企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引(全文)

1、膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿

2、莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄

3、節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁

4、肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅

5、芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿

6、膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃

7、莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈

8、膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂

9、肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆

10、羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅

11、腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇

12、莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂

13、膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆

14、肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀

15、艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅

16、肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁

17、莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆

18、膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀

19、肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄

20、芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿

21、肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃

22、蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀

23、膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄

24、羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈

25、芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆芃螈羃

26、肂莂袁螅莀莂薀羈芆莁螃螄節(jié)莀裊聿膈荿薅袂肄莈蚇肇莃莇蝿袀艿蒆袂肆膅蒆薁衿肁蒅蚄肄羇蒄袆袇蒞蒃薆膂芁蒂蚈羅膇蒁螀膁肅蒀袃羃莂薀薂螆羋蕿蚄羂膄薈螇螅肀薇薆羀肆薆蠆袃蒞薅螁肈芁薄袃?cè)i薄薃肇肅蚃蚅衿莁螞螈肅芇蟻袀袈膃蝕蝕肅腿芇螂羆肅芆襖膁莄芅薄羄芀芄蚆膀膆莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀

27、荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖

28、膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蕿螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蠆袃蒅蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莇螂羆膅莆羄蝿

29、蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂莂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃襖節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿?zāi)h芅蒅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒞薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)證券法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家

30、有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條 本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（四）適應(yīng)性原則

31、。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第五條 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及

32、時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

33、第九條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第二章 內(nèi)部環(huán)境 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和

34、制衡機(jī)制。股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。第十二條 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)

35、責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程

36、序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。（五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信

37、、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第二十一條 企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能

38、夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十二條 企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。第二十三條 企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文

39、化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

40、，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合

41、不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第四章 控制活動(dòng)第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。第二十九  不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和

42、特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法

43、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。第三十二條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。第三十三條 預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。第三十四條 運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、

44、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。第三十五條 績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處

45、置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。第五章 信息與溝通第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道，獲取外部信息。第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部

46、投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作

47、為反舞弊工作的重點(diǎn)：（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線(xiàn)，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。第六章 內(nèi)部監(jiān)督第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)

48、構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

49、跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。第七章 附則第四十八條 本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)解釋。第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)

50、務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)另行制定。第五十條 本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。附件1：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)第一章 總 則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱(chēng)組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛

51、設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，明確各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)

52、董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足履行職責(zé)的要求。第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)

53、部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱(chēng)、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。第三章 組織架構(gòu)的運(yùn)行第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)

54、現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決。第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重

55、大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總 則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱(chēng)發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與

56、實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

57、。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會(huì)的職責(zé)和議事規(guī)則，對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)程序、表決方式、提案審議、保密要求和會(huì)議記錄等作出規(guī)定，確保議事過(guò)程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時(shí)，可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專(zhuān)家的力量為其履行職責(zé)提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)意見(jiàn)。戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程

58、的規(guī)定。第七條 董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。第十條 戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。第十一條 由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源第一章 總 則第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，充