財(cái)政與稅收習(xí)題 附答案

1、 增值稅練習(xí)題1 上海市某服裝廠（一般納稅人）11月份有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原料（布匹）一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為210 000元、35 700元；該批貨物已驗(yàn)收入庫。（2）接受某單位捐贈(zèng)的生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 700元。（3）以自制服裝100套向某紡織廠換取布匹一批，服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50 000元；取得的紡織廠開具的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)款為40 000元、稅款為6 800元，其余款以支票結(jié)算。（4）發(fā)出各式服裝委托某商場代銷，月末收到商場送來的代銷清單，代銷服裝的零售金額81 900

2、元，服裝廠按零售金額的10%支付給商場代銷手續(xù)費(fèi)8 190元。（5）向某百貨公司銷售服裝一批，貨已發(fā)出，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200 000元，貨款尚未收到。（6）為某客戶加工服裝100套，雙方商定，服裝面料由服裝廠按客戶要求選購，每套服裝價(jià)格（含稅）1 170元。該廠為加工該批服裝從某廠購進(jìn)面料300米并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格、稅款分別為30 000元、5 100元，貨款已付。該批服裝已于當(dāng)月加工完成并送交客戶，貨款已結(jié)清。（7）贈(zèng)送某學(xué)校運(yùn)動(dòng)服100套，實(shí)際成本7 000元，該批運(yùn)動(dòng)服無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（8）上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為18 500元。計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅

3、。 2.南京市某電腦生產(chǎn)企業(yè)12月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售電腦9 000臺(tái)，每臺(tái)不含稅出廠價(jià)為5 000元。（2）1 000臺(tái)按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具。（3）800臺(tái)因在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2%。（4）150臺(tái)采取以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300元。（5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)500臺(tái)。（6）銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬元，其中3萬元為代墊運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購貨方，另外7萬元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取。（7）本企業(yè)生產(chǎn)用于職工集體福利10臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)。（8）本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦1 000臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4 000元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），

4、全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬元。（9）本月發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10萬元。（10）用本企業(yè)電腦1 200臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件，雙方均未開增值稅專用發(fā)票。（11）委托電腦商店代銷電腦2 000臺(tái)，收到電腦商店代銷清單1 500臺(tái)，按每臺(tái)不含稅價(jià)4 800元結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500元。（12）購入原材料2 500萬元，已付款并驗(yàn)收入庫。購買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元、裝卸費(fèi)0.2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元、建設(shè)基金0.2萬元。（13）購入配件400萬，已付款但還未收到增值稅發(fā)票。（14）直接組織收購舊電腦，支付收購

5、金額40萬元。（15）購買材料用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬元3.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算為人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，進(jìn)口關(guān)稅140萬元，當(dāng)月銷售給國內(nèi)企業(yè)銷售額為3600萬元。這批貨物適用17%的增值稅率，計(jì)算該公司進(jìn)口和國內(nèi)銷售應(yīng)繳增值稅。4.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國有企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)10月份和11月份分別發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)： （1）10月份報(bào)關(guān)離境出口一批貨物離岸價(jià)300萬美元；內(nèi)銷一批貨物銷售額5000萬元；購進(jìn)所需原材料等貨物購貨額8000萬元。 （2）11月份報(bào)關(guān)離境出口一批貨物離

6、岸價(jià)800萬美元；內(nèi)銷一批貨物銷售額2000萬元；購進(jìn)所需原材料等貨物購貨額5000萬元；進(jìn)料加工進(jìn)口免稅原材料120萬美元。 已知上述購銷貨物增值稅率均為17%，退稅率13%，上述購銷額均為不含稅購銷額，美元與人民幣匯率1:6.3，按“免、抵、退”法，分別計(jì)算該企業(yè)上述兩個(gè)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。消費(fèi)稅練習(xí)題1，某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售A型小轎車，出廠不含稅單價(jià)為每輛95000元，3月份購銷情況如下： （1） 向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售80輛，汽車貿(mào)易中心當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬。（2） 向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售50輛，另收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)每輛1

7、000元，并支付給運(yùn)輸單位10000，取得運(yùn)輸單位開具給汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)2000元。（3） 逾期仍未收回的包裝物押金67000元。（4） 將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務(wù)。（5） 購進(jìn)小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5800000元，稅款為986000元。（6） 從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小轎車零件90000元，未取得增值稅專業(yè)發(fā)票。已知小轎車的消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅。2，某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1) 期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注冊支付貨款金額1

8、200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫。(2) 領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票。(3) 領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。(4) 經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅稅率定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%）。計(jì)算卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅，增值稅。3、A酒廠2

9、月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食支付收購價(jià)款30萬元，委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，酒廠收取加工費(fèi)11.4萬元。加工的白酒計(jì)30噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。（2）A酒廠將收回的白酒直接對外出售，取得不含稅銷售額60萬元，銷售糧食白酒收取包裝物押金1萬元。（3）向本市銷售自制糧食白酒20噸，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，銷售額30萬元。另外，收取包裝物押金0.234萬元，并單獨(dú)入帳核算，上述款項(xiàng)已收妥。（4）銷售酒精10噸，取得不含稅銷售額10萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。（5）銷售啤酒100噸，取得不含銷售額32萬元。（6）從農(nóng)業(yè)收購部門購入糧食、玉米等生產(chǎn)原料80萬元。（7）支付給運(yùn)輸單

10、位的購貨運(yùn)輸費(fèi)4萬元。消費(fèi)稅稅率：糧食白酒比例稅率25%，定額稅率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/噸。計(jì)算B酒廠應(yīng)代收購消費(fèi)稅、應(yīng)納增值稅和A酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅。4、某外貿(mào)公司當(dāng)月從日本進(jìn)口280輛小轎車，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格14萬元，關(guān)稅8.8萬元，消費(fèi)稅稅率5%，該外貿(mào)公司將進(jìn)口小轎車當(dāng)月全部出售，每輛售價(jià)（不含稅價(jià)）為26萬元，計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)口轎車應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅和銷售轎車應(yīng)納增值稅。 營業(yè)稅練習(xí)題1. 某運(yùn)輸公司當(dāng)月取得國內(nèi)貨運(yùn)收入250 000元，托運(yùn)裝卸收入35 200元，當(dāng)月承攬一項(xiàng)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38 000元，中途將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外該國運(yùn)輸單位，支付該承運(yùn)單位運(yùn)

11、費(fèi)20 000元。計(jì)算該運(yùn)輸公司該月應(yīng)納營業(yè)稅。2.北京市某建筑安裝工程公司2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承包天津市某商務(wù)樓工程，價(jià)款2 400萬元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其他工程隊(duì)承包，價(jià)款920萬元，已付款，稅率3%。（2）為天津市某工廠安轉(zhuǎn)一套價(jià)值150萬元的自動(dòng)化設(shè)備，收到安裝費(fèi)30萬元，代墊輔助材料費(fèi)10萬元，稅率3%。（3）自建兩幢面積相等辦公樓，其中一幢出售，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售收入2 500萬元，另一幢自己使用。每幢房屋建設(shè)成本2 000萬元，成本利潤率10%。（4）承包北京一項(xiàng)工程項(xiàng)目總計(jì)1 000萬元。其中，與有建筑安裝資質(zhì)的鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)包合同，其中提供鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品含稅價(jià)200萬元

12、，安裝費(fèi)50萬元;與沒有建筑安裝資質(zhì)的玻璃幕墻生產(chǎn)企業(yè)簽訂提供玻璃幕墻含稅價(jià)100萬元，安裝費(fèi)20萬元；并將150萬元土建項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給建筑施工隊(duì)。計(jì)算該工程公司應(yīng)納營業(yè)稅代扣代繳營業(yè)稅。3.某旅游開發(fā)有線公司8月發(fā)色很難過有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1） 旅游景點(diǎn)門票收入650萬元；（2） 景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元；（3） 民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元；（4） 與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議，以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5） 與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模

13、納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1） 計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2） 計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3） 計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4） 計(jì)算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5） 計(jì)算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6） 計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； 關(guān)稅 練習(xí)題1 某進(jìn)口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算價(jià)格為人民幣2000元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，這批貨物使用17的增值稅稅率，10的進(jìn)口關(guān)稅稅率，貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但

14、該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第18天才繳納稅款。分別計(jì)算該公司應(yīng)繳關(guān)稅，增值稅及關(guān)稅和增值稅的滯納金。2 某外貿(mào)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)如下所示：（1）從國外進(jìn)口化妝品和廣播級(jí)攝像機(jī)?；瘖y品國外成交價(jià)格206萬美元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬美元，包裝材料費(fèi)0.2萬美元，支付特許權(quán)使用費(fèi)0。4萬美元，為進(jìn)口商品向買方采購代理人支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬美元，向買賣雙方經(jīng)紀(jì)人支付經(jīng)濟(jì)費(fèi)一萬美元，設(shè)備安裝維修費(fèi)1.5萬美元。同期以3200萬人民幣出售給國內(nèi)某市場。廣播級(jí)攝像機(jī)每臺(tái)國外成交價(jià)2200美元，進(jìn)口1000千臺(tái)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，另支付售后技術(shù)服務(wù)費(fèi)2萬美元。同期以3500

15、元人民幣出售給國內(nèi)某商場。（2）從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)收購摩托車5000輛出口，工廠出廠價(jià)每輛2500元人民幣，收購摩托車發(fā)生其他費(fèi)用50萬元出口離岸價(jià)每輛3000元（含稅價(jià)）。進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品40，攝像機(jī)3%，另加每臺(tái)5480元人民幣從量稅，消費(fèi)稅稅率化妝品30%，摩托車6%，增值稅退稅率13%。計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)納和應(yīng)退關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。美元與人民幣匯價(jià)1：6.3。3 某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月份從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，起得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元，增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，

16、建設(shè)基金2萬元；（2）11月份在國內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷售額200萬元；（3）12月份進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；（4）12月份進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國外買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元；（5）12月份國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝

17、卸費(fèi)用3萬元；當(dāng)月將30%用于基建工程；（6）12月份從廢舊物資回收回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元；（7）12月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增增稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）12月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元；（9）12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維

18、修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：1、該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；2、生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費(fèi)稅稅率12%；3、B型小轎車成本利潤率8%；4、退稅率13%；5、相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，沒問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1) 計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅；(2) 計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅；(3) 計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；(4) 計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；(5) 計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(6) 計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；(7)

19、 計(jì)算12月國內(nèi)購進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)課抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(8) 計(jì)算企業(yè)12月購入報(bào)廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(9) 計(jì)算企業(yè)12月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額；(10) 計(jì)算企業(yè)12月銷售B型小轎車的銷售稅額；(11) 計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅；(12) 計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))。企業(yè)所得稅練習(xí)題1.某企業(yè)2008年全年利潤總額為6400萬元，其中境外利潤所得為2300萬元，該境外所得已在國外繳納所得稅460萬元；境內(nèi)利潤所得為4100萬元；并從境內(nèi)其他企業(yè)分得稅后利潤1700萬元，該所得已繳納所得稅300萬元。試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。2.某生產(chǎn)企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入7

20、000萬元，產(chǎn)品銷售成本3000萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬元，管理費(fèi)用940萬元（其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元，新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝研究開發(fā)費(fèi)用40萬元）；該企業(yè)當(dāng)年購買并安裝環(huán)保節(jié)能設(shè)備200萬元。試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。3.某市制藥公司為增值稅一般納稅人，其2012年生產(chǎn)經(jīng)營資料 如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入46.8萬元；購進(jìn)制藥廠原材料，取得增值稅專業(yè)發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額408萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。（2）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本6000萬元；發(fā)生

21、銷售費(fèi)用1200萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用320萬元，其中：1月1日與非金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，借款2000萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用120萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生管理費(fèi)用960萬元，其中：含實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用80萬元：全年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、這幾個(gè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)460萬元（實(shí)發(fā)工資總額2300萬元）。（3）8月份發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫存原材料損失50萬元，10月份取得了保險(xiǎn)公司賠償10萬元：9月8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元，10月1日直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬元。計(jì)算該制藥公司應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所

22、得稅。4.一生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)2012年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出220萬元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅75萬元、營業(yè)稅15萬元；（4）4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22、5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用；（5）發(fā)生管理費(fèi)用350萬元（其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元）；（6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬元，已提取折舊24萬元，投資

23、時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬元；（7）轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票（B股）取得收入250萬元，該股票原購進(jìn)價(jià)210萬元；（8）發(fā)生營業(yè)外支出30萬元（其中含通過中國境內(nèi)非營利團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款15萬元，直接向某災(zāi)區(qū)捐款15萬元）；（9）營業(yè)外收入60萬元（其中含超過期限的應(yīng)付未付款收入20萬元）；（10）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益48萬元，已在境外繳納了20%的所得稅；（11）2012年13季度已預(yù)繳所得數(shù)70萬元。要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，審核企業(yè)自行填列的2012年度的所得稅計(jì)算表（如下表），將審核定數(shù)填入“審查核定數(shù)”欄目中。 2012年度的所得稅計(jì)算表 單位：萬元項(xiàng)目自行填列數(shù)審查核定數(shù)

24、成本費(fèi)用扣除額1、本年產(chǎn)品銷售收入凈額40002、本年產(chǎn)品銷售成本32003、本年產(chǎn)品銷售稅金1204、本年期間費(fèi)用372.5其中：交際應(yīng)酬費(fèi)30利息支出22.5特許權(quán)使用費(fèi)5、扣除合計(jì)（2+3+4）3692.5應(yīng)納稅所得額計(jì)算6、本年產(chǎn)品銷售利潤307.57、本年其他業(yè)務(wù)利潤額808、投資收益45其中：境內(nèi)投資收益境外投資收益459、營業(yè)外收支凈額1010、抵補(bǔ)以前年度虧損額3511、應(yīng)納稅所得額（6+7+8+9-10）407.5應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)算12、稅率25%13、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額（11×12）101.87514、減免企業(yè)所得稅15、實(shí)際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額101.875應(yīng)補(bǔ)（

25、退）所得稅額計(jì)算16、境外所得扣除稅額917、全年已預(yù)繳所得稅額7018、應(yīng)補(bǔ)所得稅額（15-16-17）22.875個(gè)人所得說練習(xí)題1. 某個(gè)人擁有兩家獨(dú)資企業(yè)，A企業(yè)全年所得30 000元，B企業(yè)全年所得40 000元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳個(gè)人所得稅額。2. 某從事交通運(yùn)輸?shù)膫€(gè)人獨(dú)資企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入40萬元，營業(yè)成本15萬元，營業(yè)費(fèi)用5萬元。稅務(wù)部門認(rèn)為該企業(yè)成本費(fèi)用支出不實(shí)，實(shí)行按收入核定征稅，應(yīng)稅所得率為10%，計(jì)算該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3. 某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，自行申報(bào)取得產(chǎn)品銷售收入300萬元，購買國庫券利息收入2萬元；本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本150萬元；發(fā)生管理費(fèi)用80萬元，其中家庭

26、生活費(fèi)10萬元；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元；應(yīng)繳納的增值稅20萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬元、教育費(fèi)附加0.6萬元。計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅額。4. 孫某收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50 000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10 000元和報(bào)社稿酬3 800元。（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15 000元。（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3 000元。（4）在A國講學(xué)取得收入30 000元，在B國從事書畫展賣取得收入70 000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5 000元和18 000元。計(jì)算孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。5. 王某

27、8月份收入情況如下：（1）雇傭單位支付工資、薪金8 000元；（2）派遣單位支付工資、薪金4 000元；（3）從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18 000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1 800元。（4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30 000元。計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。6. 有一中國公民，6月份從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入9 000元，取得稿酬收入5 000元；還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8 000元，從B國取得債券利息收入3 000元。該納稅已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納個(gè)人所得稅1 400元和500元。計(jì)算該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅額。7. 某大學(xué)周教授7月份收

28、入情況如下：（1）工資獎(jiǎng)金8 600元；（2）擔(dān)任兼職律師取得收入20 000元，從中捐給“希望工程”（教育）基金會(huì)10 000元；（3）取得稿酬所得3 800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入32萬元。按上述條件分項(xiàng)計(jì)算周教授7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。8. 張先生是某市一公司職員（中國公民），612月份收入情況如下：（1） 每月取得工資收入8 400元。（2） 3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50 000元。（3） 4月份取得從上市公司分配股息、紅利所得20 000元。根據(jù)上述材料，計(jì)算有有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1） 計(jì)算612月份

29、工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2） 計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。資源稅1 某油田10月份生產(chǎn)原油9萬噸（單位稅額為20元噸），其中銷售6萬噸，用于自辦油廠加工1萬噸，用于加熱、修井1萬噸，當(dāng)月在采油過程中還回收伴生天然氣5000立方米（單位稅額18元千立方米），計(jì)算該石油10月份應(yīng)納資源。2 某煤礦2008年生產(chǎn)銷售原煤500噸（單位稅額為12元噸），另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工成洗煤7000噸，稅務(wù)部門無法正確計(jì)算原煤移送使用量，但知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，計(jì)算該礦應(yīng)納資源稅額。3 某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭50萬噸，另自用煤炭10萬噸加工煤

30、炭制品，生產(chǎn)天然氣1000萬立方米。已知該煤炭適用的稅額為12元噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為24元千立方米。計(jì)算該煤礦8月份應(yīng)納資源稅。4 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽5萬噸和外購液體鹽1萬噸（每噸已繳納資源稅15元）加工固體鹽1.2萬噸對外銷售，取的銷售收入600萬元，已知固體鹽稅額為每噸60元。計(jì)算該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅。5 某鎢礦企業(yè)10月份共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦10000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸6元。該采礦企業(yè)可享受減征30%優(yōu)惠。計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅。6 某市肉制品加工企業(yè)占地60

31、000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部通道及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米8元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)度地使用稅。7 某市一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米10元得城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 8 某企業(yè)共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米企業(yè)

32、內(nèi)部綠化占地2000平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅14元平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9 某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)30000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地3500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，借1000平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場地。城鎮(zhèn)土地使用稅8元平方米，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)產(chǎn)稅練習(xí)題1. 某公司有用商業(yè)樓一棟房產(chǎn)原值2000萬元，其中，一半作本公司經(jīng)營用房，另一半出租給其他單位使用，年租金收入95萬元。計(jì)算應(yīng)按房產(chǎn)稅額（房產(chǎn)原值一次扣除率為20%）2. 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，1月1日將其中的30%用于對外

33、投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除例為20%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅。P264，70%自用，30%視同出租。3. 某企業(yè)上半年共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將其原值200萬元，占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅。4. 華聯(lián)商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈位2噸，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，乘座4人客車年稅額為400元/輛，載貨

34、汽車為80元/噸，計(jì)算該車應(yīng)納車船稅。某小型客運(yùn)公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用噸位2噸的拖拉機(jī)掛車5輛；5噸載貨卡車10輛；噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅為80元/噸，計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅。增值稅練習(xí)題1題銷項(xiàng)稅額=(200+300+40)×17%=91.8進(jìn)項(xiàng)稅額=(50-10)×13%+100×17%+80×17%+2×7%=35.94應(yīng)納稅額=91.8-35.94=55.86 (萬元)2題銷項(xiàng)稅額=800×280×90%+500×280+60000/(1+17%)×

35、17%=66789.95進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×7%+140000×17%=24290應(yīng)納稅額=66789.95-24290=42499.95 (元)3題銷項(xiàng)稅額=(50000+1000+800+100+2000)×0.2+1÷(1+17%)×17%=1566.47進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20×7%+15=696.40應(yīng)納稅額=1566.47-696.40=870.07 (萬元)4題進(jìn)項(xiàng)稅額=35700+1700+6800+5100+18500=67800銷項(xiàng)稅額=50000+81900/(1+17%)+200000+1170×100

36、/(1+17%)+7000×(1+10%)×17%=72709應(yīng)納稅額=72709-67800=4909 (元)5題銷項(xiàng)稅額=0.5×(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.5×1000×0.9+0.4×1000×(1+10%)+(10-3)/(1+17%)+0.48×1500+10/(1+17)×17% =1268.97 進(jìn)項(xiàng)稅額=(2500-30)×17%+(1.5+0.2)×7%-0.5÷(1-7%)× 7% =419.98應(yīng)納稅額=1

37、268.97-419.98+500×3% =963.99 (萬元) 注:(1) 庫存材料非正常損失分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用5000元為增值稅后計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用,計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀悤r(shí)應(yīng)將其還原為稅前數(shù)額。 （2）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。6題進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（2000+50+40+140）×17% =379.10國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=3600×17%-379.10 =232.90 (萬元)7題(1)10月份當(dāng)月應(yīng)納稅額=5000×17%-8000×17%-300×

38、;8.3×(17%-13%)=-410.40出口貨物免抵退稅額=300×8.3×13%=323.70當(dāng)月應(yīng)退稅額為323.70萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣額=410.40-323.70=86.70 (2)11月份當(dāng)月應(yīng)納稅額=2000×17%-5000×17%-(800-120)×8.3×(17%-13%)-86.7 =-370.94免抵退稅額=(800-120)×8.3×13%=733.72當(dāng)月應(yīng)退稅額=370.94 (萬元) 消費(fèi)稅練習(xí)題1題(5) 增值稅 銷售額=9.5×(80+50+1)

39、5;+(50×0.1+6.7)/(1+17%) =1254.5 銷項(xiàng)稅額=1254.5×17%=213.265 進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8×7%+98.6=98.656 應(yīng)納稅額=213.265-98.656=114.609 (萬元)(2)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=1254.5×5%=62.725 (萬元)2題(1)增值稅 銷售額=4563/(1+17%)+7500+2.6×200=11920 銷項(xiàng)稅額=11920×17%=2026.4 進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×7%=208.2 應(yīng)納稅額=2026.4-208.2=1818.2 (萬元)(6)

40、消費(fèi)稅 從量稅=(1500+3000+200)×0.015=70.5 從價(jià)稅=11920×45%-400×30%-850×30%=498.9 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=70.5+498.9=5059.5 (萬元)3題B廠(受托方)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=90×(1-13%)+26.7/(1-30%)×30% =45 (萬元)應(yīng)納增值稅=26.7×17%=4.539 (萬元)A廠(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=1.45×(1000+50)+1.6×150+100×17% =316.625進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+12+8+150)

41、×17%+90×13%+4.539+3×7% =47.049應(yīng)納稅額=316.625-47.049=269.576 (萬元)(2) 消費(fèi)稅從量稅=(1000+50+150)×0.015=18從價(jià)稅=1.55×(1000+50)+1.6×150×45%=840.375應(yīng)納消費(fèi)稅=18+840.375-(30+150-50)×30%-45×60% = 792.375 (萬元)委托加工應(yīng)付消費(fèi)稅=45 (萬元)4題B酒廠(受托方)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=30×(1-13%)+11.4/(1-20%)

42、5;20%+30×0.1=12.375 (萬元)應(yīng)納增值稅=11.4×17%=1.938 (萬元)A酒廠(1) 增值稅銷項(xiàng)稅額=60+30+(1+0.234)/(1+17%)+10+32×17% =22.619進(jìn)項(xiàng)稅額=(30+80)×13%+1.938+4×7%=16.518應(yīng)納稅額=22.619-16.518=6.101 (萬元)(2) 消費(fèi)稅從量稅=20×0.1+100×0.025=4.5 從價(jià)稅=30+0.234/(1+17%)×20%+10×5% =6.54 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=4.5+6.54=1

43、1.04 (萬元)5題(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=280×(14+8.8)/(1-5%)×5%=336 (萬元)增值稅=28×(14+8.8)+336×17%=1142.4 (萬元)(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=280×26×17%-1142.4=95.2 (萬元)6題(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(120+10+2+18)(1+40)/(1-30%)×30% =90 (萬元)增值稅=(120+10+2+18)(1+40%)+90+(35+15)(1+20%)× 17%=51+8.16=59.16 (萬元)(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=290+51.48/(1+17%)×30%-90×80%=28.2 (萬元)增值稅=290+51.48/(1+17%)×17%-59.16=-2.38 (萬元) 企業(yè)所得稅練習(xí)題 2008年度企業(yè)所