海關(guān)報關(guān)實務(wù)題

1、綜合實務(wù)題（一） 廣州大洋塑料制品有限公司與香港緯元貿(mào)易有限公司簽定印花塑料餐具加工合同， 由緯元公 司向大洋公司免費提供 ABS 樹脂一批，并支付加工費，成品由緯元公司在境外銷售。大洋 公司為此向海關(guān)申領(lǐng)了加工貿(mào)易手冊。 在加工過程中， 由于沒有印花設(shè)備， 大洋公司報經(jīng)主 管海關(guān)同意后，將半成品交深圳威龍膠印有限公司印花后運回。在合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生的 1000 公斤邊角料作內(nèi)銷處理，合同執(zhí)行完畢，大洋公司向主管海關(guān)報核。根據(jù)上述案例， 解答下列問題：1 大洋公司與緯元公司之間、大洋公司與威龍公司之間的行為關(guān)系分別屬（ ）。A來料加工和外發(fā)加工B 進料加工和進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)C來料加工和異地加工D

2、 來料加工和來料深加工結(jié)轉(zhuǎn)答案： A解釋：參見 11 年教材 108 頁。2 關(guān)于該加工貿(mào)易合同的備案，下列表述正確的是（ ）。A大洋公司到威龍公司所在地海關(guān)備案B 大洋公司到本企業(yè)所在地海關(guān)備案C威龍公司到大洋公司所在地海關(guān)備案D 威龍公司到本企業(yè)所在地海關(guān)備案答案： B解釋：外發(fā)加工不需要到生產(chǎn)企業(yè)所在地海關(guān)辦理備案手續(xù)。 3大洋公司向海關(guān)申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應(yīng)當提供的單證包括（） A大洋公司簽章的加工貿(mào)易保稅貨物深圳加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表 B大洋公司簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表C. 大洋公司簽章的異地加工貿(mào)易申請表D大洋公司簽章的承攬企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明答案： BD解釋：

3、屬于外發(fā)加工，要提交的單證參見 11 年教材 108 頁。4 大洋公司應(yīng)在下列規(guī)定期限內(nèi)向海關(guān)報核 （ ）。A 加工貿(mào)易手冊到期之日起 15 日內(nèi)B 加工貿(mào)易手冊到期之日起 30 日內(nèi)C加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口之日起15 日內(nèi)D 加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口之日起30 日內(nèi)答案： BD解釋：參見 11 年教材 115 頁。5 下列關(guān)于加工貿(mào)易邊角料內(nèi)銷征稅的表述，正確的是 （ ）。A按申報數(shù)量計征進口稅 B以內(nèi)銷申報時同時進口的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 C以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格D 適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率答案： AD解釋：參見 11

4、年教材 113 頁。內(nèi)銷的是邊角料，應(yīng)以內(nèi)銷價格作為完稅價格，要注意看 內(nèi)銷的是什么， 如果內(nèi)銷的是料件， 則要區(qū)分是來料料件還是進料料件， 其完稅價格的確定 都要掌握記憶。（二）某公司從日本以快件方式進口傳真機使用的傳感器一批（ 5 紙箱，價值 9 萬美元）；另，供 貨方免費提供傳真機使用說明書 200 份（1 紙箱，標明價值 50 美元）。報關(guān)員在辦理該批 貨物進口報關(guān)手續(xù)時因報關(guān)行為不規(guī)范，被海關(guān)記 5 分。 1 美元 8 元人民幣；傳真機使用 說明書進口關(guān)稅稅率 7.5% ，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率 17% ；傳真機傳感器屬自動許可管理商 品。根據(jù)上述案例，解答下列問題：1 進口傳感器在向海

5、關(guān)申報時，應(yīng)使用下列何種報關(guān)單（ ）。A進出境快件 KJ1 報關(guān)單 B 進出境快件 KJ2 報關(guān)單C進出境快件 KJ3 報關(guān)單 D 進口貨物報關(guān)單答案： D解釋：不同的進境快件，根據(jù)不同的情況填制不同的單證。（1 ）文件類填“ KJ報1 關(guān)單”；（2 ）個人物品類填“個人物品報關(guān)單”；3 ）對于貨物類：KJ2 報關(guān)單；關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的貨物和海關(guān)準予免稅的貨樣廣告品，填對于應(yīng)稅的貨樣廣告品填 KJ3 報關(guān)單；其他進境的貨物類快件填進口貨物報關(guān)單。本題中傳感器屬于貨物類，關(guān)稅稅額在 50 元以上且不屬于貨樣廣告品，應(yīng)填寫的是進口貨 物報關(guān)單。）。2在下列有關(guān)傳真機使用說明書報關(guān)的表

6、述中，正確的是（A應(yīng)與傳感器分單申報B 應(yīng)與傳感器在一份報關(guān)單上分項填報C進口報關(guān)手續(xù)由收貨人辦理D 進口報關(guān)手續(xù)由運營人代理答案： AD解釋：免費提供傳真機使用說明書，其關(guān)稅稅額在人民幣50 元以下（ 50 美元× 8 × 7.5%=30 元）填 KJ2 報關(guān)單。傳感器為貨物類，關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以上，應(yīng)填進口貨物報關(guān)單，不在一張報關(guān)單上填報，屬于分單向海關(guān)申報。進出境快件應(yīng)由快件運營人 （報關(guān)企業(yè) ）以間接代理的方式向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。3在向海關(guān)申報進口傳感器時，報關(guān)員應(yīng)向海關(guān)提交的監(jiān)管證件是（）。A代碼為“ 7”的自動進口許可證B 代碼為“O”的自動進口許可證

7、C代碼為“ v ”的自動進口許可證 D 代碼為“I ”的進口許可證答案： B解釋：題目中描 述傳真機傳感器屬自動許可管理商品。進口傳真機傳感器屬機電產(chǎn)品，進口時應(yīng)向海關(guān)提交代碼為“O”的自動進口許可證。參見11 年教材 379 頁。般商品和重要工業(yè)品自動進口許可證的代碼為“7”。新舊機電產(chǎn)品自動進口許可證的代碼為“O”。加工貿(mào)易自動進口許可證的代碼為“v ”（原油、成品油）。4下列關(guān)于傳真機使用說明書進口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)增值稅的征收情況，正確的是（）A進口關(guān)稅免征；進口環(huán)節(jié)增值稅免B 進口關(guān)稅 30 元；進口環(huán)節(jié)增值稅 73.1答案： D解釋：（ 1）進口關(guān)稅 =完稅價格×稅率 =50

8、 美元× 8× 7.5%=30 元（2 ）增值稅 =增值稅組成計稅價格×增值稅稅率=（進口關(guān)稅完稅價格 + 進口關(guān)稅稅額 +消費稅稅額）×增值稅稅率= （400+0+0 ）× 17%=68 元5 報關(guān)員報關(guān)行為不規(guī)范而被海關(guān)記 5 分的情形有 （ ）。A報關(guān)員自接到海關(guān)現(xiàn)場交單或者放行交單通知之日起10 日內(nèi)，未向貨物所在地海關(guān)遞交書面單證，導(dǎo)致海關(guān)撤銷報關(guān)單的B在海關(guān)簽印放行前，因報關(guān)員填制報關(guān)單不規(guī)范，報關(guān)單位向海關(guān)申請撤銷申報單證及 其內(nèi)容，經(jīng)海關(guān)同意且未對貿(mào)易管制、稅收和海關(guān)統(tǒng)計造成危害的C在海關(guān)簽印放行后，因報關(guān)員填制報關(guān)單不規(guī)范，報

9、關(guān)單位向海關(guān)申請修改或撤銷報關(guān) 單，經(jīng)海關(guān)同意且不屬于走私、偷逃稅等違法違規(guī)性質(zhì)的D 在海關(guān)簽印放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因報關(guān)員填制報關(guān)單不規(guī)范，報關(guān)單數(shù)量與實際不符，且有4 位數(shù)以下差值，經(jīng)海關(guān)確認不屬偽報，但影響海關(guān)統(tǒng)計的答案： ACD解釋：參見 11 年教材 41 頁。（三）上海申華進出口公司 （加工貿(mào)易 A 類管理企業(yè) ）從境外購進價值 100 000 美元的滌綸長絲一 批，委托浙江嘉興嘉順針織制品公司 （加工貿(mào)易 B 類管理企業(yè) ）加工生產(chǎn)出口襪子。 該加工合 同履行期間，因境外發(fā)貨有誤， 部分原料未能及時到貨。 為確保履行成品出口合同，申華公 司報經(jīng)主管海關(guān)核準， 使用本企業(yè)其他進口非保稅

10、料件進行內(nèi)部串換。 合同執(zhí)行完畢， 尚有 剩余料件，擬結(jié)轉(zhuǎn)加工。根據(jù)上述案例，解答下列問題： 1本案例涉及的委托加工在海關(guān)管理中稱為：A跨關(guān)區(qū)外發(fā)加工B 跨關(guān)區(qū)異地加工C跨關(guān)區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)D 跨關(guān)區(qū)聯(lián)合加工【答案】 B解析】 “跨關(guān)區(qū)外發(fā)加工”是指一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)因自身生產(chǎn)工藝限 制，經(jīng)海關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)， 委托另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物的某道 工序進行加工，在規(guī)定的期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！翱珀P(guān)區(qū)異地加工”是指一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)， 將進口料件委托 另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)加工成品回收后，再組織出口的行為?！翱珀P(guān)區(qū)深加工

11、結(jié)轉(zhuǎn)”是指一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加 工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。因在海關(guān)管理中并沒有“跨關(guān)區(qū)聯(lián)合加工”這個概念， 而在“跨關(guān)區(qū)深加工”中， 轉(zhuǎn)出、 轉(zhuǎn)入企業(yè)一般是購銷而非委托行為， 以及在“跨關(guān)區(qū)外發(fā)加工”中， 委托另一企業(yè)進行的是 某道工序的加工， 因而 A、C、D 3 個選項均不符合規(guī)定的經(jīng)營形式， 故應(yīng)排除在選項之外。對照題中描述， 申華公司從境外購進料件并將進口料件委托嘉順公司加工成品， 最后 成品由中華公司組織出口，符合“跨關(guān)區(qū)異地加工”的概念，故正確選項應(yīng)為 B 。 2本案例涉及的加工貿(mào)易合同備案手續(xù)應(yīng)由： A申華公

12、司到嘉順公司所在地主管海關(guān)申請辦理B申華公司在所在地主管海關(guān)申請辦理 C嘉順公司在所在地主管海關(guān)申請辦理 D嘉順公司到申華公司所在地主管海關(guān)申請辦理【答案】 A【解析】 根據(jù)海關(guān)對跨關(guān)區(qū)異地加工管理的規(guī)定， 開展異地加工貿(mào)易應(yīng)由加工貿(mào)易經(jīng)營 企業(yè)向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。本案例中的加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)是申華公司， 加工企業(yè)是嘉順公司， 按上述規(guī)定該項加工 貿(mào)易業(yè)務(wù)應(yīng)由申華公司到嘉順公司所在地主管海關(guān)申請辦理登記備案手續(xù)。 故正確選項應(yīng)為 A。3該加工貿(mào)易合同備案時，其銀行保證金臺賬應(yīng)按下列規(guī)定辦理： A不設(shè)臺賬B設(shè)臺賬，但無須繳付保證金D設(shè)臺賬，并按進口料件應(yīng)征稅款繳付保證金【答案

13、】 C 【解析】根據(jù)海關(guān)規(guī)定，是否開設(shè)加工貿(mào)易銀行保證金臺賬，保證金如何繳付，與合同 備案商品類別、 經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)海關(guān)管理類別、 合同備案金額直接相關(guān)。 據(jù)本案例題所 述情形可以得知：(1) 案例中合同備案商品為“滌綸長絲”，屬加工貿(mào)易限制性類商品。(2) 根據(jù)海關(guān)對開展異地加工貿(mào)易的管理規(guī)定，經(jīng)營企業(yè)與加工企業(yè)的海關(guān)管理類別不 相同時，按其中較低類別管理，本例中經(jīng)營企業(yè)屬加工貿(mào)易 A 類管理企業(yè)，加工企業(yè)屬加 工貿(mào)易 B 類管理企業(yè)，故合同備案適用對 B 類管理企業(yè)的規(guī)定。(3) 本例中進口料件金額為 10 萬美元， 進口料件既不屬客供輔料性質(zhì)， 也不屬金額在 1 萬美元的零星進口料件

14、。在確定上述 3 個方面情形后，根據(jù)加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度的規(guī)定，該項加工貿(mào) 易業(yè)務(wù)應(yīng)適用 B 類管理企業(yè)加工限制類商品的保證金管理方式，即應(yīng)設(shè)臺賬，并按進口料 件應(yīng)征稅款的 50% 繳付保證金。故正確選項應(yīng)為 C。 4該加工貿(mào)易合同執(zhí)行期間所發(fā)生的料件串換及處置，應(yīng)符合下列規(guī)定： A串換的料件必須是同品種、同規(guī)格、同數(shù)量B串換的料件關(guān)稅稅率為零 C串換的料件不涉及進出口許可證件管理D串換下來的同等數(shù)量料件。由企業(yè)自行處置【答案】 A D【解析】根據(jù)海關(guān)規(guī)定，經(jīng)營企業(yè)因加工出口產(chǎn)品急需， 申請本企業(yè)內(nèi)部進行料件串換 的，需提交書面申請并符合下列條件：(1)保稅料件和保稅料件之間以及保稅料件

15、和進口非保稅料件之間的串換，必須符合同 品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件；應(yīng)符合串(2) 保稅料件和國產(chǎn)料件 (不合深加工結(jié)轉(zhuǎn)料件 )之間的串換必須符合同品種、 同規(guī)格、 同 數(shù)量、 關(guān)稅稅率為零， 且商品不涉及進出口許可證件管理的條件。 對于經(jīng)海關(guān)批準經(jīng)營企業(yè) 因保稅料件與非保稅料件之間發(fā)生串換， 串換下來的同等數(shù)量的保稅料件， 由企業(yè)自行處置。本案例中， 經(jīng)海關(guān)核準的料件串換屬保稅料件與進口非保稅料件之間的串換。換的料件必須是同品種、 同規(guī)格、同數(shù)量的條件； 串換下來的同等數(shù)量料件，由企業(yè)自行處 置，與本題 A、D 選項所述相符。而本題 B、C 選項所列條件屬對保稅料件和國產(chǎn)料件之間 串換的限制

16、，不符合題意要求。5該加工貿(mào)易合同內(nèi)剩余料件的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)符合下列規(guī)定： A應(yīng)在同一經(jīng)營單位、同一加工廠的情況下結(jié)轉(zhuǎn) B應(yīng)在同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn) C應(yīng)向海關(guān)提供申請結(jié)轉(zhuǎn)的書面申請、剩余料件清單等單證和材料D 應(yīng)辦理正式進口報關(guān)手續(xù)，繳納進口稅和緩稅利息【答案】 A B C【解析】 根據(jù)海關(guān)規(guī)定， 加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào) 易合同生產(chǎn)出口 但必須在同一經(jīng)營單位、 同一加工廠、 同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方 式的情況下進行結(jié)轉(zhuǎn)。 加工貿(mào)易企業(yè)申請辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)時應(yīng)當向海關(guān)提供以下單證： 企 業(yè)申請剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書面材料、 企業(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清

17、單、 海關(guān)按規(guī)定需收取的其他單 證和材料。本案例涉及的是加工貿(mào)易剩余料件擬結(jié)轉(zhuǎn)至另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口產(chǎn)品的情事， 以上述海關(guān)規(guī)定來衡量 A、B、C 三選項應(yīng)與之相符。（四）華寧集團有限公司以 CIF 上海 USD9500 噸從法國進口 HHM5502BN 薄膜級低壓高密 度聚乙烯 200 噸 （列入法檢范圍，屬自動進口許可管理并實行"一批一證 "制 ），進口合同還規(guī)定了數(shù)量裝載的機動幅度為正負 5。該批貨物于 2005 年 7 月 20 日由 "漢津"輪載運進口。 收貨單位申報前看貨取樣時，發(fā)現(xiàn)實際到貨的數(shù)量為 210 噸，且其中混有型號為 HHM

18、TR-144 的同類商品 20 噸。該公司即與國外商人交涉， 外商同意補償 HHM5502BN 貨物 10 噸。外商同時要求將型號為 HHMTR-144 的商品降價留在境內(nèi)，但收貨人未予接 受。 根據(jù)上述案例，解答下列問題： 1該單位向海關(guān)辦理貨物進境申報時應(yīng)當提交的單證有：A進口貨物報關(guān)單 B 自動進口許可證 C 入境貨物通關(guān)單 D 進口合同【答案】 ABC【解析】從題中描述判斷，華寧集團有限公司從法國進口的 HHM5502B.N 薄膜級低 壓高密度聚乙烯應(yīng)屬一般進口貨物。 根據(jù)海關(guān)規(guī)定， 一般進口貨物在進境時應(yīng)繳納進口稅費 并提交相關(guān)的許可證件。一般進口貨物進境申報時應(yīng)提交的單證包括主要單

19、證即進口貨物報關(guān)單， 基本單證即進 口提貨單據(jù) （提單、運單等 ）、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等，特殊單證即進出口許可證件等。而進口合同等單證屬預(yù)備單證， 對于預(yù)備單證， 海關(guān)在審單、 征稅等環(huán)節(jié)可能需要調(diào)閱 或者收取備案，貨物進境申報時不需要向海關(guān)提交。案例中進口貨物列入法檢范圍， 屬自動進口許可管理， 在進境申報時除了進口貨物報關(guān) 單外， 還應(yīng)向海關(guān)提交與進口貨物相對應(yīng)的入境貨物通關(guān)單、自動進口許可證。 在貨物進境申報時，無需向海關(guān)提交進口合同。故本題正確選項應(yīng)為 ABC 。 2該單位向海關(guān)辦理進口申報時，其申報數(shù)量應(yīng)為：A190 噸 B 200 噸 C 210 噸 D220 噸【答案】 A【解析】

20、貨物申報數(shù)量指的是進口貨物報關(guān)單"數(shù)量及單位 "欄填報的數(shù)量。根據(jù)海關(guān)規(guī)定，報關(guān)單與實際進口貨物數(shù)據(jù)之間、報關(guān)單與隨附單證數(shù)據(jù)之間必須一致，即" 單貨相符、單單相符。 "由于合同規(guī)定了數(shù)量裝載的機動幅度為正負5 ，故到貨數(shù)量在 190 噸和 210噸之問均不違約。但題中明確收貨單位在申報前看貨取樣時發(fā)現(xiàn)到貨的 210 噸貨物中混有型號為 HHMTR-144 的同類商品 20 噸，且不同意接受錯發(fā)的貨物，故應(yīng)按實際到貨數(shù)量，將該 貨物的數(shù)量申報為 190 噸。3海關(guān)對補償進口的貨物可按下列何項管理規(guī)定辦理： A按無代價抵償貨物，免證免稅B 按一般進口貨物，

21、領(lǐng)證征稅C按無代價抵償貨物，領(lǐng)證免稅D 按一般進口貨物，免證征稅【答案】 B 【解析】海關(guān)所稱無代價抵償貨物是指進出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì) 不良或者規(guī)格不符， 由進出口貨物的發(fā)貨人、 承運人或者保險公司免費補償或者更換的與原 貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物。從題中已知條件分析，收貨人的實際申報數(shù)量為 190 噸，外商補發(fā)的 10 噸貨物實際上是對短發(fā)貨物的補償， 不屬于無代價抵償貨物的范疇， 應(yīng)按一般進口貨物辦理進口納稅手 續(xù)。而題中又進一步明確該貨物屬自動進口許可管理并實行"一批一證 "制，因此在進口時不能免證。綜上所述，正確選項只能為 B4 錯發(fā)的 20 噸貨物如不退運境外：A可放棄交海關(guān)依法處理B 可由承運人委托代理人在境內(nèi)銷售C