固定資產(chǎn)取得、折舊、清理分錄大全(共10頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上固定資產(chǎn)折舊會計分錄，固定資產(chǎn)折舊分錄會計實務(wù)中，處于更新改造中的固定資產(chǎn)不需計提折舊，處于大修理中的固定資產(chǎn)的需計提折舊。（1）除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（2）企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。（3）企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程并在此基礎(chǔ)上確定經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程因此不計提折舊，待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定

2、資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。（4）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。（5）已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。（6）企業(yè)因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用（誰使用，誰負(fù)擔(dān)）。（7）企業(yè)對未使用、不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費(fèi)用。企業(yè)的下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：l）房屋和建筑物。2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具。3）季節(jié)性停用、大修

3、理停用的固定資產(chǎn)。4）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計提折舊：l）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)。2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。3）已提完折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地。企業(yè)在用的固定資產(chǎn)，包括生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等，一般均應(yīng)計提折舊。但是，房屋和建筑物，不管是否使用，都要計提。因此，需要計提折舊懂得固定資產(chǎn)具體范圍包括：房屋和建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)，融資租入和以經(jīng)營租借方式租出的固定資產(chǎn)。已達(dá)到

4、預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。當(dāng)期計提的折舊和對原折舊額的調(diào)整，均作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理。企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整故地功能資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)跟度調(diào)整后的價值、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計提折舊。對于接受捐贈的舊固定資產(chǎn)，應(yīng)按照企業(yè)會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)入帳價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值以及企業(yè)所選用的折舊方法計提折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租借期屆滿時將會取得租借資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)

5、在租借資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。無法合理確定租借期屆滿時能夠取得租借資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租借與租借資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。加大折舊會減少利潤，從而使所得稅減少。所以，如果某一年度某企業(yè)多提了折舊，需然從表面上看利潤會減少，但實際上企業(yè)少交了所得稅。我們把折舊起到的減少稅賦的作用，叫做“折舊抵稅”或“稅收擋板”。固定資產(chǎn)計提折舊的范圍按照規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時，應(yīng)注意：對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價

6、值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。對符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。對融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊。處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提;當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)

7、月應(yīng)計提折舊。固定資產(chǎn) 1、取得 價值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的    借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購需安裝的      （1）借：在建工程             

8、60;              貸：銀行存款（支付的買價、運(yùn)雜費(fèi)等） （2）借：在建工程            貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等） （3）借：固定資產(chǎn)           貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造   

9、0;      （1）購買工程物資        借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資        借：在建工程                       

10、0;         貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品     借：在建工程                                 貸：庫存商品帳面成本 &

11、#160;                                    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料    借：在建工程      

12、;                           貸：原材料（等）                       &

13、#160;            應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨     借：原材料                            

14、60;     應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）                                       貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用  

15、60;      借：待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷                                    貸：銀行存款支付的費(fèi)用       &

16、#160;                                原材料使用本企業(yè)外購材料                 

17、;                       應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）                          

18、              應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)    借：在建工程                             &#

19、160;    貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付                  借：固定資產(chǎn)                         &#

20、160;            貸：在建工程 （8）改擴(kuò)建                    借：在建工程                

21、0;                      貸：銀行存款（等） （9）改擴(kuò)建變價收入           借：營業(yè)外收入              

22、0;                         貸：在建工程 （10）參照預(yù)計可收回凈額與改擴(kuò)建+（原成本-累計折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本                   

23、;           借：固定資產(chǎn)                                 營業(yè)外支出>時      

24、60;                              貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） D、債務(wù)重組          （1）收到補(bǔ)價 

25、0;    借：銀行存款收到的補(bǔ)價                                            固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2

26、）支付補(bǔ)價      借：固定資產(chǎn)                             貸：應(yīng)收賬款               

27、60;                銀行存款.支付的補(bǔ)價 D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補(bǔ)價  確認(rèn)的收益補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價  *（換出資產(chǎn)）帳面價+補(bǔ)價/（換出資產(chǎn)）公允價  *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn)       貸：原材料         

28、60; 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）           營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價        借：固定資產(chǎn)                       貸：原材料    

29、;                       應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）                         

30、60; 銀行存款 E、接受捐贈              （1）借：固定資產(chǎn)                                 

31、0;  貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)                          （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值                    

32、                貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費(fèi)）    借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積      銀行存款 G、盤盈      通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）  &

33、#160;  （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢    （2）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 H、出包工程      （1）付款或補(bǔ)付工程款    借：在建工程-x 工程 貸：銀行存款                  （2）完工交付       &#

34、160;   借：固定資產(chǎn)  貸：在建工程 I、租入（暫略） J、融資租賃             （1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的先入在建工程                         &#

35、160;          貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 （2）分期付融資租賃款      借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款                             

36、;        貸：銀行存款 （3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)    借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)                                  &

37、#160;    貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費(fèi)用暫略 2、固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等） 貸：累計折舊 A、年限平均法（略） B、工作量發(fā)（略）  C、雙倍余額遞減法 第一年固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限           第二年（固定資產(chǎn)價值-已提折舊）*2/使用年限 依此類推 倒數(shù)第二年（固定資產(chǎn)價值-已提折舊-凈殘值）/2最后一年 D、年數(shù)總和法 總年數(shù)（即分母數(shù)）n+（n-1）+（n-2）+2+1  &#

38、160;        n 為可使用年限 分子：第一年n；第二年n-1依此類推    倒數(shù)第二年2；最后一年1 舉例： （1）可使用年限為 8 年 分母8+7+6+5+4+3+2+136      第一年比例8/36 （2）可使用年限為 5 年   分母5+4+3+2+115           第二年比例4/15 3、后續(xù)支出 

39、;    注意： （1）汽車修理     借：管理費(fèi)用                                        

40、60;   貸：銀行存款                      （2）固定資產(chǎn)裝修入    固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修   （兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出）     4、處置 第一步：   借：固定資產(chǎn)清理    &

41、#160;            累計折舊                 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                     貸：固定資產(chǎn) &

42、#160;                       銀行存款（應(yīng)交稅金等）支付的費(fèi)用 A、投資轉(zhuǎn)出     借：xx投資                   

43、;   貸：固定資產(chǎn)清理 B、捐贈轉(zhuǎn)出     借：營業(yè)外支出-捐贈支出                       貸：固定資產(chǎn)清理 C、債務(wù)重組     借：應(yīng)付賬款           

44、;            貸：固定資產(chǎn)清理 D、非貨幣性交易換出   借：原材料                            應(yīng)交稅金      &#

45、160;                          貸：固定資產(chǎn)處理 C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx 收益     （或支出-xx 損失） ”   E、無償調(diào)出     借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)   

46、;                   貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧         借：營業(yè)外支出                     

47、 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理           累計折舊           固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備               貸：固定資產(chǎn)           

48、        銀行存款應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率 5） 發(fā)生的清理費(fèi)用  5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額”  孰低法計減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值      借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備             貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù) b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計