審計學簡答題(1)25頁

1、1、簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計實施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨立性不同。；國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計

2、體現(xiàn)為雙向獨立。（6）所依據(jù)的審計準則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則。2、什么是審計關系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計的關系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計委托人負有受托經(jīng)濟責任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責任進行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責任的履行

3、情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關系人構(gòu)成的關系，才是審計關系。3、如何理解審計的基本特點？答：審計的三個基本特征為：獨立性、權威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立。審計的權威性是指審計機構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效先例審計權力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。4、審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關系？答：審計的基

4、本職能有：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證。經(jīng)濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監(jiān)督。民意審計的經(jīng)濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟評價應該力求準確，實事

5、求是。經(jīng)濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關經(jīng)濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計基本職能之間的關系：經(jīng)濟監(jiān)督是基礎，經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證是經(jīng)濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。5、在審計工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉政建設。審計的促進性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟責任的正確確定和切實履行；督促經(jīng)濟秩序的正常運行和經(jīng)濟利益的正確處理；督促經(jīng)濟效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正當保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強宏觀調(diào)控。6、審計按主體如何分類？

6、各類的主要內(nèi)容是什么？按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機關依法實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。民間審計是經(jīng)政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。7、審計按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀情況所進

7、行的專案審計。經(jīng)濟效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務經(jīng)營審計、管理審計、績效審計。經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任履行情況所進行的審計。8、我國注冊會計師的業(yè)務范圍包括哪些內(nèi)容？（或民間審計組織的審計業(yè)務范圍有哪些？）注冊會計師的業(yè)務范圍包括審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務業(yè)務、其它法定審計業(yè)務。審計業(yè)務，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務，出具有報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務，包括設計財務會計制度及其有關的

8、內(nèi)部控制制度；擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經(jīng)濟管理咨詢；代理納稅申報；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟文件；培訓財務會計人員；審核企業(yè)日新月異景財務資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務，包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表”。9、什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：

9、一般原則、專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。10民間審計人員對客戶有何責任?答一按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務的責任二保密的責任三按規(guī)定標準收費的責任。11民間審計人員對同行有何責任?答：一配合同行工作 二不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。12民間審計人員怎樣預防法律責任?答：(1)遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求 (2)謹慎選擇委托單位。(3)建立健全會計師事務所質(zhì)量控制制度。(4)嚴格簽訂審計業(yè)務約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務。 (6)提取風險基金或購買責任保險。13、什么是獨立審計準則？我國獨立

10、審計準則體系有哪三個層次？答：獨立審計準則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時應遵守的行為規(guī)范。獨立審計準則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨立審計基本準則是指對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨立審計準則的總綱。（2）獨立審計基本準則是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計報表審計，審計業(yè)務約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯

11、誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計風險，審計重要性，分析性復核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。（3）獨立審計實務公告是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。14、什么是審計業(yè)務約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計業(yè)務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。審計業(yè)務約定書應具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責任和義務。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費7）審計報告的使用責任。（

12、8）審計業(yè)務約定書的有效期間（9）違約責任（10）其他有關事項。15、什么是審計風險？具體內(nèi)容有哪些？答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。三者之間的關系為：審計風險=固有風險（錯）控制風險（錯）檢查風險16、什么是審計證據(jù)？有何特點？答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17、審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關？答：審

13、計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關：（1）審計項目的重要程度（2）審計風險（3）審計證據(jù)的類型。（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審計？答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復核制度，即會計師事務所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行：（1）實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效。（3）

14、審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標準。（4）審計結(jié)論是否恰當。19、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟動作的效益性而進行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。20、簡要說明經(jīng)濟業(yè)務處理過程分工的要點？答：經(jīng)濟業(yè)務處理過程分工的要點是：（1）經(jīng)濟業(yè)務的授權及其執(zhí)行必須分工。（2）經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行及其審核必須分工。（3）經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行及其記錄必須分工。（4）經(jīng)濟業(yè)務的記錄及其審核必須分工。22、什么是符合性測

15、試？為什么要進行符合性測試？答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。22、設計樣本時，應考慮哪些基本要素？答：在設計樣本時，要考慮以下基本因素：（1）審計目的（2）審計對象總體與抽樣單位3）抽樣風險與非抽樣風險。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預期總體誤差（7）分層。23、什么是審計報告？它是如何進行分類的？審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?/p>

16、，審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：（1）按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。（2）按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務審計報告、財經(jīng)法紀審計報告、經(jīng)濟效益審計報告。（3）按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。24、民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”，其內(nèi)容包括：標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務所地址及報告日期。民間審計報告的類型有：（1）無保留意見的審計報告（2）保留意見的審計報告。（3）否定意見的審計報告（4）無法表示意見的審計報告。25、出具無保留意見的審計報告應滿足的

17、條件是什么？答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度。（2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。26、什么是管理建議書？一般包括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？答：管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)

18、和內(nèi)容包括：（1）標題。標題統(tǒng)一為“管理建議書”。（2）收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。（3）審計目的、會計責任與審計責任。（4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應視為對被審計單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（5）前期建議改進但本期仍未改進的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及影響和改進建議。27、管理建議書與審計報告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是：（1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會

19、計報表提出的。（2）責任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務，具有法定責任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。29、審計依據(jù)與審計準則有何關系？答：審計依據(jù)與審計準則的關系：審計依據(jù)包含審計準則；審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分。33、簡要說明復審的要點。答：復審的要點為：（1）復審范圍與原審計范圍一致，但重點應放在有爭議的問題上。（2）復審主要應對原有工作底稿進行檢查。（3）復審時如發(fā)現(xiàn)原審計結(jié)論和決定恰當，應維持原結(jié)論和決定；如

20、原結(jié)論和決定不恰當，應予以糾正。（4）上一級審計機構(gòu)的復審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。35、簡要說明審計的基本分類。答：（1）審計按主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。 國家審計是指由國家審計機關依法實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計，部門和單位審計必須獨立于財會部門之外。 民間審計是經(jīng)政府有關部門批準、注冊的社會審計組織組織受托人委托所實施的審計。（2）按審計的內(nèi)容和目的分類分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計。財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計

21、。財經(jīng)法紀審計是指對被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀情況所進行的專案審計。經(jīng)濟效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務經(jīng)營審計、管理審計、績效審計。經(jīng)濟責任審計是指企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任履行情況所進行的審計。（3）按審計機關或?qū)徲嫏C構(gòu)與被審單位的關系分類分為外部審計和內(nèi)部審計。外部審計是指由被審計單位以外的國家審計機關、部門審計機構(gòu)或民間審計組織所實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所實施的審計。36、簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。答：管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（1）標題。標題

22、統(tǒng)一為“管理建議書”。（2）收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。（3）審計目的、會計責任與審計責任。（4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應視為對被審計單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（5）前期建議改進但本期仍未改進的內(nèi)部控制重大缺陷。（6）本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。37、簡述審計關系及其具體內(nèi)容。答： 審計關系是構(gòu)成一項審計活動的相互有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。 審計人對審計委托人負責、驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。 被審計

23、人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對委托人負有受托經(jīng)濟責任，并由審計人對其受托經(jīng)濟責任進行審計。 審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟責任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關系人構(gòu)成的關系，才是審計關系。38、注冊會計師在何種情況下出具無保留意見的審計報告？答：注冊會計師出具無保留意見的審計報告必須同時符合下列情況時：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。（2）會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的計劃和要求，實施了審計工作，在

24、審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項。39、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當?shù)?，但存在以下不足：?）個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合企業(yè)會計準則和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據(jù)。（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認

25、為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：（1）會議處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進行調(diào)整。（2）會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計單位拒絕進行調(diào)整。41、我國審計人員應如何遵守職業(yè)道德？答：國家審計人員應當遵循中華人民共和國審計法第6條關于“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”和審計機關審計人員職業(yè)道德準則第4條的具體規(guī)定。42、制訂審計準則的意義是什么？答：（1）制約審計人員的行為規(guī)范。（2）指導審計工作的業(yè)務指南。（3）衡量審計質(zhì)量的客觀標準。（4）簽署審計意見重要依據(jù)。43、拒絕表示意見是不是拒絕接受

26、委托或不發(fā)表審計意見？答：注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見時，就出具拒絕表示意見的審計報告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見時，就應當出具拒絕表示意見的審計報告。44、為什么要對經(jīng)濟業(yè)務處理過程進行分工？答：經(jīng)濟業(yè)務處理過程分工的核心在于事務分管。它要求業(yè)務職能部門、財務記錄部門、財物保管部門之間相互獨立，形成一種分管體制，使任何一項經(jīng)濟業(yè)務的處理都必須經(jīng)過至少兩個部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯誤；其次，是為了避免在某一

27、職位上的人通過修改記錄來掩蓋自己的錯誤或舞弊行為，以期達到相互制約、防止錯弊的作用。45、在建立和評價內(nèi)部控制制度時，應考慮哪些主要因素？答：內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標的制約；內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營特點的制約。內(nèi)部控制制度受成本效益關系的制約內(nèi)部控制制度執(zhí)行依賴于每個工作人員的素質(zhì) 領導因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關鍵因素。內(nèi)部控制制度的不完善性。46、逆查法答：普查法是按照會計業(yè)務處理的相反程序進行審查的一種方法。47、分析性測試答：分析性測試是對于被審計單位的業(yè)務性質(zhì)特征以及業(yè)務記錄和報表進行分析，以取得必要證據(jù)的測試。48、不相容職務答：不相容職務是指企業(yè)里某些相互關

28、聯(lián)的職務，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性職務。49、審計準則答：審計準則是指審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標準。50、審計依據(jù)與審計證據(jù)的聯(lián)系和區(qū)別?審計證據(jù)指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果的共允性、合法性的一切資料。審計依據(jù)指查明審計客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。1、審計證據(jù)是審計依據(jù)的支柱。2、審計證據(jù)是審計人員形成審計準則的基礎。3、審計證據(jù)是解除或追究被審計人經(jīng)濟責任的依據(jù)。4、審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的關鍵。

29、5、審計依據(jù)是指查明審計客體行為規(guī)范的總和，是據(jù)以作出審計結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。6、審計依據(jù)與審計準則的關系：審計依據(jù)包含審計準則，審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分。7、為了規(guī)范審計機關和審計人員收集、使用審計證據(jù)的行為，保證審計工作質(zhì)量，制定審計準則。8、從某種意義上講，審計活動就是收集、鑒定、綜合和運用審計證據(jù)，提出審計意見和建議，作出審計結(jié)論的過程。沒有審計證據(jù)，審計人員就無法了解和證實被審計事項的真實情況，無法作出審計結(jié)論。審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來衡量被審計事項是非優(yōu)劣的準繩；是提出審計意見，作出審計決定的依據(jù)。51、如何比較各種審計證據(jù)的可靠性？審計證據(jù)的可靠

30、性是指證據(jù)的可信程度例如，注冊會計師親自檢查存貨所獲得的證據(jù)就比被審計單位管理層提供給注冊會計師的存貨數(shù)據(jù)更可靠。 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則： 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)由完全獨立于被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計單位有關職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。此類證據(jù)如銀行詢證函回函、應收賬款詢證函回函、保險公司等機構(gòu)出具的證明等。相反，從其他來源獲取的審計證據(jù)，由于證據(jù)提供者與被審

31、計單位存在經(jīng)濟或行政關系等原因，其可靠性應受到質(zhì)疑。此類證據(jù)如被審計單位內(nèi)部的會計記錄、會議記錄等。 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫地執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。如果被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，甚至不存在任何內(nèi)部控制，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低。例如，如果與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制有效，注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)。 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。例如，注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據(jù)比詢問被審計單位某

32、項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠。間接獲取的證據(jù)有被涂改及偽造的可能性，降低了可信賴程度。推論得出的審計證據(jù)，其主觀性較強，人為因素較多，可信賴程度也受到影響。 以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。例如，會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠?？陬^證據(jù)本身并不足以證明事實的真相，僅僅提供一些重要線索，為進一步調(diào)查確認所用。如注冊會計師在對應收賬款進行賬齡分析后，可以向應收賬款負責人詢問逾期應收賬款收回的可能性。如果該負責人的意見與注冊會計師自行估計的壞賬損失基本一致，則這一口頭證據(jù)就可成為證實注冊會計師對有關壞賬損失的判斷的重要證

33、據(jù)。但在一般情況下，口頭證據(jù)往往需要得到其他相應證據(jù)的支持。 從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。注冊會計師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴程度。而傳真件或復印件容易是變造或偽造的結(jié)果，可靠性較低。 注冊會計師在按照上述原則評價審計證據(jù)的可靠性時，還應當注意可能出現(xiàn)的重要例外情況。例如，審計證據(jù)雖是從獨立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情者或不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的。同樣，如果注冊會計師不具備評價證據(jù)的專業(yè)能力，那么即使是直接獲取的證據(jù)，也可能不可靠。例如，如果注冊會計師無法區(qū)分人造玉石與天然玉石，那么他對天然玉石存貨

34、的檢查就不可能提供有關天然玉石是否實際存在的可靠證據(jù)。52、編制審計計劃要經(jīng)過哪些步驟？（1）了解被審單位的基本情況（2）分配重要性水平（3）考慮審計風險。（4）編制審計計劃。53審計與會計的關系與區(qū)別。1審計與會計的聯(lián)系  審計與會計的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關；兩者彼此滲透、融會；兩者目的最終一致。 2審計與會計的區(qū)別  審計與會計的區(qū)別表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎不同；職能不同；方法不同；工作程序不同。54如何理解審計的基本特征?答：答：審計的三個基本特征為：獨立性、權威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政、社會團體和個人的

35、干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟獨立。審計的權威性是指審計機構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效先例審計權力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。56簡述審計工作底稿的復核。答案：對審計工作底稿應當進行三級復核。所謂三級復核是指審計工作底稿應由項目負責人，部門負責人和審計機構(gòu)負責人或?qū)Ｂ毜膹秃藱C構(gòu)或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。項目負責人的復核是三級復核制度中的第一級復核，稱為詳細復核。部門負責人的復核是三

36、級復核制度中的第二級復核，稱為一般復核。審計機構(gòu)負責人的復核是三級復核制度中的第三級復核，稱為重點復核57.風險評估程序的主要內(nèi)容是什么？答:風險評估是及時、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。58.主營業(yè)務收入實質(zhì)性程序的主要內(nèi)容是什么？答：1、獲取或編制主營業(yè)務收入明細表。2、實施分析程序。3、查明主營業(yè)務收入的確認原則和方法。4、審查售價是否合理。5、審查主營業(yè)務收入的會計處理是否恰當。6、實施銷售的截至測試。7、查找未經(jīng)認可的大額銷售。8、銷貨退回、銷售折扣與折讓業(yè)

37、務的測試。9、檢查有無特殊的銷售行為。10、確定主營業(yè)務收入在利潤表上的披露是否恰當。59.簡述采購與付款循環(huán)審計的主要目標。答：目標：采購與付款循環(huán)審計的目標是為了收集與此循環(huán)交易和余額相關的每一項重要認定的證據(jù)。其審計的具體目標如下：1.真實性。2.完整性。3.所有權。4.估價。5.截至。6.披露。 60.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：內(nèi)容：1.職責分離控制。2.請購控制。3.訂貨控制。4.驗收控制。5.應付賬款的控制。6.付款控制。61.試論述驗資的概念與含義。答：驗資是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位注冊資本的實收情況或者注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具

38、驗資報告。1.驗資是注冊會計師的法定業(yè)務。2.驗資是一種受托業(yè)務。3.驗資是一項鑒證業(yè)務。4.驗資的內(nèi)容包括對被審計單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗。5.注冊會計師完成審驗工作后，應對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況發(fā)表審驗意見，出具驗資報告。62.試論述驗資的過程。答：驗資的過程也稱之為驗資操作規(guī)程，是指注冊會計師從接受驗資委托開始，到實施必要的驗資程序，取得充分，適當?shù)尿炠Y證據(jù)，分析、評價驗資結(jié)論并出具驗資報告為止的整個驗資業(yè)務工作過程，該過程主要可分為驗資計劃階段、驗資實施階段和驗資報告階段。63.試論述驗資報告所包含的要素。答：要素

39、：標題；收件人；范圍段；意見段；說明段；附件；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。64.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有哪些？答：1、監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。2、監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。3、監(jiān)盤的時間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負債表日前進行。4、監(jiān)盤的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預備會議。名詞解釋1審計：是為了查明有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與既定標準之間的一致程度，

40、而客觀收集和評估證據(jù)。并將結(jié)果傳達給利害關系人的系統(tǒng)過程。2、內(nèi)部審計：亦稱部門或單位審計，指由本部門或本單位內(nèi)部專職審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。3、審計證據(jù)：審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。4、符合性測試：指審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實際效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。5、民間審計報告：亦稱注冊會計師審計報告，指注冊會計師根據(jù)獨立審計準則的要求，在實施了

41、的必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。6、期后事項：指會計報表日與審計外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的以及審計外勤工作結(jié)束日到會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。7、經(jīng)濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。8、肯定式函證法：亦稱正面式函證法或積極式函證法，指審計人員向被審計單位的債務人（債權人）發(fā)出的詢證函，要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否正確并復函的一種方法。9、管理建議書：指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制

42、度重大缺陷提出的書面建議。10、內(nèi)部控制制度：指為了保護具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟主體的資產(chǎn)完整保證會計資料和其他有關資料的真實性和正確性，提高經(jīng)營效率，促進經(jīng)營方針的貫徹實施，在經(jīng)濟主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則。11、重要性：指審計證據(jù)對審計評價和審計結(jié)論有重要的影響。12、不相容職務分工：指根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人兼管的幾項職務必須進行合理分工，由兩人或兩人以上的人員分別予以擔任。13、獨立審計準則：是由中國注冊會計師協(xié)會制定，上中華人民共和國財政部頒布的，指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時遵守的行為規(guī)范。14經(jīng)濟監(jiān)督:指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或在規(guī)定的

43、范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運行。15、函證法 指審計人員為查清被審計單位的某項記錄正確與否，通過發(fā)函到有關單位有關人員進行查對，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。16調(diào)節(jié)法 指為驗證某一項目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個獨立和各自分離的相關數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計方法。17、民間審計組織 指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關部門審核批準，注冊登記的會計師事務所。18審計人員的職業(yè)道德 指在審計實踐中應當遵循的行為規(guī)范，是審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。19審計準則 亦稱審計標準，指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權威性準繩。20、審計依據(jù) 指查明審計客

44、體的行為規(guī)范，亦是以作出審計結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。21審計工作程序 的簡稱是審計程序，指審計人員在審計過程中所采取的步驟搞活和行動。22期后事項 指資產(chǎn)負債表日與審計報告日期間發(fā)生的，以及審計報告日到會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。23或有負債 指由某一特定經(jīng)濟業(yè)務造成的，將來可能會發(fā)生某種以外情況，因而要由被審計單位負責的潛在損失。24后續(xù)審計 指審計機關在審計結(jié)論和決定發(fā)出后的規(guī)定期內(nèi)，對被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況所進行的審計。25、環(huán)境證據(jù) 指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。26內(nèi)部控制 指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策、實現(xiàn)既定

45、目標，維護資產(chǎn)完整，保證財務收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。27內(nèi)部控制制度 指為了保護具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟主體的資產(chǎn)完整，保證會計資料和其他有關資料的真實性和正確性，提高經(jīng)營效率，促使經(jīng)營方針的貫徹實施，在經(jīng)濟主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則。28、審計抽樣 指審計人員在實施測試時，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審計，通過樣本的審計結(jié)果來推斷被審計總體特征的一種審計技術方法。29 樣本設計 指審計人員在具體計劃指導下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本的數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進行的計劃工作。30無法表

46、示意見 指注冊會計師說明其對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見，即對會計報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的審計意見。31管理層的認定：是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報做出明確或隱含的表達，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時，遵循會計準則及相關會計法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。32標準審計報告：是指包括標準措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不附加任何說明段、強調(diào)事項段或修正性用語。33公布目的審計報告：一般是用于對企業(yè)投資者、債權人等非特定利益關系者公布的附送財務報表審計報告。34非公布目的的審計的報告：一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施

47、審計的審計報告。35簡式審計報告：又稱為短式審計報告。它是注冊會計師對應公布的財務報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。36像是審計報告：又稱長式審計報告。它是指對審計對象所有重要經(jīng)濟業(yè)務和情況都要做詳細說明和分析的審計報告。37審計證據(jù)：是指注師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而適用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。38審計工作底稿：是指注師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)、以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。39永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。40當期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案。41重要性：如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。42審計模式：某一時期審計目標、對象、范圍和方法等要素的組合43風險基礎審計：是一種有別于賬項基礎審計和制度基礎審計的審計模式。它以量化的風險水平為重點，在確定的風險水平基礎上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍。44審計風險：注冊會計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險45抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣