論審計工作質(zhì)量的控制與考核

1、論審計工作質(zhì)量的控制與考核摘要：現(xiàn)代化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展都離不開經(jīng)濟(jì)的控制，良好的企業(yè)對未來發(fā)展要求較 高，對內(nèi)部審計和外部審計有需要較高層次的需求，所以企業(yè)要根據(jù)審汁事務(wù)所的審計報 告來判斷和決策，為提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，是確?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要關(guān)鍵。審計質(zhì)量是 整個審計工作生命的中心，而審計質(zhì)量的控制與考核是審計質(zhì)量的核心重要組成部分， 因此審計工作質(zhì)量的控制與考核完成的好壞直接決定審計工作的成敗。要想建立完善的 審計工作質(zhì)量的控制與考核模式，我們就必須要了解審計工作的控制意義，深入了解審 計工作控制過程才能夠提出更加有效的考核手段。Abstract: Modernization constru

2、ction and enterprise development is inseparable from the economic control, good corporate demand is higher, for the future development of internal audit and external audit need higher levels of demand, so enterprises should according to the audit firm's audit judgment and decision making, enhanc

3、e working efficiency of internal audit in colleges and universities, is the key to ensure the sustainable development of colleges and universities .Audit quality is the center of the whole audit work life, and audit quality control and evaluation is an important part is the core of the audit quality

4、, so audit quality control and inspection of the finished good or bad directly determine the success or failure of auditing work To establish a perfect audit quality control and examination mode, we must understand audit control significance, understanding the audit control process before it can be

5、more effective assessment method is put forward關(guān)鍵詞：質(zhì)量控制 人才素質(zhì) 指標(biāo)體我國已加入WT0,國內(nèi)空間市場較大，企業(yè)日益增加其對企業(yè)的資金流動和資金的 使用，需要更好了解企業(yè)現(xiàn)狀的資金狀況。保持正確的判斷力。所以審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì) 量就是對企業(yè)的發(fā)展和使用資料的管理者起到引導(dǎo)作用，必須要保證審計結(jié)果質(zhì)量要可 靠。本次論文設(shè)計先說明了審計工作質(zhì)量的概述，然后從審計工作質(zhì)量定義中分析出影 響工作質(zhì)量產(chǎn)生的問題，找出相對應(yīng)的問題。根據(jù)突出的問題，從原因出發(fā)尋找解決方 法。本文參考了大量審計工作質(zhì)量及其相關(guān)的文獻(xiàn)，借鑒了其中一些獨(dú)到的觀點(diǎn)，從各 個層面

6、對審計質(zhì)量的控制與考核進(jìn)行了詳細(xì)的分析并得出結(jié)論。一、審計工作質(zhì)量的概述(-)審計工作質(zhì)量的含義審計工作質(zhì)量是指審計工作的優(yōu)劣程度。它主要包括審計結(jié)論質(zhì)量和審計行為質(zhì)量。 審計工作體現(xiàn)為合法性、準(zhǔn)確性、客觀性和有效性的程度。它貫穿于審計活動的各個方 面，是審計工作的中心。審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，不但影響著審計的權(quán)威性，而且還直接 關(guān)系到整個經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行。審計重要性指被審訃單位會訃報表等會計資料中出現(xiàn) 錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度可能會改變或影響會計報表使用者的判斷或決策。（二）審計工作質(zhì)量的做法1、以人為本，創(chuàng)造審計質(zhì)量環(huán)境基礎(chǔ)。審計工作最終是有人工作完成的，因此，審 計質(zhì)量控制必須要以人

7、為中心，深入抓好審計工作隊伍建設(shè)工作，需全面提高審計人員 的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)知識。創(chuàng)造積極向上、愛崗敬業(yè)的工作環(huán)境，是為審計工 作質(zhì)量打下基礎(chǔ)。2、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)全過程質(zhì)量控制。從實(shí)際工作中來看，落實(shí)提升審計工作質(zhì) 量，從而降低審計風(fēng)險，就是要把審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計工作的全過程中。（1） 做好審計計劃立項關(guān)，以審計計劃制定全年工作。審計計劃是一年審計工作的綱性文件, 在提高審計工作質(zhì)量上有著重要意義。要落實(shí)開展調(diào)查研究工作，圍繞要上級審計機(jī)關(guān) 的領(lǐng)導(dǎo)安排、圍繞本級政府中心工作和群眾關(guān)心的關(guān)心問題編制年度審汁項LI方案。在 計劃傳統(tǒng)審計項LI的同時，要更多地關(guān)注審計調(diào)查項U,關(guān)

8、注投資大、有影響力的大額 資金項L1的實(shí)施。以充分顯示出審計在資金投資決策上的職能作用。（2）精心制定審訃 工作方案，以方案部署每一個審計項口。山于主觀和客觀存在，在實(shí)際工作中不重視審 計工作方案的制定，經(jīng)常沒有準(zhǔn)備的去上陣，這會造成審計質(zhì)量不高的一個不可忽視的 因素。為此，我們應(yīng)該在思想上得到認(rèn)識，徹底扭轉(zhuǎn)這一因素。在審計工作方案的制定 上，要掌握全局，突出要點(diǎn)，審計項LI實(shí)施前要深入被審單位進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審 單位財政財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計方案，制定 審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi)容，突出審計重點(diǎn)，合理制定審計時間和審計力量。（三）審計工作質(zhì)量的作用首先，山于

9、審計相關(guān)使用者的要求，審計信息利用者要進(jìn)行有效的判斷與決策，需 要對審計服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)識。其次，審計工作質(zhì)量的考核既是審計理論研究的需要，也是 審計理論研究的重要核心。審訃?yán)碚撗芯康腖I的是要通過對審訃環(huán)境的認(rèn)識來指導(dǎo)審計 實(shí)踐。對審計服務(wù)的質(zhì)量的考核就是對審計理論的檢驗(yàn)。而審訃工作質(zhì)量的考核理論體 系，包括審計工作質(zhì)量考核的要素和考核的方法，一直以來就是審計理論研究的重要對 象。二、審計工作質(zhì)量的控制要點(diǎn)（）審計工作質(zhì)量控制的意義審計工作質(zhì)量控制是審計機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)審計H標(biāo)，要規(guī)范審計工作行為，明確審計工 作責(zé)任，確保審訃工作質(zhì)量符合國家審計準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程 序的總稱。既有

10、較強(qiáng)的專業(yè)性，乂有組織上的獨(dú)立性與審計工作上的權(quán)威性。審汁工作 的優(yōu)劣，不但影響審計工作的權(quán)威性，而且直接影響著經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行，會影響管 理者的決策。（二）審計工作質(zhì)量控制的基本內(nèi)容結(jié)合我國的實(shí)際情況，應(yīng)從審計人才資源、審計工作計劃、審計工作實(shí)施、審計報 告和審計歸檔等五個方面考慮控制會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量：1、審計人才資源。在各種行業(yè)中都需要與其行業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)能力的人去從事，所以 人才是各個行業(yè)必不可少的重要資源。審計行業(yè)的特點(diǎn)決定了人才資源是其最主要最核 心的資源。人員素質(zhì)與技術(shù)局限性主要表現(xiàn)為：一是人員結(jié)構(gòu)上看，復(fù)合型審計人員較 少，學(xué)識和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象在審計機(jī)關(guān)里較為普遍，山

11、于工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力均受 到一定的局限性，使審計工作監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達(dá)到社會的需求；二是審計人員 責(zé)任心和對職業(yè)的關(guān)注情況。除業(yè)務(wù)技能外，影響審汁質(zhì)量的還有敬業(yè)精神。若沒有一 個好的精神狀態(tài)，就很難以高質(zhì)量地完成審計工作安排的任務(wù)，棋至造成審計結(jié)論的過 失，從而影響審計工作質(zhì)量。2、審計工作的計劃。在實(shí)施審計程序之前，注冊會計師應(yīng)向被審計單位管理者獲取 有關(guān)資料等并制定審計計劃，能使審計過程得預(yù)先規(guī)劃，使審汁人員安排審計過程。制 定審計計劃主要包括制定審計訂的、審計范圍及審計策略，主要說明所接受的是山董事 會委托的例行年度會計報表審計者其他專項審計，注重會計問題及重點(diǎn)審計領(lǐng)域。當(dāng)審 計程

12、序確定之后，審計人員認(rèn)為可接受重要性水平較低，則審計風(fēng)險將相應(yīng)增加。這樣 我們將該階段的審計工作質(zhì)量劃分為以下兒個控制：審計工作程序的合理程度、審計工 作方法的合理程度等兒個方面來控制計劃階段的工作質(zhì)量。3、審訃工作的實(shí)施。審計實(shí)施階段亦稱外勤審計工作階段是審計人員執(zhí)行各種審計 程序與收集各種審計證據(jù)的階段。它是根據(jù)審計訃劃確定的范圉、步驟和方法進(jìn)行取證、 控制，借以形成審計結(jié)論。審計實(shí)施階段的主要包括對工作的監(jiān)督、控制：收集充分資 料、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：編制審計工作底稿內(nèi)容等。其重要控制環(huán)節(jié)是實(shí)施階段控制，是 為了確保審計質(zhì)量。審計人員根據(jù)規(guī)劃具體審計方案，按照內(nèi)部審汁準(zhǔn)則控制審計證據(jù) 的獲取

13、，進(jìn)行具體查證收集審計證據(jù)，對被審計項LI進(jìn)行符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試，編 寫審計工作底稿。審計人員可運(yùn)用檢查、觀察、詢問及函證等方法，獲取需要的審計的 證據(jù)事項，便于為審計形成審計意見提供合理的依據(jù)，通過證據(jù)的收集與獲取、證據(jù)的 整理與分析，從而形成審計結(jié)論。4、審計的報告。審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在 實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對被審訃單位財務(wù)報表情況發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告 是審計工作的最后程序，具有法定證明效果，其意義主要有：（1）對被審計公司財務(wù)狀況結(jié)果的全面總結(jié)。（2）評價管理層受拖經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的鑒定報告。（3）向財務(wù)報表使用者傳達(dá)所需信息的重要工

14、具。審計人員按照審計LI標(biāo)，在完成具體的審計工作程序后，依照有關(guān)法規(guī)制度，以經(jīng) 過核實(shí)的審計證據(jù)形成審計意見，出具審訃報告。注冊會計師簽發(fā)的審計結(jié)論報告，其 具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。第一，鑒證作用。注冊會計師審計被審計單位簽發(fā) 的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以獨(dú)立的第三者身份，對被審 計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表審計意見。第二，保護(hù)作用。注冊會計師通過審計, 可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低對財務(wù)報 表信息使用者的信賴程度，能夠在一定程度上對被審汁單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán) 益及企業(yè)利益起到保護(hù)作用。第三，證明作用。審計報

15、告是對注冊會計師審計任務(wù)完成 情況及其結(jié)果所做出的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會汁師的審汁責(zé)任。5、審計的歸檔。審計的檔案，是有關(guān)審計監(jiān)督活動的文字、圖表、聲像的歷史工作 記錄，是有關(guān)審計活動的各種信息資料的儲存系統(tǒng)。也審計實(shí)踐的具體而詳盡的記錄, 是審計信息的載體，也是控制審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。三、審計工作質(zhì)量考核機(jī)制的設(shè)計（一）審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)在具體工作中可以釆取兩種方法，一是選擇業(yè)務(wù)比較全面的客戶，讓那些理解掌握 準(zhǔn)則比較好、業(yè)務(wù)能力比較強(qiáng)的審計人員去審計，做出一份詳細(xì)的工作底稿，以便其他 業(yè)務(wù)人員執(zhí)業(yè)時進(jìn)行參考，二是集中審計人員骨干分批為每一個重要客戶的年度審計做 出一份

16、標(biāo)準(zhǔn)的審計工作底稿，以后年度其他審計人員審計時參照執(zhí)行，這樣可以在一定 程度上提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，盡量減少審計人員的隨意性，保證審計工作質(zhì)量。（二）審計工作質(zhì)量考核指標(biāo)體系審計工作質(zhì)量考核指標(biāo)體系，有利于對審計人員業(yè)績和工作質(zhì)量進(jìn)行考核，還能反 映出審計工作質(zhì)量偏離質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的程度，突出審計工作質(zhì)量控制的效果。因此，合理的 考核指標(biāo)體系的建立，同時是審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的重要內(nèi)容之一。四、完善審計工作質(zhì)量的控制與考核對策（-）審計環(huán)境的控制與考核要想開展高質(zhì)量的審計工作，離不開審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機(jī) 構(gòu)共同發(fā)展和完善的方向，中華人民共和國注冊會訃師法，成為這些年來注冊會

17、訃師 行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本法規(guī)。認(rèn)識到層出不窮的新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律體系提出了新的挑戰(zhàn), 特別是要盡快建立起注冊會計師個人財產(chǎn)登記制度，明確個人財產(chǎn)的范用和數(shù)額，使注 冊會計師可以切實(shí)地承擔(dān)起責(zé)任;嚴(yán)格注冊會計師的民事賠償制度，使得存在重大過失、 舞弊其至欺詐行為的注冊會計師受到懲罰，保證受到虛假報告誤導(dǎo)而遭受損失的投資者 可以得到補(bǔ)償;與此同時注冊會計師行業(yè)法制化的進(jìn)程是需要時間的磨練，需要不斷的發(fā) 展和完善，這需要社會各界的努力和配。（二）審計人員的控制與考核在長期的審計工作實(shí)踐中，外部審計人員認(rèn)識到內(nèi)部控制與審計工作之間存在著內(nèi) 在聯(lián)系，并山此實(shí)現(xiàn)突破審計技術(shù)方法論，促使審計工作山賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展成為以評 價內(nèi)部控制為LI的的抽樣審計。而這種內(nèi)部控制審計，既能提高審訃效率，同時乂能保 證審計工作的質(zhì)量，從而使傳統(tǒng)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計的一個重要標(biāo)志。要想開展高質(zhì)量 的審計工作，離不開高素質(zhì)的審計工作人員。人員素質(zhì)是審計質(zhì)量的控制源頭，決定審 計工作質(zhì)量。員工選聘時應(yīng)選擇年輕化、知識化、專業(yè)技能化和政治道德為標(biāo)準(zhǔn)，選擇 熱愛審計工作、責(zé)任心強(qiáng)、知識業(yè)務(wù)技術(shù)精同的人員。使注冊會計師擔(dān)起經(jīng)濟(jì)護(hù)盾的形 象，能更好的為社會提供高質(zhì)量、可信賴的審計服務(wù)，在審計界中樹立良好的職業(yè)形象, 就必須加強(qiáng)對注冊會計師人員的職業(yè)道德教育，強(qiáng)化注冊會計師