加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探析

1、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探析摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)管理體制的不斷健全，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為 企業(yè)提高管理水平的有效途徑，對企業(yè)的長期健康發(fā)展有著直接而深遠的 影響。面對經(jīng)濟下行和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的雙重壓力，企業(yè)更需要重視口身內(nèi) 部控制體系建設(shè)，提高管理效率，增強市場競爭力。客觀來看，內(nèi)部控制 制度在我國發(fā)展與實踐的時間較為有限，部分企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中還 存在很多問題，如果不能加以解決將阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；建設(shè)引言：隨著我國市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)代企業(yè)管理理念 和方法已經(jīng)逐步普及，內(nèi)部控制建設(shè)逐步走入大眾視野。2007年3月，我 國財政部牽頭六部委共同組建了企業(yè)

2、內(nèi)部控制標準委員會，并向社會發(fā)布 了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿，在理論界和實務(wù)界都引起了廣泛的關(guān)注 和討論。理論界的學者們主要關(guān)注內(nèi)部控制體系、規(guī)范化建設(shè)、風險管理 體系等領(lǐng)域；實務(wù)界主要探討了內(nèi)部控制制度與企業(yè)流程管理的融合、內(nèi) 部控制與風險管理的關(guān)系等內(nèi)容。2008年5月，我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ) 規(guī)范正式發(fā)布，并于2009年7月1日首先在上市公司范圍內(nèi)實施?？?以說，coso報告對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到了引領(lǐng)和指示作用，我國也 從形式上借鑒了 5要素框架結(jié)構(gòu)，內(nèi)容上也參照風險管理的8要素實質(zhì)內(nèi) 容進行實施。、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題(-)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是

3、內(nèi)部控制 建設(shè)得以順利推進的重要基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)主要包括組織治理、權(quán) 責劃分、文化建設(shè)、內(nèi)部審計、人力資源政策等內(nèi)容。企業(yè)是我國國民經(jīng) 濟建設(shè)中的重耍推動者，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，形成優(yōu)秀的企業(yè)文化 至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)滯后，導致企業(yè)整體對內(nèi)部控制認識不 足，員工普遍索養(yǎng)不高，長此以往，企業(yè)的發(fā)展缺乏根基，一旦市場出現(xiàn) 破洞，很容易為企業(yè)帶來風險。(-)管理層未能充分重視內(nèi)部控制建設(shè)工作。目前，一些企業(yè)管理 層還并未充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用，主要體現(xiàn)在以下兩個方 面：首先是不夠重視，因此未能在企業(yè)內(nèi)部從上至下嚴格執(zhí)行并落實內(nèi)部 控制，導致企業(yè)管理效率低下、信息溝通不暢

4、等問題，嚴重阻礙了企業(yè)管 理目標的實現(xiàn)。英次一些管理者對內(nèi)部控制建設(shè)的認識仍存在偏差。比如, 一些企業(yè)管理者將內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制混為一談，甚至認為內(nèi)部控制 工作就是財務(wù)管理部門的內(nèi)部工作，與其他部門及員工無關(guān)，這在很大程 度上影響了內(nèi)部控制的發(fā)展。還有一些企業(yè)管理層只關(guān)心經(jīng)營目標實現(xiàn)與 否，不重視相關(guān)合規(guī)工作的開展，容易急功近利，甚至導致一些不法行為 的出現(xiàn)，給企業(yè)帶來難以逆轉(zhuǎn)的危機。(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。由于管理理念不到位，一些企業(yè)還 未充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重耍意義，對內(nèi)部控制要素缺乏基 本的了解與分析，對內(nèi)部控制原則把握不足，因此在進行內(nèi)部控制建設(shè)的 過程中，沒有抓

5、住重點，未能形成全面、完整的內(nèi)部控制體系，很難做到 內(nèi)部控制所侶導的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的管理理念。對于一些 企業(yè)來說，內(nèi)部控制只是一種形式，而未能在企業(yè)實際運行過程中真正落 實。一些企業(yè)管理者認為只要有外部監(jiān)督就足夠了，內(nèi)在約束可有可無， 因此導致企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計過程屮出現(xiàn)漏洞，相關(guān)控制流程、授權(quán)層級不 科學，導致內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮出應(yīng)有的效果，甚至還為滋生貪腐留下 了可乘z機。二、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策（一）重視內(nèi)部控制環(huán)境的打造。企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視主 要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是，重視企業(yè)內(nèi)部控制理念的樹立，尤其是要 將科學的內(nèi)部控制思想進行宣導和學習，并將內(nèi)部控制

6、優(yōu)秀的理念同企業(yè) 的經(jīng)營管理工作有機結(jié)合，自上而下肯定內(nèi)部控制作用，才能夠樹立起內(nèi) 部控制建設(shè)的重要地位。二是，需進一步優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)。在內(nèi)部控制 的建設(shè)過程中，要讓企業(yè)員工感受到這絕不是“講形式” “走過場”，而是 真真實實根據(jù)企業(yè)實際情況，討論內(nèi)部控制的實際運行模式，將冗雜的部 分去掉，增加實質(zhì)性內(nèi)容，訃內(nèi)部控制更具有可操作性。（二）完善企業(yè)各項控制活動。首先，要落實財產(chǎn)保全控制。企業(yè)內(nèi) 部控制的主要管理對象是企業(yè)財產(chǎn)，確保各類財產(chǎn)的安全與完整是衡量內(nèi) 部控制建設(shè)成果的重要因素。針對企業(yè)財產(chǎn)的處置和日常接觸，都需要有 嚴格的制度規(guī)定。泄期盤點制度、保存相關(guān)文件資料、及時記錄資產(chǎn)變動 明細

7、等工作都能有助于企業(yè)掌握自身的資產(chǎn)情況，防止資產(chǎn)流失或不當損 毀。其次，企業(yè)還需加強對會計系統(tǒng)的控制。會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制建 設(shè)過程中的重要一環(huán)，企業(yè)不同經(jīng)營理念和業(yè)務(wù)流程決定了會計控制的特 點。會計控制總體框架是建立在國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準則和制度基礎(chǔ)上 的，再根據(jù)企業(yè)實際，制定企業(yè)的會計制度，主要目的是加強會計基礎(chǔ)工 作，規(guī)定會計憑證、賬簿、財務(wù)報告等內(nèi)容的處理流程。同時在明確會計 人員崗位責任的前提下，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)處理流程，提高會計信息的處理效 率和效果，讓企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者都能夠了解到真實、全面的會計信息, 為企業(yè)管理層提供更多具有市場價值的經(jīng)營信息。最后，強化授權(quán)審批控 制。在內(nèi)部

8、控制有序?qū)嵤┑钠髽I(yè)內(nèi)部，每一項經(jīng)營業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過適當層 級的授權(quán)審批，防止企業(yè)員工隨意處置資產(chǎn)、修改會計記錄等問題出現(xiàn)。 隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理層無法參與到每一項具體的業(yè)務(wù)處理 過程中，那么就需要進行權(quán)責分離、科學授權(quán)。対企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展過程 中所涉及到的各項流程按照權(quán)限和職責進行劃分。比如管理部門制定企業(yè) 整體的賒銷政策和倉庫管理辦法，當滿足先決條件時，經(jīng)辦人員就可以直 接按照規(guī)定辦理，而不需要再次請示。針對一些發(fā)生頻率不高的業(yè)務(wù)，若 沒冇現(xiàn)成的標準可以執(zhí)行，那么經(jīng)辦人員就需要進行請示匯報，得到相應(yīng) 授權(quán)許可才可以執(zhí)行。（三）加強企業(yè)外部監(jiān)督機制的建設(shè)。山于受到傳統(tǒng)管理理念的影響,

9、 我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作都存在不同程度的滯后性。隨著企業(yè) 的發(fā)展，越來越多的問題逐步暴露出來，除了企業(yè)自身重視程度不足之外, 外部監(jiān)督體系的不完善也是造成內(nèi)部控制成效不顯著的重要原因。鑒于 此，要想從木質(zhì)上解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，就必須從立法和度，強化外部 監(jiān)督管理職能。嚴格外部監(jiān)督主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，必須嚴格 立法，法律是剛性約束，只有加大懲處力度，那些故意觸犯法律的人才能 夠心有忌憚，畏懼法律的懲戒才能夠制止錯誤的想法和行為，從而將不法 行為扼殺于搖籃之中。其次，立法還需嚴謹。有關(guān)部門在立法的過程中, 一定要多角度換位思考，站在企業(yè)實際運作的層面上進行梳理，確保法律 法規(guī)更加嚴謹，不給不法分了鉆漏洞的機會。最后，還需要進步完善外 部監(jiān)督體系的建設(shè)。耍加強對監(jiān)管機構(gòu)廉潔自律的教育，定期進行專項檢 查，關(guān)鍵崗位要定期更換人員，防止滋生貪腐問題。同時對于具體的監(jiān)管 辦法還應(yīng)進一步完善，適當增加監(jiān)管干部隊伍，提高監(jiān)督力度。三、結(jié)語企業(yè)自身的高速發(fā)展和不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，都給企業(yè)內(nèi)部控制建 設(shè)帶來了更大的難度。企業(yè)需要建立能夠適應(yīng)自身發(fā)展目標和市場需求的 內(nèi)部控制制度，就必須著眼于實際，深入分析企業(yè)現(xiàn)實情況，從內(nèi)部控制 存在的問題為突破點，提高對內(nèi)部控制制度的認識和理解，充分應(yīng)用現(xiàn)代 信息技術(shù)的力量，融合自身的企業(yè)文化，建立健全內(nèi)部控制體系。唯有如 此，