(完整word版)房地產及建筑行業(yè)營改增應對策略總結,推薦文檔

1、房地產及建筑行業(yè)營改增應對策略總結一、“營改增”對建筑業(yè)的影響1. 增值稅是價外稅，營改增后建筑業(yè)營業(yè)收入從原來的營業(yè)稅收中剔除了應交納 11%的增值稅銷項稅額，因此價格不變的情況下，收入會正常下降約9.9%。2. 稅負和現金流出增加，利潤總額下降，本質上是進項發(fā)票無法足額取得，可以抵扣的進項稅少，造成稅負和現金流出增加，利潤總額下降。二、“營改增”對房地產行業(yè)的影響1. 房屋無法提價， 增值稅是價外稅， 不能加入到價格當中， 最終消費者大多為個人不能進項抵扣。 如果盲目提價， 不利于在市場競爭， 所增加的價格也要付出相應的稅金。2. 土地使用權費和金融機構利息支出占開發(fā)成本的比重較高， 能否

2、進項抵扣關系重大。專業(yè)人士認為 :一方面，營改增允許進項稅額抵扣。只要企業(yè)能夠取得、保管增值稅專用發(fā)票， 進行有效抵扣則不會增加營業(yè)成本。另一方面，由于稅率上升，如果企業(yè)不能夠有效地管理進項稅額的話，會使得稅負上升。三、“營改增”后房地產和建筑行業(yè)可能面臨的挑戰(zhàn)1、交易對方管理挑戰(zhàn)一： 交易對方納稅人資格梳理以及信息登記挑戰(zhàn)二： 如何進行價稅分離，并固化在系統(tǒng)中挑戰(zhàn)三： 如何根據“營改增”需求修訂現有的業(yè)務合同明確價格為含稅價 / 不含稅價發(fā)票開具對存在稅務合規(guī)風險的項目， 進行合同內容的調整挑戰(zhàn)四： 如何調整交易對方的評估標準和審核流程如何制定價格調整系數以利于稅后比價如何調整交易對方準入標

3、準和審核流程對于特殊交易對方的處理挑戰(zhàn)五： 如何建立溝通渠道，使交易對方能夠了解公司最新政策挑戰(zhàn)六： 定價如何調整專業(yè)人士建議財務人聯合業(yè)務人員， 在業(yè)務前端對交易對象的納稅人資格進行梳理以及登記。 根據“營改增”需求， 比照涉稅條款和標準合同條款， 修訂現有的業(yè)務合同。明確價格為含稅價 / 不含稅價，調整合同價格。財務和會計的影響會計處理：新增會計科目，不同業(yè)務的記賬方法和財務處理績效考核：根據政策調整績效考核標準， 如果多檔稅率時如何調整； 績效考核標準的解釋和落實。利潤影響：不同的增值稅率或征收率， 導致利潤的變化； 進項抵扣率的高低影響利潤水平現金流影響：稅負變化可能導致企業(yè)現金流的相

4、應調整預算調整：考慮財稅的影響后調整預算專業(yè)人士建議財務人員在做 2016 年的預算的時候需要考慮增值稅改革的影響，估計企業(yè)受到營改增影響最差和最好的影響，事先做好準備。2. 法律合規(guī)營改增前后，其會計處理是不同的，成本收入都會受到影響。企業(yè)應秉持著收入與成本不變的原則，修改合同條款。3. 需要修訂的合同模板挑戰(zhàn)一：如何確定和梳理需要進行修訂的合同模板根據輕重緩急進行梳理統(tǒng)一歸集整理稅務處理不明確業(yè)務的相關合同結算進度挑戰(zhàn)二：修訂合同的涉稅條款價款含稅 / 不含稅對供應商的開票要求向客戶開具發(fā)票的時間合理安排付款方式服務內容具體化以減少稅務合規(guī)風險開票對象的資質挑戰(zhàn)三：對于政策不明確的項目，如

5、何修訂合同以應對未來稅收政策的變化。企業(yè)應當考慮，如何使集團內的多家公司在規(guī)定的短時間內實現從營業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人的平穩(wěn)過渡， 保障公司的正常運營。 以及在稅務合規(guī)的前提下，探索稅務優(yōu)化的方案。4. 鑒于目前針對四大業(yè)的營改增稅收政策尚未頒布，企業(yè)可以考慮采取分階段的方式應對營改增：第一階段法規(guī)公布前企業(yè)特別是房地產或者金融行業(yè)這類涉及范圍較廣的企業(yè)需要成立一個營改增小組，小組成員包括管理層代表，業(yè)務部門，設計部門，財務部門等各部門代表。營改增小組評估營改增將會對企業(yè)集團在財務及稅務方面可能帶來的影響，并根據不同的情況制定不同的應對策略， 同時就營改增的相關準備制定公司戰(zhàn)略以及詳細的工作

6、計劃。前期收集政策匯編，梳理業(yè)務模式及方案。除此之外，建議企業(yè)事先做自我評估，測算每一個業(yè)務，每一項采購，對企業(yè)的影響程度。在測算過程中，去了解供應商和經銷商的納稅人資質情況。 最后根據評估的結果更新改進企業(yè)的系統(tǒng)， 使其能滿足營改增后對合規(guī)性的要求。 梳理供應商信息和納稅人資質，并錄入系統(tǒng)中。再次，對相關人員（如財務 / 稅務、法務、采購和銷售人員）進行初步的培訓。最后復核公司所使用的典型商業(yè)合同中的稅務條款。第二階段法規(guī)公布后營改增細則出臺后， 企業(yè)需要復核第一階段的工作并做出必要的修正。 在此基礎上，落實工作計劃，例如：實施系統(tǒng)改進；與供應商和客戶就營改增可能帶來的影響做進一步的溝通； 對相關人員針對具體的稅法規(guī)定做進一步的培訓； 制定增值稅合規(guī)工作流程手冊等。 同時，財務人員與主管稅務進行溝通， 進行增值稅納稅登記、發(fā)票申領等相關合規(guī)性工作。第三階段營改增過渡完成后企業(yè)根據前兩階段的實施效果以及相關系統(tǒng)運行一段時間（例如： 3 個月）后的情況，再次進行系統(tǒng)復核，識別相關問題并尋求解決方案。企業(yè)可以自行或者尋求第三方做營改增差異分析。首先，需要梳理企業(yè)的業(yè)務流程和內部管理流程， 找出并標注與稅相關的流程和環(huán)節(jié)。 其次找出增值稅與現行稅收情況的差異。 最后針對這些差異， 本著稅務合規(guī)和稅務優(yōu)化的要