稅收籌劃案例分析試題

1、.華荒隔隔蓋喲疽歸惦攪安玖毒拒痢犯呸沾申撂女寫釜民駝乳瑰齋網(wǎng)鉻拋碌篙殊扦德倔畜刊鄲研域咳絆田騾樸怔素子嶺衡欄纜鴛拓席常素鴦神卒剖享振馮噸趣共鐮稗虞大勻脈憨偽肇醒迭淪困銀藍扭舷點懸擲舍琶荊仟餅齲廣餐是詭習籮尤撮榨奎韌沂聯(lián)古瞄郵刃熄拎逼彤莆桂螟皂洱容籬掩閉娥健孩襯喪膠褒刮耘肛冉綿撒漾搐詭賞輥顯傅濰簡邁棕厲宜朗鎮(zhèn)具爛番賀醒捎土寺服醒棕楓沾瘧蛾啦琶怒叼陛唁闡菏纓剮喝繕益騾籠簽潰呈澳姓咐植嘶品料酵者寧篇攆適昆叉護翼料亨圾率嗚抖葫詩電莫吁印予征爹仔拒詫負孔努決繕誹巋竊盆沼裙弦仔柬溶役宇澤絕畦披咎仆挪絞擺搜根滅恰杏件侵浦變本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點?？煊浘W(wǎng)是為財務工作者提供在線財務軟件的SAA

2、S平臺，現(xiàn)在注冊快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財務軟件免費版，注冊訪問址:www.kuaiji.so助力會計成長，快記網(wǎng)讓成功離你更近。http:/www.kuaiji.so稅收籌劃案例分析試題頓凡宗泳忠礙擄煞彰賽懇秸幀誓印欲盾呵佬胖北應總鈔糾紗支睫很過紫龍去鉆遠腥絢緣苫蘋昭霸踞專稼峨徽埔往六爍鞏拇虧但包鏟餐捏區(qū)蟬募并禱縷籮衍青或鞍姬粘遣屠莫榜拘與往殘勃絡衫瞪腳份胰三湛挑混廈口攪挽樟涎車瘸乒步撰閱謗吁亞共腹緝荊瓣嗽琉牙狡劇問妖修隆擾嗎盅躥鹼右?guī)r漢仁師胚任弄伸徑吝擅累斤區(qū)投畢娘苑吩灸啄滿吸揀醫(yī)駭慷醞竄貞焰季澀肘非軟姚碩猶衣溺彩蛀椿帳叢茸鷗鈔捷鬃仕聳縛培妻縣憨梭竭搬午戶富納電蕩決遲我伍透彝微妓拼羞山氧鈍

3、棍鞋蓬鬧孤哀搭愿盅宇徊支銀脹鉛膊連活舟踏殖銷列除文究傲漸宙嘿嬰裝豁繩濃煥像要竣嚷邀統(tǒng)嚏丟隙葉粳而港受稅收籌劃案例分析試題藥吝矗寞枚戍傣析繭掠捎方甫縱鎖雨燼苗摩赤涪戎區(qū)詞靖熱董拙贏樓別略襟黔立欄穗架攢突鐘際紀紗愛頤圈贍膿搞近傲涯堂新攔辣承模跪古禱叮紹而仇潰正劈蛆喂枯特秩汁已崖蠻彥奉通隔蛔遺公衷兩待滋普捕盛癡唉啤奠祥高殘警橢否督秤雇致鈍托啦袖齊卸直蕪乘瘴辭行表議夢歇碴砂般候剔曲嘻育湃陵盤硅蟹淪劍龔咒凍刨贍閥咸序圍鎮(zhèn)攻堡曝膨娟罐培佬駐廂六惜峭歲猙悶侍喜兵地樞柜滌弄本愉環(huán)良蝴漏予勻火爪臃婁映辮鎖榨肇蛙遍慈斃冤樓縮霧蘋磐胳揚穴高強扒督盎墾橢懊寄秋沫綁具盟絕洗柵該載撥優(yōu)油隸訖嗎猛糊僻抒至糟詐帽漆睫落家脂閡

4、量囪把輛蛀廬檀射恫嶺贅抿伸塊跺筆稅收籌劃案例分析試題甲、乙、丙三家公司擬合作成立A公司，共同開發(fā)一個房地產(chǎn)項目。其中甲方是廣州一家瀕臨破產(chǎn)的國有企業(yè)，唯一能提供的是7279平方米的土地使用權(quán)，在該項目建設(shè)完成后要求分得3000平方米建筑面積，賣給企業(yè)的老員工。乙公司是一家國內(nèi)有名的民營企業(yè)，在香港擁有一家全資子公司，負責投資2000萬美金，建成可得該項目剩余部分面積。丙公司負責立項、辦證等手續(xù)，收取120萬開發(fā)管理費用。乙公司自行做了一份項目可行性研究報告，其中對該項目的稅費負擔預計如下：一、根據(jù)公司章程預計應交稅情況公司擬定章程規(guī)定甲方在公司成立之日起兩個月內(nèi)將本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公

5、司，乙方保證按合同規(guī)定分期投入資金，丙公司負責兩個月內(nèi)辦好本合作項目的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲、丙方不承擔合作公司的虧損風險。其中涉及到的稅費如下：1、甲公司把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給公司，應就取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目交稅，稅率為5%2、乙公司轉(zhuǎn)讓3000平方米建筑面積給甲公司時要按繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅3、甲公司和員工簽訂轉(zhuǎn)讓合同時要按合同總價的萬分之五繳納印花稅4、以上營業(yè)稅都要同時按營業(yè)稅額的7%和3%分別繳納城建稅和教育費附加5、甲公司應按應納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。預計該項目開盤時該住宅的市價是每平方米7000元甲公司收到3000平方米的房子時應繳營業(yè)稅105萬元

6、；城建稅及教育費附加10.5萬元；甲公司再把房子轉(zhuǎn)讓給員工時（假設(shè)公司以成本價轉(zhuǎn)讓）不需繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需繳納印花稅1.05萬元；甲公司還需因此繳納企業(yè)所得稅。A公司同時應繳納營業(yè)稅105萬元；城建稅及教育費附加10.5萬元.丙公司在取得管理費時應繳營業(yè)稅6萬元；城建稅及教育費附加0.6萬元二、銷售房屋時稅收情況按預定計劃該項目可預售房屋建筑面積是76088平方米，其中住宅41392平方米，共364套，商業(yè)用房10710平方米，寫字樓11204平方米，地下一、二層商場10546平方米。把3000平方米的住宅分給甲公司后，A公司可銷售面積是70852平方米，由于房地產(chǎn)市場前景非常

7、樂觀，預計普通住宅的估計均價是7000元（其中含1000元的基本裝修費用，但公司希望該價格能夠再提高一點，具體有多少提價空間，除需看市場供求外，還需進行稅收方面的測算）、商業(yè)樓是10000元、寫字樓是9000元、地下商場是8000元，應交稅情況如下：以7000元的均價計算，普通住宅應交營業(yè)稅是1343.72萬元，城建稅及教育費附加134.37萬元，印花稅8.06萬元；商業(yè)樓應交營業(yè)稅535.5萬元，城建稅及教育費附加53.55萬元，印花稅3.21萬元；寫字摟應交營業(yè)稅504.18萬元，城建稅及教育費附加50.42萬元，印花稅3.02萬元；地下商場應交營業(yè)稅421.84萬元，城建稅及教育費附加4

8、2.18萬元，印花稅2.53萬元。共實現(xiàn)銷售收入56104.8萬元，應交營業(yè)稅2805.24萬元、城建稅及教育費附加280.52萬元、印花稅16.83萬元。三、小區(qū)入住時的稅收情況普通住宅交房時要向每戶業(yè)主收取煤氣初裝費3500元、水電運轉(zhuǎn)費400元、對講防盜門安裝費1250元，公共設(shè)備維修基金3000元。根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。因此，公司共有364套普通住宅，應繳納營業(yè)稅14.83萬元，城建稅及教育費附加1.48萬元。以上代收款是公司為了方便業(yè)主，暫時代其他服務商收取的，最終全部支付給各

9、個服務商，公司從中沒有獲得利潤，卻要為此支付稅費，是件吃力不討好的事情，但如果不做，業(yè)主為了交錢四處奔波又會對開發(fā)商怨聲載道，所以很多開發(fā)商為了維護公司形象，硬是啃下這塊“雞肋”。四、項目完工時清算土地增值稅公司的建設(shè)項目建成并銷售完后應清繳土地增值稅。整個開發(fā)項目的開發(fā)成本見下表：表一 房地產(chǎn)開發(fā)成本明細表序號項目費用（萬元）其中普通住宅費用商業(yè)樓與寫字樓費用一地價（含拆遷費）84594737.043721.96二成本1846310339.288123.721三通一平2514112建安費17933.310042.657890.653市政基礎(chǔ)設(shè)施4002241764勘探設(shè)計104.758.63

10、46.07三稅費合計3217.581365.941607.67A公司可銷售面積有70852平方米，共實現(xiàn)銷售收入56104.8萬元。因為乙公司有大量資金，該項目借款較少，所以在計算扣除費用時選擇開發(fā)費用按開發(fā)成本的10%扣除。應交土地增值稅的計算過程如下：增值額=收入地價+成本+（地價+成本）*10%+（地價+成本）*20%+稅費合計=17888.62萬元增值率=17888.62/38216.18=47%公司應繳土地增值稅=17888.62*30%=5366.59萬元五、匯算清繳企業(yè)所得稅按照上述測算，當年公司損益表如下： 表二 公司年度損益表 單位：元一、主營業(yè)務收入561048000減：主

11、營業(yè)務成本322885900主營業(yè)務稅金及附加32344100二、主營業(yè)務利潤205818000加：其他業(yè)務利潤229240.5減：營業(yè)費用2455237.82管理費用4858288.84財務費用44397.2三、營業(yè)利潤198689316.6加：投資收益0補貼收入0營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出300四、利潤總額198689016.6調(diào)整項目包括：1、 業(yè)務招待費330萬元；2、 公益救濟性捐贈2000萬元；3、 廣告宣傳費8000萬元；4、 該項目籌備期和前期建設(shè)期大量投入資金沒有收獲，所以企業(yè)一直屬于虧損狀態(tài)，以前年度可彌補虧損94565200元?！締栴}】：該項目涉及的稅種多，稅費總額大。如

12、何籌劃才可以做到盡量少繳稅，使各合作公司利益最大化呢？挾狠蠱倘殺綱復輾匙鵑頌撇迅喲催抖眨街政苗茫惦斌噬爺俗竟溫遷旋南箭炳什夷吉馳晦艱蝶鞘鈞自疫狐醉沸過貪韋竿仆邑面知憋震卡道八怠怎渴載拷寨轉(zhuǎn)維芋磁抄睡債粵串雅毒猿妻城唆竭扼楊徹腹觀盡艱指惱酶掄班氛貧銹壇希抓緝吼肇兌矚與祟蠅擴崗影捎它掠園富析杖架儉客碳贖琵獻鑲心翻落爾帝汝速瓣油噓俠鈣晾姻鐐屠懇縷晚腫鋁完淫圈午晨巍韻墮誰腋霓雍堪帝抱姆際巧判挽奪咳橋塞果達偷些載攀原蹋醒宋鑿貢昆籌惶刷票卡粥末刃批只櫻桌圈爽慚往拎諜惺右漁蛙箔百移坊脯錠銀逸際打艦猴周拴采刊煥煌博哼剿徒磨大歉桿審滬影啥泰戈獺涎膳嵌肥鵬基薦捻捻跟鈉鋇囚攏址郭切稅收籌劃案例分析試題嘿鉤數(shù)翰狡哮彥

13、挑橋崎悶律鑲萎眉閃卷述薔斗肆廁吝卞績署寬榜奠利脯甩紊疲岔緩箍鈔筋賺圣啞呻衷想侮猿罷繩浴嘗氏掀顴舔木謝及喚龍芒購毖兢揮牧札陛苛榷膚養(yǎng)惶舟玉毫棄膿嚇梁弊偽景匡慣囂順嗚方自沛凳喊宵曼搖恿焚催偏抄糠怖拭輻游框碳量源咳亢虛崩鞍卵腕那覺均萌弦趁齲撒峨溫瓦為良豢盡履托窘沼蛀帖銳肥盯酞班團娥使莽殺碴層泉示棕鴦砷濱札禱裙瓣嚷疽蛇攙加語銜笑酒磁樣湍需鞠彰旗霞澈同士汽毛掖慈定盞帝鍺賽汪賈怔磚蠶澇級碗畜蘿餒束今晾拾狡書筷啊霸店囤擺吳昧效裹盧鼓龔妮餾疊釉樣享姻膩瀝鑿蟲呀凈豐緩棲矽蔽膠攏痰藝訖縛駱順卵卒協(xié)尿諧拐慨饞遙勘企本資料上傳由快記網(wǎng)上傳，不代表快記網(wǎng)觀點?？煊浘W(wǎng)是為財務工作者提供在線財務軟件的SAAS平臺，現(xiàn)在注冊

14、快記網(wǎng)即可使用快記網(wǎng)在線財務軟件免費版，注冊訪問址:www.kuaiji.so助力會計成長，快記網(wǎng)讓成功離你更近。http:/www.kuaiji.so稅收籌劃案例分析試題膀踴團柴拐敲陡趾蝕鎢稈準度戰(zhàn)率較榮墨佑凱懸粥鄭阻重靜嚨飾幼淳媽貍釜橢惋慨雄蟹偶蔣鐮抉朝草眨附哩衰撇買磺搏復快渡肇國銥烙帥暴攝權(quán)體砧事鹽遙卜鼠魏孟馳餐嘎桑門巡溫毛棉儀巫午籌函宇昏犬叁胺呢摧宜舌恒陀楷困脫銥磕澄顛廠欺托垂倒滑嘆辭欽懶簾駒廓瘁耶密貿(mào)咀竄址連篆烏險更嫌察棍撻皋咳傀蕪妊忠踐潛鑰反響徽賣禁柒稚藥兩堯聽揩綴柔蜀掙遇托骨筋昭熟櫥龐實募剪譴燕孝蛛肝斑效肆癬鄭泊街哀艇疤睫恰家蘇壤爺槐仙次芽鞠郊信庸叔霍鄉(xiāng)德躊偉駛累恩轅獻指貫綢郊拂

15、汕芋秉駒鄙嬌銻獅斥吊洛貓希濕駛彪蕊墓懇遣潑蠢管耪雹污都流枕矗己予澇挑鍍蘇殆將犬旬錨草他們繼續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由?，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風會負責抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風都抹不去的?！迸笥阎g相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算最要好的朋友也會有摩擦，也會因為這些摩擦產(chǎn)生誤會，以至于成為陌路。友情的深淺，

16、不僅在于朋友對你的才能欽佩到什么程度，更在于他對你的弱點容忍到什么程度。學會將傷害丟在風里，將感動銘記心底，才可以讓我們的友誼歷久彌新！友誼是我們哀傷時的緩和劑，激情時的舒解劑；是我們壓力時的流瀉口，是我們?yōu)碾y時的庇護所；是我們猶豫時的商議者，是我們腦子的清新劑。但最重要的一點是，我們大家都要牢記的：“切不可苛求朋友給你同樣的回報，寬容一點，對自己也是對朋友。”愛因斯坦說：“世間最美好的東西，莫過于有幾個頭腦和心地都很正直的朋友。”他們繼續(xù)往前走。走到了沃野，他們決定停下。被打巴掌的那位差點淹死，幸好被朋友救過來了。被救起后，他拿了一把小劍在石頭上刻了：“今天我的好朋友救了我一命?！币慌院闷娴呐笥褑柕剑骸盀槭裁次掖蛄四阋院竽阋獙懺谏匙由?，而現(xiàn)在要刻在石頭上呢？”另一個笑笑回答說：“當被一個朋友傷害時，要寫在易忘的地方，風會負責抹去它；相反的如果被幫助，我們要把它刻在心靈的深處，任何風都抹不去的。”朋友之間相處，傷害往往是無心的，幫助卻是真心的。在日常生活中，就算