第16章財(cái)務(wù)報(bào)告 (4)

1、第16章財(cái)務(wù)報(bào)告 第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.txt我的人生有a面也有b面，你的人生有s面也有b面。失敗不可怕，關(guān)鍵看是不是成功他媽?，F(xiàn)在的大學(xué)生太沒素質(zhì)了。過來拷毛片，居然用剪切。有空學(xué)風(fēng)水去，死后占個(gè)好墓也算彌補(bǔ)了生前買不起好房的遺憾。本文由ouyang705貢獻(xiàn)doc文檔可能在wap端瀏覽體驗(yàn)不佳。建議您優(yōu)先選擇txt，或下載源文件到本機(jī)查看。 第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 §10-1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述10 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料

2、編制，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。【注】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成和分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成和分類 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。附

3、注。一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。（四表一注） （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求編制 （一）月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：每月終了時(shí)編制，應(yīng)于月份終了后的6日內(nèi)報(bào)出； （二）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：每季度終了時(shí)編制，應(yīng)于季度終了后的15日內(nèi)報(bào)出； （三）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：每半年度終了時(shí)編制，應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出； （四）年

4、度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。每年度終了時(shí)編制，應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供?！咀ⅰ?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，小企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定?！咀ⅰ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面的內(nèi)容。企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師

5、的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋1章。 六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作 （一）全面財(cái)產(chǎn)清查； （二）檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理結(jié)果。 §10-2資產(chǎn)負(fù)債表10 一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述 （一）概念。資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！咀ⅰ?資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。 （二）理論依據(jù)。“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”。 （三）格式。資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 （四）基本項(xiàng)目 1、左方：資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列； 2、右方。負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 （五）意義通過編制資產(chǎn)

6、負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）“年初數(shù)”欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 （二）“期末數(shù)”欄。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，期末余額。 1、根據(jù)總賬科目的余額填列直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清

7、理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！捌渌鲃?dòng)負(fù)債”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列：“預(yù)收款項(xiàng)

8、”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“未分配利潤”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列；“開發(fā)支出”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。 3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將2在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列；“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

9、，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。 4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計(jì)折舊（攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列；“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“

10、未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。 5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方

11、余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。 §10-3利潤表10 一、利潤表概述利潤表概述 （一）概念。利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?！咀ⅰ?利潤表是企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

12、（二）理論依據(jù)?！笆杖?費(fèi)用利潤”。 （三）格式。利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 （四）基本項(xiàng)目。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）其中：營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 2、利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 3、凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用 （五）

13、意義3通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。 二、利潤表的編制方法 利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。 （一）“上期金額”欄“上期金額”欄內(nèi)各數(shù)字，根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄填列或調(diào)整填列。 （二）“本期金額”欄：一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額

14、。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為

15、組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“”號填列。（9）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，

16、本項(xiàng)目以“”號填列。（10）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“”號填列。（11）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“”號填列。（14）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（15）“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“”號填列。（16）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目：略。 §10-4§10-61010 一、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投4資。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情