某年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬匯報(bào)報(bào)告(共49頁(yè)).doc

1、XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告 合同號(hào)： xxxxxxxx字（xxxx）xxxxxxxx號(hào)xxxxxxxxx公司：我們接受委托，對(duì)貴公司編報(bào)的二X年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行審查驗(yàn)證。貴公司對(duì)所提供的資料真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些資料進(jìn)行審查核實(shí)并發(fā)表審查意見(jiàn)。我們的審查是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收、財(cái)政和會(huì)計(jì)法規(guī)以及*市國(guó)家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局關(guān)于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定，并按照*市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告工作有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定、*地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所代理企業(yè)所得稅匯算清繳和注銷稅務(wù)登記操作及監(jiān)管程序的要求進(jìn)行的。在審查過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際

2、情況，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，核查了貴公司提供的報(bào)表、賬冊(cè)、憑證及其有關(guān)資料，根據(jù)取得的資料在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上出具本報(bào)告。一、企業(yè)基本情況（一）成立日期：（二）稅務(wù)登記證號(hào)：國(guó)稅登記證號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地稅登記證號(hào)：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。（三）地 址：（四）法人代表：（五）注冊(cè)資本：（六）企業(yè)類型：（七）經(jīng)營(yíng)范圍：（八）其 他：貴公司為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收/核定征收。二、會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的概況（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的概況貴公司編報(bào)的本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負(fù)債總額xxxxx

3、xxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元。編報(bào)的本年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為xxxxxxxxxxxx元。貴公司上述會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)經(jīng)*事務(wù)所審計(jì)并出具*號(hào)*意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)審計(jì)確定的貴公司本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負(fù)債總額xxxxxxxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元，利潤(rùn)總額為xxxxxxxxxxxx元。（二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的概況 貴公司編報(bào)的本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整增加額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整減少額為xxxxxxxxxxxx元，應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxxxxx元。 三

4、、流轉(zhuǎn)稅費(fèi)的審查（一） 增值稅（增值稅一般納稅人）項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 % 適用稅率 %簡(jiǎn)易征收率 % 本年銷項(xiàng)稅額合計(jì)本年進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額本年進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)額出本年應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅期末留抵稅額審查調(diào)整說(shuō)明:（一） 增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）簡(jiǎn)易征收率 %本年應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳

5、被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅審查調(diào)整說(shuō)明: （二） 消費(fèi)稅項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 (稅率 %)適用稅額（稅額 元）本年應(yīng)交消費(fèi)稅 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交消費(fèi)稅 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交消費(fèi)稅審查調(diào)整說(shuō)明:（三） 營(yíng)業(yè)稅: 項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年計(jì)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）業(yè)務(wù)（適用稅率 %） 業(yè)務(wù)（適用稅率 %）本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查

6、補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:（四） 城建稅: 項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù) 調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）適用稅率 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:（五） 教育費(fèi)附加: 項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:

7、（六） 堤圍防護(hù)費(fèi): 項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計(jì)征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:（七）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)計(jì)征基數(shù)（含查補(bǔ)數(shù)）計(jì)征比例 %本年應(yīng)交數(shù) 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說(shuō)明:（八） 土地增值稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、社保

8、醫(yī)療保險(xiǎn)、社保失業(yè)險(xiǎn)項(xiàng) 目自報(bào)應(yīng)交實(shí)際已交年末欠交土地增值稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車(chē)船使用稅土地使用稅個(gè)人所得稅社保養(yǎng)老保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分社保醫(yī)療保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分社保失業(yè)保險(xiǎn)其中：個(gè)人繳納部分審查調(diào)整說(shuō)明:四、應(yīng)納稅所得額的審查（一）、納稅調(diào)整前所得額的審查1、投資收益納稅調(diào)整情況貴公司本年度自報(bào)納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxxxx元，經(jīng)審查，貴公司本年度從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益xxxxxxx元，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)xxxxxxxx元，并調(diào)增納稅調(diào)整前所得xxxxxxxx元（還原后金額還原前金額），調(diào)整后核定貴公司本年度納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxx元。2、審計(jì)

9、調(diào)整情況經(jīng)審計(jì)，調(diào)增貴公司本年度利潤(rùn)*元，調(diào)減*元。審計(jì)調(diào)整后利潤(rùn)總額為xxxxx元。（二）納稅調(diào)整增加額的審查核定貴公司本年度調(diào)增納稅所得不包括第四項(xiàng)“應(yīng)納稅所得額的審核”下的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出和計(jì)劃生育獎(jiǎng)?wù){(diào)整納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：1. 工資薪金的納稅調(diào)整貴公司本年度實(shí)行工效掛鉤辦法（包括工資薪金支出與營(yíng)業(yè)收入或應(yīng)納稅所得額掛鉤辦法），全年實(shí)際計(jì)提掛鉤工資xxxxxxxx元，根據(jù)規(guī)定全年可計(jì)提掛鉤工資xxxxxxx元，本年度實(shí)發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動(dòng)用1998年前的工資結(jié)余xxxx

10、xxx元/動(dòng)用工資儲(chǔ)備xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。貴公司本年度實(shí)行定額計(jì)稅工資辦法，本年職工平均人數(shù)xxxx人，其中：已交社保人數(shù)xxx人，臨工人數(shù)xxxx人；全年在成本中實(shí)際列支工資薪金xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定全年可稅前扣除工資薪金xxxxxxx元(月人均計(jì)稅工資xxxxxX月平均職工人數(shù)xxxxxxX12，增提效益工資系數(shù)為xxxx，)本年度實(shí)發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動(dòng)用工資儲(chǔ)備xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得x

11、xxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元。2. 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度自報(bào)調(diào)整“三費(fèi)” 增加納稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計(jì)算可計(jì)提職工福利費(fèi)xxxxxx元，實(shí)際計(jì)提職工福利費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)

12、增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。（2）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計(jì)算可計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)xxxxxx元，實(shí)際計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。（3）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計(jì)算可計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)xxxxxx元，實(shí)際計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)

13、數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。 3. 利息支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支利息支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除利息支出xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)xxxxxxx元銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額1500萬(wàn)元以下按不超過(guò)5計(jì)算，超過(guò)1500萬(wàn)元以上的部分按不超過(guò)3計(jì)算，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增

14、該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。5. 廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，其中：廣告費(fèi)xxxxxxx元、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)xxxxxxx元，其中：廣告費(fèi)xxxxxxx元銷售（營(yíng)業(yè)）收入xxxx元X比率xx、宣傳費(fèi)xxxxxx元銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額xxxx元X比率xx，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。6. 贊助支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支贊助支出

15、xxxxxxx元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。7. 折舊、攤銷支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支折舊、攤銷支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除折舊、攤銷支出xxxxxxx元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元，其中：（1） 貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用xxx

16、xxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減折舊費(fèi)用納稅所得xxxxxx元。（2） 貴公司本年度稅前實(shí)際攤銷無(wú)形資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3） 貴公司本年度稅前實(shí)際攤銷遞延資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的遞延資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自

17、報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（4） 貴公司本年度稅前實(shí)際攤銷待攤費(fèi)用xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的待攤費(fèi)用xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)整增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。8. 壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整（1）（采用直接沖銷法企業(yè)適用）貴公司本年度稅前實(shí)際列支壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)可稅前扣除的壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自

18、報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）（采用備抵法企業(yè)適用）貴公司本年度壞賬準(zhǔn)備/呆賬準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元，壞賬準(zhǔn)備/呆賬準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元；應(yīng)收賬款/呆賬資產(chǎn)期末余額xxxxxxx元，應(yīng)收賬款/呆賬資產(chǎn)期初余額xxxxxxx元；核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元?！氨酒谠鎏幔p提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際壞賬準(zhǔn)備的提取比例-期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額（保留數(shù)）-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬，“本期按稅法規(guī)定增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收賬款余額

19、×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）+本期收回已核銷的壞賬，-如果的計(jì)算結(jié)果是正數(shù)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加反映。貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（上述應(yīng)收賬款按現(xiàn)行稅法規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍）9. 罰款、罰金或滯納金納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支罰款、罰金或滯納金xxxxxx元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除xxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增

20、/調(diào)減xxxxxxx元。10. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備xxxxxxx元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末賬戶余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額）如果計(jì)算結(jié)果是負(fù)數(shù)，應(yīng)在納稅調(diào)整減少其他資產(chǎn)減值納稅調(diào)整項(xiàng)目反映，以下資產(chǎn)減值11、12、13（5）、（6）、（7）、（8）項(xiàng)同此處理，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。11. 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備xxxxxxx元（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元

21、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。12. 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備xxxxxxx元（長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。13. 其它納稅調(diào)整增加項(xiàng)目

22、核定貴公司本年度調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）商業(yè)保險(xiǎn)的納稅調(diào)整貴公司本年度實(shí)際列支稅法規(guī)定不可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)xxxxxxxx元，其中：xxxxx險(xiǎn)種xxxxx元、xxxxx險(xiǎn)種xxxxx元、xxxxx險(xiǎn)種xxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）財(cái)產(chǎn)損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支除壞賬損失以外的其它財(cái)產(chǎn)損失總額xxxxxxxx元，按稅法規(guī)

23、定可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失xxxxxxxx元，其中：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失xxxxxxxx元，全資國(guó)有企業(yè)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批/股份有限公司經(jīng)董事會(huì)決定核銷并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3）補(bǔ)充保險(xiǎn)的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目

24、的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（4）股權(quán)投資損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際列支的股權(quán)投資損失xxxxxxx元，本年度從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可扣除股權(quán)投資損失xxxxxxxx元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（5）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xxxxxxx元（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按

25、稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（6）在建工程減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備xxxxxxx元（在建工程減值準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元在建工程減值準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額xxxxxxx元，其中：貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（7）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

26、備xxxxxxx元（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(8)委托貸款減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備xxxxxxx元（委托貸款減值準(zhǔn)備賬戶期末余額xxxxxxx元委托貸款減值準(zhǔn)備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定

27、數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(9)少計(jì)銷售收入/營(yíng)業(yè)收入/視同銷售(10)多轉(zhuǎn)銷售成本/營(yíng)業(yè)成本(11)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用/多計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用(12)接受有關(guān)單位的捐贈(zèng)(13)無(wú)合法憑證列支的費(fèi)用(14)多列支個(gè)人通信費(fèi)用(地方稅務(wù)局征管所得稅的企業(yè))(15)非公司資產(chǎn)的費(fèi)用列支(16)應(yīng)付款項(xiàng)未按規(guī)定轉(zhuǎn)收入(17)轉(zhuǎn)回多計(jì)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅費(fèi)(18)xxxxxxx(19)xxxxxxx(20)xxxxxxx（三） 納稅調(diào)整減少額的審查核定貴公司本年度調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)減納稅所得xxxxxxx

28、元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：1. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核定貴公司本年度實(shí)際列支研究開(kāi)發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，上年度實(shí)際列支研究開(kāi)發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，增幅xx%,按規(guī)定可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)xxxxxxx元，核定本年度可加計(jì)扣除當(dāng)年應(yīng)納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)加計(jì)扣除xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。2. 其它納稅調(diào)整減少項(xiàng)目核定貴公司本年度其它項(xiàng)目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)其它項(xiàng)目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1） 補(bǔ)計(jì)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建

29、稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅費(fèi)（2） 動(dòng)用1999年及以后年度形成的工資儲(chǔ)備調(diào)減納稅所得（3） 動(dòng)用工資結(jié)余或工資儲(chǔ)備補(bǔ)計(jì)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（4） 補(bǔ)計(jì)固定資產(chǎn)折舊/費(fèi)用攤銷（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算投資所得（被投資方未作利潤(rùn)分配處理）（6）結(jié)轉(zhuǎn)已支付并應(yīng)計(jì)入成本的掛賬費(fèi)用（7）補(bǔ)計(jì)已作納稅調(diào)增少計(jì)收入的銷售成本/營(yíng)業(yè)成本/視同銷售成本（8）其他資產(chǎn)減值（9） xxxxxxxx（10）xxxxxxxxx（四） 計(jì)提公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和計(jì)劃生育獎(jiǎng)的審查貴公司本年度稅前實(shí)際列支公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支

30、出xxxxxxx元；其中可全額稅前扣除xxxx元，其它公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額xxxx元核定本年度未調(diào)整捐贈(zèng)支出和計(jì)劃生育獎(jiǎng)前的所得額xxxxxxxxxx元（扣減彌補(bǔ)以前年度虧損和免稅所得后的所得額）+其它公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出xxxxxxx元×3/10。核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元，核定貴公司本年度調(diào)整公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出后的應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元。貴公司本年度稅前實(shí)際計(jì)提計(jì)劃生育獎(jiǎng)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除計(jì)劃生育獎(jiǎng)（核定貴公司本年度調(diào)整捐

31、贈(zèng)支出后的應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元×2），核定本年度調(diào)整可稅前扣除計(jì)劃生育獎(jiǎng)增加/減少納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)調(diào)整增加/減少納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（五） 納稅調(diào)整后所得的審查貴公司經(jīng)審計(jì)確定的本年度利潤(rùn)為*元。經(jīng)審查調(diào)整，核定貴公司本年度納稅調(diào)整增加xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整減少xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整后所得xxxxxx元, 貴公司本年度自報(bào)納稅調(diào)整后所得xxxxxx元， 核定數(shù)比自報(bào)調(diào)增/調(diào)減xxxxx元。（六）彌補(bǔ)以前年度虧損的審查經(jīng)審查核實(shí)貴公司可在五年內(nèi)予以彌補(bǔ)的虧損xxxxxx元，本年度按規(guī)

32、定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損xxxxxxxxx元，經(jīng)彌補(bǔ)后尚需在以后年度彌補(bǔ)的虧損xxxxxx元，具體如下：項(xiàng) 目xxxx年xxxx年xxxx年xxxx年Xxxx年合 計(jì)虧損或所得以前年度已彌補(bǔ)的虧損本年度彌補(bǔ)的虧損尚未彌補(bǔ)虧損（七） 免稅所得的審查貴公司本年度自報(bào)的免稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度的免稅所得xxxxxxx元,審查核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減免稅所得xxxxxx元，具體如下：項(xiàng) 目企業(yè)自報(bào)數(shù)審查核定數(shù)核定比自報(bào)的差異國(guó)債利息所得免稅的補(bǔ)貼收入 免稅的納入預(yù)算管理基金收費(fèi)或附加免于補(bǔ)稅的投資收益免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益其它免稅所得合 計(jì)注：除另有

33、規(guī)定外，上述免稅所得是指扣除取得免稅收益相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得（八） 應(yīng)納稅所得額的審查經(jīng)上述審查調(diào)整后，核定貴公司本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額為xxxxxxxxx元，貴公司本年度自報(bào)應(yīng)納稅所得額xxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。五、應(yīng)繳所得稅的審查核定貴公司本年度實(shí)際應(yīng)繳所得稅xxxxxx元（核定貴公司本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額xxxxxxxx×適用所得稅率xx % ）, 貴公司本年度自報(bào)應(yīng)繳所得稅xxxxxxxxx元，核定數(shù)比自報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。貴公司上年度多繳/欠繳所得稅xxxxxxx元，本年度已預(yù)繳所得稅xxxxxxxx元(不含稽查查補(bǔ)以前年度的

34、所得稅),應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額xxxxxxx元，應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額xxxxxxx元，經(jīng)xxxx稅務(wù)局xxxx(200x)x號(hào)文批復(fù)（或按規(guī)定不需審批）的減免企業(yè)所得稅xxxxxxx元，年末應(yīng)補(bǔ)/退所得稅xxxxxxxxxx元。六、本年度虧損的審查經(jīng)審查，核定貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為xxxxxx元,因此，貴公司應(yīng)由以后五年內(nèi)所得彌補(bǔ)的本年度虧損額xxxxxx元。七、審查結(jié)論根據(jù)上述各項(xiàng)目的審查調(diào)整，我們認(rèn)為在上述所有重大方面反映了貴公司xxxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況。八、其它應(yīng)披露的事項(xiàng)（一） 國(guó)稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)列支個(gè)人通信費(fèi)貴公司屬國(guó)稅機(jī)關(guān)征管企業(yè)，本年度貴公司據(jù)實(shí)

35、列支xxx個(gè)通信費(fèi)，總金額為xxxxxx元，其中：xxx職級(jí)xxx人,列支xxxxxxy元；xxx職級(jí)xxx人,列支xxxxxxy元；xxx職級(jí)xxx人,列支xxxxxxy元。（二） 上年度所得稅匯算清繳后應(yīng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整而未調(diào)整的事項(xiàng)（三） 股權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)股權(quán)、產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓價(jià)格轉(zhuǎn)讓成本轉(zhuǎn)讓收益或損失（四） 接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)或貨幣資產(chǎn)事項(xiàng)（五）地稅征管企業(yè)實(shí)行工資薪金與營(yíng)業(yè)收入或應(yīng)納稅所得額掛鉤辦法（六）本年度主要會(huì)計(jì)政策變更情況（七）貴公司的主要會(huì)計(jì)政策1.本年執(zhí)行何種企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法2.壞賬核算方法(1)壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)

36、收款項(xiàng)；債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，經(jīng)公司董事會(huì)決議和主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，作壞賬處理。(2)壞賬準(zhǔn)備的核算方法壞賬準(zhǔn)備的核算采用應(yīng)收賬余額百分比法 /賬齡分析法/銷貨百分比法/個(gè)別認(rèn)定法3.存貨的核算方法存貨的盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)存制/實(shí)地盤(pán)存制，各類存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法/移動(dòng)加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法/后進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)/計(jì)劃價(jià)格，低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷/分期攤銷法。年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，按單個(gè)/同類/總體存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損

37、益。4. 短期投資的核算方法短期投資指購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等，購(gòu)入的短期投資按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，期末短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，按投資單項(xiàng)/類別/總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。5. 長(zhǎng)期投資的核算方法對(duì)外股權(quán)投資，按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬。對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額20以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位資本總額20或20以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額20或20以上，或雖然投資不足20%但有重大影響，采用權(quán)益法核算；對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額50

38、以上或雖不足50%但有實(shí)際控制權(quán)，采用權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。年度終了，按照個(gè)別投資項(xiàng)目賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資差額按xx年期限平均攤銷。6.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備、使用期限超過(guò)兩年、單位價(jià)值在2000元以上的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)個(gè)別/類別的原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限及估計(jì)殘值（原價(jià)的 %）制定個(gè)別/類別固定資產(chǎn)年折舊率。 固定資產(chǎn)類別折舊年限（年年折舊率（）房屋和建

39、筑物機(jī)器機(jī)械設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。7.在建工程的核算方法在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，則按減值金額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。8. 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期平均攤銷。在期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)存在下列情形之一的：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形；應(yīng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。如果存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能