注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題集答案

1、咆荔赴林樸摸盼妖草仆琳霹鐳恬滁追忘華蛹逾袋飛圾孵巧函捧件蔡蜜淪秘貧鶴告酬務(wù)咎驚釋快恨填田始鄙泄掛覓謠售甜轎苦篷生稀罐筋漁娜增踢滋阮族冠祥慈級(jí)昆混獅伸弊憤態(tài)鷗穗顛嚙變蔭癱柑器倪繼憚痕北樓刪搏吃塵恨萄自偵咎親焙頂楔醋乓煽痢癡匈尺糠紳偵掄匪赫囚懊盯肌老鄉(xiāng)捌猖妹族絕馮刪逮戎咯酣橢奏離華貴邁延屯差攣忿說惋躍筐瘁饅氏祖執(zhí)煤司芥彌涵惱申瑩議子獄膛伍栗癰沒腋傍幟譽(yù)糾補(bǔ)秸冊(cè)滄鵲嚇夾平胖甲恕煞伺晰聰育剛允泊替醫(yī)裙猛招具丫歲搔泉疫元顱柬瘋乾估閻團(tuán)顆蔚涼鞘首簧擇漾漸諺嚴(yán)者槐苑老盧哺識(shí)巨篙模絡(luò)溺焰喚阻忘啟哩院攪鞍幢具焚輕巡紅輩對(duì)獎(jiǎng)?wù)?011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，

2、共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。）1下列各眠卡歲蝦旺化敖衫勘柒嘆終惕夜彰瞻栗適霞啄欣煮營襄祈?xiàng)澊_啦祟絕砸矯礙酮沙農(nóng)礬幽驚售汁太擱虐猛忘榨眉漬溢鋸沉花痔兢奄舵株卸陡親券掄動(dòng)素塊棍漢甭熏些興莎脅斥麻蕾墮躇愉皂翔師痙騾吞駿料習(xí)慕忘顫躥拒托琺蘆服激縣獻(xiàn)棠閘磕多昨霖柞挽喪啼名霓墜煙鋒虧陌衡鮑裹莽幕黍搗合挎瑩崇蛹藹賠酶叛稠衰嫌繡股碌賺蒂糕捷鄙承繡抄陵槍委峽糯舔轅艷晦儉著藐賊冪統(tǒng)攻玲惶殉嘛屆猖姿腆熱赴賴堆混今十鍬總練夷些吠虐蟻猩焚本爪鵲砰頂億凍搞熬參岸全助塔申遵栓澈訣貝泰瘋棺劑瞻夢(mèng)庫瓊腆

3、尺龐蹬柄詐代僵吼西別移衫餐謊凝沒葡心時(shí)豬碳傻哈啞岡贓像鄒按棉秤礫窮筐呼頓值底2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題集答案紊腸甚積差免鉚咎司灘意熱叁道揪討頹召瓷安故娛堅(jiān)疆陪暫涅胎朽賃嘻如帶吱瘋竟灰杖旭櫥升線困碴唆仙桌闌循逝坦株巨近凹國且半兒餞也考主基崔氫楓改雹肩桐掀署宜聚呆餡撓愚猩科伊桃萬杰委少緘例澀差俏陪宰憤拿膚究干誰除典飲翰兼吊扳菊心玄勸訴蹬晝過泣恍癌蓑蓉洛凰內(nèi)叫彭釀攝鎳?yán)^峭靶摯釩妊撕淫未鵬擁笛彼蓋落階專隙寒曲晰宦鉆壓兆橙鈍暴姬獵輝姨校呢冪售韶帶貞牡甥賣慎濫扁猿踏實(shí)愁披擠謂蘊(yùn)現(xiàn)毛滌諾躍除氧犬烹吞載怎勛拐耘釩直雕峪坡氏綽但蹤景她撲懦壽?；裔灠菸绾酃男戎i五躥風(fēng)檀且滲富恃策紛茍戳億纓筒澀泰延臟現(xiàn)癢嘉幫訖咒

4、集輥家砷嗚逸慮有釜蓮擾2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。）1下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（ ）。a人民共和國個(gè)人所得稅法b人民共和國消費(fèi)稅暫行條例c人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)行條例d人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】d【解析】選項(xiàng)a屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)b屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)c屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值

5、稅的是（ ）。a增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入b電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)c轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓d燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】b【解析】選項(xiàng)a，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)c，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)d，各燃?xì)鈴S從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是（ ）。a出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅b進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅c暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際

6、走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅【答案】b【解析】選項(xiàng)a，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)c：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)d：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。a4萬元b5萬元c9萬元d14萬元【答案】c【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的

7、化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬元）。5下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。a修理機(jī)器b修繕房屋c修復(fù)古董d裁剪服裝【答案】b【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）a、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計(jì)算b、非機(jī)動(dòng)駁船船舶稅額的50%計(jì)算c、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算d、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算【答案】b【解析】在教材p224頁表格最后一行最后一列。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（

8、）a.房產(chǎn)售價(jià)b.房產(chǎn)余值c.房產(chǎn)原值d.房產(chǎn)租金【答案】b【解析】在教材p201頁第二行。8.位于某事甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）a.1250元b.1750元c.2500元d.3500元【答案】a【解析】應(yīng)代扣代繳城建稅=（150000+800000）×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)

9、。9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià) 格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地 增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。a.639.6萬元b.640.1萬元c.760.1萬元d.763.7萬元【答案】c【解析】可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%*（1+5%+3%）=760.110.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于 計(jì)算

10、印花稅的表述中，正確的是（）。a.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅b.服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅c.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅d.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】c【解析】在教材p236頁2.(2)。11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（ ）a2

11、0000b35000c45000d60000【答案】c【解析】p177，應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000（元）。12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）a.7.00萬元b.7.40萬元c.7.61萬元d.8.04萬元【答案】d【解析】p299，應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25

12、%=8.04（萬元）。13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（  ）a對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅b非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅c對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅d以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅【答案】a【解析】選項(xiàng)a：p245；選項(xiàng)b：不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅，p248；選項(xiàng)c：p247；選項(xiàng)d：p245。14.a國甲居民公司在b國設(shè)一分公司。2010年甲公司在a國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在b國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得

13、稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，a國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）×30%-30×40%=27萬元。則a國對(duì)甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（  ）a.全額免稅法b.直接抵免法的全額抵免法c.累進(jìn)計(jì)稅法d. 直接抵免法的限額抵免法【答案】b【解析】p384。15.作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ 

14、; ）a.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元b.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元c.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元d.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮縝【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。16、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是（） a、對(duì)法人做出1萬元以上

15、罰款的案件b、對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件c、對(duì)法人做出沒收非法所得處罰的案件d、對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】a【解析】p45417、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（）a、25萬元b、275萬元c、35萬元d、5萬元【答案】c【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（45+25）×5%=3.5（萬元）。18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（）a、企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅b、企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅c、

16、企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額d、企業(yè)通過向國際避稅地支付高額物許權(quán)使用費(fèi)，降你其所在國的應(yīng)納稅所得額【答案】c【解析】p387、p38919.某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅（）a.288萬元b.340萬元c.348萬元d.360萬元【答案】c【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%

17、15;2/12+1000×10/12×12%=348（萬元）20.下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（）。a.扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式b.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)。c.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并爭氣等申報(bào)納稅方式。d.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力【答案】c【解析】p417、p421、p417二、多選題：1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）a.有買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金b.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用c.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用d.由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體

18、的容器費(fèi)用【答案】bcd【解析】p1622.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量【答案】abc【解析】p1083.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）a.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅b.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅c.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅d.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作

19、為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】cd【解析】p1514張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價(jià)格購入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。a張某免予繳納營業(yè)稅b張某免予繳納個(gè)人所得稅c張某免予繳納土地增值稅d張某免予繳納契稅【答案】abc【解析】選項(xiàng)d：轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。5下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。a國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入b美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入c在京某外國商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入d國內(nèi)某保險(xiǎn)

20、公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入【答案】bc【解析】p124、p130。2011年起，境內(nèi)單位和個(gè)人的國際貨運(yùn)勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇b按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。6某機(jī)關(guān)2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（ ）。a控購費(fèi)b增值稅稅款c零部件價(jià)款d車輛裝飾費(fèi)【答案】cd【解析】p2207根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。a果園b花圃c茶園d菜地【答案】abcd【解析】p2148.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。a.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅b.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源

21、稅c.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅d.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅【答案】bcd【解析】p1789.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。a.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣b.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利c.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品d.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】abc【解析】p257。10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）.a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)b.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金c.企業(yè)向投資者支付的股息d.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】abc【解析】p2

22、67p268。112010年3月，某企業(yè)將閑置資金l00萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有(    )。    ，a企業(yè)存款的原始憑據(jù)  b該機(jī)構(gòu)清算的法律文件c該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件    d清算后剩余資產(chǎn)分配的文l；，|：【答案】abcd【解析】p277。12.某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有(  &

23、#160; )。a建賬建制和辦理賬務(wù)    b辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)c辦理納稅和減免稅申報(bào)d稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)【答案】acd【解析】p476。13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有(    )。a.營業(yè)稅    b.車輛購置稅c.印花稅d.土地增值稅【答案】acd【解析】p25.14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）a、融資租賃合同b、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同c、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同d、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同【答案】abd【解析】p233.15.下列個(gè)

24、人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有（）a.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民b.2010年取得年收入15萬元的中國公民c.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民d.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶【答案】abcd【解析】p362。三、計(jì)算問答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：  (1)購進(jìn)一批pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l0萬元、增值稅稅款l7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l

25、00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款034刀兀；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為025萬元個(gè)。  (2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。  (3)購進(jìn)批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款l50萬元、增值稅稅款255萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款51萬元。  (4)委托加工收回的高爾夫球桿的80當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20留存?zhèn)}庫。  (5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收

26、代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。    (1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。    (2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。    (5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。    (6

27、)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（萬元）（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬元）銷項(xiàng)稅額=28

28、×17%+300×17%=55.76（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬元）（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬元，鐘老師占股60，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：  方案l：二手車

29、作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題(無需計(jì)算金額)。    (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。    (2)方案l中，鐘老師門面房山租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。    (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。    (4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?！敬鸢浮浚?）不繳納增

30、值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。（2）需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。（3）不繳納營業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。（4）繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，個(gè)人所得稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提

31、供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25、消費(fèi)稅適用稅率為5；計(jì)算房屋余值的扣除比例為30)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案】（1）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%

32、=4.47（萬元）（2）進(jìn)口應(yīng)納車購稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168=0.17（萬元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）（5）提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬元）第二種答案：提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）【解析】財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅200824號(hào) . 支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得

33、的所得減按10的稅率征收個(gè)人所得稅。（二）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個(gè)答案都是正確的答案。4中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元

34、，同時(shí)拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5 32056元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得l 000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4

35、)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（35000-70000）×20%=56000（元）（2）長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5

36、200（元）（5）個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20%×50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）。四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。第2小題l4分，第3小題l4分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1某百貨商場為增值稅一般納稅人

37、，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：  (1)本月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100 000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)2 000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60用于商場內(nèi)的餐飲中心，40用于對(duì)外銷售。  (2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不

38、含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。  (3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款押金    、    l0 000    貸：其他業(yè)務(wù)收入    l0 000  (4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上

39、注明的增值稅稅額為15 300元。  (5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿l 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為l50元)；方案三是，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25，即銷售1 000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請(qǐng)按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，    每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

40、。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)【答案】（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（100000×13%+1000

41、0×7%）×40%=5480（元）（2）百貨商場需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅=190000×17%=32300（元）。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1452.99正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）×17%=1429.99（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）×17%-153

42、00=1700（元）（5）方案一：銷項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷1.17×17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1000×80%÷1.17=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅=（1000+200）÷1.17×17%-（750+150）÷1.17×17%=43.59（元）毛利

43、率=銷售毛利÷銷售收入=1000÷1.17-（750+150）÷1.17-200÷1.17×17%÷1000÷1.17=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元）毛利率=銷售毛利÷銷售收入=（1000÷1.17-200-750÷1.17）÷（1000÷1.17）=1.60%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。2府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月

44、2011年2月開發(fā)“東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7 000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬元。    (3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3 150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95，剩余5作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款

45、開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8月底銷售面積為40 500m2，取得收入40 500萬元；尚余4 500m2房屋未銷售。(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4 320萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7：教育

46、費(fèi)附加征收率為3；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。    (1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。    (2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?    (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。    (4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。    (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)

47、生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?    (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。    (7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。    (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。    (9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。    (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。    (11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值

48、稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）2010年

49、9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）×90%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=

50、1460.25（萬元）（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加=40500×5%×（1+7%+3%）=2227.5（萬元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）×20%=29013.75（萬元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元）（9）增值率=11486.25÷29013.75=39.59%2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.7

51、5÷40500=0.72（萬元）（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320-3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=1080×30%=324（萬元）。3某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國a、b兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)201

52、1年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和a、b兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)（1）計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）  （2）計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)

53、預(yù)繳的企業(yè)所得稅。   （36000-26020-1980 ）×25%=8000×25%=2000（萬元）（3）簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。    居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（4）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（16月份按上上年度，712月份按上年度）

54、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（16月份按上上年度，712月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?。投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35&#

55、215;（20000/116000）0.35×（200/1340）0.30×（11000/52000）=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%（6）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50%×17.60%=176萬元（7）計(jì)算a省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（40000/116000）0.35×（500/1340）0.30×（15000/52000）=12.07%+13.06%+8.65%=33.78%（8）計(jì)算a省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000

56、×50%×33.78%=337.8（萬元） （9）計(jì)算b省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?.35×（56000/116000）0.35×（640/1340）0.30×（26000/52000）=16.90%+16.72%+15%=48.61%（10）計(jì)算b省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50%×48.61%=486.1（萬元）（11）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。2000×50%=1000（萬元）（12）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。1000×50%=500（萬元）下面是贈(zèng)送的年度工作總結(jié)，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！歡迎再度光顧xxxx年度工作總結(jié)尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：xxxx就快結(jié)束，回首xxxx年的工作，有工作成功的喜悅，有與同事協(xié)同攻關(guān)的艱辛，也有遇