重慶會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試—《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第二章重點(diǎn)歸納

1、第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有 者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是企業(yè)會(huì)計(jì)的六大會(huì)計(jì)要素。 其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三 項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的 相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) ，即反映企業(yè)在 一定日期 的財(cái)務(wù)狀況【屬于 靜態(tài)要 素，是 資產(chǎn)負(fù)債表 的構(gòu)成要素】 ；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)在 一定時(shí)期內(nèi) 的經(jīng)營(yíng)成果 【屬于 動(dòng)態(tài)要素，是 利潤(rùn)表 的構(gòu)成要素】 。（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義資產(chǎn) 是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、 由企業(yè) 擁有或控制的 、預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)

2、濟(jì)利益的 資源。2、資產(chǎn)的特點(diǎn)第一，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； 第二，應(yīng)由企業(yè)擁有或者控制；第三，過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。3、資產(chǎn)的分類(lèi)企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性 可分為 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)。流動(dòng)資產(chǎn) 是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)， 主要包括貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收 賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款）和存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn) 是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)， 主要包括可供出售金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、 固定資產(chǎn)、 在建工程、 工程物資、 無(wú)形資產(chǎn)、 開(kāi)發(fā)支出、 商

3、譽(yù)等。4、資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)要確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng) 同時(shí) 滿足以下條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。符號(hào)資產(chǎn)的定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表； 符號(hào)資產(chǎn)的定義， 但不 符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（二）負(fù)債1、負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)由 過(guò)去的 交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 的現(xiàn)時(shí)義 務(wù)。而未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。2、負(fù)債的特點(diǎn)第一，企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。第二，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 第三，由過(guò)去的交

4、易或者事項(xiàng)形成。3、負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債按償還期限不同 可分為 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債 是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)， 包括 短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付 款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。長(zhǎng)期負(fù)債 是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債， 主要包括 長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。4、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 第一，符合負(fù)債定義的義務(wù)； 第二，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 第三，未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量。符合負(fù)債的定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表； 符合負(fù)債的定義， 但不 符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列

5、入資產(chǎn)負(fù)債表。（三）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 股份公司的所有者權(quán)益 又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。2、所有者權(quán)益的特點(diǎn) 第一，所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量； 第二，所有者權(quán)益沒(méi)有單獨(dú)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn), 其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)依附于資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；第三，所有者權(quán)益的增減變動(dòng)都必須按照法律、制度、章程或合同執(zhí)行。3、所有者權(quán)益的分類(lèi)所有者權(quán)益的來(lái)源包括： 所有者投入的資本、 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、 留存 收益等。其中， 所有者投入的資本包括： 實(shí)收資本和資本公積。留存收益包括：盈余公積和

6、未分配利潤(rùn)兩部分。（四）收入1、收入的定義收入是指企業(yè)在 日常 活動(dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的 總流入 。2、收入的特點(diǎn) 第一，收入是企業(yè) 日常 活動(dòng)形成的。非日常活動(dòng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益增加的，一般屬于利得。 第二，收入的表現(xiàn)為資產(chǎn)增加，或者負(fù)債減少，或者兩者兼而有之。 第三，收入的最終結(jié)果將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加。3、收入的分類(lèi) 收入有狹義和廣義之分， 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中定義的收入為狹義收入。 即營(yíng)業(yè)收入， 包 括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。4、收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少， 且經(jīng)濟(jì)利益 的流入金額能

7、夠可靠的計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)列 入利潤(rùn)表。（五）費(fèi)用1、費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)在 日常 活動(dòng)中發(fā)生的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出 。2、費(fèi)用的特點(diǎn)第一， 發(fā)生費(fèi)用的目的是取得收入， 是取得收入的代價(jià)， 因此費(fèi)用的確認(rèn)要與收入的確 認(rèn)在期間和因果方面進(jìn)行配比； 第二， 費(fèi)用的本質(zhì)為企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出， 而這種流出 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3、費(fèi)用的分類(lèi) 費(fèi)用有廣義和狹義之分，狹義的費(fèi)用是指營(yíng)業(yè)費(fèi)用。4、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的 流出金額能夠

8、可靠的計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)列入 利潤(rùn)表。（六）利潤(rùn)1、利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)是收入與費(fèi)用配比的結(jié)果。 利潤(rùn)金額取 決于 收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。2、利潤(rùn)的分類(lèi) 利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。1、歷史成本在歷史成本計(jì)量下， 資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額， 或者按照購(gòu)置 資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量； 負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn) 的金額， 或者承擔(dān)現(xiàn)

9、時(shí)義務(wù)的合同金額， 或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn) 金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2、重置成本在重置成本計(jì)量下， 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià) 物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。3、可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中， 以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi) 用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。4、現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下， 資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的 折現(xiàn)金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值公允價(jià)值是指資產(chǎn)和負(fù)債在公平交易中， 熟悉

10、情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債 務(wù)清償?shù)慕痤~。 在公允價(jià)值計(jì)量下， 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿 進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 一般應(yīng)當(dāng)采用 歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素 金額能夠取得并可靠計(jì)量 。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目 是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。 每一會(huì)計(jì)科目都有它的經(jīng)濟(jì)意義和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)要素 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類(lèi)；會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 設(shè)置會(huì)計(jì)科目具有如下意義：（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)科目是

11、設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)。（3）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（ 4）會(huì)計(jì)科目是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同， 可以分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成 本類(lèi)、損益類(lèi)五大類(lèi) 。用圖表示：會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)注意 : 會(huì)計(jì)要素分為 六 大類(lèi)，收入和費(fèi)用要素的大部分內(nèi)容屬于損益類(lèi)，而費(fèi)用要素中 的成本要單分為一類(lèi)：成本類(lèi)。庫(kù)存現(xiàn)（1）資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。按照資產(chǎn)的流 動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目有： 金”、“銀行存款” 、“原材料”、“應(yīng)收賬款” 、“

12、庫(kù)存商品” 等；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目有： “長(zhǎng) 期股權(quán)投資” 、“長(zhǎng)期應(yīng)收款” 、“固定資產(chǎn)” 、“無(wú)形資產(chǎn)” 、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等。（2）負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。按負(fù)債的償還 期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。（3）所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。 按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。（ 4）成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)產(chǎn)品、勞務(wù)成本的構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。按成本 的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。（5）損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)收入、費(fèi)用要素的具體內(nèi)容進(jìn)

13、行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。按損益 的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi) 根據(jù)所需提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同，分設(shè)總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。（1）總分類(lèi)科目，又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提 供總括信息的會(huì)計(jì)科目。如“原材料” 、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款” 、“實(shí)收資本”等科目（2）明細(xì)分類(lèi)科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)，提供更詳細(xì)、更具 體會(huì)計(jì)信息的科目。如“原材料”科目可按原材料的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)科目，分別反映 各品種、規(guī)格的原材料； “應(yīng)收賬款”科目可按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目，分別反映應(yīng)收

14、賬款的 具體對(duì)象及其分布情況等等。對(duì)于明細(xì)科目較多的總分類(lèi)科目， 可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置 二級(jí)或多級(jí)科目 。 例如，在企業(yè)基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)種類(lèi)較多的情況下， “生產(chǎn)成本”總分類(lèi)科 目下可設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)科目。（3）二者的關(guān)系 總分類(lèi)科目對(duì)所屬的明細(xì)分類(lèi)科目起著 統(tǒng)馭和控制 作用，明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其總分類(lèi)科 目的 補(bǔ)充和說(shuō)明 。總分類(lèi)科目與所屬明細(xì)分類(lèi)科目之間的關(guān)系總分類(lèi)科目 （ 一級(jí)科目 ）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本丙產(chǎn)品 機(jī)修勞務(wù)（三）會(huì)計(jì)科目按照與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi) 分為表內(nèi)科目和表

15、外科目四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）合法性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（2）相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿 足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。 （二）常用會(huì)計(jì)科目在我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中，規(guī)定了企業(yè)的會(huì)計(jì)科目，其中 常用的會(huì)計(jì)科 目見(jiàn)表 2-1 。五、會(huì)計(jì)科目編號(hào) 會(huì)計(jì)科目編號(hào)，就是確定會(huì)計(jì)科目的號(hào)碼。第三節(jié) 賬戶及其基本結(jié)構(gòu)一、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng) 情況及其結(jié)果的載體。設(shè)

16、置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。二、賬戶的分類(lèi)由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)， 同會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相對(duì)應(yīng)， 賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度 可分為總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶。總分類(lèi)賬戶 是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的、 用以對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬 戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)總賬賬戶所核算的 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 ，賬戶 可分為 資產(chǎn)類(lèi)賬戶、 負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、成本類(lèi)賬戶和損益類(lèi)賬戶五類(lèi)。明細(xì)分類(lèi)賬戶 是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的、 用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 的賬戶， 簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶或明細(xì)賬。 總賬賬戶稱為一級(jí)賬戶， 總賬賬戶以下的賬戶均稱為明細(xì) 賬戶?？偡诸?lèi)賬戶是總括反映會(huì)計(jì)要素增減變

17、動(dòng)的賬戶， 明細(xì)分類(lèi)賬戶則是對(duì)總分類(lèi)賬戶的補(bǔ) 充和詳細(xì)說(shuō)明。 某一個(gè)總分類(lèi)賬戶與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶的 核算內(nèi)容是相同的， 只是提供 核算資料的 詳細(xì)程度不同?？偡诸?lèi)賬戶提供會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)，一般只用貨幣量進(jìn)行金額核算；明細(xì)分類(lèi)賬戶除了進(jìn)行金額核算外，有的還要用實(shí)物量度進(jìn)行數(shù)量核算。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 簡(jiǎn)化的賬戶基本結(jié)構(gòu)用“ T 字形”表示，見(jiàn)教材圖 2.1 所示。 由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的變動(dòng)，從數(shù)量上，存在增加和減少 兩種情況。 因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括增加和減少兩部分， 相應(yīng)地分為左、 右兩個(gè)方向， 一方登記增加， 另一方登記減少。至于哪一方登記增加， 哪一方登記減少， 取決于所記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記的本期增加金額稱為本期增加發(fā)生額，登記的本期減少金額稱為本期減少發(fā)生額， 期末結(jié)存金額稱為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。期初余額、 本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額稱為賬戶的四個(gè)金額要素， 其基本關(guān)系如下： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括： 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬 憑證的編號(hào)、交易或事項(xiàng)內(nèi)容摘要