審計(jì)學(xué)：第一講引言

1、審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)主講教師：張麗主講教師：張麗TelTel： 1592048298015920482980 652980 652980渤海大學(xué) 財(cái)稅系一、注冊會計(jì)師考試與注冊登記 報(bào)考條件 考試組織 考試范圍 注冊登記報(bào)考條件 具有下列條件之一的中國公民，報(bào)名參加考試： 1、高等專科以上學(xué)歷 2、會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級以上職稱 3、具有會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員，以及具有大專或相當(dāng)于大專同等學(xué)歷，從事財(cái)會工作20年以上，確有會計(jì)業(yè)務(wù)專長的人員，可以免試部分科目。 除大四應(yīng)屆畢業(yè)生、研究生、博士生和取得專科以上學(xué)除大四應(yīng)屆畢業(yè)生、研究生、博士生和取得?？埔陨蠈W(xué)歷的在職人員外，

2、在校大學(xué)生是不能報(bào)考中國注冊會計(jì)師考試歷的在職人員外，在校大學(xué)生是不能報(bào)考中國注冊會計(jì)師考試的。的。注冊會計(jì)師考試注冊會計(jì)師考試 自自19911991年起，中國開始每年舉辦注冊會計(jì)師考年起，中國開始每年舉辦注冊會計(jì)師考試。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至試。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至20122012年底，累計(jì)超過年底，累計(jì)超過400400萬人萬人報(bào)名參加這一考試，累計(jì)已有報(bào)名參加這一考試，累計(jì)已有16166 6萬萬人取得注人取得注冊會計(jì)師全科合格證書。據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站消息：冊會計(jì)師全科合格證書。據(jù)中注協(xié)網(wǎng)站消息：20122012年度專業(yè)階段考試有年度專業(yè)階段考試有5454萬人報(bào)名，累計(jì)報(bào)萬人報(bào)名，累計(jì)報(bào)考考135135萬科次，平均

3、出考率為萬科次，平均出考率為43%43%；綜合階段考；綜合階段考試有試有1.31.3萬人報(bào)名，平均出考率為萬人報(bào)名，平均出考率為90%90%。 注冊會計(jì)師考試注冊會計(jì)師考試 在全國共設(shè)有在全國共設(shè)有700700多個(gè)考點(diǎn)、多個(gè)考點(diǎn)、64006400余個(gè)考場。以余個(gè)考場。以出考人數(shù)為基數(shù)，以出考人數(shù)為基數(shù)，以6060分為合格分?jǐn)?shù)線，分為合格分?jǐn)?shù)線，20122012年度專業(yè)階段各科目平均合格率為年度專業(yè)階段各科目平均合格率為26.58%26.58%，綜，綜合階段合格率為合階段合格率為41.15%41.15%。20132013年的數(shù)據(jù)尚在統(tǒng)年的數(shù)據(jù)尚在統(tǒng)計(jì)，通過率大致與計(jì)，通過率大致與1212年接近。

4、年接近。 注冊會計(jì)師考試注冊會計(jì)師考試 中國注冊會計(jì)師考試自中國注冊會計(jì)師考試自20092009年以來劃分為年以來劃分為專業(yè)專業(yè)階段和綜合階段階段和綜合階段兩個(gè)階段，專業(yè)階段主要測試兩個(gè)階段，專業(yè)階段主要測試考生是否具備注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識考生是否具備注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。專業(yè)階，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。專業(yè)階段的段的成績單科成績單科5 5年年之內(nèi)有效。之內(nèi)有效。 考試注冊會計(jì)師考試注冊會計(jì)師考試范圍u考試模式：“6+1 ”u分兩個(gè)階段：u第一階段：專業(yè)階段考試科目（6科）： 會計(jì) 審計(jì) 財(cái)務(wù)成本管理 經(jīng)濟(jì)法 稅法 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 (

5、新增科目) 考試范圍u第二階段：考生取得專業(yè)階段合格證后，即可參加綜合階段考試考生取得專業(yè)階段合格證后，即可參加綜合階段考試，主要測試考生是否具備在注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中，主要測試考生是否具備在注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)運(yùn)用專業(yè)知識，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，道德，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力有效解決實(shí)務(wù)問題的能力。綜合階段要注意。綜合階段要注意對知識點(diǎn)的綜合運(yùn)用。對知識點(diǎn)的綜合運(yùn)用。綜合階段分為職業(yè)能力綜合測試綜合階段分為職業(yè)能力綜合測試（一）和職業(yè)能力綜合測試（二）兩套試卷，各（一）和職業(yè)能力綜合測試（二）兩套試卷，各5050分分，共計(jì)，共計(jì)1001

6、00分，以分，以6060分和合格分?jǐn)?shù)線。分和合格分?jǐn)?shù)線?？荚嚪秶?自自20102010年度起在綜合階段考試年度起在綜合階段考試百分制內(nèi)設(shè)置英文題百分制內(nèi)設(shè)置英文題。英。英語題目前存在于卷二，語題目前存在于卷二，20102010年年1010分、分、20112011年年1414分，分，20122012年年1818分，并且英語比例只會增不會減，分，并且英語比例只會增不會減，20132013年年綜合階段綜合階段考試英語分值達(dá)到了考試英語分值達(dá)到了2222分分 專業(yè)階段和綜合階段的考試自專業(yè)階段和綜合階段的考試自20122012年開始實(shí)行年開始實(shí)行機(jī)考機(jī)考，考，考生從計(jì)算機(jī)的終端獲取試卷，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)

7、完成作答生從計(jì)算機(jī)的終端獲取試卷，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成作答，系統(tǒng)自動保存提交。，系統(tǒng)自動保存提交。注冊登記u注冊登記的條件 取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效。否則5年內(nèi)有效。注冊會計(jì)師合格證書注冊會計(jì)師合格證書就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 注冊會計(jì)師專業(yè)方向，主要是面向注冊會計(jì)師行業(yè)注冊會計(jì)師專業(yè)方向，主要是面向注冊會計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)高水平、國際化的財(cái)經(jīng)后備人才，通過會計(jì)、培養(yǎng)高水平、國際化的財(cái)經(jīng)后備人才，通過會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法以及證券投資、信審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法以及證券投資、信息管理等一系列課程的學(xué)習(xí)，使之能夠勝任注冊會息管理

8、等一系列課程的學(xué)習(xí)，使之能夠勝任注冊會計(jì)師審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，以及專業(yè)性會計(jì)和管理咨詢工計(jì)師審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，以及專業(yè)性會計(jì)和管理咨詢工作。其畢業(yè)生也適合政府與事業(yè)單位、公司企業(yè)、作。其畢業(yè)生也適合政府與事業(yè)單位、公司企業(yè)、金融證券機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域的會計(jì)和審計(jì)工作。金融證券機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域的會計(jì)和審計(jì)工作。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 目前注冊會計(jì)師總體來看就業(yè)前景相當(dāng)不錯(cuò)，除了目前注冊會計(jì)師總體來看就業(yè)前景相當(dāng)不錯(cuò)，除了在審計(jì)所擔(dān)任執(zhí)業(yè)會計(jì)師外，通過會計(jì)師資格考證在審計(jì)所擔(dān)任執(zhí)業(yè)會計(jì)師外，通過會計(jì)師資格考證，又具備一定財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的，不少都在企業(yè)，又具備一定財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)的，不少都在企業(yè)擔(dān)任擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管財(cái)務(wù)

9、總監(jiān)或主管，對于有志從事財(cái)會行業(yè)的人，對于有志從事財(cái)會行業(yè)的人員來說，想要在職場有一個(gè)美好的前景，注冊會計(jì)員來說，想要在職場有一個(gè)美好的前景，注冊會計(jì)師資格證書的考取不失為是一個(gè)理想的選擇。師資格證書的考取不失為是一個(gè)理想的選擇。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 調(diào)查顯示，目前我國注冊會計(jì)人才缺口近調(diào)查顯示，目前我國注冊會計(jì)人才缺口近3030萬，在萬，在未來未來1010年我國需求的年我國需求的1515類人才排行榜中，類人才排行榜中，注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師位居榜首。位居榜首。據(jù)了解，深圳共有注冊會計(jì)師事務(wù)所據(jù)了解，深圳共有注冊會計(jì)師事務(wù)所234234家，去年收入總額家，去年收入總額8 8億元，注冊會計(jì)師平均

10、年薪達(dá)到億元，注冊會計(jì)師平均年薪達(dá)到3030萬元，萬元，“錢錢”景頗為看好，可望成為人氣最旺的景頗為看好，可望成為人氣最旺的“金領(lǐng)金領(lǐng)”族。族。就業(yè)前景就業(yè)前景試范圍 業(yè)內(nèi)人士表示，注冊會計(jì)師資格考試近年來趨于業(yè)內(nèi)人士表示，注冊會計(jì)師資格考試近年來趨于嚴(yán)嚴(yán)格和高標(biāo)準(zhǔn)格和高標(biāo)準(zhǔn)，而從一名普通會計(jì)升至?xí)?jì)師、高級，而從一名普通會計(jì)升至?xí)?jì)師、高級會計(jì)師需要長期的從業(yè)磨練。取得注冊會計(jì)師資質(zhì)會計(jì)師需要長期的從業(yè)磨練。取得注冊會計(jì)師資質(zhì)是財(cái)會職業(yè)素養(yǎng)最好的體現(xiàn)，拿了證還當(dāng)會計(jì)企業(yè)是財(cái)會職業(yè)素養(yǎng)最好的體現(xiàn)，拿了證還當(dāng)會計(jì)企業(yè)對此類人員會給予較高的認(rèn)可和重視，薪酬水平有對此類人員會給予較高的認(rèn)可和重視，薪

11、酬水平有望節(jié)節(jié)上升。由于大公司對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求的提望節(jié)節(jié)上升。由于大公司對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求的提高和從業(yè)人員薪水的驟增，今后這項(xiàng)資格考試還將高和從業(yè)人員薪水的驟增，今后這項(xiàng)資格考試還將不斷升溫不斷升溫. . 在校大學(xué)生是不能報(bào)考中國注冊會計(jì)師考試的。那在校大學(xué)生是不能報(bào)考中國注冊會計(jì)師考試的。那是不是在校大學(xué)生在校期間只要學(xué)好本專業(yè)就行了是不是在校大學(xué)生在校期間只要學(xué)好本專業(yè)就行了，等到大四下學(xué)期或者工作后再準(zhǔn)備注會考試呢？，等到大四下學(xué)期或者工作后再準(zhǔn)備注會考試呢？我想不是的。首先，大四同學(xué)面臨著畢業(yè)、實(shí)習(xí)就我想不是的。首先，大四同學(xué)面臨著畢業(yè)、實(shí)習(xí)就業(yè)等諸多問題，能抽出備考的時(shí)間不多；其次

12、，在業(yè)等諸多問題，能抽出備考的時(shí)間不多；其次，在職人員工作繁忙，還要照顧家庭等諸多問題，備考職人員工作繁忙，還要照顧家庭等諸多問題，備考的時(shí)間更少，壓力更大。充分利用在校期間的學(xué)習(xí)的時(shí)間更少，壓力更大。充分利用在校期間的學(xué)習(xí)時(shí)間對注會考試的六科內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)時(shí)間對注會考試的六科內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí). . 易知不易行，易學(xué)不易會，易知不易行，易學(xué)不易會，努力實(shí)踐，才能終有所成。努力實(shí)踐，才能終有所成。 貴在堅(jiān)持貴在堅(jiān)持學(xué)習(xí)方法學(xué)習(xí)方法本書分為三個(gè)大塊：本書分為三個(gè)大塊：1,1,審計(jì)理論（第一學(xué)期講）審計(jì)理論（第一學(xué)期講）2,2,審計(jì)專題（獨(dú)立性較強(qiáng)的一些章節(jié)拿出來，單獨(dú)說審計(jì)專題（獨(dú)立性較強(qiáng)的

13、一些章節(jié)拿出來，單獨(dú)說）3,3,審計(jì)實(shí)訓(xùn)（涉及具體的一些實(shí)務(wù)操作）審計(jì)實(shí)訓(xùn)（涉及具體的一些實(shí)務(wù)操作）課程安排歸 納 講課的章節(jié)及課時(shí)量的分布 課時(shí)安排課時(shí)安排1 1第二十一章第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架 4 4課時(shí)課時(shí)2 2第二十二章第二十二章 審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 8 8課時(shí)課時(shí)3 3第一章第一章 審計(jì)概述審計(jì)概述 4 4課時(shí)課時(shí)4 4第二章第二章 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 4 4課時(shí)課時(shí)5 5第三章第三章 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 6 6課時(shí)課時(shí)6 6第七章第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估 8 8課時(shí)課時(shí)7 7第八章第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 4 4課時(shí)課

14、時(shí)8 8第四章第四章 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣 8 8課時(shí)課時(shí)9 9第六章第六章 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 8 8課時(shí)課時(shí)1010第二十章第二十章 會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 4 4課時(shí)課時(shí)1111第十九章第十九章 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 6 6課時(shí)課時(shí)1212期末復(fù)習(xí)期末復(fù)習(xí) 4 4課時(shí)課時(shí)合計(jì)68課時(shí) 一、平日成績一、平日成績30%30% 二、期末考試二、期末考試70%70% 一、不曠課、不遲到、不睡覺一、不曠課、不遲到、不睡覺 二、上課認(rèn)真聽講，積極參加討論二、上課認(rèn)真聽講，積極參加討論 三、在講解的過程中，會對書中的有些三、在講解的過程中，會對書中的有些內(nèi)容做適當(dāng)?shù)膬?nèi)容做適當(dāng)?shù)膭h減和增

15、添刪減和增添。所以，。所以，應(yīng)適應(yīng)適當(dāng)?shù)挠涗浡犝n筆記當(dāng)?shù)挠涗浡犝n筆記。注冊會計(jì)師審計(jì)-注冊會計(jì)師政府審計(jì) -政府審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì) -內(nèi)部審計(jì)人員二、注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍中國注冊會計(jì)師協(xié)會（中注協(xié)） 成立于1988年11月15日， 1995年與中國注冊審計(jì)師協(xié)會合并，聯(lián)合組成中國注冊會計(jì)師全國組織2. 會員有三類 個(gè)人會員（包括執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)會員） 團(tuán)體會員 名譽(yù)會員審計(jì)和會計(jì)的關(guān)系 西周初期初步形成階段；西周初期初步形成階段； 秦漢時(shí)期最終確立階段；秦漢時(shí)期最終確立階段； 隋唐至宋日臻健全階段；隋唐至宋日臻健全階段； 元明清停滯不前階段；元明清停滯不前階段； 中華民國不斷演進(jìn)階段；中華民國不斷演

16、進(jìn)階段； 新中國振興階段。新中國振興階段。 我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 三、中國注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展中國注冊會計(jì)師發(fā)展的四階段中國注冊會計(jì)師發(fā)展的四階段v產(chǎn)生階段v停滯階段v恢復(fù)階段v規(guī)范發(fā)展階段產(chǎn)生階段v第一部法規(guī) ：會計(jì)師暫行章程 (1918年 北洋政府）v第一位注冊會計(jì)師： 謝霖v第一家獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)：正則會計(jì)師事務(wù)所 停滯階段v解放初期v在社會主義改造完成以后，由于照搬前蘇聯(lián)高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，我國的注冊會計(jì)師審計(jì)悄然退出了經(jīng)濟(jì)舞臺 。恢復(fù)階段v1980年v標(biāo)志-關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定 v注冊會計(jì)師制度開始重建，主要業(yè)務(wù)是對外商投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)并提供會計(jì)咨詢服務(wù)。

17、v1986.7-中華人民共和國注冊會計(jì)師條例v1988.11-中國注冊會計(jì)師協(xié)會成立規(guī)范發(fā)展階段v1994.1-現(xiàn)在 u1994年月中國注冊會計(jì)師法實(shí)施u1995-2003年 財(cái)政部 六批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則u2006年財(cái)政部頒布22項(xiàng)，修訂26項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，共48項(xiàng)于2007年執(zhí)行。世紀(jì) 意大利的威尼斯 合伙制企業(yè) 獨(dú)立的會計(jì)專業(yè)人員 世紀(jì) 英國股份公司制 注冊會計(jì)師標(biāo)志：年，“南海公司”事件，查爾斯.斯納爾以會計(jì)師的名義進(jìn)行檢查，標(biāo)志著獨(dú)立會計(jì)師注冊會計(jì)師的誕生年，成立了愛丁堡會計(jì)師協(xié)會，標(biāo)志著注冊會計(jì)師職業(yè)的誕生。西方審計(jì)的起源與演進(jìn)西方審計(jì)的起源與演進(jìn)歸 納 獨(dú)立審計(jì)產(chǎn)生的條件 1.私有制 2.兩權(quán)分離 （企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離）二、西方獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展按審計(jì)對象按審計(jì)模式會計(jì)賬目審計(jì)階段會計(jì)賬目審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段二、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展二、西方注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展 發(fā)展：20世紀(jì) 美國發(fā)達(dá)的資本市場三個(gè)階段：1844-20世紀(jì)初，詳細(xì)審計(jì)階段20世紀(jì)初-30年代，資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段20世紀(jì)30-40年代，全部會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段