內(nèi)控專項(xiàng)報告集團(tuán)本部

1、內(nèi)控專項(xiàng)報告集團(tuán)本部 xxxxxxxxxxxx有限公司全體股東： 按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了xxxxxxxxxxxx有限公司集團(tuán)本部（以下簡稱“xxxxxxxxxxxx”）2013年3月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任 按照財政部等部委頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價其有效性是xxxxx董事會的責(zé)任。 二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表專項(xiàng)審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)

2、行披露。 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。 四、內(nèi)部控制存在的缺陷說明 近年來，xxxxxxxxxxxx執(zhí)行統(tǒng)一規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程，逐漸完善自身的管理水平，生產(chǎn)流程管理、人員素質(zhì)方面均具有較高的水平，但同時也存在一些不足和內(nèi)控缺陷，以下我們根據(jù)xxxxxxxxxxxx提供的審計條件通過執(zhí)行 -1 我們建議公司在內(nèi)部控制體系中明確“三重一大”事項(xiàng)（即重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)）的決策規(guī)

3、則和程序，對發(fā)生的“三重一大”事項(xiàng)組織董事會會議進(jìn)行集體決策和審批。董事會應(yīng)每年至少召開一次會議，詳細(xì)討論組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位的效率和效果，根據(jù)實(shí)際情況及時進(jìn)行調(diào)整。 4、月末財務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行關(guān)賬的操作，沒有編制書面結(jié)賬檢查清單。我們建議財務(wù)部門在期末結(jié)賬時編制書面結(jié)賬檢查清單。由各相應(yīng)檢查人/執(zhí)行人簽字確認(rèn)后才能在系統(tǒng)中進(jìn)行結(jié)賬操作。會計期間關(guān)閉后，系統(tǒng)中的記賬憑證將不能被修改、增加和刪除。只有得到財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和分管會計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才允許恢復(fù)上一個會計期間，并保留批準(zhǔn)記錄。 5、財務(wù)分析詳細(xì)比較財務(wù)指標(biāo)實(shí)際結(jié)果和預(yù)算結(jié)果，對完成情況進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，并通過述職會議等方式進(jìn)行原因的分析

4、，問題的剖解。但整個財務(wù)分析流程尚需更加系統(tǒng)完善，增加月度、年度的文字整體分析內(nèi)容。 我們建議應(yīng)重視年度財務(wù)分析，并將財務(wù)分析報告上報公司管理層和治理層，發(fā)揮財務(wù)報告在公司經(jīng)營管理中的重要作用。 6、xxxxxxxxxxxx及所屬子公司生產(chǎn)流程、經(jīng)營方式相同，但沒有書面制定系統(tǒng)的固化管理流程，會計核算方法集團(tuán)所屬公司也各有差異，不利于提高企業(yè)管理效率。 建議按照工作流程、工作崗位，建立固定的管理流程，并定期進(jìn)行評估。建立優(yōu)化統(tǒng)一的會計核算流程，提供企業(yè)的管理效率。 （二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的不足及缺陷 1、采購與付款循環(huán) ）物料采購采取招標(biāo)方式進(jìn)行，招標(biāo)小組包括。質(zhì)量、研發(fā)、財務(wù)、紀(jì)檢、分廠

5、財務(wù)，沒有生產(chǎn)人員參加。 物料主要是生產(chǎn)部門使用，物料的質(zhì)量對生產(chǎn)的影響較大，生產(chǎn)部門對供應(yīng)商的物料質(zhì)量情況也比較了解，建議招標(biāo)小組中增加生產(chǎn)管理人員，增加招標(biāo)工作的針對性。 -3 控制資金的流出，存在資金安全方面的漏洞。 建議空白支票與財務(wù)章、法人章分開保管，由財務(wù)管理部門指定專人保管票據(jù)并負(fù)責(zé)管理票據(jù)備查登記簿，領(lǐng)用票據(jù)時，經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限人員審批后由票據(jù)保管人交由法人章及財務(wù)專用章保管人員加蓋相關(guān)簽章后開出，以保證企業(yè)資金安全。 6、人事薪酬循環(huán) 1）人力資源部門編制各崗位說明書、部門職責(zé)，但需要定期及不定期更新。同時我們沒有發(fā)現(xiàn)xxxxxxxxxxxx定期對組織結(jié)構(gòu)、崗位效率、人員工作量有

6、針對性的測評制度。 建議應(yīng)建立相關(guān)管理制度，及時更新相關(guān)崗位說明書，部門職責(zé)，在增加或減少崗位、部門時及時更新，并每年定期對所有崗位說明、部門職責(zé)、人員工作量進(jìn)行測評，將結(jié)果上報治理層、管理層，對人員及時進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)處于高速發(fā)展期時，這一內(nèi)控活動尤其重要，可以避免人員盲目增長、職責(zé)不分明、扯平等情況的發(fā)生。 2）集團(tuán)人力資源部專人專職，而各個子公司廠僅設(shè)一名人事專員根據(jù)xxxxxxxxxxxx提供的資料，集團(tuán)人力資源部共13人，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)人事薪酬相關(guān)工作，實(shí)行專員專職，具體有招聘培訓(xùn)崗位、績效考核崗位、工資薪酬崗位、社保相關(guān)崗位、檔案管理崗位等，每一崗位均不低于1人，部分崗位有相關(guān)助理人員

7、，分工較為細(xì)致，人力成本較高。 各個子公司廠僅設(shè)置一名人事專員，負(fù)責(zé)除子公司高層管理人員外的所有分廠員工的人事及薪酬相關(guān)事項(xiàng)，且人事專員隸屬于廠辦室，未設(shè)置獨(dú)立的人事部門，也未做到人事薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中各職位的職責(zé)分離。這樣會使人事專員需要處理的工作過于繁復(fù)，而且缺少人員復(fù)核，會增大出錯的幾率。 我們建議從集團(tuán)整體層面考慮，在保持工作效率成本效率的前提下，在集團(tuán)與各個子公司之間合理分配人事薪酬相關(guān)的崗位職責(zé)及崗位人數(shù)，盡量做到人員能力的最大利用，同時實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離與控制成本。 3）沒有實(shí)行輪崗制度，尤其是財務(wù)關(guān)鍵崗位、采購、庫管關(guān)鍵崗位沒有 -5 我們建議。對貸款利息的計提應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計入應(yīng)

8、付利息科目核算，同時準(zhǔn)確的計算應(yīng)負(fù)擔(dān)利息支出，并附有經(jīng)審核的計算依據(jù)。 9、固定資產(chǎn)循環(huán)1）固定資產(chǎn)管理 xxxxxxxxxxxx固定資產(chǎn)管理較為完善，按月組織使用部門、設(shè)備部門、財務(wù)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行通盤，每次盤點(diǎn)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告，并提出資產(chǎn)處置、使用的建議。在日常設(shè)備管理工作中，對主要設(shè)備進(jìn)行每日巡檢，并形成巡檢日志，對本年度設(shè)備檢修編制年度預(yù)算，在每次設(shè)備維修后編制設(shè)備維修保養(yǎng)記錄及現(xiàn)場工作小結(jié)。但同時我們發(fā)現(xiàn)整個管理過程針對性不強(qiáng)，對重要的單個設(shè)備未進(jìn)行跟蹤記錄，形成重要設(shè)備的系統(tǒng)維修記錄，不便對設(shè)備的使用、維修狀態(tài)有詳細(xì)了解。 我們建議。有針對性的建立健全重要設(shè)備固定

9、資產(chǎn)使用、維修、故障臺賬，對每個固定資產(chǎn)管理過程有完善的流水記錄，以便隨時掌握重要設(shè)備的現(xiàn)狀、使用、維修情況。 2）固定資產(chǎn)采購 采購的固定資產(chǎn)在入庫時由使用部門進(jìn)行驗(yàn)收、調(diào)試、使用，在收到發(fā)票或支付設(shè)備款項(xiàng)時將相關(guān)資料交由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，由此可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用與入賬不同步，從財務(wù)角度對固定資產(chǎn)的管理不及時，可能導(dǎo)致賬實(shí)不符。 我們建議。對以驗(yàn)收入庫的正常使用的固定資產(chǎn)應(yīng)按合理依據(jù)暫估入賬。 10、信息系統(tǒng)管理 xxxxxxxxxxxx信息系統(tǒng)管理工作一直由企業(yè)信息技術(shù)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，共7人。于2013年3月并入財務(wù)中心進(jìn)行管理。信息的安全性、保密性，信息管理的高效，以及更有效得為整個公司

10、服務(wù)都要求信息部門具有獨(dú)立性，而不是附屬于某一部門來履行其職責(zé)。 在公司運(yùn)營過程中，各個部門都需要信息項(xiàng)目組的工作給予相應(yīng)的有力支持才能順利、高效得實(shí)現(xiàn)自身職責(zé)，而生產(chǎn)、倉儲、銷售、結(jié)算等各個環(huán) -7 源相關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)，定期對所有崗位說明、部門職責(zé)、人員工作量進(jìn)行測評，對人員及時進(jìn)行調(diào)整。避免人員盲目增長、職責(zé)不分明、扯皮等情況的發(fā)生。 總之，內(nèi)部控制是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，需要長期的建立執(zhí)行摸索評價整改中逐步完善。我們建議公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，循序漸進(jìn)的建立健全公司內(nèi)部控制體系，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，規(guī)范公

11、司會計核算、會計監(jiān)督行為，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動正常有效運(yùn)行，保證經(jīng)營風(fēng)險的合理控制。 二一三年七月十日 -9- 第二篇：內(nèi)控環(huán)節(jié)專項(xiàng)檢查報告內(nèi)控環(huán)節(jié)專項(xiàng)檢查報告 稽核部組成xx人稽核組，利用xx個工作日（其中。非現(xiàn)場xx人xx個工作日，現(xiàn)場xx人xx個工作日，項(xiàng)目整理xx人xx個工作日），完成了對（xx）的內(nèi)控環(huán)節(jié)專項(xiàng)檢查。檢查主要涉及2009年1月至2009年3月辦理的個人貸款業(yè)務(wù)、儲蓄、對私國內(nèi)支付結(jié)算、對公國內(nèi)支付結(jié)算、會計核算、銀企對帳、重要空白憑證、反洗錢8個業(yè)務(wù)條線。同時對違規(guī)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、非營業(yè)時間辦理業(yè)務(wù)兩類柜臺異常交易業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查。檢查環(huán)節(jié)涉及了會計控制、單筆貸款審核、印章

12、管理、賬戶管理、重要空白憑證管理、復(fù)核控制、授權(quán)卡管理、單證真實(shí)性審核、柜臺/上門收取現(xiàn)金控制、柜員卡/碼管理、客戶資料管理、現(xiàn)金管理、崗位分離、掛失/凍結(jié)/解凍控制、印/押/證管理、其他-利息支付、其他監(jiān)控錄像管理等環(huán)節(jié)。在各級領(lǐng)導(dǎo)和支行有關(guān)人員的積極配合下，稽核組順利完成了此次專項(xiàng)檢查工作。本次檢查共發(fā)現(xiàn)4個不同類型問題。 一、業(yè)務(wù)種類稽核評價 （一）個人貸款 此次檢查的個人貸款業(yè)務(wù)條線涉及會計控制、單筆貸款審核2個環(huán)節(jié)。通過測試，支行個人貸款業(yè)務(wù)本次檢查涉及環(huán)節(jié)控制有效。 （二）儲蓄 此次檢查的儲蓄業(yè)務(wù)條線共涉及印章管理、賬戶管理、重要空白憑證管理、復(fù)核控制、授權(quán)卡管理、單證真實(shí)性審核、

13、柜臺/上門現(xiàn)金控制、柜員卡/碼管理、客戶資料管理、現(xiàn)金管理、崗位分離、掛失/凍結(jié)/解凍控制、其他-監(jiān)控錄像管理和其他-沖銷及特殊交易14個環(huán)節(jié)。通過測試，支行在重要空白憑證管理、復(fù)核控制、現(xiàn)金管理、其他-監(jiān)控錄像管理環(huán)節(jié)控制較為有效；儲蓄業(yè)務(wù)條線整體控制較為有效。 （三）對私國內(nèi)支付結(jié)算 此次檢查的對私國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)條線共涉及印章管理、賬戶管理、重要空白憑證管理、復(fù)核控制、授權(quán)卡管理、單證真實(shí)性審核、柜臺/上門現(xiàn)金控制、柜員卡1/碼管理、客戶資料管理、現(xiàn)金管理、崗位分離、掛失/凍結(jié)/解凍控制、其他-監(jiān)控錄像管理和其他-沖銷及特殊交易等14個環(huán)節(jié)。通過測試，支行在重要空白憑證管理、復(fù)核控制、現(xiàn)

14、金管理、其他-監(jiān)控錄像管理環(huán)節(jié)控制較為有效；對私國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)條線整體控制較為有效。 （四）對公國內(nèi)支付結(jié)算 此次檢查的對公國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)條線共涉及印章管理、賬戶管理、重要空白憑證管理、復(fù)核控制、授權(quán)卡管理、單證真實(shí)性審核、柜臺/上門現(xiàn)金控制、柜員卡/碼管理、客戶資料管理、現(xiàn)金管理、崗位分離11個環(huán)節(jié)。通過測試，支行在重要空白憑證管理、復(fù)核控制、現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)控制較為有效；對公國內(nèi)支付結(jié)算條線整體控制較為有效。 （五）會計核算 此次檢查的會計核算業(yè)務(wù)條線涉及印章管理、賬戶管理、其他-利息收支3個環(huán)節(jié)。通過測試，支行會計核算業(yè)務(wù)條線整體控制有效。 （六）反洗錢 此次檢查的反洗錢業(yè)務(wù)涉及組織架構(gòu)

15、和崗位職責(zé)、信息傳導(dǎo)、客戶身份識別和客戶身份及交易信息保存、大額可疑交易報告4個環(huán)節(jié)。通過測試，支行在大額可疑交易報告管理環(huán)節(jié)控制較為有效；反洗錢業(yè)務(wù)條線整體控制較為有效。 （七）重要空白憑證 此次檢查的重要空白憑證業(yè)務(wù)涉及重要空白憑證管理、崗位分離2個環(huán)節(jié)。通過測試，支行在重要空白憑證管理環(huán)節(jié)控制較為有效；重要空白憑證業(yè)務(wù)條線整體控制較為有效。 （八）銀企對帳 此次檢查的銀企對帳業(yè)務(wù)條線內(nèi)容包含在對公國內(nèi)支付結(jié)算賬戶管理環(huán)節(jié)中。通過測試，支行銀企對帳業(yè)務(wù)條線整體控制有效。 二、存在的主要問題 （一）重要空白憑證管理 2現(xiàn)場檢查了解到，支行領(lǐng)取重要空白憑證時，業(yè)務(wù)經(jīng)理或事中監(jiān)督填制領(lǐng)用單并加蓋

16、預(yù)留印鑒后，由支行業(yè)務(wù)經(jīng)理去市行憑證庫領(lǐng)取，運(yùn)送憑證時均乘公共交通工具，未視同現(xiàn)金進(jìn)行調(diào)運(yùn)，存在一定的風(fēng)險隱患。 （二）復(fù)核控制 復(fù)核人員（由前臺儲蓄柜員兼任）未及時復(fù)核前臺柜員辦理的業(yè)務(wù)。抽查發(fā)現(xiàn)：xx柜員在2009年xx月xx日xx點(diǎn)xx分xx秒為客戶xx辦理個人匯款業(yè)務(wù)，由于復(fù)核人員未及時復(fù)核，此筆匯款業(yè)務(wù)因憑證使用錯誤，于xx點(diǎn)xx分xx秒才予以沖正，時間長達(dá)近xx小時；此柜員于xx點(diǎn)xx分xx秒為xx市xx有限公司辦理活期取現(xiàn)（同幣種）業(yè)務(wù)，因取款用途輸入錯誤，同樣因復(fù)核人員未及時復(fù)核，此筆業(yè)務(wù)于xx點(diǎn)xx分沖正，時間長達(dá)近xx小時。 （三）現(xiàn)金管理 尾箱管理存在控制漏洞?，F(xiàn)場觀察了

17、解，支行對公柜員周一至周五每日中午xx：xxxx：xx中午午休時對公專柜的現(xiàn)金尾箱由其柜員本人及尾箱管理加鎖后放在營業(yè)室內(nèi)，未放入專用的保險柜管理，不符合省行對現(xiàn)金尾箱管理的有關(guān)規(guī)定。 （四）其他反洗錢 支行反洗錢大額與可疑交易的報告工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)，支行未按要求對不經(jīng)過帳戶進(jìn)行現(xiàn)金交易的業(yè)務(wù)手工在反洗錢系統(tǒng)中補(bǔ)錄上報。在檢查的xx筆需手工錄入業(yè)務(wù)中，有xx筆未在反洗錢系統(tǒng)中按規(guī)定錄入。且現(xiàn)場訪談、查看支行反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)記錄和反洗錢系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息發(fā)現(xiàn)，2009年度支行員工雖參加了反洗錢業(yè)務(wù)法律法規(guī)、政策制度及相關(guān)文件的學(xué)習(xí)，但效果不佳，對于反洗錢系統(tǒng)的了解應(yīng)用欠缺，對于應(yīng)該需要手工錄入的業(yè)

18、務(wù)認(rèn)識不足。 三、問題成因分析 分析存在問題成因，支行制度執(zhí)行不到位、流程不健全、設(shè)計不合理及風(fēng)險意識不足，復(fù)核監(jiān)督不細(xì)致，是產(chǎn)生上述問題的主要原因。 同時，當(dāng)前我行基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品日趨齊全，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對不相容崗位的相互牽制的要求較多，加之人員配置的限制也是產(chǎn)生問題的客觀原因。 四、對所查機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)的財務(wù)信息狀況確認(rèn)意見 稽核組在對xx支行進(jìn)行柜臺業(yè)務(wù)檢查時，對支行稽核區(qū)間涉及業(yè)務(wù)條線的帳實(shí)、賬款、賬賬、賬表進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)支行業(yè)務(wù)記錄與會計信息存在內(nèi)容不真實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、范圍不完整等問題，也未發(fā)現(xiàn)支行存在賬款/賬實(shí)不相符、賬賬/賬表不一致等問題。 五、稽核建議 （一）進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金尾箱管理

19、，提高業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，確保銀行資金的安全，防范員工的道德風(fēng)險。 （二）支行應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人員進(jìn)行合理分工，明確和細(xì)化事中監(jiān)督崗位職責(zé)，增強(qiáng)事中監(jiān)督的責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，做到實(shí)時復(fù)核、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，切實(shí)保證事中監(jiān)督復(fù)核工作的時效性和完整性。 （三）進(jìn)一步加強(qiáng)反洗錢工作，提高相關(guān)管理人員對反洗錢工作的認(rèn)識，嚴(yán)格按照人民銀行反洗錢的相關(guān)制度要求規(guī)范操作。 （四）對支行重要空白憑證的調(diào)運(yùn)未視同現(xiàn)金管理的問題，建議xx分行有關(guān)部門根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)每周預(yù)先提出領(lǐng)取憑證的需求，由分行有關(guān)部門在專業(yè)護(hù)衛(wèi)公司的押運(yùn)下視同現(xiàn)金配送，或者雙人領(lǐng)取，專車運(yùn)送方式進(jìn)行，以規(guī)范重要空白憑證的調(diào)撥。同時，

20、分行有關(guān)部門應(yīng)組織人員及時對憑證支出、入帳情況進(jìn)行雙向檢查。 第三篇：巨人集團(tuán)內(nèi)控案例分析巨人集團(tuán)內(nèi)控控制案例分析資金活動 1963年，史玉柱出生于xx省xx縣區(qū)，父親是縣公安局干部，母親是工人。1980年9月，史玉柱進(jìn)浙江大學(xué)數(shù)學(xué)系讀書。 1984年7月，大學(xué)畢業(yè)，分配到xx省統(tǒng)計局工作，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理與分析，開始編制軟件。 1986年，史玉柱開發(fā)出統(tǒng)計系統(tǒng)軟件包，在全國統(tǒng)計年全上向全國推廣使用。1987年9月，史主柱作為統(tǒng)計局第三梯隊(duì)人選被派至深圳大學(xué)攻讀碩士研究士，開始研制m6401。 1989年7月，史玉柱研究生畢業(yè)，辭去原工作，攜4千元錢在xx市開始他的創(chuàng)業(yè)生涯。與蔡瑋共同承包天津大學(xué)

21、深圳科工貿(mào)發(fā)展公司電腦部。8月2日，付4，000元在計算機(jī)世界報上作一個8400元的廣告（余額在15天內(nèi)付清）：“m64o1，歷史性的突破”。 8月15日，第一次收到三筆貨款，共15820元。9月底，產(chǎn)品銷售收入達(dá)10萬元，再次全部投入廣告宣傳。 1990年1月m6401為史玉柱的電腦部掙回第一個100萬元。15月，史玉柱與伙伴自我封閉150天，在深圳大學(xué)學(xué)生公寓開發(fā)完成m6402文字處理系統(tǒng)軟件。但回到寶安大廈臨時住處時，家具不翼而飛，妻子不辭而別。后到法院辦理離婚手續(xù)。決心創(chuàng)辦自己的公司，但在深圳未果。 1991年春，史玉柱創(chuàng)辦的珠海巨人新技術(shù)公司成立，他向朋友們宣布：“巨人要成為中國的i

22、bm，東方的巨人”。8月，新產(chǎn)品m6403開發(fā)成功。10月，史玉柱突發(fā)奇想，以只要訂購10塊巨人漢卡就可提供往返路費(fèi)為條件，邀請全國各地200多名電腦經(jīng)銷商，參加全國巨人漢卡連鎖銷售會議。會議總投入僅有的幾十萬元，結(jié)果建立了一個全國性的銷售網(wǎng)絡(luò)。 1992年，巨人高科技集團(tuán)公司成立，史玉柱持股90，注冊資本1.19億元，下設(shè)8個分公司，是當(dāng)時僅次于四通的中國第二大民營企業(yè)。年銷售m6403漢卡2.8萬套，產(chǎn)值1.6億元，利潤3500萬元。 1993年，正值全國房地產(chǎn)熱，史玉柱決定建18層的自用辦公大樓，總投資2億元。但此想法一閃而過，設(shè)計出來的方案是38層。當(dāng)時巨人資產(chǎn)規(guī)模上億元，巨人漢卡年利

23、潤可達(dá)40005000萬元。下半年，一位領(lǐng)導(dǎo)到巨人集團(tuán)參觀，認(rèn)為位置非常好，建議再高一些，由自用轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)開發(fā)，于是，巨人大廈設(shè)計方案從38層增加到54層，再增至64層。 同時，王安電腦公司的破產(chǎn)保護(hù)案對史玉柱觸動很大，史認(rèn)為：西方跨國電腦企業(yè)紛紛來中國拓展業(yè)務(wù)，巨人漢卡肯定會受到巨大的沖擊。巨人集團(tuán)的發(fā)展必須尋找新的產(chǎn)業(yè)支柱，從而決定進(jìn)人生物工程領(lǐng)域。于是巨人集團(tuán)投資300萬元成立全資子公司康元公司，從事腦黃金等保健品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。6月，史玉柱成為xx市第二批獲重獎的知識分于。 1994年，史玉柱當(dāng)選為中國十大改革風(fēng)云人物。年初，巨人集團(tuán)發(fā)生兩件事：（1）西北辦事處主任貪污、挪用巨額資

24、金；（2）參與m6405研發(fā)的人員，離職后把技術(shù)私下賣給另一家公司。史玉柱感到：巨人正向大企業(yè)邁進(jìn)，管理必須上臺階。2月，史玉柱宣布：聘請北大方正集團(tuán)總裁樓濱龍出任巨人集團(tuán)總裁，并實(shí)行總裁負(fù)責(zé)制。對此，樓濱龍評價史：他的做法，在中國是沒有的，非常了不起。同時，巨人大廈破士動工。香港售樓花實(shí)際回款6000萬元，國內(nèi)售樓花收款4000萬元。6月17日，江澤民總書記視察巨人集團(tuán)，提出：中國人應(yīng)站在 世界軟件開發(fā)的前列。8月，史玉柱突然召開全體員工大會，提出“第二次創(chuàng)業(yè)總體構(gòu)想”；（1）剖析集團(tuán)經(jīng)營管理中的五大隱患；（2）二次創(chuàng)業(yè)總體目標(biāo)是跳出電腦業(yè)，走向產(chǎn)業(yè)多元化；（3）產(chǎn)值目標(biāo)是95年10億，96

25、年50億，97年100億。同時，巨人集團(tuán)向全國市場推出腦黃金產(chǎn)品，一舉成功，至年底，居全國同類產(chǎn)品銷售第一。 1995年2月10日，史主柱下達(dá)“總動員令”：發(fā)動電腦、保健品、藥品促銷的“三大戰(zhàn)役”；公司組織改為軍隊(duì)編制，并進(jìn)人緊急“戰(zhàn)備”狀態(tài)。l3月份，巨人腦黃金回款額高達(dá)1.9億元。5月18日，史玉柱下達(dá)“總攻會”：巨人廣告在全國50多家國家級、?。ㄊ校┘増罂贤瞥?，三大戰(zhàn)役同時打響，一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列30多個產(chǎn)品。到10月份，子公司從38個發(fā)展到180個，人員從200人發(fā)展到2000人。7月，史玉柱被美國福布斯雜志列為中國大陸富豪第8位。7月11日，史在全體干部會議上宣布

26、：進(jìn)入二次創(chuàng)業(yè)的整頓階段。1422日，全體干部競爭上崗。8月，集團(tuán)總部向各大銷售區(qū)派財務(wù)、監(jiān)察審計雙總監(jiān)。26日，成立干部學(xué)院，780名干部在南京海軍學(xué)院軍訓(xùn)一周。9月，巨人產(chǎn)品銷售形勢急轉(zhuǎn)直下，進(jìn)入低潮。10月2日，史玉柱發(fā)動“秋季戰(zhàn)役”，規(guī)模和聲勢大大減弱，銷售狀況有所回升，但沒有昔日的高潮迭起。年底，產(chǎn)品銷售形勢嚴(yán)峻，財務(wù)狀況吃緊，史玉柱宣布進(jìn)入“緊急狀態(tài)”，撤換一批省公司經(jīng)理；成立法律事務(wù)部。 1996年元旦，史玉柱召開營銷會議；將營銷戰(zhàn)略由全面進(jìn)攻改為重點(diǎn)突破，發(fā)動“巨不肥”會戰(zhàn)；將大打廣告戰(zhàn)轉(zhuǎn)變?yōu)椤按筚浰汀贝黉N活動。5月，在子公司上繳集團(tuán)總部毛利2，570萬元，史玉柱將其中850萬

27、元投人巨人大廈。7月，集團(tuán)監(jiān)事會主席周良正在一份報告中指出：集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)各類違規(guī)、違約、違法案件，截留、坐支、挪用公款，虛假廣告、沖貨的人屢見不鮮。史玉柱組織各省總公司和總部中層以上干部參觀xx省高明市重刑犯監(jiān)獄。下半年，巨人大廈急需資金。史玉柱決定，抽調(diào)生物工程項(xiàng)目的流動資金，投入巨人大廈建設(shè)中。自94年2月至96年7月巨人大廈建設(shè)從未申請過一分錢銀行貸款。但史玉柱此時想從銀行貸款建樓時，宏觀調(diào)控政策正在深入執(zhí)行，卻難以得到銀行的支持。9月11日，巨人大廈完成地下室工程，浮出地面。11月，巨人大廈首層大堂（相當(dāng)于三層樓高）完工。 1997年1月12日，巨人危機(jī)爆發(fā)，直接導(dǎo)火索是巨人大廈，依售

28、樓合同，大樓應(yīng)于96年底交付使用。但此時大廈建設(shè)嚴(yán)重拖期，10多名國內(nèi)購樓人士登門討預(yù)付款，某些媒介廣為傳播。后香港媒介宣稱；巨人破產(chǎn)啦。2月15日，史玉柱將中層以上干部全部集中到上海某空軍學(xué)院，坦誠相告：集團(tuán)出現(xiàn)危機(jī)。3月底，史玉柱返回珠海，進(jìn)人總部大廈四樓他自己300多平方米辦公室，自我封閉多日。 案例分析 一、內(nèi)部環(huán)境 董事會被架空。巨人集團(tuán)也有董事會，但形同虛設(shè)。史玉柱手下的幾位副總都沒有股份，在集團(tuán)討論重大決策時，他們很少堅持自己的意見，他們也無權(quán)干預(yù)史玉柱的錯誤決策。因此，在巨人集團(tuán)的高層沒有一種權(quán)力制約，巨人集團(tuán)實(shí)行的是“一個人說了算的機(jī)制。另一方面，權(quán)利都集中在史玉柱一人手中，

29、因此，監(jiān)事會實(shí)質(zhì)上也無法起到任何監(jiān)督和制衡的作用。集團(tuán)的快速擴(kuò)張，資產(chǎn)規(guī)模的快速膨脹，也是的內(nèi)部的管理變得浮躁而混亂。同時，巨人集團(tuán)從幾個人發(fā)展到上千人，人員素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)文化都在不斷磨合；由于缺乏規(guī)范的基礎(chǔ) 性內(nèi)部控制，各類違規(guī)、違紀(jì)、違法案件，諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮；幾萬、十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產(chǎn)在陽光照不到的地方流失了，”，最終釀成了資金斷流、經(jīng)營難以為繼的局面，甚至在危急時刻，“巨不肥”帶來的利潤還被一些人私分，如此可見，巨人集團(tuán)的內(nèi)部環(huán)境存在著多大的漏洞。 二、風(fēng)險評估 風(fēng)險評估指管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告符合性目標(biāo)有影響的

30、內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。風(fēng)險識別包括對外部因素（如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟(jì)變化）和內(nèi)部因素（如員工素質(zhì)、公司活動性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)）進(jìn)行檢查。風(fēng)險分析涉及估計風(fēng)險的重大程度、評價風(fēng)險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險等。 做企業(yè)就要進(jìn)行投資，國外企業(yè)往往花總投資的百分之幾進(jìn)行可行性分析，而巨人集團(tuán)的投資卻過于草率，最終因資金周轉(zhuǎn)不靈而進(jìn)入停滯狀態(tài)。 企業(yè)積極管理和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵，在于評估風(fēng)險、量化風(fēng)險，針對風(fēng)險根源和計量采取不同的風(fēng)險管理策略。巨人集團(tuán)每一次遇到危機(jī)時，都沒有對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險進(jìn)行評估，沒有看清楚純粹風(fēng)險損失有多大，如何把握機(jī)會風(fēng)險，而僅僅是跟進(jìn)社會上的熱點(diǎn)行業(yè)

31、，盲目涉足多元化經(jīng)營，而導(dǎo)致現(xiàn)金流缺乏，同時缺乏危機(jī)意識，最終未能控制好財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。 史玉柱軟件科學(xué)管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，奠定了巨人集團(tuán)的發(fā)展；然而，由于史玉柱的目標(biāo)轉(zhuǎn)型向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展，使巨人集團(tuán)走向衰敗。巨人集團(tuán)向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的目標(biāo)，與巨人集團(tuán)的管理能力、資金能力和技術(shù)能力產(chǎn)生錯位，企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)不能與設(shè)定的目標(biāo)相匹配，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險增大。 另一方面，巨人集團(tuán)缺乏資本運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)，不能有效地利用財務(wù)杠桿，分散資金風(fēng)險，放棄舉債而承擔(dān)高額的資金成本。房地產(chǎn)業(yè)必須有堅實(shí)的金融資本作后盾。但令人瞠目的是，巨人大廈從1994年2月

32、動工到1996年7月，未申請過一分錢的銀行貸款，全憑自有資金和賣樓的錢支持。由于缺乏必要的財務(wù)危機(jī)意識和預(yù)警機(jī)制，巨人的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。在巨人營銷最輝煌的時期，每月市場回款可達(dá)3000萬5000萬元。以如此高額的營業(yè)額和流動額，完全可以陸續(xù)申請流動資金貸款，并逐漸轉(zhuǎn)化為在建項(xiàng)目的分段抵押貸款。但史玉柱一向以零負(fù)債為榮，以不求銀行為傲。一味指望用保健品的利潤積累來蓋大廈，這成了巨人突發(fā)財務(wù)危機(jī)的致命傷。到1996年下半年，資金緊張時，由于缺乏與銀行的信貸聯(lián)系，加上正趕上國家宏觀調(diào)控政策的影響，巨人陷入了全面的金融危機(jī)。巨人將銀行擱置一旁的理由是以為可以依靠生物工程方面源源不斷的

33、銷售回款來支持大廈的建設(shè)資金，認(rèn)為“帳上的錢花都花不完”。1996年下半年，巨人大廈急需資金。史玉柱作出了抽調(diào)生物工程的流動資金，去支撐巨人大廈建設(shè)資金的決定，把生產(chǎn)和廣告促銷的資金全部投入到大廈，結(jié)果生物工程一度停產(chǎn)。從資金運(yùn)作角度，史玉柱犯了大忌。 三、控制活動 控制活動指對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要的措施，以保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。實(shí)踐中，控制活動形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。 巨人集團(tuán)采用的是控股型組織結(jié)構(gòu)形式，在使各廠屬單位（子公司）保持較大獨(dú)立性的同時，卻又缺乏相應(yīng)的財務(wù)控制制度，從而使公司違規(guī)、違紀(jì)、挪用 貪污事件層出不窮，在一定程度

34、上加速巨人集團(tuán)陷入財務(wù)困境的步伐。巨人集團(tuán)沒有充分估計自己的資金實(shí)力，在設(shè)計建造巨人大廈過程中不斷加成，不斷增加資金預(yù)算，使巨人集團(tuán)的資金嚴(yán)重不足。 因?yàn)榫奕舜髲B幾次加高，費(fèi)用跟著大量增加。當(dāng)賣樓花的錢用完以后，史玉柱就從生物工程方面抽調(diào)資金，但是抽調(diào)過度，導(dǎo)致新興的生物工程出現(xiàn)萎縮，提供的資金越來越少，幾近枯竭。巨人大廈工程資金缺口尚有三四個億。對于巨人集團(tuán)，38層的方案是完全能夠承擔(dān)的，但改為70層，預(yù)算增加到12億元，大約6年才能完工。雖然實(shí)際上只需要7個億資金，但大廈動工后，總共籌集了2億元資金。其中巨人集團(tuán)自己投入6000萬元。銀行方面沒貸1分錢，很大一部分是靠賣樓花。這種形勢下，集

35、團(tuán)負(fù)責(zé)人錯誤認(rèn)為，即使不向銀行貸款，只用自有資金蓋樓，應(yīng)該也是沒有問題的。 作為企業(yè)，應(yīng)該確保公司有限財務(wù)資源的合理配置和有效利用，保持資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)盈利性與流動性的有機(jī)協(xié)調(diào)，從而在資金上保證公司的健康發(fā)展。公司集團(tuán)化必須與財務(wù)控制制度建設(shè)保持同步發(fā)展，集團(tuán)公司能否穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵在于能否有效整合集團(tuán)。而財務(wù)控制制度建設(shè)是集團(tuán)公司整合的重要而關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。 四、信息與溝通 1995年2月，巨人以集束轟炸的方式，一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列的30個新品，其中主打的保健品一下就推出12個品種，幾乎涵蓋了所有的保健概念。但保健品是一種以功效訴求為主的消費(fèi)品，廣告只能起誘發(fā)購買的

36、作用，要讓消費(fèi)者持續(xù)購買，必須依賴產(chǎn)品的效果。由于沒弄清消費(fèi)者的真正需求，雖然廣告的知名度和關(guān)注度都有，但效果不佳。 在巨人的保健品中，有一種兒童開胃的“巨人吃飯香”，與當(dāng)時暢銷的“娃哈哈兒童營養(yǎng)液”類似。在一份廣為散發(fā)的宣傳冊子中，巨人稱“據(jù)說娃哈哈有激素，造成兒童早熟，產(chǎn)生許多現(xiàn)代兒童病?！蓖薰痛讼騲x市中級人民法院起訴。1996年10月，巨人答應(yīng)庭外調(diào)解，向娃哈哈賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元。1997年1月，在娃哈哈的一再堅持下，巨人不得不在杭州召開聯(lián)合新聞發(fā)布會，公開向娃哈哈道歉。正是史玉柱缺乏溝通的個性和危機(jī)處理能力，在關(guān)鍵時刻最終葬送了巨人。在這一事件中，巨人始終沒有跟媒體、社會進(jìn)行

37、過認(rèn)真、知心的對話，僅僅委派了律師與債權(quán)人和記者周旋。于是種種流言迅速在媒體上被放大曝光，巨人在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。 五、內(nèi)部監(jiān)督 該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。 巨人集團(tuán)的每一次重大決策，都是史玉柱苦思冥想出來的。盡管點(diǎn)子多、思路好，但個人的主觀性不可避免地造成史玉柱決策失誤多，執(zhí)行難度大、風(fēng)險大。巨人集團(tuán)曾試圖通過不斷重造組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建內(nèi)部控制，來改變史玉柱一人決策的局面；但是，當(dāng)現(xiàn)實(shí)無法符合設(shè)想時，史玉柱又被動地改變設(shè)想，最終也沒能成功地構(gòu)建健全的內(nèi)部控制，從而使

38、得其自身的內(nèi)部控制監(jiān)督也沒得到有效的設(shè)計和實(shí)施。 1996年，7月，集團(tuán)監(jiān)事會主席周良正在一份報告中指出：集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)各類違規(guī)、違約、違法案件，截留、坐支、挪用公款，虛假廣告、沖貨的人屢見不鮮。而此時巨人集團(tuán)已經(jīng)離破產(chǎn)不遠(yuǎn)了，連挽救都變得無能為力了。 巨人子公司的財務(wù)管理也不同程度地失控，坐交貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。其全資子公司康元公司，至1996年年底累計債務(wù)就已達(dá)1億元，其中相當(dāng)一部分是由于公司內(nèi)部人員侵吞造成的。1996年，腦黃金銷售額為5.6億元，但壞賬就高達(dá)3億多元。資金在各個環(huán)節(jié)被無情地吞噬，成為資金鏈斷裂的導(dǎo)火索。 要知道沒有監(jiān)督與制衡的

39、權(quán)利是危險的，是可怕的。企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，且實(shí)施的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，就需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行再控制，即對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。因?yàn)?，無論制度多么先進(jìn)、完備，如果沒有有效的控制、考核，沒有對整個內(nèi)部控制的過程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，則很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。 任何一項(xiàng)控制措施都必須從上述五項(xiàng)要素進(jìn)行考慮，首先基于企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險，包括公司層面的風(fēng)險和業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，并針對風(fēng)險評估確定的風(fēng)險點(diǎn)確定相應(yīng)的控制措施，實(shí)施內(nèi)部控制活動;與此同時建立相應(yīng)的信息收集和溝通機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的內(nèi)部信息和

40、外部信息進(jìn)行收集、加工、整理，及時反饋至企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的各方，并同時實(shí)施日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，以提高控制措施實(shí)施的有效性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。巨人集團(tuán)正是缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境，對風(fēng)險沒有合理估計，對財務(wù)沒有健康地控制，對權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息和溝通方面未能及時合理地表達(dá)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出，最終成為其資金不足，走向破產(chǎn)的根本原因。 第四篇：浙江xx集團(tuán)內(nèi)控制度（推薦）xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 浙江xx（集團(tuán)）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 內(nèi)部控制制度 2010年12月 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 目錄 第一章內(nèi)部控制的基礎(chǔ).3第二章會計基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制制度.15第三章資金管理制度.23第四章存貨

41、內(nèi)部管理制度.30第五章固定資產(chǎn)管理制度.36第六章往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度.45第七章在建工程、無形資產(chǎn)管理制度.49第八章長、短期借款內(nèi)部控制制度.53第九章收入管理制度.57第十章成本費(fèi)用控制制度.61第十一章利潤分配管理制度.66第十二章財務(wù)報告管理制度.68第十三章投資管理制度.72第十四章應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)管理制度.74第十五章發(fā)票及財務(wù)票據(jù)的管理制度.77第十六章預(yù)算管理制度.79第十七章對外擔(dān)保管理制度.85第十八章會計電算化管理制度.88第十九章文檔管理制度.92第二十章印章管理制度.94第二十一章信息保密制度.97第二十二章員工管理制度.100第二十三章工資管理制度.109 xx集

42、團(tuán)內(nèi)部控制制度 第一章內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 第一節(jié)總則 第一條為了加強(qiáng)浙江xx（集團(tuán)）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)管理，健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保障公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)公司法、會計法和其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本制度。 第二條內(nèi)部控制是指經(jīng)理層及所有員工共同實(shí)施的，為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果，確保財務(wù)報告的可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。 第三條建立健全內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

43、 （一）建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。 （二）保證國家法律、公司內(nèi)部規(guī)章制度及公司經(jīng)營方針的貫徹落實(shí)。 （三）建立健全全面預(yù)算制度，形成覆蓋公司所有部門、所有業(yè)務(wù)、所有人員的預(yù)算控制機(jī)制。 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 （四）保證所有業(yè)務(wù)活動均按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，促使公司的經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。 （五）保證對資產(chǎn)的記錄和接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，確保資產(chǎn)的安全和完整并有效發(fā)揮作用，防止毀損、浪費(fèi)、盜竊并降低減值損失。 （六）保證所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、完整地反映，使會計報告的編制符合會計法和企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定。

44、（七）防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證帳面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)核對相符。 第四條公司內(nèi)部控制涵蓋公司經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。建立的內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素： （一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約公司內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。 （二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。 （三）控制措施?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果、

45、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式?？刂拼胧┙Y(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn) xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。 （四）信息與溝通。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與公司經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诠居嘘P(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在公司內(nèi)部和與公司外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 （五）監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢

46、查是公司對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。公司內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 第五條制定與修改內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下總體原則： （一）合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。 （二）全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q

47、策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。 （三）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 控制措施，確保不存在重大缺陷。 （四）有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。 （五）制衡性原則。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。

48、任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。 （六）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。 （七）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。 第二節(jié)內(nèi)部環(huán)境 第六條公司根據(jù)經(jīng)營管理的需要設(shè)臵組織機(jī)構(gòu)，在各機(jī)構(gòu)配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員。 第七條公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、崗位設(shè)臵及職能劃分應(yīng)符合內(nèi)部控制原則和目標(biāo)。 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 第八條各部門管理人員應(yīng)具備以下基本條件： （一）堅持原則，廉潔

49、奉公。 （二）具有較高的專業(yè)技術(shù)水平和必須的專業(yè)技術(shù)資格。 （三）具有該職務(wù)所需的業(yè)務(wù)能力業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 （四）熟悉國家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。 （五）有較強(qiáng)的組織能力。 （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第九條國家法律、法規(guī)、政策對部門設(shè)臵和管理人員的資格、任免、回避已有規(guī)定的，公司在設(shè)臵該部門和任命管理人員時，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。 第十條部門內(nèi)部崗位設(shè)臵或職責(zé)劃分發(fā)生改變，應(yīng)符合公司內(nèi)部制度的規(guī)定和內(nèi)部控制的原則，按照確定的授權(quán)體系審核批準(zhǔn)。 第十一條機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)臵與職責(zé)劃分應(yīng)當(dāng)堅持不相容職務(wù)相互分離和回避的原則，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)臵和分

50、工，提高崗位設(shè)臵的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確相互制約、相互監(jiān)督。 第三節(jié)風(fēng)險評估 第十二條風(fēng)險，是指對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。 第十三條風(fēng)險評估，是指及時識別、科學(xué)分析影響公司內(nèi)部 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程。 第十四條風(fēng)險評估一般應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等程序進(jìn)行。 第十五條目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的前提。公司按照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全完整目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定公司整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險水平。 第十六條公司

51、在充分調(diào)研和科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識別影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險因素和外部風(fēng)險因素。 第十七條應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部風(fēng)險因素一般包括。高級管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等人員素質(zhì)因素；經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、財務(wù)報告編制與信息披露等管理因素；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等基礎(chǔ)實(shí)力因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等技術(shù)因素；營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境污染等安全環(huán)保因素。 第十八條應(yīng)當(dāng)關(guān)注的外部風(fēng)險因素一般包括。經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動、融資環(huán)境、市場競爭等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；文化傳統(tǒng)、社會信用、教育基礎(chǔ)、消費(fèi)者行為等社會因素；技

52、術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)、電子商務(wù)等科技因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 第十九條公司針對已識別的風(fēng)險因素，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面進(jìn)行分析。公司根據(jù)實(shí)際情況，針對不同的風(fēng)險類別確定科學(xué)合理的定性、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。 xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 第二十條公司根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對公司影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險。 第二十一條公司根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、公司整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 第二十二條風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。

53、 第二十三條公司對超出整體風(fēng)險承受能力或者具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險回避。 第四節(jié)控制措施 第二十四條經(jīng)理層應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，及時改進(jìn)內(nèi)部控制，調(diào)整機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)臵和職責(zé)分工，完善授權(quán)體系。 第二十五條各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動應(yīng)遵守本制度及公司其他管理制度所確定的操作規(guī)程，嚴(yán)格按照職責(zé)分工和業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行。 第二十六條各業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部傳遞會計核算所需單據(jù)和報告，保證會計信息的及時性、準(zhǔn)確性。 第二十七條財務(wù)部定期組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，保證帳面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)核對相符。 第二十八條公司各部門應(yīng)妥善保管各類業(yè)務(wù)資料，保證內(nèi)部控制檔案的完整。內(nèi)部控制檔案為公司提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。內(nèi)部控制檔案按照不同業(yè)務(wù) xx集團(tuán)內(nèi)部控制制度 類型分別確定保管期限及銷毀方式。 第二十九條業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作連同負(fù)責(zé)保管的內(nèi)部控制檔案全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。移交人員對移交的資料的合法性、