項(xiàng)目7：會(huì)計(jì)賬簿的登記

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿本章主要講了什么?第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法(新增)了解了解熟悉熟悉掌握登記方法和結(jié)賬方法第一節(jié) 主要講了什么一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念概念（了解）（了解）會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成賬頁(yè)組成的，以的，以經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿藉。連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)

2、濟(jì)業(yè)務(wù)的簿藉。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接作，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）報(bào)表證和會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。的中間環(huán)節(jié)。（單選）（單選）知識(shí)點(diǎn)詳釋一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用知識(shí)點(diǎn)詳釋一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用（多選題，了解）（多選題，了解）1設(shè)置和登記賬簿，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息設(shè)置和登記賬簿，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 2設(shè)置和登記賬簿，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息設(shè)置和登記賬簿，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息3設(shè)置和登記賬簿，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息設(shè)置和登記賬簿，

3、可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息 4賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息知識(shí)點(diǎn)詳釋一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用（練習(xí)練習(xí)7-1多選題）下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的作用，多選題）下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的作用，說(shuō)法正確的有（說(shuō)法正確的有（ ）A、記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 B、分類和匯總會(huì)計(jì)信息、分類和匯總會(huì)計(jì)信息C、檢查和校正會(huì)計(jì)信息、檢查和校正會(huì)計(jì)信息 D、編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息、編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息ABCD知識(shí)點(diǎn)詳釋二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（多選題、了解）知識(shí)點(diǎn)詳釋二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（多選題、了解）（練習(xí)練習(xí)7-2多選題）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括多選題）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

4、包括（ ）A、賬頁(yè)、賬頁(yè) B、封面、封面C、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄 D、扉頁(yè)、扉頁(yè)ABD解析：會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。而憑證的種類和號(hào)數(shù)欄是記賬憑證的內(nèi)容，所以選項(xiàng)ABD正確。知識(shí)點(diǎn)詳釋三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（熟悉）賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容（易考判斷題）知識(shí)點(diǎn)詳釋三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（熟悉）（練習(xí)7-3判斷題）賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶存在的形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在（ ）A、正確 B、錯(cuò)誤A解析：賬簿是由若干賬頁(yè)組成的一個(gè)整體，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的具體存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存

5、在；賬簿序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在每個(gè)具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）種類按用途分類按賬頁(yè)格式分類按外形特征分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿兩欄式賬 簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿三欄式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿兩欄式賬 簿（判斷、選擇題）知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（一）按用途分類 1、序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿，按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬普通日記賬：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆 登記的賬簿特種日記賬：是對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（一）按用途分類 2、分類賬簿是按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿：又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開(kāi)設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。明細(xì)分類賬簿：又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開(kāi)設(shè)的，用來(lái)提供明細(xì)核算資料?？傎~對(duì)所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充和說(shuō)明作用。（易考判斷題）。知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（一）按用途分類 3、備查賬簿又稱輔助登記賬簿或補(bǔ)充登記簿，是指對(duì)某些在序時(shí)

7、賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入的固定資產(chǎn)和委托加工材料登記簿。知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（二）按賬頁(yè)格式分類 1、兩欄式賬簿指只有借方和貸方兩個(gè)金額欄的賬簿，即金額欄只有借方和貸方兩欄。賬戶名稱知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（二）按賬頁(yè)格式分類 2、三欄式賬簿指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄的賬簿。適用：總賬賬簿以及只核算金額不核算數(shù)量的各明細(xì)賬 簿。如：債權(quán)、債務(wù)類賬戶。賬戶名稱知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（二）按賬頁(yè)格式分類 3、多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。適用：總賬賬簿以及只核

8、算金額不核算數(shù)量的各明細(xì)賬 簿。如：債權(quán)、債務(wù)類賬戶。借方多欄式明細(xì)賬知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（二）按賬頁(yè)格式分類 4、數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。數(shù)量金額式明細(xì)賬類別：品名規(guī)格：存放地點(diǎn)：計(jì)量單位：編號(hào)：知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（二）按賬頁(yè)格式分類 5、橫線登記式賬簿又稱平行登記式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。橫線登記式明細(xì)賬戶名：知識(shí)點(diǎn)詳釋四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握）（三）按外形特征分類 1、訂本式賬簿

9、：簡(jiǎn)稱訂本賬 ，是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的一定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。2、活頁(yè)式賬簿：簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可以根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬 頁(yè)的賬簿3、卡片賬：卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁(yè)的賬簿。（練7-4單選題）必須逐日逐筆登記的賬簿是：（ ）A、日記賬 B、明細(xì)賬C、總賬 D、備查賬A第二節(jié) 主要講了什么一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（了解）二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（熟悉 ）知識(shí)點(diǎn)詳釋一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用（了解）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)

10、當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。知識(shí)點(diǎn)詳釋二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（熟悉-多選題）1、準(zhǔn)確完整2、注明記賬符號(hào)3、書寫留空4、正常記賬使用藍(lán)黑墨水5、特殊記賬使用紅墨水6、順序連續(xù)登記7、結(jié)出余額8、過(guò)次承前9、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)第三節(jié) 主要講了什么一、日記賬的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記知識(shí)點(diǎn)詳釋一、日記賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記

11、方法1、三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、（1）日期欄，根據(jù)記賬憑證的日期填列，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證欄，根據(jù)登記入賬的收款、付款憑證的種類和編號(hào)填列。（3）摘要欄，根據(jù)記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要填列，應(yīng)以簡(jiǎn)練的文字清楚地說(shuō)明問(wèn)題知識(shí)點(diǎn)詳釋一、日記賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法1、三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、（4）對(duì)方科目欄，登記現(xiàn)金收入或支出對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，可以根據(jù)收款、付款憑證中的對(duì)方科目登記，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（5）收入欄，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款的付款憑證中的金額填列。（6）支出欄，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證所列金額填列。知識(shí)點(diǎn)詳釋

12、一、日記賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法1、多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、這種日記賬的借方和貸方金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專欄和支出用途專欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)詳釋一、日記賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（一）銀行存款日記賬的格式與登記方法1、三欄式銀行存款日記賬登記方法：（1）日期欄，填寫與銀行存款實(shí)際收、付日期一致的記賬憑證日期。（2）憑證欄，填寫所入賬的收、付款憑證的“字”和“號(hào)

13、”。（3）摘要欄，根據(jù)記賬憑證的摘要登記，簡(jiǎn)要說(shuō)明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對(duì)方科目欄，根據(jù)記賬憑證的對(duì)應(yīng)科目登記，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。知識(shí)點(diǎn)詳釋一、日記賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（5）結(jié)算憑證欄，根據(jù)每一筆銀行存款收付款業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證種類與號(hào)數(shù)登記，以便于與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。（6）收入欄，根據(jù)銀行存款收款憑證登記，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因此，這種業(yè)務(wù)的銀行存款收入數(shù)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。（7）支出欄，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。知識(shí)點(diǎn)詳釋二、總分類賬的格式和登記方法（熟悉掌握）（一）總分類賬的格式最常用的格式為三欄式，設(shè)置借

14、方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目，（二）總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期匯總并登記。知識(shí)點(diǎn)詳釋三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（熟悉掌握）明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來(lái)登記。根據(jù)明細(xì)分類賬所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明細(xì)分類賬的常用格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式。知識(shí)點(diǎn)詳釋三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（熟悉掌握）(一)、三欄式三欄式賬頁(yè)設(shè)有借方、貸方和

15、余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。這種賬頁(yè)格式適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款明細(xì)科目：A公司三欄式明細(xì)賬知識(shí)點(diǎn)詳釋三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（熟悉掌握）(二)、多欄式多欄式賬頁(yè)將屬于同一落千丈個(gè)總賬 科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款明細(xì)科目：A公司三欄式明細(xì)賬知識(shí)點(diǎn)詳釋三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（熟悉掌握）(二)、多欄式多欄式賬頁(yè)將屬于同一落千丈個(gè)總賬 科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在

16、一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。對(duì)于只設(shè)有貸方的多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在貸方登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的發(fā)生額，借方登記月未將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如果發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)用紅字在多欄式賬頁(yè)的貸方欄中登記表示沖減；對(duì)于只設(shè)有借方的多欄式明細(xì)分類賬，平時(shí)在借方登記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶的發(fā)生額，貸方登記月未將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)用紅字在多欄式賬頁(yè)的借方欄中登記表示沖減。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬（三）數(shù)量金額式數(shù)量金

17、額式賬頁(yè)適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品等存貨賬戶，其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。數(shù)量金額式賬頁(yè)提供了企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)存的詳細(xì)資料，從而能加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物管理和使用監(jiān)督，保證這些財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。類別：原料名稱、規(guī)格：甲編號(hào)：1007計(jì)量單位：公斤存放地點(diǎn)：2號(hào)庫(kù)儲(chǔ)備定額：2000數(shù)量金額式明細(xì)賬（四）橫線登記式橫線登記式賬頁(yè)是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種格式適用于登記材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)

18、務(wù)戶名：備用金其他應(yīng)收款明細(xì)賬練習(xí)題7-18多選題下列關(guān)于賬簿使用表述正確的有（ ）A、現(xiàn)金日記賬應(yīng)使用訂本式B、總賬應(yīng)當(dāng)使用訂本式C、總賬可以使用數(shù)量金額式D、明細(xì)賬可以使用數(shù)量金額式ABD知識(shí)點(diǎn)詳釋四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（熟悉掌握）（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（為什么要平行登記）總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的從屬賬戶，對(duì)其所屬的總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算對(duì)象是相同的，它們所提供的核算資料互相補(bǔ)充，只有把二者結(jié)合起來(lái)，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容，因此，總分類賬戶

19、和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。平等登記的要點(diǎn)：1、方向相同2、期間相同 3、金額相同例7-11宏達(dá)公司2014年“應(yīng)付賬款”賬戶期初額為150000元，其明細(xì)分類賬戶期初余額為：A公司貸方60000元；B公司貸方35000元；C公司貸方55000元。應(yīng)付賬款借方貸方貸方貸方貸方借方借方借方應(yīng)付賬款-B公司應(yīng)付賬款-A公司應(yīng)付賬款-C公司期初余額 150000期初余額 55000期初余額 60000期初余額 35000（1）3月5日，以銀

20、行存款歸還前欠C公司貨款55000元；編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款C公司 55000 貸：銀行存款 55000（1）55000（1）55000（2）3月10日，從A公司購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，每千克150元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料甲材料 30000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 30000（2）30000（2）30000（3）3月12日，向B公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，貨款100000元尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 100000 貸：應(yīng)付賬款B公司 100000（3）100000（3）100000（4）3月25日，以銀行存款償還A公司貨款80000元，編制會(huì)計(jì)分錄如

21、下：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 80000 貸：銀行存款 80000（4）80000（4）80000（5）3月25日，以銀行存款償還B公司貨款120000元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款B公司 120000 貸：銀行存款 120000（5）120000（5）120000本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)255000本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)120000本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)80000本期發(fā)生額（減少額）合計(jì)55000本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)130000期末余額 25000本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)30000期末余額 10000本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)100000期末余額 15000本期發(fā)生額（增加額）合計(jì)0期末

22、余額 0“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬這一節(jié)主要講了什么一、對(duì)賬二、結(jié)賬知識(shí)點(diǎn)詳釋一、對(duì)賬（熟悉掌握）（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。通過(guò)對(duì)賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，以保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和正確，為期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)詳釋一、對(duì)賬（熟悉掌握）（二）對(duì)賬的內(nèi)容1、賬證核對(duì)2、賬賬核對(duì) （1）總分類賬 簿之間的核對(duì) （2）總分類賬簿所與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) （3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì) （4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)知識(shí)點(diǎn)詳釋一、對(duì)賬（熟悉掌握）3、賬實(shí)核對(duì)（1）現(xiàn)金日記賬賬面

23、余額與與現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符（2）銀行存款日記賬賬面余額與對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符（4）有關(guān)債權(quán)務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。知識(shí)點(diǎn)詳釋二、結(jié)賬（熟悉掌握）（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財(cái)務(wù)工作，就是把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，結(jié)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期未余額，并將期未余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

24、權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。（二）結(jié)賬的程序1、結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2、在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（1）應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。（2）收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。3、將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。完成上述工作后，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額的記錄，分別進(jìn)行試算平衡。（三）結(jié)賬的方法1、對(duì)不需要按月結(jié)出計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次結(jié)賬后，都要隨時(shí)結(jié)出

25、余額，每月最后一筆余額就是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌,核對(duì)賬目,要將所有總賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線