簽章，記賬員登記賬冊(cè)并簽章，會(huì)計(jì) 憑證及時(shí)傳遞不得積壓。（三）記帳憑證的審核要求：記賬憑證在記賬前，必須經(jīng)過(guò)審核。審核的內(nèi)容主要是：1. 記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計(jì)等是否與記賬 憑證一致。2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金

32、額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰， 所用賬戶的名稱是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3. 記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章。審核中如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)立即查明原因，或予重審或用劃線更正法更正，并在更正處由更正人 蓋章，以示負(fù)責(zé)。(四X記帳憑證差錯(cuò)更正方法1. 記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目、金額同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)時(shí)，如尚未記賬，應(yīng)重新填制，如已記賬應(yīng) 用紅字更正法進(jìn)行更正。2. 記賬憑證中的會(huì)汁科目所填金額小于應(yīng)填金額時(shí)，用補(bǔ)充登記法更正。凡涉及銀行票據(jù)的差錯(cuò)，不得用補(bǔ)充登記法和紅字更正法，只能另開(kāi)銀行票據(jù)更正，以方便 與銀行對(duì)賬。3. 更正差錯(cuò)的記賬憑證，摘要欄一律用藍(lán)字書寫。4. 登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記

33、賬憑證匯總表差錯(cuò)，但記賬憑證和明細(xì)賬沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間串戶，應(yīng)填制記賬憑證用紅字沖回匯總科目的借貸發(fā)生額，再用藍(lán)字填寫正確的科目及借貸發(fā) 生額，摘要欄注明更正xx號(hào)記賬憑證匯總表，但不記明細(xì)賬，只匯編入下一期記賬憑證匯總表，表示更正。報(bào)告期末(月、季、年末)最后一張記賬憑證匯總表發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)在本期更正，不得跨期更正。(五)記賬憑證的匯總大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算一般采用“科目匯總表賬務(wù)處理程序"，這種處理程序是定期編制記 賬憑證匯總表并據(jù)以登記總分類賬。記賬憑證的匯總是會(huì)計(jì)操作實(shí)踐的一項(xiàng)重要工作。它可以檢查出記賬憑證的錯(cuò)誤，匯總的結(jié) 果登入總分類賬。(1) 匯總表的期限，可定為I天、3天

34、或5天，最長(zhǎng)不能超過(guò)10天。(2) 匯總前應(yīng)清理匯總期內(nèi)所有記賬憑證。(3) 把記賬憑證按月期先后順序編號(hào)。(5) 把“分列式匯總表”中各科目的匯總金額登入科目匯總表。(6) “分列式匯總表”和“記賬憑證匯總表”中“制證：，復(fù)核V “記賬，等印章齊全。(7) “記賬憑證匯總表”應(yīng)附“記賬憑證分列式匯總表飛四、實(shí)驗(yàn)步騾1、審核原始憑證；2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證，并將相應(yīng)的原始憑證粘貼于記帳憑證后面；3、審核記帳憑證填制的準(zhǔn)確性。4、匯總記帳憑證，填制科目匯總表。實(shí)驗(yàn)四登記帳簿-、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模毫私飧鞣N帳簿的格式和基本內(nèi)容，熟悉登記帳簿依據(jù)和要求，掌握登記 帳簿的方法。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、

35、總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；2、審核無(wú)誤的記帳憑證；3、科目匯總表。三、實(shí)驗(yàn)要求：(一) 會(huì)計(jì)帳簿的登記規(guī)則：1 .記賬規(guī)則(1) 為了使會(huì)計(jì)賬簿能保管較長(zhǎng)時(shí)間，而且能保持清晰，應(yīng)使用碳素墨水書寫。登賬只能 用鋼筆，不得使用圓珠筆或者鉛筆。(2) 下列情況可以使用紅色墨水： 按照紅字沖賬的憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 在僅設(shè)借(貸)方的多欄式賬頁(yè)中，登記沖減數(shù)。 劃更正線、結(jié)賬和注銷線。 在沖銷銀行存款日記時(shí)，登記沖銷銀行存款日記時(shí)，登記沖銷的支票號(hào)碼。 按暫估價(jià)入賬的記賬時(shí)，下月初可用紅字沖回上述暫估價(jià)。 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，發(fā)出材料的計(jì)劃成本大于實(shí)際成本時(shí)，用紅字沖減材料成本差異。

36、 銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減原先入銷售收和銷售成本。 賬簿一頁(yè)之內(nèi)的多余行次，畫紅色斜線注銷。(3) 為保證會(huì)計(jì)賬簿的完整統(tǒng)一，記賬時(shí)，必須使用會(huì)計(jì)科目、子目細(xì)目的全稱，不 得簡(jiǎn)化。(4) 為保證賬簿記錄清晰、整齊，書寫文字?jǐn)?shù)字應(yīng)當(dāng)清楚正確，嚴(yán)禁刮擦、控補(bǔ)或用其他 方法涂改，應(yīng)按規(guī)定方法予以更正。(5) 賬簿余額欄為需時(shí)，應(yīng)在余額欄“元”位處填“0",不得空置不填。(6) 賬簿中賬頁(yè)下端最后橫線以下，如還有豎格線，一律空置不填。2、會(huì)計(jì)賬簿記賬規(guī)則的應(yīng)用(1 )登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬(2) 賬簿時(shí)登記完畢后，記賬人員要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或

37、蓋章。(3) 填寫記賬日期。(4) 填寫上年轉(zhuǎn)入項(xiàng)。(5) 需要加計(jì)發(fā)生額的科目：應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。(二) 現(xiàn)金日記帳的登記要求：現(xiàn)金日記賬具體登記程序如下：1、出納員審核有關(guān)的原始憑證，并檢查是否蓋過(guò)“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金付訖"章。根據(jù)現(xiàn)金 收、付款憑證逐日逐筆順序登入現(xiàn)金日記賬，填明日期、憑證號(hào)、摘要、對(duì)應(yīng)科目、收入或 支出金額?！叭掌?#39;'是按記賬憑證的日期填。'憑證字號(hào)是記賬憑證的字號(hào)。若是現(xiàn)金收入的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，則填“

38、現(xiàn)收x號(hào)"，現(xiàn)金付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則填“現(xiàn)付x號(hào)飛“摘要"是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字 摘要。“對(duì)方科目”一欄，可以加蓋科目章，也可以書寫會(huì)計(jì)科目名稱。有關(guān)欄內(nèi)的金額， 應(yīng)用 阿拉伯?dāng)?shù)字書寫端正。(2) 日記賬應(yīng)分行、分筆登記，不得將收、付款憑證合并登記。登完后在記賬憑證上的“過(guò) 貝長(zhǎng)”欄目打“V",加以注銷。(3) 登記日記賬必須按時(shí)間的順序逐筆進(jìn)行，做到日清月結(jié)。每日結(jié)出的余額與庫(kù)存現(xiàn)金相 核對(duì)。(4) 每頁(yè)記滿后，應(yīng)將本頁(yè)當(dāng)月的借貸方發(fā)生總額(包括本月承前頁(yè)數(shù)宇)及余額登在次頁(yè)的 第一行內(nèi)，并在該行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。(5) 現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額。(三) 銀行

39、存款日記賬的登記要求銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到：(1) 根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付憑證及原始憑證登記。若同時(shí)涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè) 務(wù)，則只編付款憑證，并按付款憑證登賬。(2) 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理的先后順序，逐筆、序時(shí)地登記。(3) 每日結(jié)出銀行存款收、付發(fā)生額和結(jié)存金額。(4) 每頁(yè)記完，將本頁(yè)借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額記入次頁(yè)第一行。(四) 明細(xì)帳的登記要求：明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)是記賬憑證或是收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及其所附的原始憑證。 明細(xì)分類賬基本格式主要有“三欄式弋“數(shù)屋金額式弋“多欄式V “橫線登記式”幾種。1、“三欄式”明細(xì)賬。其格式(如圖表9

40、所示)與三欄式總賬相同，即賬頁(yè)基本專欄有“借 方,、噴方；“余額”三欄，只有金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式主要適用于只進(jìn)行金額核算而不 用數(shù)屋核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等債權(quán)債務(wù)結(jié) 算賬戶。"三欄式”明細(xì)賬一般根據(jù)記賬憑證、原始憑證、原始憑證匯總表逐筆登記，逐日結(jié)出 余 額，月終結(jié)出借貸方發(fā)生額及余額。(2) “數(shù)呈金額式”明細(xì)賬?；靖袷绞窃凇敖璺健?收入)、噴方，(支出)、“余額”(結(jié)存) 三欄內(nèi)再分設(shè)“數(shù)量弋“單價(jià)弋“金額”三個(gè)專欄。這種賬頁(yè)格式適用于既要 進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等

41、存 貨類賬戶的明細(xì)賬。數(shù)星金額式明細(xì)賬登記方法與三欄式明細(xì)賬基本相同。不同的是還要登 記實(shí)物數(shù)量。(3) “多欄式明細(xì)賬。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明 細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干欄，在同一賬頁(yè)內(nèi)集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)目的核算資料，以反 映明細(xì)賬戶的構(gòu)成內(nèi)容，適用于采取多欄式明細(xì)賬的賬戶，有“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用：“管理費(fèi)用”、 “甲費(fèi)用”以及收入類等賬戶的明細(xì)賬。費(fèi)用明細(xì)賬一般在借方欄按其明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄。平時(shí)根據(jù) 記賬憑證、原始憑證、金憑證5匚總我匚總，逐筆或逐日或定期登記借方金額，月終根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證， 將貸方發(fā)生額(即結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))用紅字記入有關(guān)專欄、專行內(nèi)，如有余額

42、，也以專欄、專行反映。(4) 橫線登記式明細(xì)賬。將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一行中登記，它不是逐日逐筆登記， 而是按業(yè)務(wù)聯(lián)系登記。如一筆備用金的借支與報(bào)銷業(yè)務(wù)。要在同一行中登記。(五) 總帳的登記要求：總賬的登記依據(jù)是科目匯總表(不同的帳務(wù)處理程序，登記總帳的依據(jù)不同b登賬過(guò)程如下：(1) 按記賬憑證匯總表排列的會(huì)計(jì)科目順序逐個(gè)登記。賬戶名稱、金額大小和余額方 向都不能有錯(cuò)。(2) 日期欄的“月弋“日”是記賬憑證匯總表的日期?！皯{證號(hào)”是匯總表的順序號(hào)。(3) 每個(gè)賬戶登完后都要結(jié)出余額，并標(biāo)明余額的方向。若余額為0 ,除在余額的“元” 位寫“0”外，還須在“借或貸”欄寫“平弋四'實(shí)驗(yàn)

43、步驟：1、根據(jù)記帳憑證登記現(xiàn)金日記帳；2、根據(jù)記帳憑證登記銀行存款日記帳；3、根據(jù)記帳憑證及相關(guān)原始憑證登記相應(yīng)的明細(xì)帳；4、根據(jù)科目匯總表登記總帳。實(shí)驗(yàn)五對(duì)帳、結(jié)帳和錯(cuò)帳的更正-、實(shí)驗(yàn)?zāi)康模菏炀氄莆沼泿ひ院?，月末結(jié)帳以前對(duì)帳的方法，掌握月末結(jié)帳的方法和錯(cuò)帳 更正的方法。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、總帳、明細(xì)帳、日記帳；2、原始憑證、記帳憑證；三、實(shí)驗(yàn)要求：()對(duì)帳的方法：1. 賬證的核對(duì)賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證進(jìn)行核對(duì)，這是賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表 相符的前提條件。這種核對(duì)工作平常是通過(guò)編制憑證和記賬中的“復(fù)核"環(huán)節(jié)進(jìn)行的，使錯(cuò) 賬能及時(shí)更正。賬證核對(duì)的內(nèi)容包括總賬與記賬憑

44、證匯總表是否相符，明細(xì)賬與記賬憑證的 會(huì)計(jì)科目、子目、借貸金額、摘要是否相符，序時(shí)明細(xì)賬與記賬憑證及所附原始憑證要核對(duì)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，涉及支票的，應(yīng)該對(duì)支票號(hào)碼，涉及銀行其他結(jié)算票據(jù)，應(yīng)核對(duì)票據(jù) 種類，以保證賬證相符。2. 賬賬的核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)核對(duì)相符。通常有：(1) 總賬資產(chǎn)類科目各賬戶期末余額合計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益類科目各賬戶期末余額合計(jì)應(yīng) 相等，每一匯總期至少要核對(duì)一次。(2) 總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶每一匯總期至少核對(duì)一次。核對(duì)相符后，要在對(duì)賬符號(hào) 欄打以示賬簿核對(duì)完畢。(3) 會(huì)計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門的業(yè)務(wù)賬、卡和保管賬之間，與有關(guān)職

45、能部門的財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金(備用金)之間以及有關(guān)代管、備查簿之間的賬目，包括收、付、 存數(shù)星和金額，每月至少要核對(duì)一次。3. 賬實(shí)的核對(duì)賬實(shí)的核對(duì)包括賬物和賬款的核對(duì)工作。賬實(shí)核對(duì)的基本內(nèi)容為：(1) 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額應(yīng)每日核對(duì)，單位主管會(huì)計(jì)每月至少應(yīng)抽查 次，并填寫庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單。(2) 銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，每月編制一次銀行對(duì)賬 調(diào)節(jié)表。(3) 有價(jià)證券賬戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券(或收款收據(jù))核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。(4) 商品、產(chǎn)品、原材料及包裝物明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)相核對(duì)。(5) 各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬的賬面

46、余額與債權(quán)、債務(wù)人相核對(duì)，并督促有關(guān)責(zé)任人積極處 理。(6) 出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)行清查外，至少每半年核對(duì) 一次，以保證賬賬相符，賬實(shí)相符。(二)結(jié)帳的程序：1、結(jié)帳的程序：(1) 在結(jié)賬前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，檢查是否有重復(fù)記錄、遺漏記 錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否有記錄錯(cuò)誤，以便在結(jié)賬前及時(shí)更正。(2) 在結(jié)賬前，應(yīng)及時(shí)調(diào)整期末調(diào)整的賬項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整賬項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以登記入 賬。(3) 在結(jié)賬前，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)和及時(shí)清理往來(lái)賬目，妥善處理應(yīng)收，應(yīng)付及暫收、暫付款項(xiàng) 的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。(4) 在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)

47、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，可辦理結(jié) 賬手續(xù)。結(jié)計(jì)總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的當(dāng)期發(fā)生額、余額及 累計(jì)額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。2、結(jié)賬分錄結(jié)賬的核心，就是在會(huì)計(jì)期末，當(dāng)所有的結(jié)賬內(nèi)容都已完成后，將所有的損益類賬戶余額結(jié) 平，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬。具體過(guò)程是將各項(xiàng)收入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)"的貸方。將各項(xiàng)成本費(fèi)用類賬戶的 借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄，都應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，登入總賬及有關(guān)明細(xì)賬內(nèi)，各總分類賬的余 額應(yīng)與結(jié)賬工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目余額核對(duì)相符合?！氨灸昀麧?rùn)”賬內(nèi)的貸方有余額，說(shuō)明是 盈 利，若“本年利潤(rùn)”賬顯示為借方余額，則表明是本

48、期“虧損Z應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬的貸 方（借方）余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的貸方（借方）。（三）結(jié)帳的要求1. 結(jié)帳前必須將本期（按月、按季或按年）內(nèi)應(yīng)該辦理會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部 填制記帳憑證，并登記入帳。本期的記帳憑證要全部編號(hào)、裝訂、匯總，登記帳簿時(shí)要一筆不 漏地登記，并將發(fā)生額同有關(guān)對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生額核對(duì)無(wú)誤，才能結(jié)帳。結(jié)帳的標(biāo)志是劃線。2 結(jié) 帳的時(shí)間應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，即以公歷每月最后一個(gè)工作日終了作為結(jié)帳時(shí)間。不得為編 制報(bào)表而提前結(jié)束經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理，提前結(jié)帳，更不能先編報(bào)表后結(jié)帳。3. 現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)出發(fā)生額的帳戶，每月結(jié)帳時(shí)，在最后一筆 記

49、錄下面劃一條單線，表示本月記錄到此為止。在這條線下面一行的摘要欄寫“本月合計(jì)U 在借貸兩方結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)。最后在下面再劃一條單線，以與下月的發(fā)生額相區(qū)別。劃線 時(shí)，既可以劃藍(lán)線，也可劃紅線。月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線應(yīng)該劃通欄，即從摘要欄開(kāi) 始到余額欄分位止。4O不需要結(jié)計(jì)月度發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款等，每次記帳以后都要隨時(shí)結(jié)出余額、每 月最后一筆余額即為月末余額，也就是說(shuō)月末余額即為最后一筆終結(jié)業(yè)務(wù)。結(jié)帳時(shí)，在最后 筆記錄下面劃一條單線，其意思是“本月到此為止"，并和下月發(fā)生額相區(qū)別。5. 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，每月結(jié)帳時(shí)，先在最后一筆記錄下面劃一條單線，同 樣

50、表示“本月合計(jì)"，結(jié)出本月發(fā)生額。再移下一行，在摘要欄寫“本年累計(jì)"，結(jié)出白年初 至本頁(yè)止的累計(jì)發(fā)生額。在累計(jì)數(shù)下面再劃一條線，以與下月發(fā)生額相區(qū)別。年末，累計(jì)數(shù) 應(yīng)為全年的累計(jì)數(shù)，此時(shí)須在累計(jì)數(shù)下面劃兩條線，以與各月份的累計(jì)相區(qū)別，同時(shí)表示“本年到 此為止弋帳簿登記和結(jié)帳方法在學(xué)習(xí)第四篇業(yè)務(wù)處理時(shí)進(jìn)行實(shí)際操作。6總帳帳戶，一般不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，只需結(jié)出月末余額就行。年末時(shí)為了對(duì)帳，需 在最后一筆記錄之下一行的摘要欄內(nèi)寫上“本年合計(jì)”字樣。發(fā)生額欄填寫全年合計(jì)數(shù)。余 額 欄則不必照搬上一欄的余額。在“本年合計(jì)”下面，劃兩條紅線，同樣表示“本年到此為止弋7. 需要結(jié)出本月

51、發(fā)生額的帳戶，如果一個(gè)月內(nèi)只有一筆發(fā)生額，則本月就不存在合計(jì)問(wèn)題 7o此時(shí)，只需在這筆記錄下面劃一條線，同樣表示“本月到此為止”的意思。只是不必在 下 面一行結(jié)計(jì)本月合計(jì)數(shù)了。8. 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借"或“貸”的字樣， 沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“乎”字，并在余額欄內(nèi)用“9”表示。9. 年度終了，把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，各帳戶的記錄按要求結(jié)帳， 同時(shí)各明細(xì)帳戶余額要與總帳余額進(jìn)行核對(duì)工作，核實(shí)無(wú)誤后，余額再結(jié)轉(zhuǎn)下年。核對(duì)工作要 將帳戶明細(xì)帳余額合計(jì)數(shù)同相應(yīng)的總帳余額進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳余額相符。如其他應(yīng)收款帳戶 各

52、明細(xì)帳余額的合計(jì)數(shù)要與其他應(yīng)收款總帳的余額相等。如果不相符，要進(jìn)一步核對(duì)總帳和明 細(xì)帳的借、貸兩方發(fā)生額，找出錯(cuò)誤記錄并予更正。如核對(duì)相符，結(jié)出正確余額；總帳中各帳戶 的借方余額要與各帳戶的貸方余額平衡相等。帳帳核對(duì)正確后，各帳戶的余額即需結(jié)轉(zhuǎn)下年新帳內(nèi)。余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要通過(guò)編制 記帳憑證將帳戶結(jié)乎，使余額變?yōu)榱阍俎D(zhuǎn)新帳。只需在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”宇樣；在 下年新帳的第一頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)寫上“上年轉(zhuǎn)來(lái)''或“上年結(jié)轉(zhuǎn)''字樣，在余額欄內(nèi)寫 上余額。有些帳簿可以跨年度使用，例如固定資產(chǎn)帳簿和往來(lái)帳簿等。凡是跨年度連續(xù)使用 的帳簿，第二年使用時(shí)，直接在上年

53、終了的雙線下面記帳。(四) 錯(cuò)帳的更正方法1. 因記帳憑證的錯(cuò)誤引起的記帳以后，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤是記帳憑證引起的，更正應(yīng)當(dāng)從記帳憑證著手。如果科目運(yùn)用及方向都 是正確的，只是金額寫錯(cuò)，在實(shí)際工作中，有幾種更正方法：用劃線更正法更正，只須在 錯(cuò)誤的金額上劃一橫線，將正確數(shù)字寫在上面半格內(nèi)，由更正人員在橫線更正處蓋章。對(duì)于 錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤可只劃線更正錯(cuò)誤 的部分。其優(yōu)點(diǎn)是保證了記帳憑證的正確，而且較簡(jiǎn)單。用充登記法(錯(cuò)誤的金額小于正 確的金額)更正，即用藍(lán)字再寫一張記帳憑證，科目、方向與錯(cuò)誤記帳憑證相同，將少記的 金額填在補(bǔ)充記帳憑證上，用藍(lán)字登記人帳，少

54、記部分就補(bǔ)上了。用這種方法須在補(bǔ)充記帳 憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記帳憑證。用紅字沖正法(錯(cuò)誤的金額大于正確 的金額)更正，用紅字填一份與錯(cuò)誤記帳憑證相同的記帳憑證，用紅字登記入帳，表示對(duì)原 錯(cuò)誤記錄的沖銷；再用藍(lán)字填一份正確的記帳憑證并用藍(lán)字入帳。如果科目運(yùn)用不正確，或 科目運(yùn)用、金額都不正確，則只能用紅字沖正法更正。2. 因登記錯(cuò)誤引起的記帳憑證正確，因登記時(shí)的錯(cuò)誤引起的帳簿記錄錯(cuò)誤，更正的唯一方法就是劃線更正法。即 將帳簿記錄中的錯(cuò)誤數(shù)字用一橫線劃掉，再于上面空格處寫上正確的金額。四、實(shí)驗(yàn)步驟：1、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)；2、檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入帳

55、，錯(cuò)帳是否已更正；3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，檢查有關(guān)帳項(xiàng)調(diào)整的記帳憑證是否已登記入帳；4、檢查有關(guān)期末轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)是否已填制記帳憑并登記入帳；5、檢查損益類帳戶余額是否已轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶；6、結(jié)算出所有帳戶的本期發(fā)生額及期末余額。實(shí)驗(yàn)六會(huì)計(jì)報(bào)表的編制'實(shí)驗(yàn)?zāi)康模菏煜?huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)和編制要求，掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。二、實(shí)驗(yàn)資料：1、總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；2、科目匯總表；3、試算平衡表；4、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流雖表、利潤(rùn)分配表。三、實(shí)驗(yàn)要求：(-)試算平衡表的編制要求：1、試算表編制前的準(zhǔn)備工作(1 )檢查的報(bào)告期內(nèi)各記賬憑證的賬項(xiàng)是否已經(jīng)全部登入總分類賬。(

56、2)檢查各賬戶余額是否已全部結(jié)算。(3 )檢查各總分類賬戶的余額是否與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬的余額之和相等。2、試算表編制方法步驟(1)填制表頭日期。(2) 填列賬戶名稱時(shí)，為防止遺漏或重復(fù)，須按一定順序排列。(3) 將各欄內(nèi)的金額分別加總，并將合計(jì)數(shù)填入表內(nèi)最末一行的各相應(yīng)欄內(nèi)，在合計(jì)數(shù)之 劃一紅色單線，合計(jì)數(shù)之下列一紅色雙線。(4) 測(cè)算試算表內(nèi)期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的借方合計(jì)額是否與貸方合計(jì)額 平衡，如不平衡就應(yīng)查出錯(cuò)誤的賬項(xiàng)。(二)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求：1. 編制單位即編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位名稱的全稱。填寫時(shí)應(yīng)按某某公司(單位)填寫齊全。匯總單位在 編制匯總報(bào)表的單位名稱后，要用

57、括號(hào)標(biāo)明“匯總”字樣。2. 報(bào)表名稱及編號(hào)所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱和編號(hào)。3. 報(bào)表日期即會(huì)計(jì)報(bào)表所包括的會(huì)計(jì)期間或所反映的會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，以及全套報(bào)表的送出日期和收到日期。4. 金額單位各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。規(guī)定金額單位為百元、萬(wàn)元的報(bào)表，在取整數(shù)時(shí)， 小數(shù)部分四舍五入，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表以人民幣“元”為單位，元以下列至角、分。5. 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)即報(bào)表中所列項(xiàng)目的數(shù)字，包括本期數(shù)累計(jì)數(shù)、年初數(shù)和年報(bào)表中各數(shù)字必須真實(shí)可 靠，各項(xiàng)目要填列齊全。6. 附列資料即為上級(jí)部門提供的或表內(nèi)所不能反映的分析補(bǔ)充資料。報(bào)表中的補(bǔ)充資料也要填列齊全。7. 會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的問(wèn)題應(yīng)加文字說(shuō)明，文字說(shuō)明應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明清楚，并隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)。文字說(shuō)明的主 要內(nèi)容如下：(1)報(bào)告期內(nèi)機(jī)構(gòu)變動(dòng)，單位增減和隸屬關(guān)系調(diào)整