內(nèi)部審核制度

1、第一條 根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?第二十七條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核 制度的規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，建立本制度。第二條 校內(nèi)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須指定內(nèi)部會(huì)計(jì)人員擔(dān)任專(zhuān)職或兼職稽核 崗位，履行稽核職責(zé)。第三條 內(nèi)部稽核人員的主要任務(wù)是審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告和其他會(huì)計(jì)資料。第四條 稽核人員必須堅(jiān)持原那么，對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)加以糾正，保 證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)。第五條對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。主要包括以下內(nèi)容：一、真實(shí)性審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間、 地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)、 涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、 單價(jià)、金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。二、完

2、整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全。需 入庫(kù)的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，原始憑證反面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準(zhǔn)人的簽名。三、合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)、統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度和本單位的內(nèi)部規(guī)定。四、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始 憑證予以退回，并要求按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究 當(dāng)事人責(zé)任。第六條 對(duì)記帳憑證的審核。主

3、要包括以下內(nèi)容：所附原始憑證是否齊全；填制內(nèi)容是否完整；摘要是否標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)分錄是否正確；金額是否正確；編號(hào)有 無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象；更正錯(cuò)誤的方法是否標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)憑證的傳遞是否及時(shí)。第七條 會(huì)計(jì)帳簿的審核。主要包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置啟用是否符 合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；會(huì)計(jì)帳簿的登記是否符合記帳規(guī)那么；會(huì)計(jì)帳簿的有關(guān)數(shù)字是否做到了帳證、帳帳、帳實(shí)相符；結(jié)帳是否及時(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)帳方法是否符合規(guī)定； 采用電算化記帳的單位應(yīng)審核計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算 化的要求；更換新帳是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核。主要有以下內(nèi)容：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 是否符合上級(jí)的編制要求；會(huì)計(jì)報(bào)

4、表的種類(lèi)、工程是否齊全；會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是 否與帳簿數(shù)據(jù)相符；會(huì)計(jì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)是否銜接； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫(xiě)齊全； 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字相符。第九條 校內(nèi)各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)本制度建立會(huì)計(jì)稽核崗位，并制定出稽核崗位責(zé)任制度，明確稽核工作的工作職責(zé)和權(quán)限。第十條 本制度由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)文之日起執(zhí)行?；耸腔楹蛷?fù)核的簡(jiǎn)稱(chēng)。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成局部。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。建立?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的過(guò)失和有關(guān)人員的 舞弊。通過(guò)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)

5、加以糾正或者 制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的?會(huì)計(jì)法?，始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度一、審原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)制度和幵發(fā)標(biāo)準(zhǔn)；二、審原始憑證的“臺(tái)頭，看是否與本單位名稱(chēng)相符；三、審原始憑證的日期，看是否與報(bào)賬日期相近；四、審原始憑證的“財(cái)務(wù)簽章，看是否與原始憑證的企業(yè)名稱(chēng)相符；五、審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票聯(lián)或“收據(jù)聯(lián)；六、審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價(jià)，大小寫(xiě)一致；七、審相關(guān)人員的簽字，看手續(xù)是否齊全；八、審原始憑證的“臉面，看有沒(méi)有刮、擦、涂改、挖補(bǔ)現(xiàn)象。隨

6、著集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高，為增強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理，集團(tuán)總部應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù) 管控方面的建設(shè)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的根本手段，任何一個(gè)子公司，無(wú)論其業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)有多大，也不管其經(jīng) 營(yíng)管理層能力有多強(qiáng)，集團(tuán)總公司都應(yīng)該對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能，需要逐步完善集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，建立資金結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理；制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度， 來(lái)標(biāo)準(zhǔn)下屬子公司的財(cái)務(wù)行為，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制；同時(shí)建立一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用來(lái)支持財(cái) 務(wù)管控；建立內(nèi)部審計(jì)制度用來(lái)監(jiān)督評(píng)價(jià)控制是否有效。一、建立集團(tuán)資金結(jié)算中心資金管理是公司財(cái)務(wù)管理

7、的中心，因?yàn)橘Y金是一個(gè)企業(yè)的血液，建立集團(tuán)資金結(jié)算中心是為了強(qiáng)化母公司對(duì)集 團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，在集團(tuán)內(nèi)部 設(shè)置的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管 理的職能機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略及整體利益效勞。結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)理財(cái)?shù)穆毮懿块T(mén)，受企業(yè)集團(tuán) 委托，代表企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行與財(cái)務(wù)、資金管理有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其管理目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)高度一致。財(cái)務(wù)結(jié)算 中心的具體功能有：融通資金、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的意義在集團(tuán)內(nèi)部，有些子

8、公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某些子公司資金相對(duì)匱乏，通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi) 的閑散資金集中起來(lái)貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團(tuán)內(nèi)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。 資金結(jié)算中心可以對(duì)子公司資金運(yùn)作的合規(guī)性、平安性和有效性進(jìn)行審核，對(duì)其實(shí)施必要的監(jiān)控和管理，防止子公 司利用自主經(jīng)營(yíng)權(quán)挪用集團(tuán)內(nèi)部資金，使集團(tuán)內(nèi)部資金管理失控。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后，集團(tuán)公司可以整體融資， 增強(qiáng)了實(shí)力，提高了信用等級(jí)，同時(shí)，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對(duì)降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的措施1. 摸清家底，調(diào)查清楚集團(tuán)所屬企業(yè)的銀行開(kāi)戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。2. 選購(gòu)一套專(zhuān)門(mén)針

9、對(duì)結(jié)算中心設(shè)計(jì)的軟件系統(tǒng)，同時(shí)請(qǐng)軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。3. 設(shè)立開(kāi)放式結(jié)算柜臺(tái)。臨柜設(shè)立接票崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺(tái)設(shè)立復(fù)核崗位，對(duì)臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，只有經(jīng)過(guò)復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。4. 結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶， 實(shí)行一個(gè)賬戶多個(gè)戶名 其戶名為結(jié)算中心的成員單位 ，用于對(duì)外結(jié)算。5. 結(jié)算中心為每個(gè)企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開(kāi)立結(jié)算賬戶，用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。6. 除根本戶外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開(kāi)立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷(xiāo)。7. 整個(gè)集團(tuán)所有收入全部進(jìn)入結(jié)算中心賬戶，然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù)，結(jié)

10、算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票，作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。8. 除零星費(fèi)用外，所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外支付。9. 由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外融資和還貸，對(duì)每筆借款結(jié)算中心進(jìn)行明細(xì)核算。10. 企業(yè)需要資金，先向結(jié)算中心申請(qǐng)，由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放，結(jié)算中心對(duì)每筆放款進(jìn)行明細(xì)核算，結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。11. 結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。12. 企業(yè)成員單位將原來(lái)與銀行對(duì)賬改為與結(jié)算中心對(duì)賬。二、建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)制度是規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類(lèi)、登記和編報(bào)方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的業(yè) 務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。目前集團(tuán)總部對(duì)各下屬子公司在會(huì)計(jì)核算上，缺乏統(tǒng)一的制度和標(biāo)準(zhǔn)，

11、核算存在較大的差異，有必要建立 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。 一 建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度的意義統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算體系是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的根底，有利于其他管理制度的建立和實(shí)施，能使會(huì)計(jì)核算工作 到達(dá)業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的對(duì)決策有用的會(huì)計(jì)信息； 有助于統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率。同時(shí)也為分布在不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企 業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了工作依據(jù)；為上級(jí)考核提供了方便；便于審計(jì)師為上市公司審計(jì)。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)制度，流暢的 會(huì)計(jì)核算流程，為審計(jì)師提供了良好的審計(jì)環(huán)境，可以加快年度會(huì)計(jì)報(bào)告披露時(shí)間。 二 實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的措施實(shí)行會(huì)計(jì)集

12、中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購(gòu)入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報(bào)廢、出售等增減變動(dòng)業(yè)務(wù)時(shí)，要及時(shí) 到核算中心報(bào)賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，但對(duì)物品不能及時(shí)進(jìn)行核對(duì)、檢 查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保存資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備 查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類(lèi)別分設(shè)賬頁(yè)，賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專(zhuān)欄， 每月序時(shí)登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，每一獨(dú)立資產(chǎn)單設(shè)一張，并按資產(chǎn)的類(lèi)別、保管和使用單位順序排列，落實(shí)到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項(xiàng)資產(chǎn)的編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、

13、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計(jì)使用年限、停用以及大修理等詳細(xì)資料。但凡有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、 停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。三、建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來(lái)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體標(biāo)準(zhǔn)。制訂一套 較為全面、操作性強(qiáng)、適合集團(tuán)的根本財(cái)務(wù)管理制度，有利于標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高各子公司 和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財(cái)務(wù)管理制度，子公司可根據(jù)母 公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及其原那么，結(jié)合自身特點(diǎn)，自行制定本公司具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)那么。 一 建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制

14、度的意義標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理：從集團(tuán)層面對(duì)集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)，使各子公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī) 范化；提高了管理效率。建立財(cái)務(wù)管理制度，界定了集團(tuán)與各子公司的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利，對(duì)常規(guī)性的工作給出 了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率；提高了集團(tuán) 資源利用率。通過(guò)資金集中管理，合理配置集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)本錢(qián)，提高資源使用效率。同時(shí)， 加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，明確各責(zé)任中 心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。 二 實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的措施首先要

15、明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置原那么及部門(mén)職責(zé)；財(cái)務(wù)部門(mén)具體崗位的設(shè)置，各崗位的職責(zé)；財(cái)務(wù)人員的基 本要求，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的根本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時(shí)明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、 預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反響、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等；明確集團(tuán)公司 實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的 優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金本錢(qián)，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)。明確資產(chǎn)管理原那么，建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，具體標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、 對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié)，明確資產(chǎn)的購(gòu)置

16、、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，建立資產(chǎn)出入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、 授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的平安高效。四、建立財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)不真實(shí)、對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在目前競(jìng)爭(zhēng)異常劇烈的市場(chǎng)環(huán)境下，利用信息化手段實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控 已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財(cái)務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團(tuán)總 部，集團(tuán)總部與子公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)有效的信息控制，就會(huì)難于實(shí)施對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)管控， 增大集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)信息一體化，集團(tuán)總部和下屬子公司共用一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái) 務(wù)核算和管理，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)

17、行集中式管理，集團(tuán)總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，集團(tuán) 管理部門(mén)能夠從集團(tuán)成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、 垂直采集信息， 解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)、 不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問(wèn)題。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)看到子公司所有的信息，能夠降低集團(tuán)與子公司之間的信息不對(duì)稱(chēng) 程度，提高總部對(duì)各子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，同時(shí)對(duì)子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)信息的可靠性，決 策層能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深對(duì)子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評(píng)價(jià)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。五、建立內(nèi)部審計(jì)制度( 一 ) 集團(tuán)總部建立內(nèi)部審計(jì)的必要性內(nèi)部審計(jì)，是指在公

18、司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)、監(jiān)督活動(dòng)，目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全，改善 經(jīng)營(yíng)管理，提高效率、躲避風(fēng)險(xiǎn)，為增加公司價(jià)值效勞。集團(tuán)的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng) 營(yíng)狀況，但高層管理人員難以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行親自進(jìn)行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部 審計(jì)在平衡不對(duì)稱(chēng)信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段，既是 公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成局部，也是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成局部。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán) 節(jié)，管理報(bào)告的真實(shí)性、預(yù)算的完成度以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過(guò)審計(jì)進(jìn)行再認(rèn)定。( 二 ) 建立內(nèi)部

19、審計(jì)制度的措施要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使 內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績(jī)，寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告， 提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。 同時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。單位 財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)重大問(wèn)題， 主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)然，在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展階段，也不能強(qiáng)求所有企業(yè)一步到位 地解決獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題，但應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，在保證集團(tuán)主管部門(mén)獨(dú)立設(shè)置

20、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的根底上，逐步 完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的配備。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門(mén)、本集團(tuán)的工作中心， 應(yīng)在效勞于本部門(mén)、本企業(yè)總體工作目標(biāo)的前提下適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，為部門(mén)開(kāi)展提供有價(jià)值的建設(shè)性效勞， 從而真正發(fā)揮其在建設(shè)高效、廉潔的集團(tuán)企業(yè)過(guò)程中所應(yīng)有的作用。【參考文獻(xiàn)】1 陳新忠 . 淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的完善 J. 西部探礦工程， 2004(4).2 王曉東 . 略論企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原那么、理念與思路 J. 中國(guó)管理信息化 ( 綜合版 ) ，2005(11).3 清華大學(xué)?亞新科集團(tuán)內(nèi)控管理程序修正? 課題組. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度： 概念界定與設(shè)計(jì)思路 J. 會(huì)計(jì)

21、研究， 2001(11).會(huì)計(jì)稽核制度第一章 總那么第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)根底工作 , 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供更為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息 , 依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算規(guī)那么 , 對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查 , 特制定本方法。第二條 會(huì)計(jì)稽核制度 , 在于防止會(huì)計(jì)核算工作中的過(guò)失和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核 , 對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工 作中出現(xiàn)的疏忽、 錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止 , 以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。 會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容 , 也 是標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。第二章 稽核的內(nèi)容第三條 負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)定的

22、執(zhí)行情況 , 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí) 反映 , 催促?lài)?yán)格按照有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。第四條 負(fù)責(zé)對(duì)所發(fā)生的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面稽核督查。第五條 負(fù)責(zé)對(duì)賬簿、報(bào)表以及計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)藏的各種會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)及文件的專(zhuān)項(xiàng)稽核工作。第六條 負(fù)責(zé)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。第七條 根據(jù)稽核工作中掌握的情況 , 結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和方法 , 對(duì)會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行 分析研究 , 提出合理化建議和書(shū)面報(bào)告。第八條 稽核人員應(yīng)填寫(xiě)“稽核工作日記, 并詳細(xì)記錄稽核工作中提出的建議及處理結(jié)果。第三章 稽核的種類(lèi)及重點(diǎn)第九條 根據(jù)公司實(shí)際情況 , 將采取以下幾種不同的稽核形式 一

23、 專(zhuān)項(xiàng)稽核。就特定的稽核目的和要求 , 在一定范圍和時(shí)間內(nèi) , 針對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)稽核 二 全面稽核。按照稽核任務(wù)和范圍要求 , 對(duì)某一時(shí)期全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的系統(tǒng)稽核。 三 常規(guī)性稽核。即每天應(yīng)對(duì)前一天發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。第十條 會(huì)計(jì)稽核的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下 一 會(huì)計(jì)憑證稽核重點(diǎn)1. 各類(lèi)憑證其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合國(guó)家政策或企業(yè)有關(guān)規(guī)定 , 是否真實(shí)合法2. 憑證內(nèi)容各項(xiàng)要素是否完整3. 印鑒及有關(guān)簽章是否齊全4. 數(shù)字 包括大小寫(xiě)、金額、日期 是否準(zhǔn)確有效5. 編制的會(huì)計(jì)憑證和劃款憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù)6. 其有關(guān)審批及經(jīng)辦人員簽章是否齊全。 二 匯款

24、憑證填制稽核重點(diǎn) : 檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符 , 是否有會(huì)計(jì)主管的簽章。 三 對(duì)科目余額表應(yīng)重點(diǎn)稽核其科目余額表中借貸方發(fā)生額、科目余額是否正確。 四 記賬憑證稽核重點(diǎn)1. 記賬憑證使用是否正確 , 會(huì)計(jì)科目分錄是否正確2. 核查是否有漏寄、積壓回單 五 各類(lèi)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表稽核重點(diǎn)1. 賬簿及賬戶的使用是否正確 , 賬簿的記載是否符合記賬規(guī)那么的要求2. 有關(guān)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字與內(nèi)容是否與賬簿一致數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確。3. 會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容勾稽關(guān)系是否一致 , 上下期報(bào)表是否銜接第四章 附那么第十一條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。第十二條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)

25、計(jì)的一項(xiàng)重要職能，而會(huì)計(jì)稽核是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān) 督的必要手段。本單位在履行會(huì)計(jì)稽核職責(zé)時(shí)，必須以財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須進(jìn)行有效 地監(jiān)督和控制，以充分發(fā)揮?會(huì)計(jì)法?賦予會(huì)計(jì)人員的職能作用。 特制定本制度。一、稽核人員確實(shí)定會(huì)計(jì)的稽核工作一般由會(huì)計(jì)主管人員兼管。二、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限一內(nèi)部稽核工作的職責(zé)1. 審核撥入經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)支出等方案工程是否齊全；審核預(yù)算編制依據(jù)是否可靠，以便修改和完善方案與預(yù)算。2. 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、 法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并采取切實(shí)措 施加以制止和糾正。3. 審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)

26、報(bào)表和其他資料的內(nèi)容是 否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、 規(guī)章、制度規(guī)定的要求。4. 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況， 并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。 二 內(nèi)部稽核工作的權(quán)限1. 有權(quán)檢查、查閱本單位的各種文件記錄、會(huì)計(jì)資料、方案預(yù)算；2. 有權(quán)檢查、清點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資；3. 有權(quán)檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)；4. 有權(quán)制止各項(xiàng)違法、違紀(jì)行為；5. 有權(quán)要求有關(guān)人員糾正過(guò)失；6. 有權(quán)查處各類(lèi)作作弊行為，并提出處理意見(jiàn)等。三、稽核的方法、程序和內(nèi)容 一 稽核的方法稽核的方法可采用事前審核和事后復(fù)核，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核須采用事前審核，對(duì)憑證真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查。而對(duì)會(huì)計(jì)帳簿、 會(huì)計(jì)報(bào)表可采用事后復(fù)核，對(duì)它的正確性、真實(shí)性進(jìn)行審查。 二 稽核的程序1. 對(duì)原始憑證的稽核，原那么上必須支付前先由稽核人員稽 核，并在有關(guān)原始憑證上簽字，經(jīng)辦人方可到出納處予以報(bào)銷(xiāo)。2. 對(duì)會(huì)計(jì)記帳憑證的稽核： 必須在記帳前對(duì)每張憑證要由稽 核人員進(jìn)行認(rèn)真的審核，并在憑單上簽字，方可由有關(guān)人員登記 入帳，而在憑證裝訂前，還須進(jìn)行一次復(fù)核檢查，可由會(huì)計(jì)主管 稽核，也可由稽核人員稽核。3. 對(duì)會(huì)計(jì)帳簿的稽核，定期或不定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)、帳表 核對(duì)審查。4. 對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)、 決算報(bào)