2020年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考題含答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}含答案（十三）單選題-1下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。A. 采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值【答案】C【解析】解析選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積，只有選項(xiàng)C將差額計(jì)入公允 價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。單選題-2對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益則應(yīng)通過(guò)（）科目核A. 本年利潤(rùn)B 利潤(rùn)分配一

2、一未分配利潤(rùn)C(jī)管理費(fèi)用D 以前年度損益調(diào)整【答案】D【解析】解析資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的應(yīng)通過(guò) 以前年度損益調(diào)整”科目核算單選題-3建海公司為延長(zhǎng)生產(chǎn)線設(shè)備的使用壽命，2007年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20萬(wàn)元，估計(jì)能使生產(chǎn)線設(shè)備延長(zhǎng)使用壽 命2年。根據(jù)2007年6月末的賬面記錄，生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊為57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定生產(chǎn)線改良完工后的可收回金額為 78萬(wàn)元，則該企業(yè)改良的生產(chǎn)線設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 110B. 120C. 78D. 83【答案】C【解析】解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)

3、的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。單選題-4XYZ公司為上市公司，2006年1月20日，該公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào) 出，此時(shí)發(fā)生2003年5月份所銷售商品的大額退回，應(yīng)（）。A. 調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)B 調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)C調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)日的年初數(shù)和上年數(shù)D 作為2006年度的發(fā)生額處理【答案】B【解析】解析應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 的調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期 末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。單選題-5東大公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的

4、投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值 變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大 于賬面價(jià)值的差額為15萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的 凈收益為（）萬(wàn)元。A. 35B. 30C. 20D. 55【答案】A【解析】解析處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35萬(wàn)元）。單選題-6下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A. 為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前固

5、正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬【答案】D【解析】解析選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)B,盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，如果工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。選項(xiàng)C,由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠 款后的凈損失或凈收益，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的， 計(jì)入或沖減繼續(xù)施工的工 程成本。選項(xiàng)D,所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的

6、，應(yīng) 當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起， 根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。單選題-7將投資劃分為生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資，是依據(jù)（）所作的分類。A. 投資行為的介入程度B投入的領(lǐng)域不同C. 投資的方向不同D. 投資的內(nèi)容不同【答案】B【解析】解析按照投資行為的介入程度，將投資分為直接投資和間接投資；按照投入的領(lǐng)域不同，將投資分為生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資； 按照投資的方向不同，將投資分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì) 外投資；按照投資的內(nèi)容不同，將投資分為固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、流 動(dòng)資產(chǎn)投資、房地產(chǎn)投資、有價(jià)證券投資

7、、期貨與期權(quán)投資、信托投資和保險(xiǎn)投資等多種形式。單選題-8甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑 物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為 2800萬(wàn)元，已提折舊 500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn) 元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定甲房地產(chǎn) 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬(wàn)元2011年1月

8、1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資 性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1750萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說(shuō)法正確的是（）。A. 成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C. 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇D. 般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn) 為成本模式【答案】D【解析】解

9、析選項(xiàng)A,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策 變更進(jìn)行處理；選項(xiàng)B,在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能 夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值 模式；選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。單選題-9A企業(yè)2003年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2007年1月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要 部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1200萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的 原價(jià)為900萬(wàn)元。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行

10、更換后的原價(jià)為 （）萬(wàn)元。A. 630B. 3000C. 2460.D. 1830【答案】D【解析】解析對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值 =1800-1800/10 X 3=126萬(wàn)元）單選題-10下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。A. 采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金 額的部分B. 采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán) 份額的部分C. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬 面價(jià)值的部分D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本 溢價(jià)的部分【答

11、案】C【解析】解析以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其 賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。單選題-11按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是（）。A. 對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面凈值計(jì)量B. 對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量C. 對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量【答案】D【解析】解析根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地 產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一一固定資產(chǎn)的原則進(jìn)行

12、 計(jì)量，即計(jì)提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。單選題-12資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)；屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D. 債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回【答案】C【解析】解析調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前， 資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬

13、于日后非調(diào)整事項(xiàng)。多選題-13下列存貨盤虧損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用的有（）。A. 保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B. 自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失C管理不善所造成的毀損凈損失D.計(jì)量不準(zhǔn)確所造成的短缺凈損失【答案】A,C,D【解析】考點(diǎn)存貨清查的核算多選題-14B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20 X8年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日 期為20X9年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為20X9年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，B注 冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）A. 20X9年 2月1日，乙公司20X8年末的某項(xiàng)

14、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B. 20X9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C. 20X9年 2月15日，乙公司于20X7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D. 20X9年 3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并【答案】A,B,D【解析】解析選項(xiàng)C，不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)， 而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)乙公 司對(duì)其2008年12月31日?qǐng)?bào)表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。多選題-15下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D. 可供出售

15、金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本【答案】A,B【解析】解析可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益。多選題-16（二）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外 報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完 成。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假 設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36. 145萬(wàn)元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850 萬(wàn)元、遞延所得稅費(fèi)用18. 6萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公 司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

16、報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。 該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元，2009年12月31日之前 該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2010 年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能 違約，已滿足預(yù)

17、計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定： 2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售 A產(chǎn)品150件，如 果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元誤記為5萬(wàn)元。（4）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā) 生重大損失，丙公

18、司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn) 400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該 項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失 500萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于 2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（1）,甲公司所作的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.增加2009年度凈利潤(rùn)94. 5萬(wàn)元B 減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元C. 增加2010年遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元D. 增加2010

19、年年初未分配利潤(rùn)105萬(wàn)元【答案】B,C【解析】暫無(wú)解析多選題-17遞延資產(chǎn)中企業(yè)的開辦費(fèi)包括（）。A. 籌建人員工資B. 咨詢調(diào)查費(fèi)C. 培訓(xùn)費(fèi)D. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的開支E. 據(jù)合同、章程的規(guī)定由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】解析開辦費(fèi)包括：籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查費(fèi)，交際應(yīng)酬費(fèi)、文件 印刷費(fèi)、通信費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。多選題-18下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn) 負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 經(jīng)董事會(huì)決議處置部分業(yè)務(wù)B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)C經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)收購(gòu)某一公司 80%的股權(quán)D企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失

20、預(yù)計(jì)無(wú)法償付所付貨款【答案】A,C,D【解析】解析資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，即非調(diào) 整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)。上述除B以外,均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間才發(fā)生的事項(xiàng)，因此，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；而發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)這一事項(xiàng)， 屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日 已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。多選題-19下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，其計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資D

21、. 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資E. 持有至到期債券投資【答案】A,B,C,D【解析】解析持有至到期債券投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有至到期債券投資價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)， 應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額轉(zhuǎn)回?？忌鷳?yīng)將各類資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 后續(xù)的賬務(wù)處理進(jìn)行比較，找出異同點(diǎn)。簡(jiǎn)答題-20甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，20X7年1月1日遞延所得稅 資產(chǎn)為165萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為264萬(wàn)元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入 所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20X7年頒布的新稅法規(guī)定，自20X8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 25%。 甲公司

22、預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20X7年利潤(rùn)總額為790.894萬(wàn)元，當(dāng)年部分交易或事項(xiàng)如下：(1)20 X年 1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 3年 期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際 利率為4%，到期日為20X9年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資 核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 因違反稅收政策需支付罰款40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付;(3) 20 X年 1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，合計(jì)支出 1000萬(wàn)元，費(fèi)用化支出 為200萬(wàn)元，符合資本化條件的金額為 800萬(wàn)元，10月6日研發(fā)成功

23、該專利技 術(shù)，預(yù)計(jì)使用10年，企業(yè)按照直線法攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤 銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的 基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成 本的150%攤銷。(4) 20 X年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款 260萬(wàn)元(假 定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該 股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。(5) 20 X年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款 150萬(wàn)元(假 定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 12月31日， 該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。(6) 本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 0;(7) 本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 50萬(wàn)元