財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范

1、財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避公司財(cái)務(wù)人員在公司運(yùn)營(yíng)過程中起到了非常重要的作用，公司每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開 展都離不開財(cái)務(wù)的支持。在我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員作為利益的分配者，被法律賦予了及其重要的角色。正是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的這種地位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在 各類經(jīng)濟(jì)犯罪中被推向風(fēng)口浪尖，使財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員 的這些職業(yè)特點(diǎn)，決定了我們必須對(duì)財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視，努力 防范這種風(fēng)險(xiǎn)。一、財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的根源從法律風(fēng)險(xiǎn)的根源來(lái)說，財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下三個(gè)方面：（一）故意犯罪行為毋庸置疑，任何人故意犯罪都是觸犯刑律應(yīng)當(dāng)都到刑罰處罰的，并不只是財(cái)務(wù)人員如此。我國(guó)是成文法國(guó)家，每

2、個(gè)部門法都是以法律條文的形式公布， 這就 使法律預(yù)測(cè)作用得到體現(xiàn)。我們可以通過研究法律條文，決定我們是否做出某種 行為，以防范違法行為給我們帶來(lái)的不利后果。我國(guó)刑法明文規(guī)定的罪名有400多個(gè)，對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說，可能觸犯的罪名為職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、非國(guó)家工 作人員受賄罪、偷稅罪等，如某出納截留收入，某會(huì)計(jì)私刻印章將單位資金轉(zhuǎn)入 自己的私人賬戶，某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司辦公會(huì)提出以為職工謀福利為名私分國(guó)有 資產(chǎn)并得以通過、實(shí)施等等。財(cái)務(wù)人員的工作具有一定的保密性與專業(yè)性， 許多 被追究刑事責(zé)任的財(cái)務(wù)人員往往因此對(duì)犯罪抱有僥幸心理，認(rèn)為沒有人會(huì)知道， 但這種以身試法所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人意志而轉(zhuǎn)移?！?/p>

3、天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”這種觸犯刑法的行為終究會(huì)受到法律嚴(yán)厲的制裁，財(cái)務(wù)從業(yè)人員對(duì)此不能抱 有任何僥幸心理。（二）“迫于壓力”一數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的緣起人們常常因?yàn)樵谀骋惶囟ǖ沫h(huán)境中而不能按照自己的意愿做事，而感嘆“人在江湖，身不由己”。財(cái)務(wù)部門在公司中屬于要害部門，財(cái)務(wù)人員的每一個(gè)微小 的行為都會(huì)引來(lái)無(wú)數(shù)關(guān)注，財(cái)務(wù)人員只有嚴(yán)格按照法律規(guī)定和程序辦事才能有效的防范法律風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員為了保住工作，不得不屈從于領(lǐng)導(dǎo) 的壓力違反程序做事。現(xiàn)階段所有制結(jié)構(gòu)的變化及投資的多元化， 單位負(fù)責(zé)人對(duì) 財(cái)務(wù)人員的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)， 如果財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，往往會(huì)受到 單位負(fù)責(zé)人和來(lái)自其他方面的阻撓、 刁

4、難甚至打擊報(bào)復(fù)、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人利益就 會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，甚至可能丟了飯碗。而往往一旦財(cái)務(wù)人員在單位負(fù)責(zé)人授意、 指使、強(qiáng)令下做了假賬提供了虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而被追究責(zé)任時(shí)，單位負(fù)責(zé)人又會(huì)以賬是財(cái)務(wù)做的，報(bào)表是財(cái)務(wù)出的，我不懂財(cái)務(wù)，我也不知道 ”為由推脫 責(zé)任。試想不是單位負(fù)責(zé)人給財(cái)務(wù)人員施壓，財(cái)務(wù)人員如果沒有得到單位負(fù)責(zé)人 的同意或默許，他們能不恪守職業(yè)道德擅自做假賬、 出假報(bào)表、編虛假會(huì)計(jì)資料 嗎?如國(guó)內(nèi)聞名的 銀廣廈”案、“藍(lán)田股份”案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使 和策劃下造假的。（三）無(wú)故意行為引起的法律風(fēng)險(xiǎn)如果財(cái)務(wù)人員在日常工作中，既沒有故意犯罪的行為也沒有迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力 不得不從事的行為

5、，是不是就不會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)了呢？讓我們看看以下的案例。 某公司總經(jīng)理在正常工作日時(shí)間交給單位出納 5000元的餐費(fèi)發(fā)票，說是前幾天 陪客戶吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼。我們大家都知道，這種事情其實(shí) 財(cái)務(wù)人員干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報(bào)銷 單”和“粘貼單”貼好后，找財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，并向財(cái)務(wù)經(jīng)理說明這是今天總經(jīng)理 拿過來(lái)的，要幫忙貼一下，財(cái)務(wù)經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這 位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從自己保管的保險(xiǎn)柜中拿出5000 元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個(gè)問題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄 中簽了字，而“報(bào)銷人”和“領(lǐng)款人

6、”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字一一其 實(shí)她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過他批準(zhǔn)了，其他這些“小 事”就幫著做了吧。可事實(shí)上，這是她經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，后來(lái)事情的發(fā)展也證明了 這點(diǎn)。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計(jì)，大家知道，在離 任審計(jì)中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報(bào)銷的所有事項(xiàng)，包括 金額、內(nèi)容等。審計(jì)人員最后拉出一個(gè)清單，要總經(jīng)理確認(rèn)，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有 一筆5000元的餐費(fèi)報(bào)銷，卻怎么也想不起來(lái)，審計(jì)人員說這種事情好辦，立即 就把那筆5000元的報(bào)銷單子找了出來(lái)，總經(jīng)理仔細(xì)一看，馬上就說“報(bào)銷人和 領(lǐng)款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時(shí)審計(jì)人

7、員也發(fā)現(xiàn)“批準(zhǔn)人” 一欄的字體明顯和“報(bào)銷人”、“領(lǐng)款人”的字體不相同，又把財(cái)務(wù)經(jīng)理叫過來(lái)， 財(cái)務(wù)經(jīng)理一看就說這是出納的筆體， 那就把出納叫過來(lái)，出納一看就知道這筆單 子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費(fèi)發(fā)票，要我?guī)兔N一下， 我貼好領(lǐng)出錢來(lái)就給老總了。但是，現(xiàn)在的問題是總經(jīng)理怎么也想不起來(lái)了， 他不承認(rèn)領(lǐng)過這筆錢。這可 真把出納給急壞了，因?yàn)榭偨?jīng)理說是出納自己把錢領(lǐng)走了， 還要報(bào)案，說是出納 貪污公司財(cái)產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來(lái)看，對(duì)出納是很不利的，因?yàn)槌黾{并不能證明 她將這筆錢交給總經(jīng)理了，而“領(lǐng)款人” 一欄又確實(shí)是她簽的字。通過這個(gè)案例， 我們能看到財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的一種類型。造成

8、這種法律風(fēng)險(xiǎn)類型的成因，大多 數(shù)是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員在觀念上法治意識(shí)比較淡薄， 對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、法律、制度 知之甚少;具體操作當(dāng)中沒有嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)流程辦事。二、財(cái)務(wù)人員可能觸犯的刑事犯罪提起刑事犯罪，大家可能會(huì)覺得離自己很遙遠(yuǎn)，因?yàn)榇蠹叶际亲窦o(jì)守法的人。 大家可能覺得，我只要不主動(dòng)犯罪刑法就與我無(wú)關(guān)了。 現(xiàn)實(shí)中一些人由于對(duì)刑法 不了解，無(wú)意中觸犯了刑法的規(guī)定，最后被公安機(jī)關(guān)帶走的時(shí)候還不知到底怎么 違法了。刑法作為最嚴(yán)厲的懲罰手段，對(duì)我們來(lái)說就是一根不可觸碰的“高壓線” 為了不被“高壓線”傷害，我們要去研究它，研究明白后我們才可能去防范它。 孫子兵法有云：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。財(cái)務(wù)人員

9、要想規(guī)避來(lái)自刑法的法律風(fēng)險(xiǎn)， 就必須先了解財(cái)務(wù)工作可能觸犯刑法的哪些罪名。（一）職務(wù)侵占罪1、概念職務(wù)侵占罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利， 將本單位財(cái)物據(jù)為己有，數(shù)額較大的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司、企業(yè)或者其他單位的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。犯罪對(duì)象是行為 人所在單位的財(cái)務(wù)。 此處的“公司” 是指依公司法成立的有限責(zé)任公司和股份有 限公司。（2）客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利， 將單位財(cái)物非法占為己有， 數(shù)額較大。這一特征有三個(gè)要點(diǎn)：一是行為人必須利用職務(wù)便利。所謂“利用職 務(wù)上的便利”，是指行為人利用自己在職務(wù)上所具有的主管或管理、經(jīng)手本單位 財(cái)務(wù)的方便條件。 如果

10、行為人未利用自己職務(wù)上的便利， 而是利用工作上的便利 條件，如因工作關(guān)系而熟悉周圍環(huán)境等便利條件，非法占有本單位財(cái)務(wù)的行為， 不能認(rèn)定為本罪。二是實(shí)施了占有本單位財(cái)務(wù)的行為。三是數(shù)額達(dá)到較大。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或其他單位中的非國(guó)家工 作人員。（4）犯罪主觀方面是故意，并具有將本單位財(cái)務(wù)非法占為己有的目的。3、案例：財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利侵占 58 萬(wàn) 被告人夫妻王某、李某原系四川省宜賓天原股份有限公司財(cái)務(wù)人員。 2005 年 5 月底，被告人李某利用與結(jié)算中心銀行出納孫某相鄰辦公的便宜條件， 趁其 不備偷取三張空白現(xiàn)金支票， 將其中兩張分別填寫 20 萬(wàn)元和 21 萬(wàn)元

11、，并偽造孫 某的信息將支票交給王某由其在天原公司銀行分理處提取款項(xiàng)。 2005年 6月 15 日，李某再次竊取孫某手中保管的公司轉(zhuǎn)賬支票， 在填寫金額后由王某偷蓋其所 在單位會(huì)計(jì)徐某所保管的印章，先后兩次從銀行提取現(xiàn)金17 萬(wàn)元。據(jù)悉，以上現(xiàn)金人民幣 58 萬(wàn)元均被被告人王某、李某據(jù)為己有。為掩蓋事實(shí)，被告人王某 還利用其負(fù)責(zé)天原公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部網(wǎng)絡(luò)管理的便利條件， 對(duì)公司財(cái)務(wù)程序底庫(kù)的 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了改動(dòng)。2006年 12月 1 日，天原公司發(fā)現(xiàn)并報(bào)案，被告人王某和李某遂被檢察機(jī)關(guān) 立案?jìng)刹椋⒆防U兩人用贓款所購(gòu)商品房一套及現(xiàn)金 2 萬(wàn)元。職務(wù)侵占罪如何量刑2007年6月7日，四川省宜賓市翠屏

12、區(qū)人民法院經(jīng)過審理，一審以職務(wù)侵 占罪分別判處被告人王某、李某有期徒刑各五年六個(gè)月。分析：本案中王某、李某作為公司的財(cái)務(wù)人員，以故意非法占有本單位財(cái)務(wù) 為目的，利用經(jīng)手本單位財(cái)務(wù)的便利，將本單位的財(cái)務(wù)非法占為己有且數(shù)額較大， 已經(jīng)觸犯了刑法第271條規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)按照職務(wù)侵占罪定罪處罰。（二）挪用資金罪1、概念挪用資金罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人， 數(shù)額較大、超過3個(gè)月未還的，或 者雖未超過3個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。2、特征（1）犯罪客體是公司財(cái)產(chǎn)占有、使用權(quán)。犯罪對(duì)象是行為人所在單位的資金。

13、資金包括以貨幣形態(tài)表示的人民幣、 外幣和以有價(jià)證券形式存在的股票、 國(guó) 庫(kù)券、債券等。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè) 人使用或者借貸給他人的行為。這一特征有三個(gè)要點(diǎn)：其一，行為人必須實(shí)施了 挪用本單位資金的行為。其二，挪用資金必須是歸個(gè)人使用或借貸給他人使用， 不能是歸其他單位使用，否則不能構(gòu)成本罪。其三，行為人的挪用行為必須是利 用了其職務(wù)上的便利。所謂職務(wù)上的便利，是指行為人利用其在本單位中所擔(dān)任 的主管、經(jīng)營(yíng)管理本單位資金的職權(quán)和形成的便利條件。（3）犯罪主體是特殊主體，即只能是公司、企業(yè)或者其他單位中的非國(guó)家 工作人員。（4 ）犯罪主觀方面是故意。3

14、、案例西安某公司出納張某，利用職務(wù)便利，將公司30萬(wàn)元挪作自己買房使用半年，被公司發(fā)現(xiàn)后依法追究挪用資金罪，判刑四年有期徒刑。分析：張某作為公司出納，身為公司人員利用職務(wù)上的便利，挪用本 單位資金歸個(gè)人買房使用，數(shù)額巨大、超過三個(gè)月未還，已經(jīng)觸犯刑法第 272條規(guī)定，依法應(yīng)按照挪用資金罪定罪處罰，因?yàn)榕灿媒痤~巨大，應(yīng)判處三年 以上、十年以下有期徒刑。如果張某挪用資金是用來(lái)盈利活動(dòng)或非法活動(dòng)，即使 挪用不超過三個(gè)月，也會(huì)構(gòu)成犯罪；（三）非國(guó)家工作人員受賄罪1概念非國(guó)家工作人員受賄罪，是指公司、企業(yè)、其他單位人員利用職務(wù)上的便利， 索取他人財(cái)務(wù)或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的行為。2、特征（

15、1）犯罪客體是公司、企業(yè)其他單位的正常管理秩序及其工作人員職務(wù)行 為的廉潔性。（2）犯罪客觀方面表現(xiàn)為行為人利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，為他人謀取利益的行為。利用職務(wù)上的便利，是指利用本人在 職務(wù)上的主管、經(jīng)管、經(jīng)手辦理本單位事務(wù)的權(quán)利所產(chǎn)生的方便條件，具體說， 就是行為人的職務(wù)上的權(quán)力能夠?yàn)樗酥\取某種利益，也能夠使他人得不到其應(yīng) 得的某種利益。因此，利用本人職務(wù)上的便利，實(shí)質(zhì)上就是利用本人職務(wù)權(quán)力， 對(duì)他人利益的制約性，這是構(gòu)成本罪的必要條件。要注意刑法第163條第2款還規(guī)定，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，也應(yīng)當(dāng)以本罪論處。（3）犯罪主體，

16、是公司、企業(yè)、或者其他單位的工作人員。（4）犯罪的主觀方面，是故意。3、案例北京某建筑公司原項(xiàng)目經(jīng)理李某利用負(fù)責(zé)一個(gè)商廈項(xiàng)目工程的職務(wù)便利， 向 分包防水工程的公司法定代表人王某索要 5萬(wàn)元人民幣，否則將防水工程項(xiàng)目分 包給其他公司做，王某被逼無(wú)奈給了李某5萬(wàn)元。后來(lái)李某被人舉報(bào)，經(jīng)過公安 機(jī)關(guān)經(jīng)偵查李某向王某索要錢財(cái)?shù)那闆r屬實(shí)， 遂移送檢察院審查起訴，檢察院以 非國(guó)家工作人員受賄罪向法院提起公訴， 人民法院以非國(guó)家工作人員受賄罪判處 李某有期徒刑兩年。分析：李某作為公司經(jīng)理，利用職務(wù)上的便利，索取他人的財(cái)物，已經(jīng)觸 犯刑法第163條規(guī)定，依法應(yīng)非國(guó)家工作人員受賄罪定罪處罰。本案中如果 李某在

17、經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，利用職務(wù)上的便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的 回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有的，同樣以非國(guó)家工作人員受賄罪處罰。三、共同犯罪（一）概念共同犯罪簡(jiǎn)稱共犯，它是相對(duì)于單獨(dú)犯罪的一種特殊的犯罪形式。我國(guó)刑 法第25條第1款規(guī)定“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪?！保ǘ┏闪l件1、犯罪主體必須是兩人以上。這里的“人”一般指的是自然人，根據(jù)刑法的規(guī)定，單位也可以成為某些犯罪的主體。 一般來(lái)講，作為自然人構(gòu)成的共同犯 罪主體，必須是達(dá)到刑事年齡、具有刑事責(zé)任能力的人。2、犯罪客觀方面必須具有共同犯罪行為。所謂共同犯罪行為，是指各共同犯罪人的行為都是指向同一的目標(biāo)， 彼此聯(lián)系，相互配合，結(jié)成一個(gè)有

18、機(jī)的犯罪 行為整體。3、犯罪主觀方面必須具有共同的犯罪故意。所謂共同犯罪故意是指共同犯 罪人通過彼此之間的意思聯(lián)絡(luò)，知道自己是在和他人配合共同實(shí)施犯罪， 認(rèn)識(shí)到 他們的共同犯罪行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的后果，并對(duì)這一危害結(jié)果的發(fā)生持希望或 者放任的態(tài)度。（三）案例四、財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施1、加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握法律基本理念和知識(shí)。一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻不忘學(xué)習(xí)，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。一方面，要及時(shí)了解并熟悉國(guó)家制 定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和遵守經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法、證券法、 稅法、審計(jì)法等相關(guān)法律制度，強(qiáng)化法律意識(shí)，提高自身修養(yǎng)。另一方面，還應(yīng) 掌握時(shí)事政策知識(shí)、財(cái)政稅務(wù)知識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)、電腦操作知識(shí)等相關(guān)知識(shí)。 只有全面掌握各方面的法律知識(shí)，才能有的放矢，有所為有所不為，才能在紛繁 復(fù)雜的陷阱面前保護(hù)好自己。2、完善公司的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及公司財(cái)務(wù)流程進(jìn)行平時(shí)工作，這樣可以有效的避免不按制度辦事造成的風(fēng)險(xiǎn)。3、資金集中管理。將下級(jí)機(jī)構(gòu)或子公司資金收歸總公司統(tǒng)一集中管理不但提高了資金使用效率，從另外一角度講也保護(hù)了財(cái)務(wù)人員。 因?yàn)?，幾乎所有的?務(wù)犯罪都會(huì)涉及到資金，資金統(tǒng)一管理，使有些人想搞錢沒了可能，從而減少了 財(cái)務(wù)人員犯罪的可能。4、健全培訓(xùn)和交流制度。從個(gè)人角度來(lái)講，在從